PAGEPAGE1推行農(nóng)信社非信貸款資產(chǎn)風險五級分類的思考第一篇：推行農(nóng)信社非信貸款資產(chǎn)風險五級分類的思考推行農(nóng)信社非信貸款資產(chǎn)風險五級分類的思考、農(nóng)村信用社的非信貸款資產(chǎn)后期余資產(chǎn)的總稱。農(nóng)村信用社的非信貸款資產(chǎn)根據(jù)風險占用形態(tài)，可以劃分為非風險性（正常、關(guān)注）和風險性非信貸資產(chǎn)（次級、可疑、損失）。非風險性非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社正常經(jīng)營發(fā)生的資產(chǎn)占用或墊款，在一定時間內(nèi)能正常收回或攤銷的。風險性非信貸資產(chǎn)是信用社因各種原因形成的非信貸資產(chǎn)占用或墊款，存在一定的潛在風險和損失。非風險性非信貸資產(chǎn)（正常、關(guān)注）和風險非信貸資產(chǎn)（次級、可疑、損失）是一種動態(tài)變化的資產(chǎn)。在當前農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)推行五級分類風險管理模式的格局下，將五級分類延伸到非信貸資產(chǎn)顯得尤為迫切。一、非信貸資產(chǎn)風險管理存在的主要問題1、風險意識淡薄。2、占用質(zhì)量低劣。3、管理存在偏差。4、政策支持缺乏二、現(xiàn)實的思考1、增強風險意識與推行風險分類并重。2、完善非信貸資產(chǎn)風險管理機制。3、完善非信貸資產(chǎn)風險管理內(nèi)控機制。4、強化監(jiān)管與注重能力建設(shè)并重。第二篇：非信貸資產(chǎn)風險五級分類操作辦法阿榮旗農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風險五級分類講義農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風險五級分類工作，此項工作對我們來說是個新事物、新課題，為了將全區(qū)農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風險五級分類工作順利完成，便于各級農(nóng)村信用社對非信貸資產(chǎn)進行分類，確保分類結(jié)果的準確性和真實性，我們結(jié)合銀監(jiān)會《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類指引》和《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風險五級分類實施細則》制作了相關(guān)分類工具表?，F(xiàn)就操作步驟、現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金類資產(chǎn)、同業(yè)債權(quán)類資產(chǎn)、投資類資產(chǎn)、固定資產(chǎn)類、在建工程類相應(yīng)工具表的填制講解如下：操作步驟一、各信用社要認真學習深刻領(lǐng)會《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類指引》、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風險五級分類實施細則》和《阿榮旗農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風險五級分類實施細則》；二、核對賬務(wù)、收集有關(guān)資料；三、編制工作底稿1、資產(chǎn)項目：填列資產(chǎn)所屬會計科目名稱；2、資產(chǎn)名稱：填列具體資產(chǎn)名稱；3、編制內(nèi)容應(yīng)具體包括：資產(chǎn)形成時間及原因、資產(chǎn)現(xiàn)狀、具體分類理由及依據(jù)、分類結(jié)果。四、填制工具表現(xiàn)金類資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項等（附表1-1）在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎(chǔ)上，填制工作底稿確定分類結(jié)果，然后按分類結(jié)果填制認定工具表。1、現(xiàn)金資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項、存放中央銀行款項屬于安全性非信貸資產(chǎn)，由于風險很低或無風險，風險分類時可直接依照賬面凈值法認定為正常類。分類前應(yīng)收集如下資料：（1）分類日期的現(xiàn)金日記賬（復印件）；（2）日報表（復印件）；（3）對賬單（復印件）。這些能較全面的證明這些資產(chǎn)的狀態(tài)，當然針對一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關(guān)的證明材料。但在實際分類過程中，可能會遇到一些歷史問題，出現(xiàn)存放中央銀行款項等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現(xiàn)在融資中心取消了，但這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項科目核算，而應(yīng)根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)整到相應(yīng)的科目。填這張表時在填報說明中要注意第二項，現(xiàn)解釋如下：合規(guī)性里的“內(nèi)容欄”是指是否按照規(guī)定正確使用會計科目，選填“合規(guī)”、“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計科目”、及“其他違規(guī)行為”。“金額欄”是指違規(guī)列賬金額，如果全部正確則不填。2、對專項央行票據(jù)進行分類要看其是否在兌付期內(nèi)：在兌付期內(nèi)為正常類；在延長兌付期內(nèi)認定為關(guān)注類；因為，兌付期可以看作賬齡，兌付期內(nèi)無風險，超過兌付期意味著這部分資產(chǎn)面臨著風險，到期后可能會出現(xiàn)不予兌付的情況。同業(yè)債權(quán)類（附表1-2）一、序號按資產(chǎn)順序號填列；二、交易對手：債權(quán)、債務(wù)交易對方名稱；三、核算科目：具體核算科目；四、賬面金額：按賬面實際金額填列；五、形成時間：每筆業(yè)務(wù)形成的具體時間；六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產(chǎn)填列具體債券名稱；如：國債0601、國開0605；七、操作風險1、合規(guī)性：（1）有拆借合同、調(diào)劑合同、存放其他同業(yè)的賬、債券質(zhì)押交割單，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；（2）不合規(guī)：拆放銀行業(yè)、金融性公司及調(diào)劑資金沒有合同；存放其他同業(yè)沒有相應(yīng)憑證；買入返售債券無債券質(zhì)押交割單，填列“不合規(guī)”。金額：填寫具體違規(guī)金額。2、準確性：選填準確、不準確。按“六相符”內(nèi)容填列，都相符填列準確，金額不填寫。3、完備性：（1）有無協(xié)議：填列“有”或“無”；（2）協(xié)議合法性：如各相關(guān)手續(xù)完整、有融資合同，應(yīng)選填合法合規(guī)；如農(nóng)村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應(yīng)選填“不合法”；如農(nóng)村信用社向其他金融機構(gòu)超比例拆放資金，合同不完整，應(yīng)選填“不合規(guī)”。（3）憑證齊全性：相關(guān)交易合同、協(xié)議均有屬于齊全；八、信用風險1、交易對手經(jīng)營狀況；2、逾期天數(shù)（轉(zhuǎn)讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執(zhí)行中、終結(jié)”，如交易對手違約需要付諸于法律時具體填寫；4、訴訟時效：選填“內(nèi)、失”；5、市場風險：如對該筆資產(chǎn)進行處臵，預(yù)計賬面價值低于市場價值的差額數(shù)；九、預(yù)計損失額：農(nóng)村信用非信貸資風險分類工作領(lǐng)導小組依據(jù)市場情況判斷填列。十、預(yù)計損失率：（預(yù)計損失額÷賬面價值）×100%十一、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內(nèi)在的其它重要事項；十二、初分意見：由初分社人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；十三、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風險分類工作小組初審并認定；十四、認定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風險分類領(lǐng)導小組依據(jù)標準認定；同業(yè)債權(quán)主要采用風險分類法并結(jié)合《實施細則》中風險分類標準進行分析分類。存放同業(yè)款項案例：某縣聯(lián)社在農(nóng)行存放款項共2筆，金額合計：175萬元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬元，由于脫鉤時產(chǎn)權(quán)不明，一直存在爭議，但農(nóng)行能按期結(jié)息。第二筆資金系20XX年3月20XX放農(nóng)行，金額100萬元，約定期限為30天，但由于前筆款項的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項，現(xiàn)對此項資產(chǎn)進行分類：工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時形成，產(chǎn)權(quán)不明，存在爭議，但由于該筆款項能按期結(jié)息，根據(jù)風險分類法至少劃分為次級類。第二筆款項由于到期未能支付，應(yīng)根據(jù)核心定義視風險程度進行分類，如果到6月19日此筆款項仍未支付，逾期天數(shù)超過30天至少劃分為可疑類資產(chǎn)。拆放銀行業(yè)案例：某家法人信用社于20XX年3月10日，拆借給某城市信用社100萬元資金，期限一年，期間由于該社經(jīng)營惡化，支付出現(xiàn)風險，資產(chǎn)負債率為135%，經(jīng)銀監(jiān)部門批準同意其市場退出，并履行了法定清算程序，經(jīng)清算組清算后能還拆借款10萬元。分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業(yè)的范籌，根據(jù)風險分類法進行分類，由于交易對手依法宣告關(guān)閉，且停止經(jīng)營活動，債權(quán)無法落實，初分認定此筆資產(chǎn)為損失類。投資類資產(chǎn)（附表1-6）投資類資產(chǎn)指債券投資、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風險分類法和成本與市價孰低法進行分類。附表1－6填制方法：一、序號：填寫順序號；二、投資類型：“國債、金融債、企業(yè)債、其他”如：財政部發(fā)行的為國債；國家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進出口銀行發(fā)行的債券為金融債；企業(yè)債是銀行間債券市場內(nèi)批準的企業(yè)發(fā)行的短期融資券。三、項目名稱：為具體投資名稱；如在農(nóng)業(yè)銀行管理期間信用社對企業(yè)的投資，是什么項目就具體填什么內(nèi)容；四、核算科目：填寫分類時的具體核算科目；五、賬面金額：截止分類時的賬面實際金額；六、債券發(fā)行單位：填列發(fā)行債券的單位名稱；如果是股權(quán)投資不需要填寫。七、債券信用等級：結(jié)合發(fā)行債券機構(gòu)的對外信息披露和評級情況進行填列；八、操作風險（與同業(yè)債權(quán)認定表填制相同）九、信用風險1、轉(zhuǎn)讓是否受限制：選填“是、否”；如投資購買的長期債券，在沒有到期時發(fā)行企業(yè)由于違規(guī)被人民銀行取消參與銀行間債券市場資格，這種情況下該筆債券轉(zhuǎn)讓肯定受限制；2、被投資單位經(jīng)營狀況：選填“正常、虧損、關(guān)停、破產(chǎn)”；主要是針對被投資企業(yè)的經(jīng)營情況，按具體情況填寫。3、訴訟情況、訴訟時效、市場風險（同上表）十、預(yù)計損失額：農(nóng)村信用社非信貸資風險分類工作領(lǐng)導小組依據(jù)市場情況判斷填列。十一、預(yù)計損失率：（預(yù)計損失額÷賬面價值）×100%十二、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項；十三、初分意見：由初分人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；十四、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風險分類工作小組初審并認定；十五、認定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風險分類領(lǐng)導小組依據(jù)標準認定；同業(yè)債權(quán)主要采用風險分類法并結(jié)合《實施細則》中風險分類標準進行分析分類。實例：1992年某信用社、政府、土產(chǎn)公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協(xié)議書上明確信用社投資價格為20XX，經(jīng)查傳票入賬時間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對外營業(yè)，由于該樓年久失修漏雨嚴重，1998年8月18日經(jīng)三方代表協(xié)商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。該酒樓1998年經(jīng)政府重新裝修開業(yè)并對外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產(chǎn)權(quán)不明，信用社與政府多次協(xié)商，政府答復為：該酒樓對外出租后一直處于虧損狀態(tài)，無分紅能力。根據(jù)成本與市價孰低法結(jié)合實際情況，認定為損失類。固定資產(chǎn)分類認定表（附表1－8）固定資產(chǎn)的分類，只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象，主要采用可變現(xiàn)凈值法的分類標準，結(jié)合核心定義和固定資產(chǎn)實際情況進行綜合分析，確定分類結(jié)果，在充分做好工作底稿的基礎(chǔ)上，按固定資產(chǎn)明細賬逐項填列。一、序號:按順序填列。二、項目名稱：選填“營業(yè)用房、非營業(yè)用房、汽車及機械設(shè)備、電子設(shè)備、交通設(shè)備、其它”。三、資產(chǎn)名稱：按固定資產(chǎn)明細賬上的相關(guān)名稱如（辦公樓、庫房、運鈔車等內(nèi)容）填列。四、原值：是指固定資產(chǎn)取得時的賬面價值或重估后的入賬價值填列。五、累計折舊：此項按實際提取的累計折舊額填列。六、形成時間：就是固定資產(chǎn)取得時的入賬時間或重估后入賬時間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價值5萬元，1994年對該固定資產(chǎn)重新進行了評估，增值1萬元，重估后該固定資產(chǎn)價值為6萬元，入賬時間則為1994年。七、操作風險：1、合規(guī)性，內(nèi)容欄選填“合規(guī)、違規(guī)列賬、違規(guī)使用會計科目及其他違規(guī)行為”如果合規(guī)填“合規(guī)”二字，金額不必填寫；如果不合規(guī)，填不合規(guī)的內(nèi)容，如“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計科目”等，金額欄填列不合規(guī)內(nèi)容中反映出的差額部分。2、準確性，反映會計核算的準確性。內(nèi)容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內(nèi)容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項，如“賬實不符”“賬表不符”“內(nèi)外賬不符”等。金額欄反映不符內(nèi)容的差額部分。3、完備性，第一欄“有無權(quán)屬證明”，權(quán)屬證明內(nèi)容主要包括“產(chǎn)權(quán)證”、“土地使用證”、“購買合同”“車輛行駛證”等相關(guān)手續(xù)。根據(jù)具體情況，選填“均有、有產(chǎn)權(quán)證、有土地使用證、有購買合同、均無”等內(nèi)容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計提折舊準確性”主要是針對不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)應(yīng)采取不同的折舊方法和是否按規(guī)定的時間提取。根據(jù)實際情況選填“準確”、“不準確”；第四欄“折舊計提規(guī)定年限”，按財務(wù)會計核算的相關(guān)規(guī)定填列相應(yīng)固定資產(chǎn)折舊計提的規(guī)定年限，如汽車則填“5”年。八、市場風險：1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴重毀損、有賬無物”等；2、使用情況:選填“自用、出租、閑臵、出借”等；3、使用價值”：反映賬面價值與市場價值的差額，選填“增值、凈值相當、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值”等。固定資產(chǎn)類案例如XXX信用社現(xiàn)有營業(yè)用房兩處，一處是營業(yè)樓，另一處是營業(yè)部，均是通過協(xié)議購買的，另有小轎車一輛是用自有資金購買的；首先搜集該信用社固定資產(chǎn)相關(guān)資料，經(jīng)查實該信用社營業(yè)樓無任何相關(guān)權(quán)屬證明；營業(yè)部相關(guān)權(quán)屬證明（房屋產(chǎn)權(quán)所有證、購房協(xié)議書）齊全；小轎車權(quán)屬證明（行駛證、購車發(fā)票）齊全，但行駛證以個人名義辦理，在權(quán)屬證明上存在一定的瑕疵。其次根據(jù)固定資產(chǎn)賬卡簿等相關(guān)檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：案例1：XXX信用社營業(yè)樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營業(yè)樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬元，1994年重估價值174.54萬元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準建證、房屋產(chǎn)權(quán)證等相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。截止20XX年末，累計折舊116.46萬元，賬面凈值5.76萬元，按現(xiàn)市價計算，價值約380萬元，已使用13年，屬信用社資產(chǎn)無事實上的爭議，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素即該營業(yè)樓無相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，有“潛在缺陷”，初分認定為關(guān)注類資產(chǎn)。例2：XXX路分社：20XX年4月19日通過協(xié)議的形式購入XXX房產(chǎn)111.6平方米，價值39萬元，并辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)產(chǎn)權(quán)證齊全，截止20XX年末計提折舊5.2萬元，賬面凈值33.85萬元，按市價計算價值約39萬元，現(xiàn)正常使用，無產(chǎn)權(quán)爭議，初分認定為正常類資產(chǎn)。附：購房協(xié)議復印件、房產(chǎn)證復印件例3：某信用社于20XX年12月18日，購買桑塔納轎車一輛價值17.5萬元，憑證、證件齊全。截止20XX年末，計提折舊10.5萬元，凈值7萬元，目前正常使用，權(quán)屬證件齊全，無產(chǎn)權(quán)爭議，但在辦理行駛證時為節(jié)省費用，以個人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對信用社來說存在造成損失的不利因素，有一定的風險性，因此在初分時認定為關(guān)注類資產(chǎn)。附：購車發(fā)票復印件、行駛證復印件在建工程分類認定表（附表1-9）在建工程主要以專家判定法為主，結(jié)合市場情況、實際情況進行分析分類。附表1-9表填制方法：一、序號按資產(chǎn)順序號填列，例如：1、辦公樓工程；2、電子化建設(shè)資金等；二、資產(chǎn)名稱：按工程具體名稱填列；三、賬面金額：填寫在建工程賬面數(shù)；四、形成時間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時間；五、操作風險1、合規(guī)性：（1）法律手續(xù)齊全，運行正常，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；例如：某信用社營業(yè)用房在建工程有土地征用手續(xù)、上級批復、工程預(yù)算、施工合同并在正常建設(shè)過程中；（2）不合規(guī)：按填表說明內(nèi)容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內(nèi)容，屬于違規(guī)使用會計科目；未經(jīng)上級部門批準，工程沒有預(yù)算手續(xù)、超出批準范圍等情況屬于違規(guī)列賬；其它不合規(guī)情況，不符合有關(guān)制度的填列其他違規(guī)，其它違要在工作底稿中具體說明；金額：填寫具體違規(guī)金額。2、準確性：按“六相符“內(nèi)容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內(nèi)容填寫如賬實不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。3、完備性：（1）產(chǎn)權(quán)合法性選填合法、不合法；權(quán)屬證明明晰不存在爭議，施工合同符合國家法律法規(guī)要求，為合法；沒有相關(guān)權(quán)屬證明并存在一定爭議，沒有與施工單位簽訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產(chǎn)生法律糾紛，為不合法。（2）憑證齊全性如有土地使用證、規(guī)劃許可證、預(yù)算說明書、上級批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；沒有土地使用證、規(guī)劃許可證、上級批文填寫：“重要憑證缺失”；其他為“一般憑證缺失”；任何相關(guān)證、文都沒有為“無憑證”4、審批人（機構(gòu)），填寫有或無5、其它：前三項不包括在內(nèi)的重要事項，填入此欄，同時應(yīng)在工作底稿中說明具體情況；六、市場風險1、資產(chǎn)現(xiàn)狀完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現(xiàn)象）、嚴重毀損、有賬無物使用情況：填寫自用、出租、閑臵、出售使用價值：填寫增值、凈值相當、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值七、賬面價值高于市場價值的差額填寫賬面價值-市場價值的金額，（市場價值由非信貸風分類工作小組參考市場進行確定）即賬面價值與市場價值比較得出相關(guān)結(jié)果，如果低于或等于不填寫。八、預(yù)計損失額：由農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風險分類工作領(lǐng)導小組依據(jù)市場價值分析判斷填列，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家評估判斷。九、預(yù)計損失率：預(yù)計損失額÷預(yù)計價值×100%十、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項；十一、初分意見：由分類人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；十二、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風險分類工作小組初審并認定；十三、認定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風險分類領(lǐng)導小組依據(jù)標準認定；在建工程分類案例：1998年某信用社與房地產(chǎn)開發(fā)商協(xié)議購買一商用底店擬設(shè)立一分社，信用社與開發(fā)商簽訂了房屋購買合同，并支付購房款30萬元，在在建工程科目核算，由于房地產(chǎn)開發(fā)商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長期停工，截止20XX年末，仍未交付使用。根據(jù)認定表情況按照非信資產(chǎn)風險分類核心定義及分類標準，劃分為損失類資產(chǎn)。直接認定為損失類（附表1－12）按資產(chǎn)科目直接填報，判斷理由要包括是否符合財務(wù)列賬要求及列賬數(shù)據(jù)的準確性，其中1631待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認定為損失類資產(chǎn)。1531固定資產(chǎn)清理按分類標準：按可變現(xiàn)凈值法分析填列。劃分為損失類非信貸資產(chǎn)超過10萬元填列（附表2）具體填列抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程五項中擬認定為損失類單筆10萬元（含）以上資產(chǎn)必須逐筆填制本認定表，在填制時根據(jù)分類認定表以及工作底稿直接填列。在進行非信貸資產(chǎn)風險分類過程中，要注意以下兩條特別規(guī)定：（一）未準確核算的項目,或由于分類所需的資料不全，導致風險分類判斷困難的項目，至少劃分為關(guān)注類；（二）違反國家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級。本講解由自治區(qū)聯(lián)社財務(wù)計劃部負責解釋，在操作的過程中如有疑異及時向自治區(qū)聯(lián)社分類領(lǐng)導小組辦公室反饋第三篇：信用社(銀行)非信貸資產(chǎn)風險五級分類講義＃＃信用社（銀行）非信貸資產(chǎn)風險五級分類講義農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風險五級分類工作，此項工作對我們來說是個新事物、新課題，為了將全區(qū)農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風險五級分類工作順利完成，便于各級農(nóng)村信用社對非信貸資產(chǎn)進行分類，確保分類結(jié)果的準確性和真實性，我們結(jié)合銀監(jiān)會《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類指引》和《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風險五級分類實施細則》制作了相關(guān)分類工具表?，F(xiàn)就操作步驟、現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金類資產(chǎn)、同業(yè)債權(quán)類資產(chǎn)、投資類資產(chǎn)、固定資產(chǎn)類、在建工程類相應(yīng)工具表的填制講解如下：操作步驟一、各信用社要認真學習深刻領(lǐng)會《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類指引》、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風險五級分類實施細則》和《＃＃農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風險五級分類實施細則》；二、核對賬務(wù)、收集有關(guān)資料；三、編制工作底稿1、資產(chǎn)項目：填列資產(chǎn)所屬會計科目名稱；2、資產(chǎn)名稱：填列具體資產(chǎn)名稱；3、編制內(nèi)容應(yīng)具體包括：資產(chǎn)形成時間及原因、資產(chǎn)現(xiàn)狀、具體分類理由及依據(jù)、分類結(jié)果。四、填制工具表現(xiàn)金類資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項等（附表1-1）在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎(chǔ)上，填制工作底稿確定分類結(jié)果，然后按分類結(jié)果填制認定工具表。1、現(xiàn)金資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項、存放中央銀行款項屬于安全性非信貸資產(chǎn)，由于風險很低或無風險，風險分類時可直接依照賬面凈值法認定為正常類。分類前應(yīng)收集如下資料：（1）分類日期的現(xiàn)金日記賬（復印件）；（2）日報表（復印件）；（3）對賬單（復印件）。這些能較全面的證明這些資產(chǎn)的狀態(tài)，當然針對一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關(guān)的證明材料。但在實際分類過程中，可能會遇到一些歷史問題，出現(xiàn)存放中央銀行款項等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現(xiàn)在融資中心取消了，但這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項科目核算，而應(yīng)根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)整到相應(yīng)的科目。填這張表時在填報說明中要注意第二項，現(xiàn)解釋如下：合規(guī)性里的“內(nèi)容欄”是指是否按照規(guī)定正確使用會計科目，選填“合規(guī)”、“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計科目”、及“其他違規(guī)行為”?！敖痤~欄”是指違規(guī)列賬金額，如果全部正確則不填。2、對專項央行票據(jù)進行分類要看其是否在兌付期內(nèi)：在兌付期內(nèi)為正常類；在延長兌付期內(nèi)認定為關(guān)注類；因為，兌付期可以看作賬齡，兌付期內(nèi)無風險，超過兌付期意味著這部分資產(chǎn)面臨著風險，到期后可能會出現(xiàn)不予兌付的情況。同業(yè)債權(quán)類（附表1-2）一、序號按資產(chǎn)順序號填列；二、交易對手：債權(quán)、債務(wù)交易對方名稱；三、核算科目：具體核算科目；四、賬面金額：按賬面實際金額填列；五、形成時間：每筆業(yè)務(wù)形成的具體時間；六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產(chǎn)填列具體債券名稱；如：國債0601、國開0605；七、操作風險1、合規(guī)性：（1）有拆借合同、調(diào)劑合同、存放其他同業(yè)的賬、債券質(zhì)押交割單，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；（2）不合規(guī)：拆放銀行業(yè)、金融性公司及調(diào)劑資金沒有合同；存放其他同業(yè)沒有相應(yīng)憑證；買入返售債券無債券質(zhì)押交割單，填列“不合規(guī)”。金額：填寫具體違規(guī)金額。2、準確性：選填準確、不準確。按“六相符”內(nèi)容填列，都相符填列準確，金額不填寫。3、完備性：（1）有無協(xié)議：填列“有”或“無”；（2）協(xié)議合法性：如各相關(guān)手續(xù)完整、有融資合同，應(yīng)選填合法合規(guī)；如農(nóng)村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應(yīng)選填“不合法”；如農(nóng)村信用社向其他金融機構(gòu)超比例拆放資金，合同不完整，應(yīng)選填“不合規(guī)”。（3）憑證齊全性：相關(guān)交易合同、協(xié)議均有屬于齊全；八、信用風險1、交易對手經(jīng)營狀況；2、逾期天數(shù)（轉(zhuǎn)讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執(zhí)行中、終結(jié)”，如交易對手違約需要付諸于法律時具體填寫；4、訴訟時效：選填“內(nèi)、失”；5、市場風險：如對該筆資產(chǎn)進行處置，預(yù)計賬面價值低于市場價值的差額數(shù)；九、預(yù)計損失額：農(nóng)村信用非信貸資風險分類工作領(lǐng)導小組依據(jù)市場情況判斷填列。十、預(yù)計損失率：（預(yù)計損失額÷賬面價值）×100%十一、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內(nèi)在的其它重要事項；十二、初分意見：由初分社人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；十三、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風險分類工作小組初審并認定；十四、認定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風險分類領(lǐng)導小組依據(jù)標準認定；同業(yè)債權(quán)主要采用風險分類法并結(jié)合《實施細則》中風險分類標準進行分析分類。存放同業(yè)款項案例：某縣聯(lián)社在農(nóng)行存放款項共2筆，金額合計：175萬元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬元，由于脫鉤時產(chǎn)權(quán)不明，一直存在爭議，但農(nóng)行能按期結(jié)息。第二筆資金系20XX年3月20XX放農(nóng)行，金額100萬元，約定期限為30天，但由于前筆款項的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項，現(xiàn)對此項資產(chǎn)進行分類：工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時形成，產(chǎn)權(quán)不明，存在爭議，但由于該筆款項能按期結(jié)息，根據(jù)風險分類法至少劃分為次級類。第二筆款項由于到期未能支付，應(yīng)根據(jù)核心定義視風險程度進行分類，如果到6月19日此筆款項仍未支付，逾期天數(shù)超過30天至少劃分為可疑類資產(chǎn)。拆放銀行業(yè)案例：某家法人信用社于20XX年3月10日，拆借給某城市信用社100萬元資金，期限一年，期間由于該社經(jīng)營惡化，支付出現(xiàn)風險，資產(chǎn)負債率為135%，經(jīng)銀監(jiān)部門批準同意其市場退出，并履行了法定清算程序，經(jīng)清算組清算后能還拆借款10萬元。分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業(yè)的范籌，根據(jù)風險分類法進行分類，由于交易對手依法宣告關(guān)閉，且停止經(jīng)營活動，債權(quán)無法落實，初分認定此筆資產(chǎn)為損失類。投資類資產(chǎn)（附表1-6）投資類資產(chǎn)指債券投資、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風險分類法和成本與市價孰低法進行分類。附表1－6填制方法：一、序號：填寫順序號；二、投資類型：“國債、金融債、企業(yè)債、其他”如：財政部發(fā)行的為國債；國家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進出口銀行發(fā)行的債券為金融債；企業(yè)債是銀行間債券市場內(nèi)批準的企業(yè)發(fā)行的短期融資券。三、項目名稱：為具體投資名稱；如在農(nóng)業(yè)銀行管理期間信用社對企業(yè)的投資，是什么項目就具體填什么內(nèi)容；四、核算科目：填寫分類時的具體核算科目；五、賬面金額：截止分類時的賬面實際金額；六、債券發(fā)行單位：填列發(fā)行債券的單位名稱；如果是股權(quán)投資不需要填寫。七、債券信用等級：結(jié)合發(fā)行債券機構(gòu)的對外信息披露和評級情況進行填列；八、操作風險（與同業(yè)債權(quán)認定表填制相同）九、信用風險1、轉(zhuǎn)讓是否受限制：選填“是、否”；如投資購買的長期債券，在沒有到期時發(fā)行企業(yè)由于違規(guī)被人民銀行取消參與銀行間債券市場資格，這種情況下該筆債券轉(zhuǎn)讓肯定受限制；2、被投資單位經(jīng)營狀況：選填“正常、虧損、關(guān)停、破產(chǎn)”；主要是針對被投資企業(yè)的經(jīng)營情況，按具體情況填寫。3、訴訟情況、訴訟時效、市場風險（同上表）十、預(yù)計損失額：農(nóng)村信用社非信貸資風險分類工作領(lǐng)導小組依據(jù)市場情況判斷填列。十一、預(yù)計損失率：（預(yù)計損失額÷賬面價值）×100%十二、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項；十三、初分意見：由初分人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；十四、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風險分類工作小組初審并認定；十五、認定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風險分類領(lǐng)導小組依據(jù)標準認定；同業(yè)債權(quán)主要采用風險分類法并結(jié)合《實施細則》中風險分類標準進行分析分類。實例：1992年某信用社、政府、土產(chǎn)公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協(xié)議書上明確信用社投資價格為20XX，經(jīng)查傳票入賬時間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對外營業(yè)，由于該樓年久失修漏雨嚴重，1998年8月18日經(jīng)三方代表協(xié)商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。該酒樓1998年經(jīng)政府重新裝修開業(yè)并對外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產(chǎn)權(quán)不明，信用社與政府多次協(xié)商，政府答復為：該酒樓對外出租后一直處于虧損狀態(tài)，無分紅能力。根據(jù)成本與市價孰低法結(jié)合實際情況，認定為損失類。固定資產(chǎn)分類認定表（附表1－8）固定資產(chǎn)的分類，只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象，主要采用可變現(xiàn)凈值法的分類標準，結(jié)合核心定義和固定資產(chǎn)實際情況進行綜合分析，確定分類結(jié)果，在充分做好工作底稿的基礎(chǔ)上，按固定資產(chǎn)明細賬逐項填列。一、序號:按順序填列。二、項目名稱：選填“營業(yè)用房、非營業(yè)用房、汽車及機械設(shè)備、電子設(shè)備、交通設(shè)備、其它”。三、資產(chǎn)名稱：按固定資產(chǎn)明細賬上的相關(guān)名稱如（辦公樓、庫房、運鈔車等內(nèi)容）填列。四、原值：是指固定資產(chǎn)取得時的賬面價值或重估后的入賬價值填列。五、累計折舊：此項按實際提取的累計折舊額填列。六、形成時間：就是固定資產(chǎn)取得時的入賬時間或重估后入賬時間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價值5萬元，1994年對該固定資產(chǎn)重新進行了評估，增值1萬元，重估后該固定資產(chǎn)價值為6萬元，入賬時間則為1994年。七、操作風險：1、合規(guī)性，內(nèi)容欄選填“合規(guī)、違規(guī)列賬、違規(guī)使用會計科目及其他違規(guī)行為”如果合規(guī)填“合規(guī)”二字，金額不必填寫；如果不合規(guī)，填不合規(guī)的內(nèi)容，如“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計科目”等，金額欄填列不合規(guī)內(nèi)容中反映出的差額部分。2、準確性，反映會計核算的準確性。內(nèi)容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內(nèi)容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項，如“賬實不符”“賬表不符”“內(nèi)外賬不符”等。金額欄反映不符內(nèi)容的差額部分。3、完備性，第一欄“有無權(quán)屬證明”，權(quán)屬證明內(nèi)容主要包括“產(chǎn)權(quán)證”、“土地使用證”、“購買合同”“車輛行駛證”等相關(guān)手續(xù)。根據(jù)具體情況，選填“均有、有產(chǎn)權(quán)證、有土地使用證、有購買合同、均無”等內(nèi)容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計提折舊準確性”主要是針對不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)應(yīng)采取不同的折舊方法和是否按規(guī)定的時間提取。根據(jù)實際情況選填“準確”、“不準確”；第四欄“折舊計提規(guī)定年限”，按財務(wù)會計核算的相關(guān)規(guī)定填列相應(yīng)固定資產(chǎn)折舊計提的規(guī)定年限，如汽車則填“5”年。八、市場風險：1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴重毀損、有賬無物”等；2、使用情況:選填“自用、出租、閑置、出借”等；3、使用價值”：反映賬面價值與市場價值的差額，選填“增值、凈值相當、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值”等。固定資產(chǎn)類案例如XXX信用社現(xiàn)有營業(yè)用房兩處，一處是營業(yè)樓，另一處是營業(yè)部，均是通過協(xié)議購買的，另有小轎車一輛是用自有資金購買的；首先搜集該信用社固定資產(chǎn)相關(guān)資料，經(jīng)查實該信用社營業(yè)樓無任何相關(guān)權(quán)屬證明；營業(yè)部相關(guān)權(quán)屬證明（房屋產(chǎn)權(quán)所有證、購房協(xié)議書）齊全；小轎車權(quán)屬證明（行駛證、購車發(fā)票）齊全，但行駛證以個人名義辦理，在權(quán)屬證明上存在一定的瑕疵。其次根據(jù)固定資產(chǎn)賬卡簿等相關(guān)檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：案例1：XXX信用社營業(yè)樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營業(yè)樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬元，1994年重估價值174.54萬元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準建證、房屋產(chǎn)權(quán)證等相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。截止20XX年末，累計折舊116.46萬元，賬面凈值5.76萬元，按現(xiàn)市價計算，價值約380萬元，已使用13年，屬信用社資產(chǎn)無事實上的爭議，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素即該營業(yè)樓無相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，有“潛在缺陷”，初分認定為關(guān)注類資產(chǎn)。例2：XXX路分社：20XX年4月19日通過協(xié)議的形式購入XXX房產(chǎn)111.6平方米，價值39萬元，并辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)產(chǎn)權(quán)證齊全，截止20XX年末計提折舊5.2萬元，賬面凈值33.85萬元，按市價計算價值約39萬元，現(xiàn)正常使用，無產(chǎn)權(quán)爭議，初分認定為正常類資產(chǎn)。附：購房協(xié)議復印件、房產(chǎn)證復印件例3：某信用社于20XX年12月18日，購買桑塔納轎車一輛價值17.5萬元，憑證、證件齊全。截止20XX年末，計提折舊10.5萬元，凈值7萬元，目前正常使用，權(quán)屬證件齊全，無產(chǎn)權(quán)爭議，但在辦理行駛證時為節(jié)省費用，以個人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對信用社來說存在造成損失的不利因素，有一定的風險性，因此在初分時認定為關(guān)注類資產(chǎn)。附：購車發(fā)票復印件、行駛證復印件在建工程分類認定表（附表1-9）在建工程主要以專家判定法為主，結(jié)合市場情況、實際情況進行分析分類。附表1-9表填制方法：一、序號按資產(chǎn)順序號填列，例如：1、辦公樓工程；2、電子化建設(shè)資金等；二、資產(chǎn)名稱：按工程具體名稱填列；三、賬面金額：填寫在建工程賬面數(shù)；四、形成時間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時間；五、操作風險1、合規(guī)性：（1）法律手續(xù)齊全，運行正常，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；例如：某信用社營業(yè)用房在建工程有土地征用手續(xù)、上級批復、工程預(yù)算、施工合同并在正常建設(shè)過程中；（2）不合規(guī)：按填表說明內(nèi)容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內(nèi)容，屬于違規(guī)使用會計科目；未經(jīng)上級部門批準，工程沒有預(yù)算手續(xù)、超出批準范圍等情況屬于違規(guī)列賬；其它不合規(guī)情況，不符合有關(guān)制度的填列其他違規(guī)，其它違要在工作底稿中具體說明；金額：填寫具體違規(guī)金額。2、準確性：按“六相符“內(nèi)容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內(nèi)容填寫如賬實不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。3、完備性：（1）產(chǎn)權(quán)合法性選填合法、不合法；權(quán)屬證明明晰不存在爭議，施工合同符合國家法律法規(guī)要求，為合法；沒有相關(guān)權(quán)屬證明并存在一定爭議，沒有與施工單位簽訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產(chǎn)生法律糾紛，為不合法。（2）憑證齊全性如有土地使用證、規(guī)劃許可證、預(yù)算說明書、上級批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；沒有土地使用證、規(guī)劃許可證、上級批文填寫：“重要憑證缺失”；其他為“一般憑證缺失”；任何相關(guān)證、文都沒有為“無憑證”4、審批人（機構(gòu)），填寫有或無5、其它：前三項不包括在內(nèi)的重要事項，填入此欄，同時應(yīng)在工作底稿中說明具體情況；六、市場風險1、資產(chǎn)現(xiàn)狀完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現(xiàn)象）、嚴重毀損、有賬無物使用情況：填寫自用、出租、閑置、出售使用價值：填寫增值、凈值相當、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值七、賬面價值高于市場價值的差額填寫賬面價值-市場價值的金額，（市場價值由非信貸風分類工作小組參考市場進行確定）即賬面價值與市場價值比較得出相關(guān)結(jié)果，如果低于或等于不填寫。八、預(yù)計損失額：由農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風險分類工作領(lǐng)導小組依據(jù)市場價值分析判斷填列，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家評估判斷。九、預(yù)計損失率：預(yù)計損失額÷預(yù)計價值×100%十、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項；十一、初分意見：由分類人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；十二、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風險分類工作小組初審并認定；十三、認定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風險分類領(lǐng)導小組依據(jù)標準認定；在建工程分類案例：1998年某信用社與房地產(chǎn)開發(fā)商協(xié)議購買一商用底店擬設(shè)立一分社，信用社與開發(fā)商簽訂了房屋購買合同，并支付購房款30萬元，在在建工程科目核算，由于房地產(chǎn)開發(fā)商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長期停工，截止20XX年末，仍未交付使用。根據(jù)認定表情況按照非信資產(chǎn)風險分類核心定義及分類標準，劃分為損失類資產(chǎn)。直接認定為損失類（附表1－12）按資產(chǎn)科目直接填報，判斷理由要包括是否符合財務(wù)列賬要求及列賬數(shù)據(jù)的準確性，其中1631待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認定為損失類資產(chǎn)。1531固定資產(chǎn)清理按分類標準：按可變現(xiàn)凈值法分析填列。劃分為損失類非信貸資產(chǎn)超過10萬元填列（附表2）具體填列抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程五項中擬認定為損失類單筆10萬元（含）以上資產(chǎn)必須逐筆填制本認定表，在填制時根據(jù)分類認定表以及工作底稿直接填列。在進行非信貸資產(chǎn)風險分類過程中，要注意以下兩條特別規(guī)定：（一）未準確核算的項目,或由于分類所需的資料不全，導致風險分類判斷困難的項目，至少劃分為關(guān)注類；（二）違反國家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級。本講解由自治區(qū)聯(lián)社財務(wù)計劃部負責解釋，在操作的過程中如有疑異及時向自治區(qū)聯(lián)社分類領(lǐng)導小組辦公室反饋第四篇：貸款五級分類文檔銀行貸款分類方法的思考摘要：本文通過對貸款五級分類法與貸款期限管理法的比較，突出了貸款五級分類法的優(yōu)點，同時，在現(xiàn)有經(jīng)濟環(huán)境和條件下，對如何使貸款五級分類法在我國信貸風險管理中能有效地運用，提出了幾點建議。關(guān)鍵詞：銀行貸款分類方法思考１９９８年，經(jīng)國務(wù)院同意，中國人民銀行決定在全國政策性銀行和商業(yè)銀行中開展清理信貸資產(chǎn)的貸款分類工作，并按風險程度大小將貸款劃分為五類，即正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，后三類稱為不良貸款。這種新的貸款五級分類法取代了我國銀行業(yè)沿襲多年的貸款期限管理法，即按期限把貸款分為正常、逾期、呆滯、呆賬（后三類合稱為不良貸款，簡稱“一逾兩呆”）四類的一種管理辦法。貸款五級分類法借鑒國際上通用的做法，結(jié)合我國國情，提出了我國銀行自身的貸款分類標準和方法，它體現(xiàn)了我國加入ＷＴＯ與國際接軌的需要，是我國銀行業(yè)向市場化、國際化轉(zhuǎn)變的必由之路。一、貸款五級分類法的主要優(yōu)點１．五級分類法能更準確、及時、真實地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量。以前的期限管理，是以貸款是否逾期和逾期時間長短作為判斷貸款質(zhì)量的標準，這樣分類的結(jié)果對信貸資產(chǎn)質(zhì)量的識別滯后，反映也不真實。例如，有些未到期的貸款，尤其是中長期貸款，雖未到期但借款人已喪失還款能力，而按期限管理分類的標準屬于正常貸款，這樣就掩蓋了貸款的真實情況。五級分類法則避免了這種情況，它以借款人的償還能力為核心，充分考慮到了影響還款能力的各種因素及影響大小，如企業(yè)現(xiàn)金流量、信用支持、財務(wù)因素等，因此風險反映更客觀真實，這也是它與期限管理法的根本區(qū)別。２．五級分類法有完備的風險預(yù)警機制?，F(xiàn)階段，我國正走向成熟的市場經(jīng)濟，貸款的風險系數(shù)加大，尤其是現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營效益不好，逃廢債時有發(fā)生。傳統(tǒng)的期限管理法只是事后才能發(fā)現(xiàn)問題，市場預(yù)測難盡人意。而五級分類法屬于一種動態(tài)風險管理，無論貸款是否逾期都實時監(jiān)控管理，帶有事前定性性質(zhì)，有利于信貸管理人員及時發(fā)現(xiàn)問題和預(yù)測風險，抓住各種風險隱患和可能出現(xiàn)的苗頭，發(fā)出預(yù)警信號，主動采取有效措施，控制風險的發(fā)生。３．五級貸款分類法的適用范圍更廣。五級貸款分類法不僅包括表內(nèi)項目，還包括表外項目，如信用證、擔保、貸款承諾等。而期限管理法僅僅只對表內(nèi)單一的貸款項目進行分類，不能反映銀行金融資產(chǎn)全貌。４．五級貸款分類更科學。期限管理法對逾期貸款標準的規(guī)定過于嚴格，逾期一天就算不良貸款，并不考慮借款人的還款能力。而五級分類法考慮的核心是貸款歸還的可能性和可靠性，主要考察的是借款人的還款能力。所以按國際慣例和五級分類標準，一般都有９０天的寬限期。按傳統(tǒng)期限管理法，逾期兩年以上或雖未滿兩年，但經(jīng)營停止、項目下馬才劃分為呆滯，按五級分類法，此類貸款至少有一部分損失貸款。５．五級分類法會計核算更規(guī)范。五級分類法規(guī)定，貸款逾期９０天，其拖欠的利息停止計入收入。而期限管理法規(guī)定逾期兩年的貸款才能掛賬停息，導致銀行收益高估，虛增利潤，多交稅收。６．五級分類法能更真實反映貸款現(xiàn)值，為商業(yè)銀行計提呆賬準備金提供可靠依據(jù)。五級分類根據(jù)貸款損失這一漸進過程，按不同期限預(yù)計貸款損失概率，以損失概率計提準備金。而期限管理法則是按單一比例計提，呆賬準備金的變動與不良貸款的增減沒有直接聯(lián)系。二、貸款五級分類法實施過程中的制約因素１．信貸管理人員素質(zhì)尚待提高。五級分類管理法需要從事貸款分類的操作人員或檢查人員在貸款分類的過程中進行大量的高水平的分析和判斷，要求信貸管理人員在日常監(jiān)控中進行連續(xù)的分析和判斷，同時也要求檢查人員具有較豐富的知識和判斷能力。這就給當前銀行信貸人員、內(nèi)審人員以及監(jiān)管人員提出了更高的要求。２．各類貸款分類沒有具體標準?！顿J款風險分類指導原則》雖然規(guī)定了貸款分類的目標、標準、基本要求以及組織實施與監(jiān)督管理的條款，但對各類別的貸款管理無明確具體的要求，這不利于基層信貸人員實際操作。為加強貸款管理，各行應(yīng)制訂統(tǒng)一的分類的各項貸款管理、檢查、考核和催收的操作細則，提出明確要求。三、進一步改進和完善貸款五級分類法的建議從以上比較分析可知，五級分類法與期限管理法是兩種不同的貸款分類和管理方法。五級分類法能揭示貸款的內(nèi)在風險，為銀行的信貸管理提供科學的依據(jù)，而期限管理法易于操作和統(tǒng)計，易于界定法律時效。因此，筆者認為，我國的貸款應(yīng)繼續(xù)全面地向五級貸款分類法過渡，以期限管理法為輔，期限管理只劃分為正常和逾期兩類，主要是為了界定法律時效，保障貸款法律權(quán)益。為了使貸款五級分類法在我國信貸風險管理中有效地運用，建議采取如下措施：１．按照國際慣例，結(jié)合我國實際，改革相關(guān)財務(wù)稅收制度。第一，對逾期貸款應(yīng)收未收利息，以逾期９０天或更短的時間為標準停止計息；二是貸款損失準備金的提取，以按各類貸款損失概率計算預(yù)期準備金提取，使損失準備金與不良貸款總額掛鉤；三是對銀行實行優(yōu)惠稅收政策，由于實行五級分類法，我國存量貸款中不良貸款會大幅上升，實行優(yōu)惠稅收，有利于充實我國銀行資本實力。２．建立完善的貸款質(zhì)量與管理綜合評價體系。五級分類法覆蓋了貸款從發(fā)放到從賬面上消失的整個生命周期，以定量指標來評估貸款質(zhì)量，以規(guī)范貸款業(yè)務(wù)、貸款管理和控制信用風險的各項方針、政策和措施，來增強抵御風險的能力。這就要求盡快建立和完善各類貸款風險管理的具體辦法，各銀行應(yīng)將各項貸款分類歸檔，經(jīng)常開展調(diào)查考核工作，并針對不同貸款，分門別類制訂一套程序性決策方法。３．不斷提高信貸員素質(zhì)，加強對信貸員的考核。五級分類法要求信貸員必須經(jīng)常深入企業(yè)，除采集一些真實數(shù)據(jù)進行分析外，還要對企業(yè)發(fā)展前景、產(chǎn)品市場需求及營銷策略、國家政策的影響等進行深入研究調(diào)查，做出自己獨立的判斷，并要以此對信貸員進行考核。因此，五級分類法對信貸人員專業(yè)經(jīng)驗、知識結(jié)構(gòu)、操作規(guī)程和對有關(guān)情況的綜合分析能力提出了更高的要求，這就要求對信貸員必須不斷培訓學習，加強對其考核，使信貸管理人員適應(yīng)新的體制要求。作者簡介：李曉燕什么是貸款五級分類法20XX-7-15據(jù)介紹，貸款風險分類又稱貸款五級分類。貸款五級分類為：（1）正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。（2）關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。（3）次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失。（4）可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要造成較大損失。（5）損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。這種分類方法是指銀行主要依據(jù)借款人的還款能力，即最終償還貸款本金和利息的實際能力，確定貸款遭受損失的風險程度，將貸款質(zhì)量劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類的一種管理方法（其中后三類稱為不良貸款）。如何理解這種分類方法？通俗地講，如果一個企業(yè)借款到期沒有能夠歸還貸款，但如果他良好的經(jīng)營能力與業(yè)績表明此次只是一個暫時現(xiàn)象，今后完全有能力還款，那這筆貸款不會劃作不良貸款；而如果一個企業(yè)借款遠沒有到期，但其經(jīng)營狀況、行業(yè)前景等已經(jīng)出現(xiàn)了問題，那么這筆貸款此時就應(yīng)該歸為不良貸款之列了。分類不再依據(jù)貸款期限來判斷貸款質(zhì)量，能更準確地反映不良貸款的真實情況，從而提高銀行抵御風險的能力。（據(jù)《經(jīng)濟日報》）《貸款分類認定表》填表說明一、貸款分類認定表是對貸款進行分類的基礎(chǔ)表，供商業(yè)銀行對貸款清分時使用。二、貸款分類認定表應(yīng)按貸款合同逐筆填寫，即一筆貸款合同填一張表。三、貸款人多筆貸款的，可以共用附表。四、有關(guān)項目填寫說明：▲貸款風險分類（2）：將分類結(jié)果的金額填入相應(yīng)的類別；如果分為損失類應(yīng)填寫表3—2?！髽I(yè)性質(zhì)（4）：指國有、集體、私營、個體、三資、股份制、股份合作制、聯(lián)營和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)共9類。鄉(xiāng)及鄉(xiāng)以下的各類企業(yè)，一律歸為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)類。▲行業(yè)類型（5）：指紡織、軍工、煤炭、森工、機械加工、冶金、化工、輕工、電子、建材、煙草、科技、物資、內(nèi)貿(mào)、糧食、供銷社、農(nóng)機、外貿(mào)、房地產(chǎn)、其他共20XX▲擔保方式（8）：指保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金?！杩罘N類（15）：指短期貸款、中期流動資金貸款、中長期貸款、其他貸款共4類。其他貸款包括委托貸款、融資租賃等?！窘鹩馄谔鞌?shù)（20XX填寫1997年底的逾期天數(shù)?！⒂馄谔鞌?shù)（21）：填寫1997年底的逾期天數(shù)?！韮?nèi)應(yīng)收利息（22）：指截止1997年末該筆貸款的表內(nèi)應(yīng)收未收利息金額?！硗鈶?yīng)收利息（23）：指截止1997年末該筆貸款的表外應(yīng)收未收利息金額?！绊懡杩钊诉€款的近期事件（29）：指影響借款人經(jīng)營、財務(wù)狀況及貸款質(zhì)量的重要事項。▲貸款分類理由（32）：指對借款人經(jīng)營、財務(wù)狀況及還款可能性作出總體評價，并說明分類的理由?！J款人反饋意義（33）：指貸款人對貸款分類結(jié)果的不同意見或補充意見?！郑ㄙ|(zhì)）押的有效性（35）：指抵（質(zhì)）押物種類、手續(xù)、合同及占管、處置是否合法、合規(guī)?！郑ㄙ|(zhì)）押物價值（36）：指對抵（質(zhì)）押物最近一次評估的價值?！u估時間（37）：指對抵（質(zhì)）押物最近一次評估的時間?！u估方式（38）：指由評估機構(gòu)評定、與貸款人協(xié)商確定和抵押合同約定?！郑ㄙ|(zhì)）押比率（39）：指1997年末貸款余額與抵（質(zhì)）押物評估價值的比值?！鴥衄F(xiàn)金流量（47）：指現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的凈額?！鴳?yīng)付本息（48）：應(yīng)付本息=借款人資產(chǎn)負債表中的短期借款＋一年內(nèi)到期的長期負債＋損益表中的利息費用。▲凈資產(chǎn)（55）：指資產(chǎn)總額與負債總額之差?！Y產(chǎn)負債率（56）：資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%▲流動比率（57）：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債×100%▲應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（58）：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額×100%；其中，賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓和折扣；平均應(yīng)收賬款余額=（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2▲存貨周轉(zhuǎn)率（59）：存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨×100%其中，平均存貨=（期初存貨+期末存貨）/2▲資本利潤率（60）：資本利潤率=（利潤總額/資本金總額）×100%▲銷售凈利潤率（61）：銷售利潤率=利潤總額/銷售凈額×100%▲或有負債（62）：指借款人以開出保函、承兌票據(jù)等形式的對外擔保的總計?！ＷC限制或解除條款（63）：指保證合同中的限制條款，及保證人解除保證的條件。▲銀行貸款檔案漏缺的文件（66）：指銀行貸款檔案中漏缺的重要材料，包括借款申請書、借款合同、抵押合同、保證書、抵押物評估報告、財產(chǎn)所有權(quán)證、貸款可行性分析報告、借款人財務(wù)報表等。第五篇：信貸資產(chǎn)風險五級分類相關(guān)問題解答(五)信貸資產(chǎn)風險五級分類相關(guān)問題解答（五）1、未經(jīng)責任認定的貸款是否可以認定為損失？答：按照損失類貸款的認定要求，對每一筆擬進入損失的貸款都要組織責任認定。在責任認定中，對于貸款損失存在人為責任的，要逐筆落實責任人，并依照有關(guān)規(guī)定對責任人進行處理。稽核部門原已做出責任認定的可以沿用，責任人已調(diào)離信用社系統(tǒng)的要有專題說明。2、是否每筆貸款都需出具法律意見書？在認定過程中法律意見書該如何規(guī)范？答：對于符合財金[20XX]50號文件規(guī)定證明材料要求的貸款不需要出具法律意見書，但符合文件第四條（八）規(guī)定的需要出具法律意見書的情況除外。通過信貸員盡職調(diào)查估算貸款損失率超過90%認定的貸款均要出具法律意見書。法律意見書是律師的非訴訟類的咨詢業(yè)務(wù)，對于金額不大的自然人貸款可以批量出具，但要將每一筆貸款情況分門別類記錄其中。對于法人客戶貸款或金額較大的自然人貸款要一戶一份。對于法律意見書的出具應(yīng)符合以下要求：（1）農(nóng)信社應(yīng)當選擇具有合法資質(zhì)且通過年檢注冊的律師事務(wù)所和經(jīng)辦律師，一般不能選擇法律服務(wù)所和基層法律工作者；（2）要收集律師事務(wù)所的《律師事務(wù)所登記證書》、《稅務(wù)登記證》、《律師事務(wù)所章程》和經(jīng)辦律師的《律師執(zhí)業(yè)證》復印件；（3）農(nóng)信社應(yīng)當與律師所在的律師事務(wù)所簽訂委托代理合同，明確各自權(quán)利與義務(wù)，不得與經(jīng)辦律師私自簽訂協(xié)議，支付服務(wù)費時應(yīng)當取得律師事務(wù)所出具的有效發(fā)票；（4）意見書必須在農(nóng)信社如實陳述事實的基礎(chǔ)上出具，信貸人員不得與律師串通出具無事實依據(jù)的意見書?！斗梢庖姇返膬?nèi)容，一般情況下，首先是法律意見書的標題；二是引言，如法律依據(jù)、本法律意見書的范圍、律師聲明等；三是正文部分，針對不同的情況進行著重敘述，內(nèi)容要符合實際情況，論述要符合法律規(guī)定，語言要簡潔、明確，不可含糊其詞，模棱兩可；四是結(jié)尾部分，寫明結(jié)論性的意見，注明日期，由律師事務(wù)所及律師簽字蓋章。3、劃分為損失類應(yīng)提交的證明文件中，財產(chǎn)清償證明應(yīng)如何出具？答：對于財產(chǎn)清償證明的取得要區(qū)分情況：（1）法人客戶。如果企業(yè)客戶破產(chǎn)的，提交記載有財產(chǎn)分配情況的法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書，若裁定書中未記載財產(chǎn)分配情況的，應(yīng)在法院卷宗中復印財產(chǎn)分配清單；如果企業(yè)客戶被注銷的，可以直接到對該企業(yè)實施注銷的工商行政管理機關(guān)復印企業(yè)財產(chǎn)清單和分配結(jié)果（依據(jù)《企業(yè)登記程序規(guī)定》，財產(chǎn)清算是工商部門注銷的前置程序）；如果企業(yè)被撤銷、關(guān)閉或吊銷營業(yè)執(zhí)照，若股東或有關(guān)機關(guān)成立清算組進行了財產(chǎn)清算和分配的，在清算程序終結(jié)后，收集經(jīng)過有關(guān)部門（一般為企業(yè)主管部門或工商行政管理部門）認可的財產(chǎn)分配情況（見《公司法》第184條、187條）；如果企業(yè)被撤銷、關(guān)閉或吊銷營業(yè)執(zhí)照，但是負有清算義務(wù)的人員或單位未對企業(yè)組織清算的，則農(nóng)信社作為利害關(guān)系人可以申請或起訴企業(yè)的股東或開辦單位組織清算，以全面掌握企業(yè)財產(chǎn)情況，讓企業(yè)的法人資格徹底消滅，然后根據(jù)清算結(jié)果收集財產(chǎn)分配證明。（2）自然人客戶。如果自然人死亡或失蹤，其繼承人或遺囑執(zhí)行人組織了遺產(chǎn)清理，制作了遺產(chǎn)處理決定的，可以將繼承人簽字認可的遺產(chǎn)處理決定作為清償證明；對于其他情形，必須由信貸員進行盡職調(diào)查，由律師出具法律意見書，在意見書中應(yīng)當有借款人或擔保人財產(chǎn)清償情況的說明。4、喪失訴訟時效的貸款是否可以進入損失？答：信用社對借款人和擔保人訴諸法律，由于借款人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)借款人責任的貸款，可以進入損失。因喪失訴訟時效，信用社起訴至法院，法院不予受理或不予支持的，或者信用社雖未起訴，但訴訟時效喪失，確實無法恢復的貸款，可由律師出具《法律意見書》，然后按程序認定為損失。實踐中，對于訴訟時效障礙，各級農(nóng)信社要積極依照相關(guān)規(guī)定，在法律專業(yè)人士的指導下，妥善解決好訴訟時效障礙問題，如通過努力，借款人簽收了催收通知、或者償還了部分本息或者與信用社重新簽訂了還款協(xié)議，