精品文檔-下載后可編輯會計防錯弊對策（一）信息技術(shù)環(huán)境下會計錯弊的原因

1.責任主體多元化。信息技術(shù)環(huán)境下會計部門的組成人員除包括傳統(tǒng)的財務、會計專業(yè)人員，還包括計算機專業(yè)人員、計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)相關(guān)管理人員，使原有的會計內(nèi)控主體范圍擴大，責任延伸。

2.企業(yè)控制要點復雜化。傳統(tǒng)的賬證核對、賬賬核對、賬表核對、銀行對賬等工作均由計算機按程序即時完成。這些程序化控制的有效性取決于應用程序的完善與正確，如果應用程序發(fā)生差錯，計算機尚不具備對不符合邏輯事項的判斷和處理能力，出了問題難以發(fā)現(xiàn)。

3.需要控制的范圍擴大。隨著電子商務的發(fā)展和企業(yè)信息化進程的加快，目前財務軟件的功能已經(jīng)包括：遠程報賬、遠程報表、遠程審計、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上報稅等。因此，在信息技術(shù)環(huán)境下不僅需要控制會計信息，還要控制整個企業(yè)的物流、資金流、信息流等，會計控制范圍擴大。

（二）信息技術(shù)環(huán)境下防范會計舞弊的措施

1.選擇好的財務軟件，從源頭上進行控制。企業(yè)在實行會計電算化時，必須結(jié)合自身的特點和國家的有關(guān)規(guī)定選擇合適的財務軟件。另外還必須注意系統(tǒng)的權(quán)限設置、安全性和保密性等關(guān)鍵因素。

2.實施組織控制。組織控制包括職責分工和人事管理控制，這是一切控制的根本，因為無論在人工環(huán)境下還是在IT環(huán)境下，人都是最主觀能動的因素。會計電算化系統(tǒng)的組織控制主要應明確以下兩個分離：一是電算部門與用戶部門的職責分離；二是電子數(shù)據(jù)管理部門內(nèi)部的職責分離。

3.實施系統(tǒng)安全控制。影響系統(tǒng)安全的因素很多，包括自然災害、工作失誤、計算機舞弊等。主要的控制措施包括：制定內(nèi)部操作制度、設置操作權(quán)限、操作人員身份的密碼控制、數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離、設置接觸與操作的日志控制。

4.加強安全保密控制。內(nèi)容主要包括：無關(guān)人員不能隨便進入機房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)均須經(jīng)過嚴格的審批并以完整、真實的原始憑證為基礎；數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問的，應及時進行核對，不能擅自修改；機房工作人員不能擅自向任何人提供資料和數(shù)據(jù)；不能把外來的軟盤帶進機房；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要做好周備份、月備份。新晨

5.實施檔案控制。管理制度一般包括：存檔的手續(xù)必須有會計主管和系統(tǒng)管理員的簽章；各種安全保證辦法，如備份軟盤應貼上保護標簽。應存放在安全、潔凈、防潮的地方；采用磁性介質(zhì)保存的會計檔案要定期進行檢查和定期復制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。

6.加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計直接以完善內(nèi)部控制系統(tǒng)為目的，內(nèi)部審計人員有責任對電算化系統(tǒng)的內(nèi)控制度進行審計并提出改進意見。在對內(nèi)部控制進行評價的過程中，審計人員必須特別考慮篡改輸入、篡改文件、篡改程序以及非法操作的可能性。對已發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的弱點，應報告被審計單位主管人員，以引起其注意