1出納常識：支票填寫以及人民幣大寫寫法

支票的填寫：

1、出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。

舉例：2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日

(1)壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾月)。

(2)壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾X日（前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。

2、收款人：

(1)現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內加蓋本單位的財務專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。（由于有的銀行各營業(yè)點聯(lián)網(wǎng)，所以也可到聯(lián)網(wǎng)營業(yè)點取款，具體要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定）。

(2)現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領款。

(3)轉帳支票收款人應填寫為對方單位名稱。轉帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉帳支票后，在支票背面被背書欄內加蓋收款單位財務專用章和法人章，填寫好銀行進帳單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。

4、人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。

注意：“萬”字不帶單人旁。

舉例：

(1)289,546.52貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。

(2)7,560.31柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分

此時“陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫.

(3)532.00伍佰叁拾貳元正

“正”寫為“整”字也可以。不能寫為“零角零分”

(4)425.03肆佰貳拾伍元零叁分

(5)325.20叁佰貳拾伍元貳角。

角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊。

5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“羊”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。

6、用途：

(1)現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務費”等。

(2)轉帳支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費”等等。

7、蓋章：

支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。反面蓋章與否見“2、收款人”。

8、常識：

(1)支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。

(2)受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補記，但不能涂改。

(3)支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。河

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液殘缺銷破損竭的紙滿幣和億已經團穿孔匪、裂犬口、論破缺例、壓記強、馬變形網(wǎng)以及今正面江的國才徽，練背面兄的數(shù)鞋字模揭糊不庸清的狹鑄幣傲，應薯單獨鳳剔出眠，另狼行包節(jié)裝，層整理乓方法賊與前盼同。各（2客）填柔寫現(xiàn)穴金送醒款薄濾?，F(xiàn)暢金整蕩理完黃后，逢出納黑員應警根據(jù)陵整理帽后的拾金額染填寫教現(xiàn)金節(jié)送款搏簿?？瞵F(xiàn)金咱送款刷簿一冷般一拌式四睬聯(lián)，曠第一低聯(lián)為炭回單袍，由西銀行遼簽章飲后作柴為送膀款單冶位的事記帳哨依據(jù)交；第晶二聯(lián)呀為銀得行收陶入傳淹票，駱第三碑聯(lián)為蟲收帳背通知裝，第魄四聯(lián)栗由銀鄙行出脂納留并存作風為底煌聯(lián)備柄查。愁其基任本格燦式如博表6曲－。且出納共員在紹填寫那現(xiàn)金懇收款邪簿時此，要胸按格例式規(guī)擴定如柔實填聾寫有牛關內箏容，所包括罪收款向單位骨名稱乓、款之項來泊源、耕開戶敞銀行珠、送努款日趟期、鹿科目術帳號截、送甜款金腳額的商大、竿小寫悶及各津券別為的數(shù)徒量等脖。

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有的單位因交款數(shù)額較大，或者輔幣較多，銀行當面點清確有困難的，可事先與銀行協(xié)商，雙方規(guī)定有關條件，并簽定協(xié)議書，采取“封包交款”的辦法交款。

封包交款指的是交款單位把要交存銀行的現(xiàn)金，按有關要求進行整理，并按銀行的規(guī)定捆包好，在捆包上加貼封簽，寫明金額，加蓋公章，連同填寫好的“現(xiàn)金送款簿”一并送交銀行。銀行憑封簽上的金額軋清大數(shù)后收款，先在“現(xiàn)金送款”上加蓋“收訖”章和收款員印章，將“回單聯(lián)”交給交款人，事后再按規(guī)定逐包清點細數(shù)。如發(fā)現(xiàn)長短款，再向交款單位辦理多退少補手續(xù)。

實行封包交款辦法的單位在封包時，首先要把貨幣整理，其次再按銀行的要求進行“封包”(捆扎)。封包時紙幣要按面額分類，每10把扎成一捆，捆扎時上下墊好襯紙，用十字型捆扎，在每捆鈔票打結處要加貼封簽，封簽貼在襯紙上。如不滿一百張的，按零頭整理的要求，整理好后加貼封簽。硬幣按面額分類，每10卷扎成一捆，同樣加貼封簽。不滿一百枚的零頭按幣別打卷，并在卷上寫明枚數(shù)、金額、日期，加蓋經手人名章。封包的封簽必須寫明金額、日期、封包經辦人員姓名，并加蓋單位公章。另外，要求封包必須露封，便于軋點大數(shù)。

采取封包交款辦法的，如銀行柜臺收款員在軋計大數(shù)時，即發(fā)現(xiàn)有差錯的，應當立即告知交款人，經交款人當場復對后，在銀行設置的“單位交款差錯登記簿”言上進揉行登債記，漠并由菊交款判人簽慚章。纏單位屠交款敬人按減照復夕對后晉的金蛾額重低新填揀制糞“仗現(xiàn)金猴送款挎簿澆”撥。如井銀行鞠事后孔清點在發(fā)現(xiàn)醫(yī)長款城或短盟款，掩應在捎封包駐的封飲簽上備注明益長款枝或短噴款的勉金額掀，由襲銀行捷收款暈員和守收款猛復核且員共察同簽扮章，乏登記頌“政單位薦交款夾差錯冰登記鏈簿蝶”蜘和填永寫錯澤款證泡明單依，并戴向單組位退狹回長撒款或狹收回稀短款醉。跑

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怎樣提取現(xiàn)金？

各單位需要用現(xiàn)金發(fā)放工資或者其庫存現(xiàn)金小于庫存現(xiàn)金定額面需要用現(xiàn)金補足時，除了按規(guī)定可以用非業(yè)務性現(xiàn)金收入補充以及國家規(guī)定可以坐支者外，均應按規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金。各單位從銀行提取現(xiàn)金的程序包括：

（1）簽發(fā)現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項直接支付給收款人的一種票據(jù)。出納員應認真填寫支票的有關內容，如支票號碼、密碼號碼、簽發(fā)日期、開戶銀行名稱、簽發(fā)單位帳號、收款人名稱、取款金額、取款用途，并加蓋印章。與一般簽發(fā)現(xiàn)金支票不同，單位向銀行提取現(xiàn)金，其收款人和簽發(fā)人都是本單位。有關現(xiàn)金支票的格式、使用范圍、填寫要求等參見本書第五篇的有關內容。

（2）取款。各單位取款人持出納員簽發(fā)的現(xiàn)金支票到銀行取款時，先將現(xiàn)金支票交給銀行有關人員進行審核，審核無誤后將支票交給經辦本單位結算業(yè)務的銀行經辦出納人員，等待取款，銀行經辦出納人員對支票進行審核，核對密碼，辦理規(guī)定的付款手續(xù)，手續(xù)齊備后呼叫領取單位名稱。銀行經辦人員呼叫領取單位時，取款人應立即回答，并回答銀行經辦人員所要取款的數(shù)量，無誤后銀行經辦人員即照支票付款。

如果單位取款是為發(fā)工資等而需要一定的零錢，應在取款時將各種券別的數(shù)量開具清單一并交給銀行經辦人員，以便銀行經辦出納人員在付款時按要求搭配一定量的零錢。取款人收到銀行出納人員付給的現(xiàn)金時，一般應當面清點現(xiàn)金數(shù)量，清點無誤后才離開柜臺，切不可離開柜臺后點數(shù)。如果提取現(xiàn)金的數(shù)額較大，當面清點確有困難的，應當將大捆大把的數(shù)字核對清楚，并當面點清散把和零張鈔票后，把現(xiàn)金全部裝入取款袋(或箱)，回單位后進一步清點。清點現(xiàn)金時，一般應先檢查封簽、類別和把數(shù)是否相符，然后再具體點鈔。點鈔的一般程序是：先點捆數(shù)，捆數(shù)無誤再拆捆復點把數(shù)，把數(shù)點完后才點零張。清點時應當注意以下幾點：

第一，清點現(xiàn)金特別是回單位清點最好由本單位兩位以上財務人員共同進行；

第二，清點應逐捆逐把逐張進行，做到一捆一把一清。清點時不能隨意混淆或丟棄每一把的捆鈔紙，只有把全捆所有把數(shù)清點無誤后才可以將每把的捆鈔紙連同每捆封簽一起扔掉。

第三，在清點中發(fā)現(xiàn)有殘缺、損傷的票幣以及假鈔應立即向銀行要求調換。

第四，所有現(xiàn)金應清點無誤后才能發(fā)放使用，切忌一邊清點一邊發(fā)放，否則一旦發(fā)生差錯將無法查清。

第五，在清點過程中，特別是回單位清點過程中，如果發(fā)現(xiàn)確有差錯，應將所取款項保持原狀，通知銀行經辦人員，妥善進行處理。

（3）記帳。各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

《如何做出納工作》—日常事務處理（四）

怎樣啟用和登記現(xiàn)金日記賬?

現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經濟檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經濟責任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時，首先要按規(guī)定內容逐項填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。在賬簿啟用表中，應寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經管人員一欄中寫明經管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。在一本日記賬中設置有兩個以上現(xiàn)金賬戶的，應在第二頁“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核。

現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負責，憑證齊全，內容完整，登記及時，賬款相符，數(shù)字真實，表達準確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。具體要求是：

(1)根據(jù)復核無誤的收、付款記賬憑證記賬?，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時，應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的復核，并以經過復核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經有關人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。

(2)所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。經濟業(yè)務的摘要不能過于簡略，應以能夠清楚地表述業(yè)務內容為度，便于事后查對。日記賬應逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應當逐項復核，復核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內做出“過賬”符號“√”，表示已經登記入賬。

(3)逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結余情況，現(xiàn)金日記賬必須當日賬務當日記錄，并于當日結出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務頻繁的單位，還應隨時結出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。

(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應留在賬簿中。在一個會計年度內，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責。

(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內，不得越格錯位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當空距，一般應占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應分別在角分欄內寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯數(shù)字一般可自左向右適當傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質布或紙板等書寫，以防汗浸。

(6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務可以用紅色墨水記賬。

(7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉頁。為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數(shù)額，并使前后賬頁的合計數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關欄內，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結出發(fā)生額合計數(shù)和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額，在摘要欄內寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。

(8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結出余額，每月月未必須按規(guī)定結賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。

(9)記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。

例：大明公司12月31日有關現(xiàn)金收付業(yè)務如下：

（1）開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金42000元。憑證為銀付字124號，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

42000

貸：銀行存款

42000

（2）零售A產品10件，憑證為現(xiàn)收字093號，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

3510

貸：產品銷售收入

3000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

510

（3）收到某單位租用設備租金400元，憑證為現(xiàn)收字094號，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

40O

貸：其他業(yè)務收入

400

（4）發(fā)放工資420O0元，憑證為現(xiàn)付字104號，會計分錄為：

借：應付工資

42000

貸：現(xiàn)金

42000

（5）銷售科領用備用金400元，憑證為現(xiàn)付字105號，會計分錄為：

借：其他應收款——備用金（銷售科）

400

貸：現(xiàn)金

400

（6）出納員李娜賠前一天短款40元，憑證為現(xiàn)收字095號，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

40

貸：其他應收款一現(xiàn)金短款

40

（7）收到某商品包裝物押金600元，憑證為現(xiàn)收字096號，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

600

貸：其他應付款一包裝物押金

600

（8）收到職工姚紅還回的借款400元，憑證號為現(xiàn)收字097號，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

400

貸：其他應收款－－職工借款（姚紅）

400

（9）總務科李剛報銷差旅費，憑證為現(xiàn)付字106號，會計分錄為：

借：產品銷售費用

952

貸：現(xiàn)金

952

（10）向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務收入4510元，憑證為現(xiàn)付字107號，會計分錄為：

借：銀行存款

4510

貸：現(xiàn)金

4510

每日,根據(jù)上述會計憑證分別登記現(xiàn)金日記賬(表6-6)如下

表6-6

現(xiàn)金日記賬1998年記賬憑證摘

要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號1231

承前頁

借12001231銀付124提取現(xiàn)金銀行存款42000

借432001231現(xiàn)收093零售產品產品銷售收入應交稅金3000510

借46200467101231現(xiàn)收094收取設備租金其他業(yè)務收入400

借471101231現(xiàn)付104發(fā)放工資應付工資

42000借51101231現(xiàn)付105銷售科借款其他應收款

400借47101231現(xiàn)收095出納賠款其他應收款40

借47501231現(xiàn)收096收押金其他應付款600

借53501231現(xiàn)收097姚紅還款其他應收款400

借57501231現(xiàn)付106李剛報差旅費產品銷售費用

952借47901231現(xiàn)付107送存銀行銀行存款

4510借280

本月合計

240350240270借280

本季合計

724940724160借280

本年合計

28972002897640

280

年初余額

720

結轉下年

280

合計

28979202897920

《如何做出納工作》—日常事務處理（五）

怎樣進行現(xiàn)金日記賬的核對？

為了使現(xiàn)金日記賬的賬面記錄完整與準確，使其與有關的賬目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記賬，并且要按照一定的程序進行對賬。

對賬，就是對賬簿記錄的內容進行核對，使賬證、賬賬和賬實相符的過程?，F(xiàn)金日記賬的賬證核對，主要是指現(xiàn)金日記賬的記錄與有關的收、付款憑證進行核對；其賬賬核對，則是指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的期末余額進行核對；其賬實核對，則是指現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存數(shù)額的核對。

具體操作方法如下：

（1）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應該是完全一致的。但是，在記賬過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況。賬證核對要按照業(yè)務發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。檢查的項目主要是：核對憑證編號；復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即按規(guī)定方法更正，確保賬證完全一致。

（2）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對?，F(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結果應該完全一致。但是，由于兩種賬簿是由不同人員分別記賬，而且總賬一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯；日記賬是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯。因此，出納應定期出具“出納報告單”與總賬會計進行核對。平時要經常核對兩賬的余額，每月終了結賬后，總分類賬各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類賬中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收入(借方)合計數(shù)、本月支出(貸方)合計數(shù)和余額相互核對，查看賬賬之間是否完全相符。如果不符，先應查出差錯出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯，應查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務)和現(xiàn)金收入一方的賬目；反之則應查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯誤后應立即按規(guī)定的方法加以更正，做到賬賬相符。

（3）現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對。出納人員在每天業(yè)務終了以后，應自行清查賬款是否相符。首先結出當天現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實際工作中，凡是有當天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)＋未記賬的付款憑證金額－未記賬的收款憑證金額＝現(xiàn)金日記賬賬存余額”的公式進行核對。反復核對仍不相符的，即說明當日記賬或實際現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應向會計負責人報告，另一方面應對當天辦理的收、付款業(yè)務逐筆回憶，爭取盡快找出差錯的原因。

企業(yè)領導和會計業(yè)務主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現(xiàn)金進行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金查點報告表。其格式如表6-7所示：表6-7

庫存現(xiàn)金查點報告表

單位名稱：

年

月

日實存金額賬存金額對比結果備注現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺

《如何做出納工作》—日常事務處理（六）

對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理

？

造成現(xiàn)金差錯的原因是很多的。有人為的責任性差錯，也有事故性、技術性差錯。處理時，要區(qū)別對待。

對于一貫堅持按制度辦事，工作認真負責，只是由于一時技術操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎上按“長款歸公、短款報損”的原則處理；對于一時查不清原因的差錯，經領導批準后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財產損溢”科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長期掛帳，要積極查處，盡快處理。對于因出納人員工作不認真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強教育，必要時可將其調離出納崗位；對于玩忽職守，違反紀律，有章不循等原因造成的重大責任性差錯，應追究失職者的經濟責任，給予適當?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴重的，應追究法律責任。

怎樣復核銀行存款收款憑證

？

銀行存款收款憑證是出納人員辦理銀行存款收入業(yè)務的主要依據(jù)。出納人員在辦理每—筆銀行存款收入業(yè)務時，都必須認真復核銀行存款收款憑證。出納人員對其復核可分為兩種情況：一種是對付款單位交來的原始憑證，即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等各種結算憑證進行復核；另一種是對會計人員編制的銀行存款收款憑證進行復核。銀行收款憑證的復核內容及要求同現(xiàn)金收款憑證的復核內容及要求大致相同。

銀行存款收入的處理程序是什么

？

銀行存款收入的處理程序一般處理程序為：

(1)復核銀行存款原始憑證。

(2)填制一式兩聯(lián)的銀行“進帳單”，送交銀行辦理轉帳。

(3)復核銀行存款收款憑證，并在復核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖”或“轉帳收訖”章。

(4)根據(jù)銀行收款憑證登記銀行存款日記帳。

怎樣復核銀行存款付款憑證

？

銀行存款付款憑證是出納人員辦理銀行存款付款業(yè)務的主要依據(jù)。出納員在接到會計人員編制的銀行存款付款憑證時，應當對憑證的項目和內容逐一進行認真復核。復核的內容、方法和要求與現(xiàn)金收款憑證的復核和支票結算方式所介紹的內容大致相同。不同的是：對銀行存款付款憑證的復核還應注意復核以下內容：

(1)付款憑證的“摘要”欄是否注明付款結算方式。

(2)付款憑證支付項目是否是國家控制的商品，有無企業(yè)所在地或上一級財政部門批準的書面證明等。

(3)重大開支有無企業(yè)領導或總會計師簽批手續(xù)。

出納員在復核憑證中如果發(fā)現(xiàn)其中一項不符合制度規(guī)定，應當立即將憑證退回編制憑證的會計人員，不予辦理。

銀行存款付款的處理程序是什么

？

銀行存款付款的處理程序一般處理程序為：

(1)復核付款原始憑證(如購貨合同、購貨發(fā)票等)的合法性、真實性、準確性。

(2)填寫付出票據(jù)登記簿，詳細記載付款日期、結算種類、內容及付款金額等。

(3)填寫支票及結算憑證。

(4)到開戶銀行辦理轉帳(或結算)手續(xù)。

(5)根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記帳。

怎樣啟用和登記銀行存款日記賬？

銀行存款日記賬也是各單位重要的經濟檔案之一，在啟用賬簿時，也應按有關規(guī)定和要求填寫“賬簿啟用表”，具體內容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。

銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負責登記，登記時必須做到反映經濟業(yè)務的內容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實、準確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經濟責任，又清晰美觀。具體要求是：

(1)根據(jù)復核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。

(2)所記載的經濟業(yè)務內容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。

(3)要按經濟業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。

(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。

(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。

(6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。

(7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉頁。方法同現(xiàn)金日記賬。

(8)每月月末必須按規(guī)定結賬。

例:達美公司12月初銀行存款日記帳期初余額為420000元,12月份發(fā)生如下經濟業(yè)務:

(1)12月1日，公司向銀行存入?yún)R票存款100000元，憑證號為銀付字001號，其會計分錄為：

借:其他貨幣資金——銀行匯票

100000

貸：銀行存款

100000

(2)12月1日，提取現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資，憑證號為銀付002號，其會計分錄為：

借：現(xiàn)金

42000

貸：銀行存款

42000

(3)12月5日，銷售產品收到銀行本票58500元，憑證號為銀收字001號，會計分錄為：

借：銀行存款

58500

貸：產品銷售收入

50000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

8500

(4)12月9日，收到某公司轉帳支票一張，價值600000元，歸還應收帳款，憑證號為銀收字002號，會計分錄為：

借：銀行存款

600000

貸：應收帳款

6O0000

(5)12月10日，兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，支付票面金額291720元，憑證號為銀付字003號，會計分錄為：

借：應付票據(jù)

291720

貸：銀行存款

291720

(6)12月12日，用轉帳支票向本市某企業(yè)購入材料23400元，憑證號為銀付字004號，其會計分錄為：

借：材料采購

20000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

3400

貸：銀行存款

23400

(7)12月13日，公司向銀行借入短期借款200000元，憑證號為銀收字003號，會計分錄為：

借：銀行存款

200000

貸：短期借款

200000

(8)12月14日，存入現(xiàn)金1800元，憑證號為現(xiàn)付字024號，會計分錄為：

借：銀行存款

1800

貸：現(xiàn)金

1800

(9)12月16日，向異地某企業(yè)銷售產品，采用托收承付方式收到款項468000元，憑證號為銀收字004號，其會計分錄為：

借：銀行存款

468000

貸：應收帳款

468000

(10)12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采購材料，支付價款35100元，憑證號為銀付字005號，其會計分錄為：

借：材料采購

300000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

51000

貸：銀行存款

351000

(11)12月24日，以轉帳支票支付外購材料運雜費24000元，憑證號為銀付字006號，其會計分錄為：

借：材料采購

24000

貸：銀行存款

24000

(12)12月28日，繳納增值稅76000元，憑證號為銀付字007號，會計分錄為：

借：應交稅金——應交所得稅

76000

貸：銀行存款

76000

(13)12月30日，收到子公司分得稅后利潤240000元，憑證號為銀收字005號，其會計分錄為：

借：銀行存款

240000

貸：投資收益

240000

(14)12月31日，預交明年上半年保險費2000元，憑證號為銀付字008號，其會計分錄為：

借：待攤費用

2000

貸：銀行存款

2000

根據(jù)上述經濟業(yè)務登記銀行存款日記帳(表6-8)如下：

表6-8

銀行存款日記賬

1998年記賬憑證摘要對方科目借方貸方借余額月日字號121

月初余額

借420000121銀付001存入?yún)R票存款其他貨幣資金

100000借320000121銀付002提取現(xiàn)金現(xiàn)金

42000借278000125銀收001銷售產品產品銷售收入應交稅金500008500

借336500129銀收002收回應收賬款應收賬款600000

借9365001210銀付003支付商業(yè)承兌匯票應付票據(jù)

291720借6447801212銀付004購買材料材料采購應交稅金

200003400借6213801213銀收003借入短期借款短期借款200000

借8213801214現(xiàn)付024存入現(xiàn)金現(xiàn)金1800

借8231801216銀收005收到貨款應收賬款468000

借12911801220銀付005采購材料材料采購應交稅金

30000051000借9401801224銀付006支付運雜費材料采購

24000借9161801228銀付007繳納增值稅應交稅金

76000借8401801230銀收005收到投資利潤投資收益240000