2023年職業(yè)考證會計初級會計職稱考試高頻考點參考題庫帶答案（圖片大小可自由調整）答案解析附后第1卷一.綜合題(共20題)1.多選題下列政府部門中，依照法定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實行監(jiān)督檢查的有（）。問題1選項A.人民銀行B.審計機關C.稅務機關D.財政部門2.多選題下列各項中，企業(yè)計提固定資產折舊應考慮的因素有（）。問題1選項A.固定資產原價B.固定資產預計凈殘值C.固定資產預計使用壽命D.已計提的固定資產減值準備3.不定項選擇題某企業(yè)采用品種法計算甲產品成本，2020年12月該企業(yè)僅生產甲產品一種產品，發(fā)生成本費用資料如下：（1）月初在產品100件，本月投入生產500件，本月完工480件，月末在產品120件。（2）采用在產品按定額成本計價法將生產成本在完工產品與在產品之間進行分配。在產品單位定額成本為：直接材料100元，直接人工70元，制造費用30元。（3）本月甲產品生產車間實際發(fā)生費用如下：生產產品耗用主要材料及輔助材料為500000元，生產工人薪酬為400000元，車間管理人員薪酬為100000元；車間已發(fā)生未支付的水電費為20000元，車間計提折舊費50000元；計提非專利技術（該非專利技術包含的經濟利益通過生產產品實現）攤銷費34000元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、根據資料（1）和（2），下列各項中，甲產品月初在產品的成本計算結果表述正確的是（）。2、根據資料（3），下列各項中，甲產品12月發(fā)生生產費用的會計處理正確的是（）。3、根據資料（3），甲產品12月發(fā)生的制造費用總額是（）元。4、根據資料（1）至（3），下列各項中，按定額成本計價法計算在產品成本的表述正確的是（）。5、根據資料（1）至（3），甲產品本月完工產品總成本是（）元。問題1選項A.直接人工為7000元B.直接材料為10000元C.制造費用為3000元D.在產品成本總額為20000元問題2選項A.車間管理人員薪酬：借：管理費用100000貸：應付職工薪酬100000B.車間發(fā)生的水電費：借：管理費用20000貸：應付賬款20000C.耗用原材料及輔助材料：借：生產成本500000貸：原材料500000D.生產工人薪酬：借：生產成本400000貸：應付職工薪酬400000問題3選項A.100000B.204000C.184000D.104000問題4選項A.每月生產成本脫離定額的差異應全部計入當月完工產品成本B.需要計算月末在產品的完工程度C.需要事先為各個加工階段上的在產品確定單位定額成本D.適用于各月在產品數量變化較大的產品問題5選項A.1084000B.1104000C.1100000D.10800004.單選題下列各項中，屬于事業(yè)單位事業(yè)收入的是（）。問題1選項A.開展專業(yè)業(yè)務活動實現的收入B.從同級財政部門取得的各類財政撥款C.接受其他單位捐贈取得的收入D.開展經營活動實現的收入5.多選題用人單位存在的下列情形中，勞動者可隨時通知用人單位解除勞動合同的有（）。問題1選項A.丁公司未按照勞動合同約定為謝某提供勞動條件的B.乙公司未依法給李某繳納社會保險費的C.甲公司未及時足額支付張某勞動報酬的D.丙公司生產經營發(fā)生嚴重困難的6.判斷題年末事業(yè)單位“經營結余”科目借方余額為經營虧損，不予結轉。問題1選項A.對B.錯7.單選題下列各項中，采用賬結法每月末應將科目的余額結轉記入“本年利潤”科目的是（）問題1選項A.遞延收益B.長期待攤費用C.廢品損失D.稅金及附加8.單選題甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月購進生產設備租賃服務取得增值稅專用發(fā)票注明稅額900元，購進餐飲服務取得增值稅普通發(fā)票注明稅額60元，購進貸款服務取得增值稅普通發(fā)票注明稅額720元。甲公司進項稅額當月已申報抵扣。甲公司當月上述業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（）。問題1選項A.1680元B.1620元C.900元D.780元9.單選題甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額為3000萬元，當年購置并實際使用一臺符合《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產專用設備，該設備的投資額為600萬元。甲公司享受應納稅額抵免優(yōu)惠政策。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2019年度應繳納企業(yè)所得稅稅額為（）。問題1選項A.690萬元B.750萬元C.600萬元D.735萬元10.判斷題機動車排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅。問題1選項A.對B.錯11.單選題根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于票據保證行為的表述中，正確的是（）。問題1選項A.兩個人共同在一張票據上提供保證的，票據保證無效B.社會團體提供票據保證的，票據保證有效C.保證人在已承兌的票據上未記載被保證人名稱的，承兌人為被保證人D.保證附有條件的，影響對票據的保證責任12.判斷題個人通過非營利性社會團體對公益性青少年活動場所的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。問題1選項A.對B.錯13.單選題根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。問題1選項A.香料作物的種植B.牲畜的飼養(yǎng)C.林木的培育D.遠洋捕撈14.判斷題企業(yè)承擔的養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費應作為職工離職后福利進行核算。問題1選項A.對B.錯15.不定項選擇題甲公司為居民企業(yè)，主要從事玻璃制造和銷售業(yè)務。2020年度有關經營情況如下：（1）發(fā)生一筆涉及商業(yè)折扣的銷售業(yè)務，該筆業(yè)務為銷售光伏玻璃一批，不含增值稅售價200萬元，扣除商業(yè)折扣10萬元后實際收到銷售價款190萬元、增值稅稅額24.萬元。（2）實際發(fā)生合理的工資、薪金支出1000萬元，發(fā)生職工教育經費支出70萬元。（3）計提未經核定的資產減值準備20萬元；發(fā)生非廣告性贊助支出10萬元；發(fā)生訴訟費用2萬元；員工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出0.2萬元。（4）利潤總額2400萬元。已知，職工教育經費支出不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除：上年度未扣除結轉至本年扣除的職工教育經費支出15萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.在計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，采取商業(yè)折扣方式銷售光伏玻璃業(yè)務應計入收入總額的金額是（

）。2.在計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經費支出是（

）。3.在計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列各項中，不得扣除的是（）。4.計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。問題1選項A.224萬元B.214.7萬元C.200萬元D.190萬元問題2選項A.55萬元B.70萬元C.80萬元D.85萬元問題3選項A.非廣告性贊助支出10萬元B.未經核定的資產減值準備20萬元C.人身意外保險費支出0.2萬元D.訴訟費用2萬元問題4選項A.2400-15+10+0.2=2395.2萬元B.2400+2+0.2=2402.2萬元C.2400+15+2=2417萬元D.2400-（1000×8%-70）+20+10=2420萬元16.單選題甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進口白酒3噸，海關核定的關稅完稅價格為900000元。已知關稅稅率為10%；消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克；1噸=1000千克。計算甲公司當月該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。問題1選項A.900000÷（1－20%）×20%+3×1000×2×0.5=228000元B.900000÷（1－20%）×20%=225000元C.[900000×（1+10%）+3×1000×2×0.5]÷（1－20%）×20%+3×1000×2×0.5=251250元D.[900000×（1+10%）+3×1000×2×0.5]÷（1－20%）×20%=248250元17.判斷題單位為聘用的員工提供服務，視同銷售服務，征收增值稅。問題1選項A.對B.錯18.判斷題小規(guī)模納稅人對增值稅業(yè)務進行賬務處理時，應當通過“應交稅費——簡易計稅”科目進行核算。問題1選項A.對B.錯19.單選題2020年4月1日，某企業(yè)向銀行借貸100000元期限6個月，年利率6%，利息按季支付。不考慮其他因素，下列各項中，6月30日企業(yè)支付該短期借款利息的會計處理正確的是（）。問題1選項A.借：財務費用1500貸：銀行存款1500B.借：應付利息1000財務費用500貸：銀行存款1500C.借：財務費用1000應付利息500貸：銀行存款1500D.借：財務費用500貸：銀行存款50020.單選題2020年12月31日，某公司在財產清查中發(fā)現一臺2019年購入但尚未入賬的辦公設備，該設備的重置成本為40000元。下列各項中，該辦公設備盤盈時應貸記的會計科目是（）。問題1選項A.以前年度損益調整B.待處理財產損益C.營業(yè)外收入D.固定資產清理第1卷參考答案一.綜合題1.【答案】A;B;C;D【解析】政府監(jiān)督的主要監(jiān)督人是財政部門：國務院財政部門及其派出機構和“縣級”以上人民政府財政部門。主要監(jiān)督各單位會計工作。其監(jiān)督主體還有審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等，主要監(jiān)督有關單位會計資料。2.【答案】A;B;C;D【解析】固定資產折舊是指企業(yè)在固定資產的使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應計折舊額是指原值扣除預計凈殘值后的金額，若計提減值準備，還需扣除已計提的減值準備。影響因素：固定資產原值，預計凈殘值，固定資產減值準備，預計使用壽命。3.【答案】第1題:A、B、C、D第2題:C、D第3題:B第4題:A、C第5題:C【解析】月初在產品100件，在產品的直接材料=100*100=10000元；直接人工=100*70=7000元；制造費用=100*30=3000元；期初在產品成本總額=100000+7000+3000=10000+7000+3000=20000元。生產產品耗用主要材料及輔助材料為500000元，計入生產成本；生產工人薪酬為400000元，計入生產成本；車間管理人員薪酬為100000元，計入制造費用；車間已發(fā)生未支付的水電費為20000元，計入制造費用；計提非專利技術攤銷費34000元，計入制造費用。甲產品12月發(fā)生的制造費用總額=100000（車間管理人員薪酬）+20000（水電費）+50000（折舊費）+34000（攤銷費）=204000元。采用在產品按定額成本計價法，月末在產品成本按定額成本計算，該種產品的全部成本（如果有月初在產品，包括月初在產品成本在內）減去按定額成本計算的月末在產品成本，余額作為完工產品成本；每月生產成本脫離定額的節(jié)約差異或超支差異全部計入當月完工產品成本。這種方法是事先經過調查研究、技術測定或按定額資料，對各個加工階段上的在產品直接確定一個單位定額成本。這種方法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，而且各月末在產品數量變化不是很大的產品。在產品單位定額成本=100+70+30=200元/件；期初在產品成本總額=20000元，本月發(fā)生生產成本總額=500000+400000+204000=1104000元；期末在產品成本總額=120*200=24000元；甲產品本月完工產品總成本=月初在產品成本＋本月發(fā)生生產成本－月末在產品成本=20000+1104000-24000=1100000元。4.【答案】A【解析】事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動實現的收入，不包括從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。選項B計入財政撥款（預算）收入，選項C計入捐贈（預算）收入，選項D計入經營（預算）收入。5.【答案】A;B;C【解析】勞動者隨時通知具體情形：①用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件的；②用人單位未及時足額支付勞動報酬的；③用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的；④用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動者權益的；⑤用人單位以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使勞動者在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同的；⑥用人單位在勞動合同中免除自己的法定責任、排除勞動者權利的；⑦用人單位違反法律、行政法規(guī)強制性規(guī)定的；⑧法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動者可以解除勞動合同的其他情形。選項D屬于企業(yè)經濟性裁員。6.【答案】A【解析】年末事業(yè)單位“經營結余”科目借方余額為經營虧損，不予結轉。存在貸方余額時，轉入“非財政撥款結余分配”。7.【答案】D【解析】選項A：負債類科目，選項B：資產類科目，選項C：損益類科目，但最終結轉入“生產成本”賬結法每月末把損益類的科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，損益類科目無余額，在本題中，稅金及附加是損益類科目。8.【答案】C【解析】進項稅額不得抵扣的情形：購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務。購進餐飲服務取得增值稅普通發(fā)票注明稅額60元，購進貸款服務取得增值稅普通發(fā)票注明稅額720元不能抵扣。9.【答案】A【解析】投資環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，投資額的10%可以在應納稅額中抵免。應繳納企業(yè)所得稅稅額=3000*25%-600*10%=750-60=690萬元。10.【答案】A【解析】下列情形中，暫予免征環(huán)境保護稅：1、農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的。2、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的。3、依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的。4、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的。5、國務院批準免稅的其他情形。11.【答案】C【解析】國家機關、以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、企業(yè)法人的分支機構和職能部門作為票據保證人的，票據保證無效，（選項B錯誤）但經國務院批準為使用外國政府或者國際經濟組織貸款進行轉貸，國家機關提供票據保證的，以及企業(yè)法人的分支機構在法人書面授權范圍內提供票據保證的除外。保證人在票據或者粘單上未記載“被保證人名稱”的，已承兌的票據，承兌人為被保證人。（選項C）；未承兌的票據，出票人為被保證人。保證人在票據或者粘單上未記載“保證日期”的，出票日期為保證日期。票據到期后得不到付款的，持票人有權向保證人請求付款，保證人應當足額付款。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔連帶責任。（選項A錯誤）保證不得附有條件，附有條件的，不影響對票據的保證責任。保證人清償票據債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。（選項D錯誤）12.【答案】A【解析】個人通過非營利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。13.【答案】A【解析】減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過500萬元的技術轉讓所得的“超過部分”（選項A）。農、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬元”以內的“技術轉讓”所得；合格境外機構投資者境內轉讓股票等權益性投資資產所得?！稗r”不包括部分“經濟作物”；“漁”不包括“養(yǎng)殖”。（選項BCD是免稅）14.【答案】A【解析】社會保險費包括醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費。企業(yè)承擔的社會保險費，除養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費按規(guī)定確認為離職后福利外，其他的社會保險作為企業(yè)的短期薪酬。15.【答案】第1題:D第2題:C第3題:A、B第4題:D【解析】銷售收入時扣商不扣現，按照扣除商業(yè)折扣后的金額計入到銷售額中。經費支出不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，工資薪金支出1000萬元，職工教育經費的限額=1000*8%=80萬元，當年發(fā)生職工教育經費支出70萬元，上年度未扣除結轉至本年扣除的職工教育經費支出15萬元。不得扣除的項目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）超過規(guī)定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經核定的準備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息；（9）與取得收入無關的其他支出。甲公司2020年度企業(yè)所得稅應納稅所得額=會計利潤+納稅調增-納稅調減=2400（會計利潤）-（1000×8%-70）（職工教育經費納稅調減）+20（減值準備納稅調增）+10（非廣告性贊助支出納稅調增）=2420萬元。16.【答案】C【解析】進口應稅消費品是復合計征消費稅的，組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格×比例稅率＋銷售數量×定額稅率

應繳納消費稅稅額=[900000×（1+10%）+3×1000×2×0.5]÷（1－20%）×20%+3×1000×2×0.5=251250元。17.【答案】B【解析】銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：1、行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據；（3）所收款項全額上繳財政。2、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。3、單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。4、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。18.【答案】B【解析】小規(guī)模納稅人對增值稅業(yè)務進行賬務處理時，應當通過“應交稅費——應交增值稅”科目進行核算。19.【答案】B【解析】4月和5月均應該計提利息：100000*6%/12=500元，借：財務費用500

貸：應付利息5006月直接支付利息，不在計提，計入財務費用，同時沖銷前面計提的“應付利息”，借：應付利息1000

財務費用500

貸：銀行存款1500

20.【答案】A【解析】固定資產盤盈：批準前，借：固定資產（重置成本）

貸：以前年度損益調整批準后，借：以前年度損益調整

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤第2卷一.綜合題(共20題)1.單選題下列各項中，企業(yè)應計提折舊的資產是（）。問題1選項A.單獨計價入賬的土地B.季節(jié)性停用的生產設備C.更新改造中的廠房D.已提足折舊繼續(xù)使用的辦公設備2.判斷題納稅人享受減稅待遇的，在減稅期間無須辦理納稅申報。問題1選項A.對B.錯3.判斷題用人單位變更名稱的，勞動合同應當終止履行。問題1選項A.對B.錯4.單選題【教材知識點已刪除】下列糾紛中，可以適用《仲裁法》解決的是（）。問題1選項A.王某不服公安交通管理部門作出的違章處罰決定而發(fā)生的糾紛B.周某與林某之間的房屋買賣合同糾紛C.尤某與許某之間的繼承糾紛D.孫某與鄭某之間的離婚糾紛5.單選題甲公司營業(yè)執(zhí)照到期，經開戶銀行提示后在合理期限內仍未更新銀行結算賬戶信息，且未提出合理理由。其開戶銀行應采取的措施是（）。問題1選項A.要求甲公司限期撤銷賬戶B.中止甲公司賬戶辦理業(yè)務C.將甲公司賬戶內資金轉入久懸未取專戶管理D.請求主管部門給甲公司行政處罰6.單選題下列各項中，企業(yè)領用包裝物成本應記入“銷售費用”科目的是（）。問題1選項A.隨同產品出售不單獨計價的包裝物B.出租給購貨單位使用的包裝物C.隨同產品出售單獨計價的包裝物D.作為產品組成部分的包裝物7.單選題下列各項中，引起企業(yè)資產和負債同時減少的經濟業(yè)務是（）。問題1選項A.以銀行存款償還短期借款B.接受投資者投入固定資產C.收回應收賬款存入銀行D.購買材料尚未支付貨款8.不定項選擇題某公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年8月末發(fā)生有關職工薪酬業(yè)務如下：（1）根據“工資費用分配匯總表”，本月應發(fā)工資總額500萬元，其中，生產車間的生產工人工資350萬元、車間管理人員工資70萬元，行政管理部門人員工資80萬元?？刍卮鷫|的職工房租6萬元，代扣代繳職工個人所得稅5萬元，實發(fā)工資489萬元，通過銀行轉賬支付。（2）以自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給生產工人，該批產品不含增值稅的市場售價為2萬元，實際成本為1.5萬元。（3）按規(guī)定計提本月負擔的職工醫(yī)療保險費50萬元、住房公積金40萬元、工會經費10萬元、職工教育經費30萬元、基本養(yǎng)老保險費90萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）1.根據資料（1），下列各項中，該公司分配工資費用會計處理結果正確的是（）。2.根據資料（1），下列各項中，該公司發(fā)放工資會計處理正確的是（）。3.根據期初資料、資料（2），下列各項中，該公司發(fā)放非貨幣性福利會計處理正確的是（）。4.根據資料（3），下列各項中，該公司應計入本期短期薪酬的金額是（）萬元。5.根據期初資料、資料（1）至（3），該公司本月“應付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額合計是（）萬元。問題1選項A.計入管理費用150萬元B.計入管理費用80萬元C.計入制造費用70萬元D.計入生產成本350萬元問題2選項A.扣回代墊職工房租時：借：應付職工薪酬6貸：其他應收款——職工房租6B.代扣個人所得稅時：借：應付職工薪酬5貸：應交稅費——應交個人所得稅5C.代扣個人所得稅時：借：應付職工薪酬5貸：其他應付款5D.通過銀行發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬489貸：銀行存款489問題3選項A.確認職工薪酬時：借：生產成本1.5貸：應付職工薪酬1.5B.確認職工薪酬時：借：生產成本2.26貸：應付職工薪酬2.26C.發(fā)放非貨幣性福利結轉成本時：借：主營業(yè)務成本1.5貸：庫存商品1.5D.發(fā)放非貨幣性福利確認收入時：借：應付職工薪酬2.26貸：主營業(yè)務收入2應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.26問題4選項A.220B.130C.120D.100問題5選項A.500B.720C.220D.722.269.單選題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%。2020年10月，自營建造廠房一幢，領用本企業(yè)生產的水泥一批，實際成本100000元。不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)工程領用自產水泥的會計處理正確的是（）。問題1選項A.借：在建工程113000貸：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）13000B.借：在建工程100000貸：工程物資100000C.借：在建工程100000貸：庫存商品100000D.借：在建工程113000貸：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1300010.多選題根據消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售自產紅酒向購買方收取的下列款項中，應計入消費稅計稅依據的有（）。問題1選項A.增值稅稅額B.包裝物租金C.包裝物押金D.包裝費11.判斷題資產負債表日，企業(yè)固定資產存在減值跡象，并且該資產可收回金額低于其賬面價值，應將資產的賬面價值減記至可收回金額。問題1選項A.對B.錯12.單選題某企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2020年該企業(yè)實現利潤總額1000萬元，其中包括國債利息收入30萬元、稅收滯納金支出10萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年度確認的所得稅費用為（）萬元。問題1選項A.2525B.2425C.250D.24513.單選題根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列固定資產中，不得計算折舊扣除的是（）。問題1選項A.以融資租賃方式租入的生產設備B.以經營租賃方式租入的小汽車C.以經營租賃方式租出的廠房D.未投入使用的辦公樓14.單選題2020年，某企業(yè)實現的利潤總額為500萬元，其中包含國債利息收入10萬元、稅收滯納金支出5萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，2020年該企業(yè)確認的所得稅費用為（）萬元。問題1選項A.122.5B.123.75C.125D.126.2515.單選題下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應計入“其他業(yè)務收入”科目的是（）。問題1選項A.以閑置資金購買債券取得的債券利息收入B.出售專利權實現的凈收益C.委托外單位代銷產品取得的銷售收入D.出租包裝物取得的租金收入16.單選題下列規(guī)范性文件中，效力等級最低的是（）。問題1選項A.全國人民代表大會通過的《民法典》B.全國人民代表大會常務委員會通過的《會計法》C.深圳市人民代表大會常務委員會通過的《深圳經濟特區(qū)個人破產條例》D.國務院通過的《土地增值稅暫行條例》17.單選題下列各項中，應計入企業(yè)合同履約成本的是（）。問題1選項A.履約義務中已履行部分相關的支出B.為履行合同耗用預期能夠收回的原材料成本C.為履行合同發(fā)生非正常消耗的直接人工費D.無法在尚未履行與已履行的履約義務之間區(qū)分的相關支出18.判斷題企業(yè)董事會通過的利潤分配方案中擬分配給投資者的現金股利，不進行賬務處理，但應在附注中披露。問題1選項A.對B.錯19.多選題根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅納稅人的有（）。問題1選項A.合伙企業(yè)自然人合伙人B.個人獨資企業(yè)投資人C.一人有限責任公司D.個體工商戶20.單選題2020年1月初，某企業(yè)留存收益總額為500萬元，當年實現凈利潤100萬元，提取盈余公積10萬元，向投資者分配現金股利50萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年年末留存收益總額為（）萬元。問題1選項A.550B.600C.560D.540第2卷參考答案一.綜合題1.【答案】B【解析】除下列情況外，企業(yè)應當對所有固定資產計提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；②單獨計價入賬的土地；③提前報廢的固定資產；④處于更新改造過程停止使用的固定資產；⑤持有待售的固定資產。2.【答案】B【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。3.【答案】B【解析】用人單位變更名稱、法定代表人、主要負責人或者投資人等事項，不影響勞動合同的履行。4.【答案】B【解析】【教材知識點已刪除】《仲裁法》適用于平等主體之間的合同糾紛和其他財產權益糾紛，涉及人身關系和不平等主體之間的糾紛不能提請仲裁。選項CD是人身關系，選項A是不平等主體之間的行政爭議，不能提請仲裁，可以通過訴訟的方式解決。5.【答案】B【解析】企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、法定代表人或者單位負責人有效身份證件列明有效期限的，銀行應當于到期日前提示企業(yè)及時更新，有效期到期后，在合理期限內企業(yè)仍未更新，且未提出合理理由的，銀行應當按規(guī)定中止其辦理業(yè)務。6.【答案】A【解析】銷售費用：保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、業(yè)務費、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費、固定資產修理費等經營費用。隨同產品出售不單獨計價的包裝物計入銷售費用，隨同產品出售單獨計價的包裝物計入其他業(yè)務成本。選項BC計入“其他業(yè)務成本”，選項D計入“原材料”。7.【答案】A【解析】選項A借：短期借款貸：銀行存款。資產和負債同時減少。選項B借：固定資產貸：實收資本。資產和所有者權益同時增加。選項C借：銀行存款貸：應收賬款。資產內部一增一減。選項D借：原材料貸：應付賬款。資產和負債同時增加。8.【答案】第1題:B、C、D第2題:A、B、D第3題:B、C、D第4題:B第5題:C【解析】本月應發(fā)工資總額500萬元，其中，生產車間的生產工人工資350萬元計入生產成本、車間管理人員工資70萬元計入制造費用，行政管理部門人員工資80萬元計入管理費用?？刍卮鷫|的職工房租6萬元計入其他應收款，代扣代繳職工個人所得稅5萬元計入應交稅費——應交個人所得稅，實發(fā)工資489萬元，通過銀行轉賬支付。進行賬務處理：計提的時候：借：生產成本350

制造費用70

管理費用80

貸：應付職工薪酬500實際發(fā)放的時候：借：應付職工薪酬500

貸：銀行存款489

其他應收款——代墊職工房租6

應交稅費——應交個人所得稅5實際發(fā)放的時候：借：應付職工薪酬500

貸：銀行存款489

其他應收款——代墊職工房租6

應交稅費——應交個人所得稅5該公司發(fā)放非貨幣性福利會計處理：借：生產成本2.26

貸：應付職工薪酬2.26借：應付職工薪酬2.26

貸：主營業(yè)務收入2

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.26同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本1.5

貸：庫存商品1.5短期薪酬工資、獎金、津貼和補貼計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補貼、加班加點工資兩險醫(yī)療保險費和工傷保險費一金住房公積金兩費工會經費和職工教育經費職工福利費職工生活困難補助等非貨幣性福利將產品或外購商品作為福利發(fā)放給職工、無償提供住房、租賃資產供職工無償使用短期帶薪缺勤年假、病假、婚假短期利潤分享計劃基于利潤或其他經營成果提供薪酬的協(xié)議短期薪酬的金額=醫(yī)療保險費50萬元+住房公積金40萬元+工會經費10萬元+職工教育經費30萬元=130萬元，基本養(yǎng)老保險費90萬計入辭退福利?！皯堵毠ば匠辍笨颇康馁J方發(fā)生額=500-500+2.26-2.26+130+90=220萬元。9.【答案】C【解析】自營工程領用本企業(yè)生產的產品時，借：在建工程

貸：庫存商品10.【答案】B;C;D【解析】計入消費稅的計稅依據=全部價款+價外費用，BCD都屬于價外費用。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。對于包裝物的押金：如果是黃酒，啤酒以及其他非酒類的貨物在包裝物押金逾期的時候，才計入銷售額中計算相應稅收，除黃酒、啤酒以外的其他酒類的包裝物押金在收取的時候征收消費稅。11.【答案】A【解析】固定資產計提減值準備的原則是：可收回金額低于賬面價值，應將資產的賬面價值減記至可收回金額。12.【答案】D【解析】應納稅所得額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+納稅調增-納稅調減=1000+10-30=980，所得稅費用=980*25%=245萬元。13.【答案】B【解析】下列固定資產不得計算折舊扣除：1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；2、以經營租賃方式租入的固定資產；3、以融資租賃方式租出的固定資產；4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；5、與經營活動無關的固定資產；6、單獨估價作為固定資產入賬的土地；7、其他不得計算折舊扣除的固定資產。14.【答案】B【解析】所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用=（500-10+5）*25%=123.75萬元。15.【答案】D【解析】選項A計入“財務費用”的貸方，選項B計入“資產處置損益”，選項C計入“主營業(yè)務收入”。其他業(yè)務收入：確認除主營以外的經營活動實現的收入（租金收入、銷售材料）。16.【答案】C【解析】法律效力等級：1、上位法優(yōu)于下位法2、憲法>法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>本級和下級地方政府規(guī)章3、憲法>法律>行政法規(guī)>部門規(guī)章；選項AB是法律，選項C是地方性法規(guī)，選項D是行政法規(guī)。17.【答案】B【解析】合同履約成本：履行當前或預期取得的合同所發(fā)生的成本。下列費用是計入當期損益：（1）管理費用；（2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；（選項C）（3）與履約義務中已履行部分相關的支出，即與企業(yè)過去的履約活動有關；（選項A）（4）無法在尚未履行的與已履行的履約義務之間區(qū)分的相關支出。（選項D）18.【答案】A【解析】根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現金股利或利潤時，借記“利潤分配——應付現金股利或利潤”科目，貸記“應付股利”科目；向投資者實際支付現金股利或利潤時，借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。需要說明的是，企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不需要進行賬務處理，但應在附注中披露。19.【答案】A;B;D【解析】個人所得稅納稅人，包括中國公民（含香港、澳門、臺灣同胞）、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等。20.【答案】A【解析】：留存收益=期初留存收益+本期未分配利潤+本期盈余公積=500+10+100-10-50=550萬元。第3卷一.綜合題(共20題)1.單選題下列各項中，屬于企業(yè)資產負債表中“流動負債”項目的是（）。問題1選項A.預計負債B.應付債券C.合同負債D.遞延所得稅負債2.單選題【教材知識點已刪除】根據民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列糾紛中，可以由當事人協(xié)議選擇管轄法院的是（）。問題1選項A.不動產糾紛B.合同糾紛C.繼承遺產糾紛D.港口作業(yè)糾紛3.單選題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年中秋節(jié)，該企業(yè)以自產空調發(fā)放給行政管理人員作為節(jié)日福利，空調的單位成本為1600元，每臺不含增值稅的市場售價為1850元，共發(fā)放20臺。不考慮其他因素，下列各項中，企業(yè)確認非貨幣性福利的會計科目處理正確的是（）。問題1選項A.貸記“主營業(yè)務收入”科目32000元B.貸記“應付職工薪酬”科目37000元C.借記“管理費用”科目41810元D.貸記“庫存商品”科目37000元4.單選題根據消費稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經營行為中，在計算應納消費稅稅額時，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的是（）。問題1選項A.外購已稅珠寶生產高檔手表B.外購已稅黃酒生產泡制酒C.外購已稅煙絲生產卷煙D.外購已稅玉石生產金銀鑲嵌首飾5.判斷題企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產，如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應將發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化。問題1選項A.對B.錯6.單選題下列各項中，事業(yè)單位繳納企業(yè)所得稅時，預算會計應借記的會計科目是（）。問題1選項A.其他結余B.非財政撥款結余分配C.非財政撥款結余D.經營結余7.多選題甲公司一次性購買8000元預付卡，可使用的支付方式有（）。問題1選項A.使用信用卡透支8000元B.使用單位人民幣卡支付8000元C.使用現金支付8000元D.通過網上銀行轉賬8000元8.單選題下列各項中，企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款應貸記的會計科目是（）。問題1選項A.資產處置損益B.營業(yè)外收入C.應付賬款D.壞賬準備9.多選題下列各項中，企業(yè)按管理權限報經批準后的原材料毀損的會計處理表述正確的有（）。問題1選項A.應由過失人承擔的賠款，記入“應收賬款”科目的借方B.毀損凈損失屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目的借方C.入庫的殘料價值，記入“原材料”科目的借方D.毀損凈損失屬于一般經營損失的部分，記入“管理費用”科目的借方10.單選題根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認時間的表述中，正確的是（）。問題1選項A.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認B.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認C.租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認D.股息、紅利等權益性投資收益，按照投資方實際收到投資收益的日期確認11.多選題企業(yè)結賬前發(fā)現賬簿記錄有錯誤，下列各項中，適用于紅字更正法更正的錯誤有（）。問題1選項A.記賬憑證中應借、應貸會計科目錯誤B.記賬憑證中會計科目及借貸方向正確，但所記金額大于應記金額C.記賬憑證中會計科目和金額正確，賬薄記錄有文字錯誤D.記賬憑證中會計科目和金額正確，賬簿記錄有數字錯誤12.單選題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列各項中，該企業(yè)自行研發(fā)無形資產的會計處理表述正確的是（）。問題1選項A.開發(fā)階段發(fā)生的可抵扣增值稅進項稅額，應計入無形資產成本B.研究階段不滿足資本化條件的支出，應計入無形資產成本C.開發(fā)階段滿足資本化條件的支出，應計入管理費用D.無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應計入當期損益13.判斷題“工程物資”科目的期末余額，應在企業(yè)資產負債表“存貨”項目中列報。問題1選項A.對B.錯14.多選題下列各項中，企業(yè)用于分配輔助生產費用的方法有（）。問題1選項A.約當產量比例法B.直接分配法C.交互分配法D.計劃成本分配法15.單選題2020年8月李某為甲公司提供咨詢服務，取得勞務報酬3000元。已知勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅適用20%的預扣率：每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算。計算李某該筆勞務報酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。問題1選項A.3000×（1-20%）×20%=480元B.3000×20%=600元C.（3000-800）×20%=440元D.（3000-800）×（1-20%）×20%=352元16.判斷題對于在某一時段內履行的義務，當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經發(fā)生的成本預計能夠得到補償的，應當按照已經發(fā)生的成本金額確認收入。直至履約進度能夠合理確定為止。問題1選項A.對B.錯17.單選題甲公司2019年度取得銷售收入5000萬元，發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出30萬元。已知業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費支出為（）。問題1選項A.18萬元B.30萬元C.25萬元D.24.85萬元18.判斷題制造業(yè)企業(yè)產品驗收入庫后，因保管不善造成的產品損失，應通過“廢品損失”科目核算。問題1選項A.對B.錯19.單選題甲公司與張某簽訂3年期限勞動合同。勞動合同履行2年后，張某欲到乙公司工作，向甲公司提出辭職。下列關于勞動合同解除及方式的表述中，正確的是（）。問題1選項A.張某可隨時通知甲公司而解除勞動合同B.勞動合同期限未屆滿，張某不得解除勞動合同C.張某解除勞動合同需提前30日以書面形式通知甲公司D.張某需經甲公司同意方可解除勞動合同20.單選題下列各項中，企業(yè)開具并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付票款，應將該票據的票面額從“應付票據”科目的賬面余額轉入的會計科目是（）。問題1選項A.應付賬款B.其他應付款C.短期借款D.預收賬款第3卷參考答案一.綜合題1.【答案】C【解析】企業(yè)負債分為流動負債和非流動負債兩大類。其中，流動負債包括短期借款、交易性金融負債、衍生金融負債、應付票據、應付賬款、預收款項、合同負債、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款、持有待售負債、一年內到期的非流動負債、其他流動負債；非流動負債包括長期借款、應付債券、租賃負債、長期應付款、預計負債、遞延收益、遞延所得稅負債、其他非流動負債。選項ABD屬于非流動負債。2.【答案】B【解析】【教材知識點已刪除】協(xié)議管轄的適用范圍合同糾紛、財產權益糾紛。選項A是專屬管轄，由“不動產”所在地管轄；選項D是專屬管轄，由“港口”所在地管轄；選項C是專屬管轄，由“被繼承人死亡時住所地”或者“主要遺產所在地”管轄。3.【答案】C【解析】將自產、委托加工的商品用于員工福利和個人消費，視同銷售。進行如下賬務處理：借：管理費用41810

貸：應付職工薪酬41810借：應付職工薪酬41810

貸：主營業(yè)務收入37000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4810同時，結轉成本：借：主營