第十章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)本章結(jié)構(gòu)第二節(jié)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試第一節(jié)采購(gòu)與付款循環(huán)概述第三節(jié)采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序第四節(jié)應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序?qū)W習(xí)目標(biāo)：熟悉采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及涉及的主要會(huì)計(jì)記錄。掌握采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要內(nèi)部控制及其控制測(cè)試。熟悉應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)及相關(guān)賬戶實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。掌握對(duì)應(yīng)付賬款函證時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)。掌握對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施的分析程序的內(nèi)容及固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的正確性。第守一賀節(jié)暗采站購(gòu)群與終付丸款傭循游環(huán)照概耍述一白、越涉征及登的估主請(qǐng)要漢憑槳證寇與赤會(huì)御計(jì)絕記破錄采種購(gòu)咸與區(qū)付違款潔業(yè)堂務(wù)淘通菌常絹經(jīng)婚過(guò)急：請(qǐng)坡購(gòu)—訂績(jī)貨—驗(yàn)戀收—付議款2扶0金2晌3吸/優(yōu)7療/濟(jì)1繪3第偶十脊章5(一)請(qǐng)絞購(gòu)范單由士產(chǎn)年品涌制惡造的、公資橡產(chǎn)升使僻用稅等姓部繁門(mén)礙的結(jié)有塘關(guān)勤人臨員叨填犧寫(xiě)碰，番送蔥交茫采呢購(gòu)偏部凳門(mén)貢，身申倦請(qǐng)鄰購(gòu)敢買(mǎi)堅(jiān)商懂品岔、坦勞款務(wù)角或然其伯他糖資苗產(chǎn)忌的地書(shū)眨面毫憑詞證梅。(二)訂極購(gòu)涉單由躁采咱購(gòu)煎部脊門(mén)杠填艷寫(xiě)[事隱先耍連列續(xù)孫編綢號(hào)]，牙向蝦另拍一帶企籮業(yè)斯購(gòu)名買(mǎi)他訂谷購(gòu)租單球上綱指光定些的偏商經(jīng)品追、內(nèi)勞蛙務(wù)亮或珍其黎他迷資劫產(chǎn)神的集書(shū)轉(zhuǎn)面簡(jiǎn)憑京證塊。(三)驗(yàn)昨收殺單收既到英商勻品棒、延資結(jié)產(chǎn)禮時(shí)蠟編罩制[事櫻先盜連亭續(xù)流編撤號(hào)]的魄憑朋證扶，制列牢示梅從明供亮應(yīng)有商蒼處邀收養(yǎng)到譯的勝商薄品曲、褲資銹產(chǎn)慎的縮慧種皂類遞和考數(shù)撲量蠟等牢內(nèi)膊容歲。(四)賣(mài)屑方議發(fā)勺票賣(mài)首方生發(fā)狗票局由肺供蛇應(yīng)購(gòu)商卸開(kāi)漆具尤，海載蜓明癥發(fā)肌運(yùn)紅的陵貨怨物店或攜提盈供蘿的閑勞蒙務(wù)鉗、任應(yīng)奪付喚款袖金轟額籃和摟付功款階條纖件魚(yú)等誰(shuí)。(五)付艘款激憑遣單付監(jiān)款音憑環(huán)單紛是澆采澡購(gòu)嚷方脾應(yīng)鮮付陽(yáng)憑沉單鉤部旬門(mén)向編竊制匙的橫，蠅載礙明彈已準(zhǔn)收仔到統(tǒng)的趙商決品翻、匆資盆產(chǎn)帝或雕接伍受先的猾勞乏務(wù)歉、葉應(yīng)縮慧付覆款存金謎額理和拍付饒款戰(zhàn)日桑期竿，晚是拋采螞購(gòu)陽(yáng)方敗企勝業(yè)濕內(nèi)決部針記膽錄踩和齡支厭付恢負(fù)簡(jiǎn)債適的阻授橡權(quán)什證死明窄文亞件芬。2攤0侵2作3摩/衫7廁/蓬1鴿3第逐十祝章6(六)轉(zhuǎn)茅賬志憑辱證轉(zhuǎn)格賬皇憑轟證攪是滔指索記升錄爹轉(zhuǎn)宵賬汁交倉(cāng)易佩的刑記盞賬股憑怠證儀，紹它訊是墨根把據(jù)見(jiàn)有召關(guān)邁轉(zhuǎn)告賬睜交夫易(即柿不伍涉以及建庫(kù)養(yǎng)存周現(xiàn)碎金泊、畜銀尚行概存趣款床收汁付攝的河各李項(xiàng)美交演易)的國(guó)原糾始德憑斤證厚編問(wèn)制吹的寺。(七)付愛(ài)款嗎憑桿證付己款憶憑鈴證酒包增括鐘現(xiàn)朱金鹿付貍款儉憑棉證香和就銀翼行收存城款送付前款票憑銹證枯，何是戲指陜用衛(wèi)來(lái)翠記矛錄址庫(kù)絲式存友現(xiàn)繪金得和鉗銀禮行沖存魔款厲支兵出每交澤易丙的速記貸賬誘憑窩證潤(rùn)。(八)應(yīng)晌付凍賬砌款配明持細(xì)倆賬(九)庫(kù)弦存縮慧現(xiàn)沒(méi)金歐日廚記荒賬菠和冒銀嶼行雪存堵款昂日辮記考賬（附十李）量供境應(yīng)限商售對(duì)奮賬揚(yáng)單2悅0許2朽3園/胃7咐/耕1東3第旁十嘆章7二嶺、落涉勻及抓的懼主霸要旨業(yè)沫務(wù)謀活差動(dòng)(一)請(qǐng)修購(gòu)料商啄品確和枕勞鼠務(wù)請(qǐng)奪購(gòu)伐單茶是柔采只購(gòu)紅交晨易屢軌撐跡訪的薯起順點(diǎn),是倒證由明嗓有首關(guān)寶采指購(gòu)丈交蜜易狐的梅“鴉發(fā)旦生蝴”棍認(rèn)美定吃的飄憑滅據(jù)精之韻一搬。奏倉(cāng)跑庫(kù)橋、殺其氏他非部催門(mén)腹都?？慑e(cuò)以穗編竿制絲式。撞由貿(mào)于擊都?xì)W可腔以睛填丙列廊請(qǐng)紛購(gòu)容單鄭，青不舊便本事災(zāi)先銹編我號(hào)殲；為懇加勸強(qiáng)曲控加制胖，底每答張疤請(qǐng)顏購(gòu)仿單危必濃須孫經(jīng)亮過(guò)平對(duì)棒這表類艦支雄出沉預(yù)輸算掛負(fù)砍責(zé)完的身主擴(kuò)管盜人氏員拔簽固字窗批浮準(zhǔn)靠。大悄多歲數(shù)脫企撥業(yè)珍對(duì)偷正躺常租經(jīng)跪營(yíng)哥所叉需鼠物集資趣的循購(gòu)相買(mǎi)坐均桶作錄一必般村授鎖權(quán)仔，炎但那對(duì)楊資訊本妄支華出銹和挪租搖賃雄合蜓同寇，睛企嘗業(yè)乖則器通餃常餓要里求薄作喊特站別罪授肺權(quán)宰，促只勸允紋許備指擋定身人殃員騙提孔出招請(qǐng)夸購(gòu)纖。(二)編肥制置訂率購(gòu)勤單采損購(gòu)毫部壩門(mén)培只慶對(duì)學(xué)經(jīng)豆過(guò)婆批偶準(zhǔn)爛的全請(qǐng)辛購(gòu)叼單壓發(fā)間出災(zāi)訂愚購(gòu)農(nóng)單摩。訂虎購(gòu)都單恭應(yīng)喂填釀寫(xiě)尾所老需冠商冠品棒品矛名褲、暗數(shù)礙量貧、楚價(jià)提格若、器廠貸商宇名伸稱牢和差地哈址節(jié)等麻，鏡預(yù)申先忽予男以洗順則序屯編哀號(hào)兵并圍經(jīng)圓過(guò)舟被鎮(zhèn)授有權(quán)辮的臉采叢購(gòu)站人隨員湯簽排名饅。訂黑購(gòu)環(huán)單碎正勞聯(lián)喂應(yīng)貴送閑交絕供叨應(yīng)色商桌，潛副將聯(lián)立送攏至敞驗(yàn)掩收礙部肺門(mén)、應(yīng)撫付辜憑盟單尋部捧門(mén)今和淺編澇制錘請(qǐng)辮購(gòu)彼單閉的鳥(niǎo)部鐵門(mén)錢(qián)。2保0抹2速3飄/待7員/麻1廊3第喊十暖章8(三)驗(yàn)編收罵商衡品有揭效漂的輩訂辮購(gòu)唉單驚代媽表堵企義業(yè)無(wú)已驢授浙權(quán)前驗(yàn)捕收崇部忠門(mén)憂接葡受畢供河應(yīng)盜商夠發(fā)杯運(yùn)記來(lái)帶的追商平品仍。驗(yàn)件收根部蓮門(mén)鳥(niǎo)驗(yàn)徒收喘后恢，音應(yīng)意對(duì)唱已菜收斜貨屈的碗每停張晴訂熟購(gòu)振單俯編鳳制赴一谷式液多肯聯(lián)沿、預(yù)騰先愉按杠順黃序舞編甘號(hào)的浩驗(yàn)殊收夾單若，服作尼為影驗(yàn)筍收協(xié)和選檢渾驗(yàn)頸商捉品嫂的邁依濫據(jù)遺。驗(yàn)貓收島人卡員晶將熱商立品宿送發(fā)交糧倉(cāng)倆庫(kù)雹或格其與他匙請(qǐng)現(xiàn)購(gòu)糾部案門(mén)戀時(shí)藍(lán)，猛應(yīng)導(dǎo)取拋得如經(jīng)頓過(guò)撕簽盜字面的醋收脂據(jù)股，稅或要專求謙其厘在造驗(yàn)是收吧單捷的簡(jiǎn)副圣聯(lián)聲上竭簽掙收，致以貼確莫立谷他譽(yù)們象對(duì)養(yǎng)所互采扮購(gòu)取的括資憑產(chǎn)牢應(yīng)階負(fù)宋的此保水管待責(zé)搏任竊。臥驗(yàn)捷收裳人耕員震還凝應(yīng)腎將信其授中桃的一盜聯(lián)極驗(yàn)薦收驗(yàn)單院送森交搞應(yīng)予付慮憑薄單纏部犯門(mén)。驗(yàn)寨收拌單蹄本最身律是擺支奪持董資叢產(chǎn)太或量費(fèi)傅用源以有及聚與季采信購(gòu)荷有局關(guān)長(zhǎng)的縫負(fù)您債仗的紐奉“軋存往在挑或翼發(fā)穿生敏”限認(rèn)猾定當(dāng)?shù)膯局卮湟綉{真證由。2欄0斤2蒼3榮/得7游/歌1詠3第孤十坐章9(四)儲(chǔ)質(zhì)存在已刮驗(yàn)躲收聾的層商捎品將穴已種驗(yàn)滾收盾商妻品占的胸保冰管筐與叢采住購(gòu)慈的箭其危他剩職宵責(zé)丸相驕分絨離團(tuán)，殺可春減競(jìng)少灰未日經(jīng)領(lǐng)授氏權(quán)菜的族采且購(gòu)乓和獨(dú)盜覆用悄商裝品覺(jué)的星風(fēng)翁險(xiǎn)專。策存丙放地商隨品夸的案?jìng)}解儲(chǔ)唐區(qū)介應(yīng)俯相緩對(duì)圖獨(dú)鋸立寫(xiě)，繁限魚(yú)制談無(wú)緞關(guān)趨人削員俱接友近熄。持這庸些旗控惕制群與妖商奇品角的“存希在”認(rèn)炕定薯有螺關(guān)畫(huà)。(五)編茶制殖付震款幣憑餐單記執(zhí)錄短采蛇購(gòu)晴交徹易卵之宇前科，洋應(yīng)加付帖憑增單遠(yuǎn)部社門(mén)替編授制吼付淋款加憑范單膜。論這汽項(xiàng)擔(dān)功木能寬的營(yíng)控劉制孫包截括閘：1認(rèn).確古定餓供煮應(yīng)明商瞇發(fā)作票芬的霧內(nèi)千容憶與褲相嘗關(guān)壇的襯驗(yàn)什收般單像、姻訂抄購(gòu)亞單攻的釘一嚷致量性搶。2筒.確棉定字供澇應(yīng)化商盈發(fā)糠票腳計(jì)繞算背的停正碎確輛性[計(jì)蠟價(jià)]。3舟.編完制洪有愚預(yù)肆先笨順沙序萍編毀號(hào)[存把在想、碰完鉗整公性]的得付堵款跨憑遮單席，蓮并秒附抗上洗支傻持拳性明憑語(yǔ)證(如瞧訂膏購(gòu)薯單戰(zhàn)、值驗(yàn)綿收爹單給和獨(dú)供污應(yīng)醫(yī)商穗發(fā)改票抗等)瘋[存?zhèn)仍赸。4怠.獨(dú)英立碎檢冒查棒付迫款坡憑華單火計(jì)據(jù)算翻的肯正檔確鞏性[計(jì)堂價(jià)]。5坐.在跟付滋款炎憑遭單寶上宣填復(fù)入垃應(yīng)您借紛記渾的糠資喪產(chǎn)狂或鉗費(fèi)若用航賬侄戶糞名做稱[分銳類]。6蟲(chóng).由頭被描授恥權(quán)的人壘員拉在現(xiàn)憑鎮(zhèn)單向上趙簽蛾字盾，桐以接示數(shù)批臟準(zhǔn)然照并此戴憑草單板要嫩求膜付僅款[存剪在]。2與0玻2待3鼠/橫7圍/棋1石3第亮十桂章1賴0(六)確賓認(rèn)題與討記沒(méi)錄柱負(fù)筐債(七)付堡款通拌常喊是泡由遲應(yīng)預(yù)付勇憑廟單勝部成門(mén)狼負(fù)制責(zé)桐確酒定睜未姥付暢憑著單礦在賄到辭期監(jiān)日務(wù)付蕩款腿。(八)記誘錄睡現(xiàn)使金躁、電銀歌行據(jù)存峰款幟支忠出2雨0階2叔3創(chuàng)/閣7寨/牽1帝3第漿十甲章1著1第袍二紙節(jié)扯采論購(gòu)質(zhì)與蚊付姥款辨循閉環(huán)決內(nèi)夏部奪控墳制搬及鼠其刺測(cè)沿試一日、類采怕購(gòu)旅交閱易掙的炭?jī)?nèi)某部盆控魂制采及鮮其跪測(cè)櫻試（斗一拼）廈內(nèi)射部俊控沫制怒目攔標(biāo)壘、小內(nèi)西部則控裕制當(dāng)與顆審讀計(jì)袍測(cè)鋒試賣(mài)的徑關(guān)邁系槽：斬表1彎0餃-蹤蝶12膏0符2芬3嶼/映7紀(jì)/矮1憶3第喪十解章1轉(zhuǎn)2(二)采遼購(gòu)治交是易死的紋內(nèi)峰部泡控旁制1迎.適辨當(dāng)苦的摸職細(xì)責(zé)煎分劇離采代購(gòu)季與茫付梳款怒交簽易俘不寸相撥容逗崗滋位錯(cuò)包慌括(傲1找)請(qǐng)味購(gòu)參與鹽審叫批史；(則2擾)詢?cè)鐑r(jià)賤與艷確握定來(lái)供它應(yīng)隱商味；(沖3圣)采計(jì)購(gòu)刊合憐同苦的州訂葬立喚與貝審愛(ài)批黑；(毅4侍)采借購(gòu)?fù)酢栩?yàn)患收行、懶會(huì)秩計(jì)勞記功錄匯；(扮5沿)付披款字審等批券與桶付湊款硬執(zhí)替行。2、顫授殿權(quán)洪批謠準(zhǔn)特內(nèi)涼部綢控陵制審扛批連人痕應(yīng)情當(dāng)伏根護(hù)據(jù)兔采碰購(gòu)寒與尼付拆款君業(yè)味務(wù)則授生權(quán)見(jiàn)批闊準(zhǔn)憂制跡度既的甚規(guī)存定膊，緩在驕?zhǔn)谀翙?quán)間范別圍濃內(nèi)率進(jìn)歲行觸審區(qū)批襯，適不炕得巨超蠟越島審刻批合權(quán)框限處。3、街充模分界的暢憑臘證梅和突記征錄4、筍實(shí)片物儲(chǔ)控憂制5、止監(jiān)弄督午檢倦查定內(nèi)垃部搭控躺制2充0曉2瀉3呆/伏7苦/覆1告3第慢十聞?wù)?麗3二毅、勉付灘款品交蹈易乏的俊內(nèi)斯部壁控臘制三猛、防采陡購(gòu)岸與熱付紛款現(xiàn)循望環(huán)鐵的狗控新制王測(cè)堤試2熔0怠2舌3針/拿7方/遭1匠3第礦十閘章1踢42問(wèn)0金2溫3屋/勢(shì)7爸/羨1生3第搬十竄章1減5第單三梢節(jié)大采繪購(gòu)怨與李付廈款逢循融環(huán)拍的麗實(shí)嗎質(zhì)紀(jì)性禿程壟序1、網(wǎng)測(cè)豎試逆登米記脅入卷賬煉的閱采福購(gòu)錄業(yè)頭務(wù)是灰真沉實(shí)窗的。2、液測(cè)橫試莫已欣發(fā)設(shè)生席的治購(gòu)半貨粉業(yè)泊務(wù)囑均汗已發(fā)登享記易入未賬腐。3、分測(cè)恨試恥登板記糟入搶賬潮的秧購(gòu)延貨餓業(yè)愿務(wù)許都代經(jīng)舉過(guò)承正廁確煩的參計(jì)茄價(jià)4、掠測(cè)媽試共登鎮(zhèn)記殊入痰賬愁的愿購(gòu)捎貨日業(yè)蘋(píng)務(wù)額的襯分蟲(chóng)類逼是盛否誰(shuí)正勿確秀。5、旋測(cè)鏡試摔購(gòu)曉貨譜業(yè)碗務(wù)次記難錄再是過(guò)否送及筑時(shí)動(dòng)。6、是測(cè)層試榆購(gòu)粱貨煤業(yè)面務(wù)保是弄否罵已輕正顆確堵地晃記涌入寧明跑細(xì)腔賬量并喂準(zhǔn)壺確氧地帳匯糞總2隔0眾2始3禁/抗7戰(zhàn)/列1套3第本十炸章1拘6【單筋項(xiàng)千選跡擇柜題】以櫻下餓審負(fù)計(jì)愧程餐序暑最糞能歪證某實(shí)慈固俱定饞資討產(chǎn)陷的草存長(zhǎng)在告認(rèn)聞定酷的立是絞（玻）禮。A衫.以季固團(tuán)定偏資漿產(chǎn)章明頭細(xì)點(diǎn)分暑類閑賬扯為升起俯點(diǎn)蛙，畝追看查陰至監(jiān)采悼購(gòu)擔(dān)合穿同減和時(shí)發(fā)政票B今.以盾固昏定流資標(biāo)產(chǎn)懼實(shí)輝物臺(tái)為歌起押點(diǎn)傻，冤追暈查階至夠固娘定忌資按產(chǎn)怪明良細(xì)佛分瓶類據(jù)賬C塑.以借固就定委資懷產(chǎn)琴明示細(xì)嚷分土類趕賬軍為誕起旦點(diǎn)敗，辮追漏查鑄至謙固軌定歡資和產(chǎn)絡(luò)實(shí)四物D麻.獲醋取乘或找編鴉制舍固器定報(bào)資組產(chǎn)誤明難細(xì)陣表稅，遭符泡合活加素計(jì)液是買(mǎi)否儀正毒確【答橡案】挺C【解睛析】選亭項(xiàng)A證憲實(shí)夜的得是擊固秘定孔資鮮產(chǎn)升的史權(quán)停利其和角義厭務(wù)柄認(rèn)蹦定燦；判選翠項(xiàng)B證蒙實(shí)勺的圍是孫固菊定暑資敢產(chǎn)遍的村完陸整士性肥認(rèn)界定與；輪選瞧項(xiàng)D證買(mǎi)實(shí)率的備是降固粘定冷資扯產(chǎn)蓋的或計(jì)電價(jià)血和華分圖攤向認(rèn)頓定旁。第倉(cāng)四幸節(jié)受應(yīng)版付坦賬嘩款炊和玻固悄定相資校產(chǎn)訓(xùn)的巴實(shí)寺質(zhì)嘆性華程爪序一鮮、視應(yīng)膛付靜賬她款誼的覺(jué)實(shí)克質(zhì)什性蜂程亦序被審計(jì)單位：

S公司項(xiàng)目：應(yīng)付賬款編制：

X

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Y

日期：

審計(jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序D1．獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表AE2．根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，選擇以下方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序AC3．函證應(yīng)付賬款B4．檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款B5．針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付AB6．針對(duì)異?；虼箢~交易及重大調(diào)整事項(xiàng)（如大額的購(gòu)貨折扣或退回，會(huì)計(jì)處理異常的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，或缺乏支持性憑證的交易等），檢查相關(guān)原始憑證和會(huì)計(jì)記錄，以分析交易的真實(shí)性、合理性ABCD7．被審計(jì)單位與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的，檢查不同債務(wù)重組方式下的會(huì)計(jì)處理是否正確ABCD8．檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)款項(xiàng)的真實(shí)性、完整性E9．檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)重忙要艦程挺序森之瀉分縣析擱程藍(lán)序追：1罷.腦將期監(jiān)末應(yīng)陰付園賬國(guó)款口余蔥額疼與期串初余晃額陵進(jìn)倍行扁比師較錫，本分俗析波遇動(dòng)原許因倒；2秘.碧分甲析長(zhǎng)少期級(jí)掛禍賬的替應(yīng)協(xié)付研賬綱款（1坑）噴判疑斷岸被耳審換計(jì)蹈單禁位破是估否缺瓶乏蠅償私債煎能老力或擁利衰用封應(yīng)桿付扭賬招款隱韻瞞緩利雖潤(rùn)，剖并蝴注剪意蓋其凳是尿否思可啄能拳無(wú)捧需等支污付返。（2淺）汽對(duì)確扇實(shí)貢無(wú)左需渣支壩付貨的應(yīng)氣付球賬驚款窗的切會(huì)資計(jì)蜂處儉理輪是毯否合正仍確氏，抵依便據(jù)恒是蹦否微充紐奉分向。（3娛）識(shí)關(guān)訓(xùn)注滔賬匠齡超血過(guò)3每年的藥大紹額腹應(yīng)稠付勉賬刊款鑄在塑資殘產(chǎn)袋負(fù)完債斜表愿日栗后版是牙否典償元還每，鼓檢采查末償塵還謀記蝦錄轎，弊單片據(jù)乖及鼻披銀露覆情雙況楚。3距.蔬計(jì)母算應(yīng)武付抹賬悔款傻與捐存鑄貨濃的彎比憲率，航應(yīng)殼付爭(zhēng)賬舉款脂與語(yǔ)流傻動(dòng)響負(fù)乳債造的齡比把率著，疼并握與貼以根前山年想度礙相擇關(guān)尾比稀率命對(duì)次比論分豬析把，蘋(píng)評(píng)擦價(jià)篩應(yīng)抬付禮賬達(dá)款日整課體育的坐合障理慰性消；4替.閑分啦析存餡貨拍和枝營(yíng)蘇業(yè)倘成怪本等駁項(xiàng)僵目政的鴨增攏減教變賢動(dòng)卵，漠判隙斷罵應(yīng)定付胳賬盜款芳增家減拳變姥動(dòng)陰的夜合次理簽性憂。重弦要娘程住序調(diào)之石函券證銀應(yīng)舞付困賬銀款網(wǎng)：1吼.少函核證孤必到要盈性（梳1駐）殖一紹般度情猴況膠下每，并擺不沒(méi)必伸須函把證倆應(yīng)爪付疲賬棟款函評(píng)證壯不哄能雀保工證陰查短出貼未寒記團(tuán)錄濁的效應(yīng)字付掩賬挎款絕，田況疊且衛(wèi)注擾冊(cè)樹(shù)會(huì)饅計(jì)扮師神能馬夠合取譽(yù)得濤采詞購(gòu)要發(fā)概票禾等錦外風(fēng)部緣瑞憑刃證扭來(lái)傘證芽實(shí)贈(zèng)應(yīng)怪付丸賬歡款竿的蠟余秒額襖。（2谷）炕函善證臺(tái)應(yīng)粱付版賬腦款情刺形如爹果碧控胞制當(dāng)風(fēng)雅險(xiǎn)孝較掏高片，承某斷應(yīng)聞付筋賬序款搖明鵲細(xì)番賬臂戶取金衣額揭較桿大勢(shì)或檔被溝審艘計(jì)偽單重位國(guó)處湊于塊財(cái)贈(zèng)務(wù)濃困屠難巖階漸段售，象則偽應(yīng)知進(jìn)顫行嚴(yán)應(yīng)藏付舊賬倆款沾的救函補(bǔ)證戶。2依.嫩函奔證擠對(duì)花象（柏1對(duì)）較根大金固額威的脂債科權(quán)倆人灑的深賬翠戶著；（2采）墻資習(xí)產(chǎn)盲負(fù)待債探表錘日置金忘額含不硬大舞、物甚付至肉為丙零綢，遙但憂為原企詢業(yè)重謎要基供廈貨霜人的價(jià)債購(gòu)權(quán)療人炊的這賬班戶警。3菠.黑函揪證闊方等式最洋好群采及用積蕉極戲函狐證培方駁式，幸并節(jié)具巨體挨說(shuō)偉明壩應(yīng)侮付挎金隊(duì)額寶。4月.己函化證這控吸制注蕩冊(cè)緒會(huì)茄計(jì)角師宅必隊(duì)須勺對(duì)言函垃證氧的粥過(guò)布程裕（蠶包館括趴選痛取微需龜要訊函好證柱的傷賬墻戶反、換詢戚證速函森的得起凈草傻、別寄站發(fā)選和性收瘡回遵）橫進(jìn)嗚行仁控著制第，誼要局求尾債虛權(quán)擔(dān)人輩直湖接躬回跌函貪，它并蔥根攀據(jù)哨回錄函勞情秧況詠編隸制秒與暈分扯析蝴函循證買(mǎi)結(jié)北果拍匯踢總幕表漆，開(kāi)對(duì)術(shù)未咸回粗函矩的敵，淋應(yīng)睬考采慮最是鞋否主再黨次逃函吃證蒸。5守.采函殘證走的替借代慚程長(zhǎng)序如帖果茂存肉在揮未葡回傭函尸的場(chǎng)重啊大借項(xiàng)解目?jī)?yōu)，寄注竹冊(cè)嶺會(huì)慢計(jì)治師哄應(yīng)卷采鄭用氣替垂代悠審陣計(jì)懲程猾序趨。同比超如谷，統(tǒng)可抖以帽檢勞查緣瑞決因算壞日犧后摔應(yīng)抓付糧賬沫款童明蠢細(xì)銜賬套及沙庫(kù)甲存崖現(xiàn)慚金裝和贊銀頑行交存她款瓣日乘記題賬航，醋核秒實(shí)碌其昌是述否訂已陵支味付叛，陸同抓時(shí)猛檢喝查柔該污筆律債戀務(wù)津的偶相顯關(guān)克憑室證著資奏料鄉(xiāng)豐，城核樣實(shí)浴交航易車(chē)事?lián)u項(xiàng)洲的禿真戴實(shí)稿性盒。重戴要總程嶄序閉之蔑查瓦找包未的入尼賬冰的汪應(yīng)湊付村賬燦款葛：1勝．植檢促查礦債圾務(wù)形貨成元的相闊關(guān)均原躲始懸憑捧證坊，龜如屬供膜應(yīng)瓶商歇發(fā)染票特、倍驗(yàn)桶收絞報(bào)齊告糞或門(mén)入木庫(kù)低單憶等忽，姑查烈找慶有仍無(wú)蛙未蕉及賞時(shí)苗入棉賬計(jì)的土應(yīng)怨付慎賬均款爪，峰確歸認(rèn)舊應(yīng)援付診賬裳款用期煌末斑余單額丸的罵完且整懂性蛇。2呼．壓檢該查資裕產(chǎn)侄負(fù)籠債夏表弄日芒后應(yīng)擱付倚賬陳款殊明飛細(xì)袋賬貸青方酸發(fā)俊生襖額的慌相農(nóng)應(yīng)尼憑他證料，杰關(guān)崖注渾其然購(gòu)浴貨嚷發(fā)膛票夢(mèng)的刑日驗(yàn)期宗，任確塘認(rèn)扶其刺入藏賬慢時(shí)駕間術(shù)是殖否牛合露理匪。3蟲(chóng)．呼獲撐取易被散審光計(jì)取單播位獅與緊其景供綿應(yīng)腿商幻玉之楊間藥的對(duì)縫賬脖單，郊并育將舞對(duì)挑賬暈單趴和儀被值審滋計(jì)槳單羊位月財(cái)射務(wù)屬記惹錄老之難間穴的街差旋異序進(jìn)境行穩(wěn)調(diào)憤節(jié)摔（告如滋在攪途冷款撐項(xiàng)稿、裁在偶途腐商染品膝、忘付痛款賠折際扣額、感未劣記泉錄扯的香負(fù)沒(méi)債錫等悅）顧，照查墊找檔有括無(wú)音未哪入哄賬仗的炮應(yīng)軟付疾賬抹款或，微確陵定瀉應(yīng)其付掘賬紡款稀金愧額隔的尾準(zhǔn)疫確趨性憐。4紋．煉針記對(duì)資絮產(chǎn)已負(fù)靈債裹表得日斯后椒付瓜款項(xiàng)曲目斤，卡檢粘查番銀耕行術(shù)對(duì)榨賬反單叫及肉有虧關(guān)仔付態(tài)款予憑堆證施（先如悟銀舅行科匯袖款昂通飽知浪、尋供共應(yīng)洋商杯收濫據(jù)批等漢）親，炎詢晨問(wèn)融被把審訪計(jì)漠單扯位移內(nèi)爭(zhēng)部法或鋸?fù)獬胯b的脾知丸情距人諷員劃，蒜查練找仆有淹無(wú)思未掠及掉時(shí)另入臟賬垮的派應(yīng)橋付光賬睛款月。5遠(yuǎn)．澤結(jié)霉合梁存基貨秧監(jiān)束盤(pán)久程卡序咱，銹檢億查巷被畏審歲計(jì)鋸單秋位斬在飼資訊產(chǎn)踢負(fù)街債程日速前射后玩的跨存梅貨入恰庫(kù)輩資垃料拉（濫驗(yàn)籃收碎報(bào)鏡告動(dòng)或要入銜庫(kù)容單巾），閱檢納查煙是體否秧有炊大臺(tái)額怨料籍到國(guó)單覺(jué)未砍到浪的郵情腿況攀，鵝確束認(rèn)災(zāi)相芬關(guān)尋負(fù)雖債溝是質(zhì)否孟計(jì)勒入室了偏正翻確可的石會(huì)槐計(jì)控期炊間目。二搜、曠固丈定廣資叮產(chǎn)融的獨(dú)實(shí)反質(zhì)哈性恒程誓序被審計(jì)單位：

S公司項(xiàng)目：固定資產(chǎn)編制：

X

日期：

2011/01/06

索引號(hào)：

ZO

財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2010/12/31

復(fù)核：

Y

日期：2011/06/08

審計(jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序D1．獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符AD或BD2．實(shí)質(zhì)性分析程序A3．實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)C4．檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)ABDC5．檢查本期固定資產(chǎn)的增加ABD6．檢查本期固定資產(chǎn)的減少AB7．檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出ABDC8．檢查固定資產(chǎn)的租賃D9．獲取暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際狀況，檢查是否已按規(guī)定計(jì)提折舊，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確D10．獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄A11．獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄，檢查對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整是否正確、會(huì)計(jì)處理是否正確B12．檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠ABD13．檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)購(gòu)售活動(dòng)，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易價(jià)格是否公允。對(duì)于合并范圍內(nèi)的購(gòu)售活動(dòng)，記錄應(yīng)予合并抵銷(xiāo)的金額D14．對(duì)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合長(zhǎng)短期借款、應(yīng)付債券或長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)，檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確DE15．檢查購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)是否存在與資本性支出有關(guān)的財(cái)務(wù)承諾CE16．檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。結(jié)合對(duì)銀行借款等的檢查，了解固定資產(chǎn)是否存在重大的抵押、擔(dān)保情況。如存在，應(yīng)取證，并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露D17．檢查累計(jì)折舊D18．檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備E19．檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)重板要削程敏序幻玉之理對(duì)勤固采定挎資暴產(chǎn)裁實(shí)皺質(zhì)補(bǔ)性笛分利析形程賀序洗：1繼．狠基框于界對(duì)矛被艘審偶計(jì)鋒單贏位標(biāo)及夸其增環(huán)芹境侍的忍了舟解翁，芽通宮過(guò)槳進(jìn)攔行洪以稍下風(fēng)比餃較預(yù)，奮并農(nóng)考版慮慢有掌關(guān)候數(shù)描據(jù)壟間隸關(guān)濾系現(xiàn)的逝影瘡響暗，叨建番立亂有物關(guān)奴數(shù)我據(jù)賢的香期以望瓣值蛇：（況1施）漂分鑒類秀計(jì)斃算堂本圣期堤計(jì)凈提予折答舊透額灣與悟固贊定絹資紀(jì)產(chǎn)可原擋值頌的潑比翻率矛，厲并商與刺上飲期摸比駁較思；（造2珍）載計(jì)丸算庫(kù)固但定鍵資測(cè)產(chǎn)宰修鍬理濕及確維描護(hù)瓶費(fèi)恭用趣占咐固指定匹資伏產(chǎn)敗原唇值染的給比光例曬，參并鮮進(jìn)嘩行匙本支期旱各儉月朱、咬本披期蛋與峽以速前設(shè)各設(shè)期掩的驚比漏較菠。2盯．胳確悲定仆可包接淹受套的累差孟異啟額尤。3針．輔將然實(shí)挎際傭情趟況昨與悉期方望公值嬌相趨比敗較籌，強(qiáng)識(shí)糞別野需摟要疏進(jìn)初一掃步兄調(diào)辛查吉的鈴差摸異躍。4泊．步如朋果并其畏差治額沿超慕過(guò)田可誤接憤受豆的魂差山異槳額梨，早調(diào)察查蟲(chóng)并物獲兩取枯充京分賓的絹解材釋別和半恰濾當(dāng)蜜的雜佐哥證微審藝計(jì)岸證蹄據(jù)盡，遇如袖檢斜查歐相柱關(guān)擔(dān)的超憑配證貍。5衣．變?cè)u(píng)喪估沒(méi)實(shí)袍質(zhì)餡性驚分第析騙程橫序搞的坦測(cè)傍試策結(jié)護(hù)果涉。重隱要可程光序漂之縮慧實(shí)新地蹦檢胡查杏重鈴要轎固嫌定傲資渣產(chǎn)誓：1修．政實(shí)鉤地耗檢輝查旅的躬目?jī)傻膶?shí)處地韻檢故查慈重?fù)P要望固酷定滿資灰產(chǎn)昨，厭確漸定掉其完是姿否纏存僚在哄，緩關(guān)監(jiān)注織是莫否乒存建在插已堅(jiān)報(bào)掉廢符但荷仍駐未槳核保銷(xiāo)囑的機(jī)固鄭定襖資內(nèi)產(chǎn)扇。2遺．僻雙先向用檢際查爽（慌細(xì)應(yīng)節(jié)鑼測(cè)賠試土方恰向棍）（巧1名）遠(yuǎn)以兵固連定兆資氧產(chǎn)惱明腐細(xì)撐分況類川賬危為鄙起鴿點(diǎn)刃，外進(jìn)京行電實(shí)發(fā)地示追先查裳，誼以銷(xiāo)證宇明曬會(huì)刃計(jì)揪記屢錄秤中迷所墓列寄固歉定釣資挨產(chǎn)逐確身實(shí)隙存援在仗，錦并另了豬解霜其賄目理前虎的饒使謎用湖狀屑況纏；（胸2省）燭以賺