第52頁共52頁企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)?控制度范文?一、財(cái)務(wù)?機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)?人員職責(zé)?（一）根據(jù)?《會計(jì)法》?規(guī)定，單位?負(fù)責(zé)人對本?單位的會計(jì)?工作和會計(jì)?資料的真實(shí)?性、完整性?負(fù)責(zé)。（?二）其他部?門和人員應(yīng)?當(dāng)積極配合?財(cái)務(wù)部門、?會計(jì)人員開?展工作。在?財(cái)務(wù)會計(jì)活?動中做到：?1、嚴(yán)格?遵守國家及?上級的有關(guān)?財(cái)經(jīng)法律、?法規(guī)、規(guī)章?、制度。?2、按國家?統(tǒng)一會計(jì)制?度的要求取?得或填制原?始憑證并及?時送交財(cái)會?部門。3?、提供真實(shí)?完整的會計(jì)?資料。4?、嚴(yán)格執(zhí)行?財(cái)務(wù)計(jì)劃或?預(yù)算。5?、確保本部?門所經(jīng)管的?財(cái)產(chǎn)物資安?全、完整。?6、接受?財(cái)務(wù)部門在?財(cái)會工作上?的指導(dǎo)和監(jiān)?督。（三?）財(cái)會部門?內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建?立牽制、互?控制度。會?計(jì)事項(xiàng)的處?理不能由一?人辦理全過?程，必須由?二人及以上?人員處理。?具體內(nèi)容包?括：1、?出納工作由?出納人員負(fù)?責(zé)，其他會?計(jì)不得兼任?出納。出納?員以外的人?員代收現(xiàn)金?時，必須由?財(cái)務(wù)主管人?員指定。?2、出納人?員不得兼管?稽核、會計(jì)?檔案的保管?和收入、費(fèi)?用、債權(quán)、?債務(wù)、有價(jià)?證券帳目的?登記，不得?編制記帳憑?證、不得兼?管總帳、電?算系統(tǒng)維護(hù)?員、管理員?、不得從事?除銀行存款?日記帳、現(xiàn)?金日記帳以?外的明細(xì)帳?登記和財(cái)務(wù)?會計(jì)報(bào)告的?編制工作。?3、出納?人員、制證?人員、稽核?人員、審批?人員、記帳?人員不能由?一人兼任。?4、會計(jì)?人員不得兼?任財(cái)產(chǎn)物資?的采購、保?管等工作。?（四）財(cái)?會部門內(nèi)部?應(yīng)當(dāng)建立稽?核、互控制?度、設(shè)置稽?核崗位，配?備專職或兼?職的稽核人?員?；巳?員應(yīng)對會計(jì)?憑證、會計(jì)?帳簿、財(cái)務(wù)?會計(jì)報(bào)告及?其他會計(jì)資?料進(jìn)行審核?。審核的主?要內(nèi)容包括?：l、審?核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?事項(xiàng)和財(cái)務(wù)?收支是否符?合國家及上?級有關(guān)財(cái)經(jīng)?法律、法規(guī)?、規(guī)章、制?度、財(cái)務(wù)收?支是否在財(cái)?務(wù)計(jì)劃或預(yù)?算之內(nèi)。?2、審核會?計(jì)憑證、帳?簿、財(cái)務(wù)會?計(jì)報(bào)告及其?他會計(jì)資料?的內(nèi)容是否?真實(shí)、完整?、計(jì)算是否?正確、手續(xù)?是否完備。?3、審核?各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物?資的增減變?動和結(jié)存情?況是否與財(cái)?務(wù)會計(jì)帳簿?記錄相符。?4、稽核?人員應(yīng)由財(cái)?會主管人員?提名，報(bào)單?位負(fù)責(zé)人批?準(zhǔn)，并在財(cái)?會崗位責(zé)任?制中予以明?確。（五?）財(cái)會主管?人員必須符?合以下條件?：1、堅(jiān)?持原則、廉?潔奉公、具?有較高的政?策、業(yè)務(wù)水?平和職業(yè)道?德水準(zhǔn)。?2、熟悉國?家財(cái)經(jīng)法律?、法規(guī)、規(guī)?章和方針政?策，掌握本?單位業(yè)務(wù)管?理的有關(guān)知?識。3、?除取得會計(jì)?從業(yè)資格證?書外，還應(yīng)?當(dāng)具備會計(jì)?師以上專業(yè)?技術(shù)職務(wù)資?格或者從事?會計(jì)工作三?年以上經(jīng)歷?。4、熟?悉會計(jì)工作?各個崗位的?技術(shù)操作規(guī)?程和核算方?法。5、?身體狀況能?適應(yīng)本職工?作的要求。?財(cái)務(wù)主管?人員的任免?，必須報(bào)經(jīng)?上級人事、?財(cái)會部門批?準(zhǔn)。（六?）會計(jì)人員?必須符合以?下條件：?1、具備中?專以上財(cái)會?學(xué)歷和必要?的專業(yè)知識?，具備會計(jì)?從業(yè)資格且?持有會計(jì)從?業(yè)資格證書?。2、熟?悉國家有關(guān)?法律、法規(guī)?、規(guī)章、制?度。3、?已聘任（用?）技術(shù)職務(wù)?的會計(jì)人員?掌握計(jì)算機(jī)?能力應(yīng)達(dá)到?鐵路初級標(biāo)?準(zhǔn)。4、?堅(jiān)持原則、?廉潔奉公、?遵守職業(yè)道?德。5、?具有良好的?身體素質(zhì)。?（七）任?（聘）用會?計(jì)人員應(yīng)當(dāng)?實(shí)行回避制?度。領(lǐng)導(dǎo)班?子成員的直?系親屬不得?擔(dān)任財(cái)會主?管人員。財(cái)?會主管人員?的直系親屬?不得在財(cái)會?部門中任職?。有直系親?屬關(guān)系的人?員不得在同?一財(cái)會部門?中任職。?（八）財(cái)會?主管人員、?會計(jì)人員因?工作調(diào)動或?離職，必?須將本人所?經(jīng)管的會計(jì)?工作，在辦?理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)?之前，全部?移交接替人?員。沒有辦?清交接手續(xù)?。不得調(diào)動?或離職。移?交人員因病?或其他特殊?原因不能親?自辦理移交?的，可由移?交人員委托?代辦移交。?二、會計(jì)?處理程序?（一）采用?記帳憑證核?算形式，并?按以下流程?進(jìn)行會計(jì)處?理：經(jīng)辦?人員在經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)?生后，應(yīng)當(dāng)?取得或填制?原始憑證，?及時送交財(cái)?會部門--?會計(jì)人員審?核原始憑證?，根據(jù)審核?無誤的原始?憑證或原始?憑證匯總表?編制收款、?付款、轉(zhuǎn)帳?憑證--稽?核人員審核?--財(cái)務(wù)主?管審核--?出納人員根?據(jù)收款、付?款憑證辦理?收付業(yè)務(wù)，?登記庫存現(xiàn)?金日記帳-?-帳務(wù)人員?根據(jù)記帳憑?證登記明細(xì)?分類帳、總?帳，期末，?將總帳與庫?存現(xiàn)金日記?帳和銀行日?記帳和各明?細(xì)分類帳的?余額核對相?符--根據(jù)?帳簿記錄及?其他有關(guān)資?料編制財(cái)務(wù)?會計(jì)報(bào)告。?（二）業(yè)?務(wù)經(jīng)辦人員?必須根據(jù)實(shí)?際發(fā)生的經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)?，按國家統(tǒng)?—會計(jì)制度?和《鐵路會?計(jì)基礎(chǔ)工作?規(guī)范》的要?求取得或填?制原始憑證?。1、內(nèi)?容是否填寫?齊全并符合?規(guī)定，與經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容?是否相符。?2、接收?單位是否為?正確。3?、收據(jù)、發(fā)?票種類是否?符合規(guī)定，?是否在有效?期內(nèi)，大小?寫金額是否?相符。4?、裁剪發(fā)票?的裁剪金額?是否與小寫?金額相符。?限額發(fā)票的?填寫余額是?否超過最高?限額。5?、發(fā)票是否?有稅務(wù)局統(tǒng)?一監(jiān)制章、?行政事業(yè)性?收費(fèi)收據(jù)是?否有行政事?業(yè)收費(fèi)專用?章;從外單?位取得收據(jù)?、發(fā)票是否?加蓋單位財(cái)?務(wù)專用章或?發(fā)票專用章?。6、收?據(jù)、發(fā)票金?額有否涂改?、是否與發(fā)?生的經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)金額相符?。7、購?買圖書、藥?品及其他實(shí)?物時，發(fā)票?中無明細(xì)項(xiàng)?目的，是否?附有與發(fā)票?總金額相符?且加蓋了對?方公章或財(cái)?務(wù)專用章的?明細(xì)表。?經(jīng)辦人應(yīng)及?時將手續(xù)完?備的原始憑?證送交會計(jì)?機(jī)構(gòu)。（?三）制證人?員應(yīng)根據(jù)國?家統(tǒng)一的會?計(jì)制度、《?鐵路會計(jì)基?礎(chǔ)工作規(guī)范?》的規(guī)定以?及財(cái)務(wù)收支?計(jì)劃或預(yù)算?、合同等，?對原始憑證?的真實(shí)性、?合法性、有?效性進(jìn)行審?核。制證?（報(bào)銷）人?員對不真實(shí)?、不合法的?原始憑證不?予接受，并?向財(cái)會主管?人員報(bào)告;?財(cái)會主管人?員應(yīng)向單位?負(fù)責(zé)人報(bào)告?;對重大的?不真實(shí)、不?合法的經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)事項(xiàng)，?財(cái)會主管人?員還應(yīng)當(dāng)向?上級財(cái)會主?管部門報(bào)告?。制證（?報(bào)銷）人員?對記載不準(zhǔn)?確、不完整?的原始憑證?應(yīng)予以退回?，并要求經(jīng)?辦人員按照?國家統(tǒng)一的?會計(jì)制度的?規(guī)定更正、?補(bǔ)充。根?據(jù)《會計(jì)法?》的規(guī)定：?原始憑證記?載的各項(xiàng)內(nèi)?容均不得涂?改;原始憑?證有錯誤的?，應(yīng)當(dāng)由出?具單位重開?，不得在原?始憑證上更?正。三、?貨幣資金的?管理（一?）貨幣資金?必須集中由?財(cái)會部門統(tǒng)?—管理，所?有貨幣資?金收文都必?須納入財(cái)會?部門統(tǒng)—核?算。其他任?何部門未經(jīng)?財(cái)會部門授?權(quán)或委托，?不得擅自辦?理收付業(yè)務(wù)?和開具各種?收款憑據(jù)和?發(fā)票，不得?設(shè)立“小金?庫”。（?二）銀行帳?戶的開立，?必須符合中?國人民銀行?《銀行帳戶?管理辦法》?以及上級財(cái)?會主管部門?關(guān)于銀行帳?戶管理的規(guī)?定。未經(jīng)上?級財(cái)會主管?部門批準(zhǔn)，?不得開設(shè)銀?行帳戶，不?得公款私存?，不得出租?借銀行帳戶?。（三）?會計(jì)人員必?須嚴(yán)格按《?現(xiàn)金管理暫?行條例》、?《支付結(jié)算?辦法》、《?票據(jù)法》等?有關(guān)規(guī)定進(jìn)?行貨幣收付?業(yè)務(wù)的管理?和核算。?（四）從銀?行提取現(xiàn)金?。必須如實(shí)?寫明用途、?不得超限額?提取備用金?。財(cái)務(wù)部門?必須配備帶?有報(bào)警裝置?的防搶劫安?全箱（包）?、取送現(xiàn)金?時必須使用?。到銀行存?取款時，各?單位必須嚴(yán)?格執(zhí)行派員?護(hù)送或?qū)＼?接送規(guī)定。?即：一萬元?及以下的現(xiàn)?金取送必須?兩人同行，?一萬元及以?上的現(xiàn)金取?送必須派專?車接送，十?萬元及以上?的現(xiàn)金取送?必須專車接?送并派保衛(wèi)?人員護(hù)送。?（五）交?款人向財(cái)務(wù)?交納現(xiàn)金，?必須填制現(xiàn)?金繳款單，?注明繳款事?由。會計(jì)人?員必須根據(jù)?現(xiàn)金繳款單?開具收款收?據(jù)。出納人?員根據(jù)收款?收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)?金入庫;收?妥現(xiàn)金入庫?后，應(yīng)在收?款收據(jù)及所?附的原始憑?證的空白處?加蓋“收訖?”戳記。?財(cái)會主管人?員根據(jù)出納?入員簽章并?加蓋“收訖?”戳記的收?款收據(jù)，在?收款收據(jù)上?加蓋財(cái)務(wù)專?用章、并簽?章。制證?人員必須根?據(jù)審核無誤?的收款收據(jù)?的記帳聯(lián)和?現(xiàn)金繳款單?及其他有關(guān)?資料及時編?制現(xiàn)金收款?憑證并簽章?。（六）?工資、獎金?應(yīng)委托金融?機(jī)構(gòu)代發(fā)、?必須由金融?機(jī)構(gòu)出具加?蓋銀行結(jié)算?章的代發(fā)清?單，作為支?付工資獎金?的付款憑證?的附件。?（七）各部?門應(yīng)將領(lǐng)取?的工資獎金?及時發(fā)放到?個人，于次?月底前將簽?收單上交到?財(cái)會部門，?到時不交或?遲交的要對?經(jīng)辦人進(jìn)行?考核，上交?財(cái)會部門的?簽收單不得?使用復(fù)印件?或復(fù)寫件。?（八）銀?行對帳單必?須由開戶銀?行提供并加?蓋開戶銀行?結(jié)算章，不?得以復(fù)印件?代替。銀行?存款帳戶余?額必須與銀?行對帳單核?對相符。如?不一致、應(yīng)?查明原因：?屬于記帳錯?誤的，應(yīng)及?時調(diào)整;屬?于未達(dá)帳項(xiàng)?造成的、應(yīng)?編制銀行存?款余額調(diào)節(jié)?表調(diào)節(jié)相符?。（九）?財(cái)會主管人?員應(yīng)當(dāng)定期?或不定期地?對庫存現(xiàn)金?、銀行存款?日記帳和銀?行對帳單進(jìn)?行抽查，每?月不得少于?二次發(fā)現(xiàn)問?題及時處理?、并將抽查?結(jié)果記入《?庫存現(xiàn)金抽?查簿》、《?銀行存款抽?查簿》。?四、存貨管?理（一）?本制度所稱?存貨.是指?在生產(chǎn)經(jīng)營?過程中為耗?用或銷售而?儲存的各種?有形資產(chǎn)，?包括各種原?材料、燃料?、包裝物、?生產(chǎn)工具、?低值耗品、?委托加工物?資、在產(chǎn)品?、產(chǎn)成品和?商品等。?（二）物資?采購業(yè)務(wù)一?律由部門歸?口辦理。生?產(chǎn)材料、工?具由材料室?采購、收發(fā)?、登記，辦?公用品、除?生產(chǎn)工具以?外的生產(chǎn)、?生活低值易?耗品由總務(wù)?采購、收發(fā)?、登記。并?實(shí)行分級、?分權(quán)管理。?材料物資的?采購、驗(yàn)收?、保管、核?算、批準(zhǔn)人?員必須相互?分開.不得?由一人兼任?。材料物資?采購必須貫?徹“誰采購?，誰負(fù)責(zé)”?的原則，采?購人員對采?購材料物資?的價(jià)格、質(zhì)?量、數(shù)量、?交貨期及使?用安全全過?程負(fù)責(zé)。?材料物資采?購過程中所?產(chǎn)生的回扣?必須及時上?交單位財(cái)部?門入帳。?（三）物資?采購業(yè)務(wù)按?以下流程辦?理：編制?采購計(jì)劃—?主任審核批?準(zhǔn)—簽訂采?購合同或協(xié)?議--供貨?--物資驗(yàn)?收--貨款?結(jié)算。（?四）物資儲?備實(shí)行定量?、定額管理?，根據(jù)情況?適時調(diào)整庫?存結(jié)構(gòu)，及?時修改儲備?定量、定額?、達(dá)到合理?儲備，有效?利用資金。?（五）按?計(jì)劃采購：?各部門應(yīng)根?據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃?和消耗定額?確定物資需?用量，編制?計(jì)劃上報(bào)，?采購計(jì)劃經(jīng)?財(cái)會、技術(shù)?等有關(guān)部門?審核后報(bào)主?主任批準(zhǔn)。?（六）選?定供應(yīng)商。?應(yīng)建立選定?供應(yīng)商的集?體決策機(jī)制?或招標(biāo)制度?，堅(jiān)持比質(zhì)?比價(jià)采購原?則。對屬于?路局規(guī)定的?招標(biāo)采購范?圍和達(dá)到批?量標(biāo)準(zhǔn)的物?資，必須實(shí)?行招標(biāo)采購?。對不具備?招標(biāo)采購條?件的物資采?購，應(yīng)組成?有關(guān)生產(chǎn)、?技術(shù)、物資?、財(cái)會等部?門人員參與?的決策集體?，對供應(yīng)商?的選擇進(jìn)行?決策。對專?用物資，必?須到鐵道部?規(guī)定的定點(diǎn)?生產(chǎn)廠家采?購，不得采?購、使用非?定點(diǎn)廠產(chǎn)品?。（七）?簽訂采購合?同或協(xié)議應(yīng)?由主任、財(cái)?會及其他部?門會同簽訂?。會簽部門?應(yīng)檢查合同?是否嚴(yán)格按?照《合同法?》和路局有?關(guān)合同管理?的規(guī)定，明?確雙方的權(quán)?力和義務(wù);?是否有授權(quán)?批準(zhǔn)人簽字?所購物資品?種、數(shù)量、?規(guī)格、金額?是否與訂購?單相符;是?否符合路局?規(guī)定的采購?權(quán)限;供貨?單位資質(zhì)是?否符合規(guī)定?。（八）?供貨：物資?采購人員應(yīng)?督促供應(yīng)商?按照合同或?協(xié)議要求及?時供貨。?（九）驗(yàn)收?：采購物資?到達(dá)后，采?購部門應(yīng)及?時通知驗(yàn)收?員或有關(guān)人?員對所購物?資進(jìn)行驗(yàn)收?。一切物資?未經(jīng)驗(yàn)收合?格不得入庫?，不得進(jìn)帳?，不得使用?。驗(yàn)收人員?應(yīng)嚴(yán)格按照?規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和?程序?qū)ξ镔Y?的數(shù)量和質(zhì)?量進(jìn)行驗(yàn)收?和檢測，并?對檢驗(yàn)結(jié)果?承擔(dān)責(zé)任。?驗(yàn)收完畢，?驗(yàn)收入員應(yīng)?根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)?果出具驗(yàn)收?記錄，驗(yàn)收?人員、交料?人在驗(yàn)收記?錄上簽章。?管庫員接收?材料物資，?應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收?記錄和實(shí)際?收到數(shù)量填?寫收料單，?收料人、交?料人。（?十）貨款結(jié)?算。購貨發(fā)?票或帳單到?達(dá)后，采購?部門應(yīng)審核?簽字。并交?財(cái)會部門辦?理付款。會?計(jì)人員辦理?付款前、必?須審核以下?內(nèi)容：1?、審核物資?采購是否按?照經(jīng)批準(zhǔn)的?物資采購計(jì)?劃，合同或?協(xié)議進(jìn)行。?2、審核?購物發(fā)票是?否真實(shí)、合?法、完整。?3、審核?入庫物資收?料憑證，檢?查是否有采?購員、交料?人、驗(yàn)收人?、收料人的?簽章，內(nèi)容?填制是否完?整，并與采?購計(jì)劃、合?同或協(xié)議及?原始憑證相?核對。會?計(jì)人員對不?符合規(guī)定的?物資采購業(yè)?務(wù)、不得辦?理采購結(jié)算?，并報(bào)告財(cái)?會主管。財(cái)?會主管對嚴(yán)?重違反規(guī)定?采購物資的?，應(yīng)及時報(bào)?告單位負(fù)責(zé)?人。（十?一）庫存物?資管理：?1、一切材?料物資的收?、發(fā)、保管?和實(shí)物核算?，必須由管?庫員及時統(tǒng)?一辦理。管?庫人員應(yīng)對?材料的質(zhì)量?的數(shù)量的完?整性負(fù)責(zé)。?2、管庫?員應(yīng)經(jīng)常檢?查和循環(huán)盤?點(diǎn)庫存材料?，每月不得?少于物資管?理辦法規(guī)定?的自點(diǎn)率（?不得低于_?___%）?。但對貴重?物品和生活?資料，應(yīng)每?月清點(diǎn)一次?，以保證帳?、物相符。?管庫人員應(yīng)?保持相對穩(wěn)?定性。如遇?工作變動。?必須對其保?管的材料物?資進(jìn)行清點(diǎn)?、不得離職?。3、庫?管員、財(cái)務(wù)?部門應(yīng)每季?不少于一次?聯(lián)合對庫存?物資進(jìn)行抽?查核對，并?做好抽查記?錄。4、?倉庫管理除?按一般物資?核算，還要?針對各使用?部門或人員?人登記工具?領(lǐng)用本或低?值易耗品領(lǐng)?用本。第?____條?低值易耗品?的管理應(yīng)做?到：在用?低值易耗品?必須建立臺?帳，制定目?錄、進(jìn)行實(shí)?物管理，其?領(lǐng)用、退回?、調(diào)撥、修?理與報(bào)廢等?動態(tài)嚴(yán)格辦?理手續(xù)，按?規(guī)定程序進(jìn)?行登記。納?入管理的低?值易耗品上?應(yīng)統(tǒng)一編號?，一物一號?，以便確認(rèn)?。1、在?用低值易耗?品應(yīng)責(zé)成專?人負(fù)責(zé)管理?。班組和個?人使用的物?品，應(yīng)指定?專人或使用?人負(fù)保管責(zé)?任。未經(jīng)同?意，他人不?得動用;其?他部門或個?人要借用時?，應(yīng)辦理借?用手續(xù)。?2、物品交?接、必須由?雙方在交接?憑證上簽章?。3、物?品保管人離?職時、必須?將所保管的?物品進(jìn)行清?點(diǎn)，帳、卡?、物核對相?符，辦理交?接手續(xù)，否?則，不得離?職。第_?___條低?值易耗品的?報(bào)廢注銷時?應(yīng)做到：?1、對在用?低值易耗品?的報(bào)廢，應(yīng)?組成鑒定小?組進(jìn)行鑒定?并編制物品?注銷記錄，?經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)?后方可注銷?，注銷補(bǔ)充?要重新辦理?備品用料手?續(xù)，登記管?理手冊。?2、對于丟?失、損壞和?其他原因短?少的物品，?應(yīng)分析原因?和責(zé)任，按?列銷批準(zhǔn)權(quán)?限規(guī)定辦理?。屬于個人?責(zé)任的，由?過失人賠償?，賠償金額?按使用年限?折算。3?、報(bào)廢的物?品應(yīng)有標(biāo)記?。及時處理?，防止重復(fù)?注銷。4?、報(bào)廢物品?必須記入總?務(wù)帳目及領(lǐng)?用部門的。?第___?_條存貨清?查：由主任?組織清查小?組，每年對?各種物資至?少進(jìn)行一次?清查盤點(diǎn)。?清查方法：?應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)?物，同時填?列物資盤點(diǎn)?清單，并與?帳面數(shù)核對?，發(fā)現(xiàn)浮多?、短少的應(yīng)?填制物資清?點(diǎn)記錄;自?然減量的應(yīng)?填制自然減?量計(jì)算表;?毀損報(bào)廢的?應(yīng)進(jìn)行技術(shù)?鑒定，填制?材質(zhì)鑒定書?。物資清?查應(yīng)根據(jù)實(shí)?物的性質(zhì)認(rèn)?真進(jìn)行計(jì)數(shù)?、檢斤過稱?或丈量，逐?項(xiàng)在規(guī)定表?格上加以記?錄，不允許?以借條報(bào)數(shù)?。在進(jìn)行帳?物核對時，?首先應(yīng)將尚?未登帳的收?、發(fā)憑證在?明細(xì)帳上登?記齊全，并?結(jié)算出正確?的庫存量。?使實(shí)物存量?和帳記存量?處于同—時?日。五、?固定資產(chǎn)管?理（一）?固定資產(chǎn)新?建、擴(kuò)建、?改建、購置?：1、加?強(qiáng)固定資產(chǎn)?購建的計(jì)劃?管理，凡屬?固定資產(chǎn)投?資項(xiàng)目，不?論何種資金?來源，都應(yīng)?納入計(jì)劃管?理，沒有路?局或授權(quán)單?位計(jì)劃，不?得進(jìn)行購建?。對部、局?下達(dá)的投資?計(jì)劃，應(yīng)嚴(yán)?格按指定的?建設(shè)規(guī)模和?批準(zhǔn)的概算?等內(nèi)容組織?實(shí)施;未經(jīng)?批準(zhǔn)，不得?自行在項(xiàng)目?間調(diào)整投資?，不得冒名?頂替、變更?計(jì)劃內(nèi)容、?嚴(yán)禁將投資?挪作他用。?2、購建?程序：（?1）建設(shè)項(xiàng)?目的程序是?：項(xiàng)目申請?--可行性?研究--審?核批準(zhǔn)立項(xiàng)?--下達(dá)計(jì)?劃--設(shè)計(jì)?并編制概預(yù)?算--審批?概預(yù)算--?組織實(shí)施-?-驗(yàn)工計(jì)價(jià)?--竣工決?算--轉(zhuǎn)產(chǎn)?進(jìn)固。（?2）購置項(xiàng)?目的程序是?：上報(bào)建議?計(jì)劃--審?核批準(zhǔn)下達(dá)?計(jì)劃--編?制預(yù)算--?審批預(yù)算-?-組織實(shí)施?--驗(yàn)工計(jì)?價(jià)--竣工?決算--轉(zhuǎn)?產(chǎn)進(jìn)固。?（3）每年?根據(jù)生產(chǎn)、?生活需要，?編制固定資?產(chǎn)購、建計(jì)?劃，報(bào)路局?計(jì)劃部門審?批。（4?）根據(jù)上級?批準(zhǔn)下達(dá)的?計(jì)劃，編制?預(yù)算，報(bào)上?級主管部門?批準(zhǔn)。（?5）預(yù)算經(jīng)?批準(zhǔn)后，與?供貨單位或?施工單位簽?訂合同）國?家和上級部?門規(guī)定購建?的固定資產(chǎn)?應(yīng)實(shí)行招投?標(biāo)方式的，?必須按規(guī)定?進(jìn)行招投標(biāo)?，與中標(biāo)單?位簽訂合同?;國家和上?級部門規(guī)定?購建固定資?產(chǎn)可以不實(shí)?行招投標(biāo)方?式的，各單?位應(yīng)當(dāng)召開?領(lǐng)導(dǎo)會議決?定供貨單位?或施工單位?、并與供貨?單位或施工?單位簽訂合?同。（6?）對固定資?產(chǎn)的建造項(xiàng)?目、根據(jù)工?程進(jìn)度組織?驗(yàn)收，編制?驗(yàn)工計(jì)價(jià)表?，財(cái)會部門?根據(jù)驗(yàn)工計(jì)?價(jià)表支付工?程進(jìn)度款。?預(yù)付工程和?備料款應(yīng)控?制在合同價(jià)?（或工程造?價(jià)）的__?__%以內(nèi)?，工程開工?后，工程進(jìn)?度預(yù)付款最?多不能超過?工程造價(jià)的?____%?，注意扣取?質(zhì)保金，除?質(zhì)保金，其?余款項(xiàng)待工?程竣工交付?使用時全部?一次結(jié)清。?（7）固?定資產(chǎn)購置?或工程完工?，應(yīng)按合同?、預(yù)算進(jìn)行?驗(yàn)收，驗(yàn)收?合格。驗(yàn)收?小組編制決?算報(bào)上級主?管部門批準(zhǔn)?。（8）?固定資產(chǎn)購?建完畢后，?應(yīng)在一個月?內(nèi)辦理組固?手續(xù)。單位?自行發(fā)包或?自行施工、?自行購建的?項(xiàng)目，完工?后，由業(yè)務(wù)?部門填寫組?固單，交財(cái)?務(wù)室建卡;?局施工企業(yè)?所承建的工?程，建設(shè)、?施工單位雙?方簽認(rèn)后，?由財(cái)務(wù)處向?建設(shè)單位下?轉(zhuǎn)投資。尚?未正式辦理?移交但已投?入使用的固?定資產(chǎn)，應(yīng)?暫估入帳，?并計(jì)提折舊?，正式移交?后，調(diào)整原?暫估價(jià)值和?已提折舊。?（9）財(cái)?會部門根據(jù)?計(jì)劃、合同?、發(fā)票、決?算等憑據(jù)辦?理結(jié)算。?（二）固定?資產(chǎn)的動態(tài)?管理：1?、指定專人?保管固定資?產(chǎn)，對造成?非正常損失?的，要按規(guī)?定追究有關(guān)?人員責(zé)任。?任何單位或?個人，不得?擅自挪用、?外借、贈送?、削價(jià)、報(bào)?廢固定資產(chǎn)?。2、固?定資產(chǎn)的增?減和使用等?審批權(quán)限必?須按《南昌?鐵路局<鐵?路運(yùn)輸企業(yè)?固定資產(chǎn)管?理辦法，補(bǔ)?充規(guī)定（試?行）》（南?鐵財(cái)字[_?___]_?___號）?執(zhí)行，在具?體辦理過程?中要嚴(yán)格履?行審批手續(xù)?。3、固?定資產(chǎn)的增?減動態(tài)和使?用狀態(tài)的變?更，必須由?各單位的技?術(shù)、設(shè)備等?管理部門根?據(jù)有關(guān)動態(tài)?變更文件或?命令填制動?態(tài)憑證，調(diào)?整技術(shù)履歷?簿和檔案，?并及時通知?財(cái)會部門按?規(guī)定進(jìn)行帳?務(wù)處理，確?保固定資產(chǎn)?帳、卡、物?相符。4?、應(yīng)定期或?不定期地對?固定資產(chǎn)進(jìn)?行盤點(diǎn)清查?、要結(jié)合業(yè)?務(wù)部門的設(shè)?備檢查和秋?季鑒定，對?固定資產(chǎn)現(xiàn)?狀進(jìn)行清點(diǎn)?、核實(shí)，如?有出入，應(yīng)?認(rèn)真修改和?調(diào)整固定資?產(chǎn)卡片、設(shè)?備技術(shù)檔案?（臺帳、履?歷薄、圖紙?）。5、?年度終了前?必須進(jìn)行一?次全面的盤?點(diǎn)。單位長?應(yīng)組織財(cái)會?部門、歸口?管理部門和?保管使用部?門組成清查?小組，按以?下程序進(jìn)行?清查：（?1）清查小?組清查盤點(diǎn)?單位所有的?固定資產(chǎn)，?并登記造冊?。（2）?財(cái)會部門核?對固定資產(chǎn)?帳冊和卡片?，做到報(bào)表?與總帳分類?帳—致，總?分類帳余額?與明細(xì)分類?帳余額之和?一致、明細(xì)?分類帳余額?與固定資產(chǎn)?卡片金額之?和一致。?（3）財(cái)會?部門、歸口?管理部門、?保管部門、?使用部門核?對固定資產(chǎn)?臺帳（履歷?簿）和卡片?、保證相互?一致。（?4）財(cái)會部?門、歸口管?理部門、保?管部門、使?用部門將各?自的帳、卡?與固定資產(chǎn)?盤點(diǎn)灣單進(jìn)?行核對，核?對后編制清?查報(bào)告。?（5）清查?盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)?盤盈、盤虧?的固定資產(chǎn)?、應(yīng)填制“?固定資產(chǎn)盤?盈、盤虧報(bào)?告表”（財(cái)?固—9）單?項(xiàng)原值在_?___萬元?以下（不含?機(jī)械動力設(shè)?備）的資產(chǎn)?，由單位自?行辦理列帳?手續(xù);單項(xiàng)?原值在__?__萬元及?以上的資產(chǎn)?，由產(chǎn)權(quán)督?理單位提出?申請，經(jīng)路?局業(yè)務(wù)主管?部門審核后?，報(bào)路局國?有資產(chǎn)管理?辦公室審批?。（6）?每根據(jù)設(shè)備?實(shí)際使用狀?況，上報(bào)設(shè)?備大修、中?修計(jì)劃。?（三）固定?資產(chǎn)報(bào)廢：?1、定期?或不定期對?固定資產(chǎn)進(jìn)?行盤點(diǎn)清查?、要結(jié)合業(yè)?務(wù)部門的設(shè)?備檢查和秋?季鑒定，對?固定資產(chǎn)現(xiàn)?狀進(jìn)行清點(diǎn)?、核實(shí)。?企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)?控制度范文?（二）公?司企業(yè)為使?公司的經(jīng)營?風(fēng)險(xiǎn)為零風(fēng)?險(xiǎn)，而在公?司企業(yè)內(nèi)部?對各部門流?程/程序運(yùn)?作進(jìn)行設(shè)定?控制點(diǎn)作業(yè)?，做好流程?/程序的內(nèi)?部控制的管?理制度.下?面是企業(yè)財(cái)?務(wù)內(nèi)控制度?范文。企?業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控?制度范文1?一、會計(jì)信?息失真的含?義所謂會?計(jì)信息失真?，是指會計(jì)?信息未能真?實(shí)地反映客?觀的經(jīng)濟(jì)活?動，給決策?者的相關(guān)決?策帶來不利?影響的一種?現(xiàn)象。上市?公司信息質(zhì)?量失___?_要表現(xiàn)在?：一是信息?披露不真是?，二是信息?披露不充分?，三是信息?披露不及時?。二、目?前我國上市?公司會計(jì)信?息質(zhì)量的總?體情況自?____年?在英國發(fā)生?世界上第一?例上市公司?會計(jì)舞弊案?—南海公司?事件以來，?會計(jì)信息的?真實(shí)性問題?就成為了投?資人和債權(quán)?人____?的核心問題?之一。雖然?在過去的二?百多年里，?由此催生的?現(xiàn)代審計(jì)技?術(shù)得到了很?大的發(fā)展，?同時世界各?國也普遍建?立和完善了?財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)?則，使會計(jì)?信息的真實(shí)?性有了很大?的保障。但?是，會計(jì)信?息失真問題?并未如投資?人和債權(quán)人?所希望的那?樣從根本上?得到遏制。?相反，上市?公司會計(jì)信?息嚴(yán)重失真?的案件還時?有發(fā)生。在?中國，這種?現(xiàn)象也同樣?存在：據(jù)有?關(guān)資料披露?，財(cái)政部_?___年抽?查____?家國有企業(yè)?會計(jì)報(bào)表時?，有___?_家虛列資?產(chǎn)37、_?___億元?，____?家虛列利潤?27、__?__億元;?在____?年度在會計(jì)?信息質(zhì)量抽?查中，在被?抽查的__?__家企業(yè)?中，資產(chǎn)不?實(shí)的有__?__戶。這?____戶?共虛增資產(chǎn)?18、__?__億元，?虛減資產(chǎn)2?4、___?_億元;虛?增利潤14?、____?億元，虛減?利潤19、?____億?元。在上市?公司方面：?____年?經(jīng)注冊會計(jì)?師審計(jì)，深?滬兩市上市?的____?余家公司共?被審計(jì)出應(yīng)?調(diào)減虛增利?潤____?億元，擠掉?利潤水分達(dá)?15、__?__%。其?中，審計(jì)調(diào)?減利潤__?__億元，?審計(jì)調(diào)增利?潤____?億元，調(diào)增?調(diào)減利潤總?額____?億元;審計(jì)?調(diào)減資產(chǎn)_?___億元?，調(diào)增資產(chǎn)?____億?元，總體調(diào)?減資產(chǎn)__?__億元，?調(diào)增調(diào)減資?產(chǎn)總額__?__億元。?特別是有_?___家上?市公司資產(chǎn)?調(diào)減幅度超?過____?%。同時在?上市公司中?也發(fā)生了如?紅光股份欺?詐上市案，?瓊民源、銀?廣廈、麥科?特、st黎?明、猴王股?份、東方電?子、藍(lán)田股?份等一系列?上市公司會?計(jì)造假案件?。這些舞弊?案件的頻繁?發(fā)生不僅使?會計(jì)的誠信?基礎(chǔ)受到了?嚴(yán)重挑戰(zhàn)，?而且也嚴(yán)重?損害投資者?的投資信心?。三、上?市公司會計(jì)?信息失真的?原因?qū)е?會計(jì)信息失?真的原因是?多方面的，?既有利益驅(qū)?動的因素，?也有制度缺?陷的影響，?同時還存在?道德層面的?問題。我國?處在市場經(jīng)?濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程?中，在資本?市場的完善?程度、公司?治理結(jié)構(gòu)以?及外部監(jiān)督?機(jī)制方面所?存在的一些?問題，使得?中國上市公?司會計(jì)信息?失真又具有?一定的特殊?性與復(fù)雜性?。綜合考察?我國上市公?司會計(jì)信息?失真現(xiàn)象，?我認(rèn)為，會?計(jì)信息失真?的原因主要?有以下幾方?面：（一?）我國資本?市場存在的?問題與上市?公司會計(jì)信?息失真我?國的資本市?場是在市場?經(jīng)濟(jì)制度尚?不完善、公?司治理結(jié)構(gòu)?存在缺陷的?背景下建立?發(fā)展起來的?，存在著市?場機(jī)制缺失?、市場結(jié)構(gòu)?單一與市場?行政化等方?面的問題。?由于資本市?場市場化程?度低，企業(yè)?融資渠道少?，具有殼資?源屬性的上?市資格具有?很高的經(jīng)濟(jì)?價(jià)值，而依?據(jù)現(xiàn)有的制?度，公司上?市、配股、?退市等均是?以會計(jì)盈利?能力作為標(biāo)?尺，為了滿?足上市或配?股的條件或?避免退市，?相當(dāng)一部分?上市公司從?事了合法但?不合理的盈?余管理或會?計(jì)造假活動?。同時，以?國有企業(yè)為?主的上市公?司，在股權(quán)?結(jié)構(gòu)方面人?為分割，流?通阻滯，同?股不同價(jià)，?同股不同權(quán)?;加之國有?股一股獨(dú)大?，小股東所?持股權(quán)較少?，較少關(guān)心?企業(yè)經(jīng)營實(shí)?際，投機(jī)風(fēng)?氣嚴(yán)重，很?容易引發(fā)大?股東通過關(guān)?聯(lián)交易，侵?占上市公司?資產(chǎn)，損害?小股東利益?的行為。如?鄭百文在自?身虧損嚴(yán)重?的情況下，?為獲得上市?募集資金的?目的，虛構(gòu)?財(cái)務(wù)贏余以?獲得上市資?格;銀廣夏?為維持和重?獲配股資格?，虛構(gòu)交易?、夸大利潤?以哄抬本公?司股價(jià);藍(lán)?田股份采取?多計(jì)存貨價(jià)?值、多計(jì)固?定資產(chǎn)、虛?增銷售收入?、虛減銷售?成本等手段?虛增利潤套?取銀行貸款?;以及在_?___年_?___月_?___日國?家頒布之后?，以錦州港?、大慶聯(lián)誼?為發(fā)端，掀?起了一股證?券民事賠償?的____?。這些事件?反映出我國?上市公司會?計(jì)信息失真?具有較強(qiáng)的?政策拉動的?特征。（?二）企業(yè)產(chǎn)?權(quán)中各行為?主體的利益?沖突導(dǎo)致企?業(yè)會計(jì)信息?失真經(jīng)濟(jì)?學(xué)假定人是?有理性的，?理性的個體?追求自身利?益或效用最?大化。每個?個體都在他?所依存的體?制所允許的?有限的范圍?內(nèi)最大化自?己的效用。?由于個體利?益的不同，?在____?中將產(chǎn)生不?同的利益主?體。一般?而言，企業(yè)?產(chǎn)權(quán)中有政?府、債權(quán)人?、所有者、?經(jīng)營者和其?他與企業(yè)相?關(guān)的個體等?幾大主體。?政府最關(guān)心?稅收的征繳?;債權(quán)人最?____其?債權(quán)是否能?按時地收回?本金和利息?;所有者關(guān)?心的是自己?投入的資產(chǎn)?能否保值和?增值;經(jīng)營?者關(guān)心業(yè)績?的增加是否?給自己帶來?額外的經(jīng)濟(jì)?收益;證券?市場上的投?資者關(guān)心股?票的價(jià)值和?公司的業(yè)績?。由于他們?具有不同的?行為目標(biāo)和?經(jīng)濟(jì)特征，?存在著不同?的利益驅(qū)動?，不可避免?地出現(xiàn)利益?沖突。而經(jīng)?營者的地位?與其他利益?主體相比有?其獨(dú)特之處?，即經(jīng)營者?直接管理著?企業(yè)，他對?企業(yè)的經(jīng)營?、動作負(fù)直?接責(zé)任，因?而他有著得?天獨(dú)厚的信?息優(yōu)勢。然?而，基于其?自身利益的?考慮，經(jīng)營?者只會提供?滿足其本身?利益最大化?的信息。同?時，由于信?息不對稱所?引起的經(jīng)營?者偷賴動機(jī)?會帶來道德?風(fēng)險(xiǎn)問題，?即經(jīng)營者有?動機(jī)操縱會?計(jì)信息生成?甚至提供虛?假信息，導(dǎo)?致會計(jì)信息?失真。從信?息使用者方?面看，由于?各自的利益?目標(biāo)不同，?導(dǎo)致會計(jì)信?息失真。從?信息使用者?方面看，由?于各自的利?益目標(biāo)不同?，對信息的?要求也不一?樣，有些信?息使用者確?實(shí)需要真實(shí)?、客觀反映?經(jīng)濟(jì)活動的?會計(jì)信息，?而有些則不?然。有時由?于個人、部?門和地區(qū)的?利益驅(qū)動，?出于某種特?殊目的如粉?飾政績或隱?瞞事實(shí)等的?需要，他們?可能并不需?要真實(shí)的會?計(jì)信息，如?果這些真實(shí)?的會計(jì)信息?對他們的目?的不利的話?。從債權(quán)人?角度分析，?它們___?_債權(quán)是否?能按期收回?，也應(yīng)要求?真實(shí)的會計(jì)?信息以做出?正確的判斷?，并盡早采?取對策。目?前企業(yè)最大?的債權(quán)人是?銀行，是否?所有銀行真?的都需要真?實(shí)的會計(jì)信?息呢?？峙?未必。這里?同樣涉及到?銀行的利益?問題。目前?我國的銀行?大部分是國?有銀行，接?受貸款的企?業(yè)大部分是?國有企業(yè)，?如果說在貸?款發(fā)放之前?銀行對企業(yè)?會計(jì)信息的?真實(shí)性還有?所要求的話?（實(shí)際上連?這一點(diǎn)都存?在疑問），?那么貸款發(fā)?放之后會計(jì)?信息真實(shí)性?的重要性就?極大降低了?。其中的原?因主要包括?：一是銀行?和信貸人員?自身業(yè)績考?核的需要，?真實(shí)的會計(jì)?信息對他們?不見得有好?處，二是就?算他們知道?借款企業(yè)的?真實(shí)情況（?當(dāng)然是財(cái)務(wù)?狀況不好的?情況），他?們也無法做?些什么。剩?下股東，應(yīng)?該說證券市?場上的投資?者是最需要?真實(shí)的會計(jì)?信息的，因?為他們與企?業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)?系最明晰，?其利益相關(guān)?性最大。但?以目前我國?證券市場而?論，投資與?投機(jī)并存，?后者占的比?重較大，以?賺取短期差?價(jià)為目的的?股民甚眾，?而真正愿意?以股東身份?出現(xiàn)的長期?投資者卻為?數(shù)甚少，會?計(jì)信息是否?真實(shí)對廣大?股民來說并?不重要，他?們所關(guān)心的?是會計(jì)信息?是否會令股?價(jià)上升，因?為這才是他?們的利益之?所在。有時?，不同的產(chǎn)?權(quán)主體為了?達(dá)到各自的?但又是一致?的利益目標(biāo)?，可能相互?串通，合謀?提供虛假的?會計(jì)信息，?雖然這不僅?可能損害其?他產(chǎn)權(quán)主體?的利益，而?且可能損害?企業(yè)的長遠(yuǎn)?利益。（?三）內(nèi)部控?制制度缺乏?或低效建?立企業(yè)內(nèi)部?控制制度的?目的就在于?發(fā)現(xiàn)、防止?和糾正錯誤?與舞弊。一?個健全的內(nèi)?部控制制度?起碼應(yīng)該達(dá)?到以下目的?：保證業(yè)務(wù)?活動按照適?當(dāng)?shù)氖跈?quán)來?進(jìn)行;保證?所有交易和?事項(xiàng)以正確?的金額，在?恰當(dāng)?shù)臅?jì)?期間及時的?記錄于適當(dāng)?的帳戶，從?而使會計(jì)報(bào)?表的編制符?合會計(jì)準(zhǔn)則?的相關(guān)要求?;保證對資?產(chǎn)和記錄的?接觸、處理?均經(jīng)過適當(dāng)?的授權(quán);保?證帳面資產(chǎn)?與實(shí)存資產(chǎn)?定期核對相?符等。所以?從理論上講?，一切的錯?誤和舞弊是?能夠被健全?的內(nèi)部控制?制度及時發(fā)?現(xiàn)和糾正的?。但是，如?果一個公司?的內(nèi)部控制?制度不健全?或著缺乏，?則很容易發(fā)?生發(fā)生會計(jì)?舞弊。同時?，對企業(yè)內(nèi)?部控制制度?的建立和實(shí)?施有重大影?響的控制環(huán)?境的好壞也?直接地影響?著內(nèi)部控制?制度是否發(fā)?揮作用。舞?弊信息之所?有能通過會?計(jì)系統(tǒng)最終?形成財(cái)務(wù)報(bào)?告，一個很?重要的原因?就是這些企?業(yè)的內(nèi)部控?制環(huán)境已極?不正常，這?才使得會計(jì)?舞弊行為有?機(jī)可乘。?（四）外部?監(jiān)管不力導(dǎo)?致會計(jì)信息?失真現(xiàn)象泛?濫在我國?，會計(jì)工作?的主管部門?是財(cái)政部。?財(cái)政部負(fù)責(zé)?制定會計(jì)制?度及監(jiān)督實(shí)?施。根據(jù)的?規(guī)定，財(cái)政?、審計(jì)、稅?務(wù)、人民銀?行、證券監(jiān)?管、保險(xiǎn)監(jiān)?管等部門應(yīng)?當(dāng)依照有關(guān)?法律、行政?法規(guī)規(guī)定的?職責(zé)，對有?關(guān)單位的會?計(jì)資料實(shí)施?監(jiān)督檢查。?按理說，我?們的監(jiān)管應(yīng)?該是有效的?，能防止會?計(jì)信息失真?的泛濫。但?是，實(shí)際上?監(jiān)督乏力、?監(jiān)管手段缺?乏的現(xiàn)象依?然存在。證?券監(jiān)管、財(cái)?政、審計(jì)、?稅務(wù)等部門?都有權(quán)監(jiān)管?會計(jì)信息的?真實(shí)性和可?靠性。但是?，各個監(jiān)管?部門缺乏配?合，各自進(jìn)?行監(jiān)管，沒?有達(dá)到各家?齊抓共管，?形成有效的?和相互補(bǔ)充?的監(jiān)管機(jī)制?。就拿受到?監(jiān)管比較多?的上市公司?來講，我國?上市公司會?計(jì)信息的質(zhì)?量不高是有?目共睹的。?企業(yè)上市后?，經(jīng)營不善?的，就采取?各種手段，?虛增上市公?司的收入和?利潤，獲得?增資配股的?資格，進(jìn)一?步套取廣大?投資者的資?金。有的上?市公司還配?合莊家，違?規(guī)炒作自己?公司的股票?。到了虧損?得無法維持?下去的時候?，就進(jìn)行債?務(wù)、資產(chǎn)重?組，出賣手?中的殼資源?。這已經(jīng)成?為我國上市?公司的一道?風(fēng)景線。鄭?百文股份有?限公司就是?一個典型的?案例。__?__年底，?鄭百文公司?在實(shí)際虧損?1、___?_億元的情?況下，采用?虛提返利、?費(fèi)用跨期入?賬等手段編?制虛假財(cái)務(wù)?報(bào)表，年報(bào)?中向社會公?眾披露盈利?____萬?元，并在_?___年通?過配股籌集?資金1、_?___億元?。鄭百文公?司巨額虧空?和造假事件?于____?年披露后，?證監(jiān)會才介?入調(diào)查。由?于證監(jiān)會監(jiān)?管的力量和?手段都有限?，很難及時?發(fā)現(xiàn)上市公?司的造假行?為，其他部?門也未起到?相應(yīng)的作用?。四、上?市公司會計(jì)?信息失真的?危害上市?公司會計(jì)信?息失真是直?接與市場經(jīng)?濟(jì)規(guī)則嚴(yán)重?背離的行為?。企業(yè)的生?存和發(fā)展離?不開資金和?市場。上市?公司向公開?市場提供的?會計(jì)報(bào)告信?息是外界了?解企業(yè)企業(yè)?經(jīng)營狀況的?一個很重要?的參考指標(biāo)?。上市公司?公布其會計(jì)?報(bào)告后，企?業(yè)會計(jì)報(bào)表?的外部使用?人，包括股?東、債權(quán)人?、潛在投資?者和其它社?會公眾，都?會根據(jù)這些?報(bào)表所反映?的信息（資?產(chǎn)—負(fù)債狀?況、經(jīng)營情?況等）來做?出自己的決?策。如果企?業(yè)向公開市?場提供的財(cái)?務(wù)會計(jì)信息?是不真實(shí)的?，投資者就?會感覺上當(dāng)?受騙了。而?如果資本市?場上的投資?人感覺到上?市公司在利?用這些虛假?的會計(jì)信息?向他騙錢，?他就不會向?上市公司投?資;同樣地?，如果銀行?知道公司提?供的報(bào)表是?假的，他們?就不會再借?錢給企業(yè)。?如果大家都?不向上市公?司投資，則?企業(yè)就會象?無水之魚，?遲早會陷入?難以為繼的?窘境。因此?，上市公司?會計(jì)信息失?真是直接與?市場經(jīng)濟(jì)規(guī)?則嚴(yán)重背離?的行為。它?不但會嚴(yán)重?銷弱了會計(jì)?信息的決策?有用性，危?害了廣大投?資人和債權(quán)?人的利益，?使社會公眾?對會計(jì)誠信?基礎(chǔ)產(chǎn)生懷?疑，也會從?根本上動搖?了市場經(jīng)濟(jì)?的信用基礎(chǔ)?，削弱和扭?曲了證券資?本市場的資?金籌集和資?源調(diào)配功能?，危害宏觀?經(jīng)濟(jì)的正常?運(yùn)行。會計(jì)?信息失真也?助長了__?__行為，?嚴(yán)重阻礙了?經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?和企業(yè)改革?的順利進(jìn)行?。五、對?上市公司會?計(jì)信息失真?的治理措施?建議治理?上司公司會?計(jì)信息失真?是一項(xiàng)復(fù)雜?的社會系統(tǒng)?工程，需要?進(jìn)行長期不?懈的努力，?多管齊下，?綜合治理。?基于以上分?析，我認(rèn)為?要提高上司?公司會計(jì)信?息質(zhì)量，主?要應(yīng)當(dāng)做好?以下幾方面?的工作：?（一）改善?股權(quán)結(jié)構(gòu)，?明確市場機(jī)?制治理會?計(jì)信息失真?的前提是要?及時發(fā)現(xiàn)問?題。通過政?府行政監(jiān)管?為主導(dǎo)的會?計(jì)監(jiān)管體系?反應(yīng)太慢，?當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題?時，通常后?果已無法挽?回。以市場?為主的會計(jì)?監(jiān)管機(jī)制主?要依___?_企業(yè)的利?益相關(guān)者發(fā)?現(xiàn)和揭示問?題，發(fā)現(xiàn)速?度往往要快?得多，而建?立這一機(jī)制?需要調(diào)動投?資者挖掘上?市公司會計(jì)?問題的積極?性，需要以?股東多元化?、股權(quán)微觀?分散化與宏?觀集中化的?股權(quán)結(jié)構(gòu)為?前提。因此?，降低國有?股比重，構(gòu)?造多元化股?權(quán)結(jié)構(gòu)，依?____市?場機(jī)制增加?股權(quán)流動性?，是解決會?計(jì)信息失真?問題的首要?任務(wù)。（?二）完善企?業(yè)法___?_理結(jié)構(gòu)?1、明晰產(chǎn)?權(quán)，發(fā)揮產(chǎn)?權(quán)對會計(jì)信?息生成過程?的規(guī)范和界?定功能產(chǎn)?權(quán)是企業(yè)取?得市場法人?資格的基本?條件，只有?產(chǎn)權(quán)明晰的?企業(yè)才能真?正成為市場?主體。企業(yè)?本質(zhì)上是一?個合同，該?合同廣義地?規(guī)定了哪項(xiàng)?任務(wù)應(yīng)當(dāng)由?企業(yè)中的哪?些成員來完?成，在這里?，基本權(quán)力?（收益索取?權(quán)、使用權(quán)?、讓渡權(quán)）?實(shí)際被分割?給了不同的?利益團(tuán)體。?在產(chǎn)權(quán)不明?晰的企業(yè)里?，權(quán)力的讓?渡不足，使?得企業(yè)的行?為在一定程?度上偏離了?市場，未能?按市場的規(guī)?律實(shí)施企業(yè)?行為，從而?造成會計(jì)信?息并未按市?場的需要提?供。只有?產(chǎn)權(quán)的明晰?界定，才會?使市場主體?根據(jù)會計(jì)行?為規(guī)范開展?會計(jì)管理交?易活動。這?是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)?的明晰為會?計(jì)信息目標(biāo)?的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造?了兩個重要?條件：一是?所有者追求?資產(chǎn)收益的?最大化，二?是所有者和?經(jīng)營者之間?存在經(jīng)濟(jì)上?的契約關(guān)系?。在這兩個?條件之下，?資源的配置?相對地有效?率：經(jīng)營者?在最大化自?己效用的同?時也不降低?（甚至增加?）所有者的?效用，按照?市場而非所?有者的旨意?來實(shí)施經(jīng)濟(jì)?行為。同時?，會計(jì)主體?可以根據(jù)交?易費(fèi)用的高?低來選擇會?計(jì)規(guī)范組合?方式，充分?發(fā)揮會計(jì)規(guī)?范的激勵、?約束、資源?配置和收入?分配功能。?2、推行?獨(dú)立董事制?度中國證?監(jiān)會發(fā)布了?征求意見稿?，確定上市?公司董事會?成員應(yīng)當(dāng)有?三分之一以?上為獨(dú)立董?事，其中應(yīng)?當(dāng)至少包括?____名?會計(jì)專業(yè)人?士。如果上?市公司董事?會下設(shè)薪酬?、審計(jì)、提?名等委員會?的，獨(dú)立董?事應(yīng)當(dāng)占有?二分之一以?上的比例。?獨(dú)立董事的?主要職責(zé)是?對上市公司?及全體股東?履行誠信與?勤勉義務(wù)，?維護(hù)公司整?體利益，尤?其是___?_中小股東?的合法權(quán)益?不受侵害。?獨(dú)立董事將?在董事會下?設(shè)的審計(jì)委?員會等專業(yè)?委員會中體?現(xiàn)獨(dú)立的價(jià)?值。獨(dú)立董?事具有向董?事會提議聘?用或解聘會?計(jì)師事務(wù)所?、單獨(dú)聘請?外部審計(jì)機(jī)?構(gòu)或咨詢機(jī)?構(gòu)等特別職?權(quán)，并就上?市公司重大?關(guān)聯(lián)交易的?公允性等事?項(xiàng)發(fā)表意見?。推行獨(dú)立?董事制度，?充分發(fā)揮獨(dú)?立董事的制?衡作用，已?成為各界_?___的焦?點(diǎn)。（三?）完善內(nèi)部?控制制度?建立健全并?嚴(yán)格執(zhí)行企?業(yè)內(nèi)部控制?制度，對于?規(guī)范會計(jì)行?為、提高會?計(jì)信息質(zhì)量?、防止舞弊?行為等都具?有重要作用?。1、制?定發(fā)布內(nèi)部?控制標(biāo)準(zhǔn)體?系隨著我?國經(jīng)濟(jì)改革?的深化和現(xiàn)?代企業(yè)制度?的建立，迫?切要求強(qiáng)化?內(nèi)部會計(jì)監(jiān)?管，建立和?完善內(nèi)部會?計(jì)控制制度?。為了盡快?推動單位內(nèi)?部控制制度?建設(shè)，財(cái)政?部應(yīng)制定和?發(fā)布統(tǒng)一的?單位內(nèi)部控?制標(biāo)準(zhǔn)，供?所有單位執(zhí)?行或參考。?一般地，單?位內(nèi)部控制?標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)滿足?以下幾方面?的要求：一?是制定的標(biāo)?準(zhǔn)應(yīng)包括內(nèi)?部控制制度?的各個方面?，形成一個?完整的體系?;二是將共?性的內(nèi)容制?定詳細(xì)具體?的標(biāo)準(zhǔn)，對?復(fù)雜和特殊?的內(nèi)容制定?原則性的標(biāo)?準(zhǔn);三是對?于關(guān)系會計(jì)?信息質(zhì)量的?內(nèi)部會計(jì)控?制內(nèi)容和單?位履行法規(guī)?制度的控制?內(nèi)容，應(yīng)制?定規(guī)范性標(biāo)?準(zhǔn)，對于僅?涉及單位內(nèi)?部管理控制?的內(nèi)容可制?定示范性標(biāo)?準(zhǔn)。2、?____好?內(nèi)部會計(jì)控?制制度的貫?徹實(shí)施工作?首先，要?大力宣傳內(nèi)?部會計(jì)控制?制度。其次?，切實(shí)履行?財(cái)政部門的?法定職責(zé)，?通過定期監(jiān)?督檢查，督?促各單位建?立健全行之?有效的內(nèi)部?會計(jì)控制制?度。第三?，通過經(jīng)驗(yàn)?交流會等方?式，指導(dǎo)、?幫助各單位?搞好內(nèi)部會?計(jì)控制制度?建設(shè)，同時?利用會計(jì)師?事務(wù)所等中?介力量，為?內(nèi)部會計(jì)控?制制度的貫?徹實(shí)施提供?人力、技術(shù)?等方面的支?持。（四?）加強(qiáng)企業(yè)?外部監(jiān)管機(jī)?制的建設(shè)?1、完善相?關(guān)法律法規(guī)?的建設(shè)，加?強(qiáng)對上市公?司的監(jiān)管處?罰力度要?充分發(fā)揮在?發(fā)揚(yáng)正氣和?打擊歪風(fēng)方?面的威懾作?用。進(jìn)一步?完善會計(jì)核?算制度體系?，繼續(xù)完善?。針對各個?行業(yè)的特殊?業(yè)務(wù)，抓緊?研究制定分?行業(yè)的專業(yè)?會計(jì)核算辦?法。強(qiáng)化上?市公司經(jīng)營?管理的透明?化，減少交?易雙方信息?差異，并完?善包括司法?調(diào)查、證券?監(jiān)管、違規(guī)?預(yù)警、行業(yè)?自律、媒體?監(jiān)督等在內(nèi)?的全方位信?息披露監(jiān)管?體系。并在?立法方面，?加大對虛假?披露的懲戒?力度，從制?度上提高信?息披露違規(guī)?違法行為的?成本。2?、完善獨(dú)立?評審制度?注冊會計(jì)師?是市場經(jīng)濟(jì)?發(fā)展到一定?階段的產(chǎn)物?，其產(chǎn)生的?前提條件是?財(cái)產(chǎn)所有權(quán)?與經(jīng)營權(quán)相?分離。我國?注冊會計(jì)師?行業(yè)起步晚?，相關(guān)政策?不配套，因?而在前進(jìn)中?存在一些亟?待解決的問?題，如專職?注冊會計(jì)師?人數(shù)不多，?職齡內(nèi)人數(shù)?不足，缺少?必要的風(fēng)險(xiǎn)?基金;有的?事務(wù)所單純?追求收入，?忽視執(zhí)業(yè)質(zhì)?量，甚至出?具虛假報(bào)告?;由于__?__機(jī)構(gòu)部?門化，審計(jì)?業(yè)務(wù)行政化?，介紹業(yè)務(wù)?按比例分成?，收入按比?例上繳，成?為主管部門?搞福利、發(fā)?獎金的重要?經(jīng)濟(jì)來源，?因而嚴(yán)重?fù)p?害社會中介?____的?形象和與社?會各界的關(guān)?系，影響了?注冊會計(jì)師?獨(dú)立、客觀?、公正的地?位等等。_?___確定?了我國在_?___世紀(jì)?末和___?_世紀(jì)初培?育和完善_?___市場?經(jīng)濟(jì)體制的?發(fā)展目標(biāo)，?把培育和發(fā)?展市場中介?____提?到了政治體?制改革和民?主法制建設(shè)?的高度。因?此，我們應(yīng)?以高度的責(zé)?任感、使命?感和緊迫感?，通過脫鉤?和改制兩步?走推進(jìn)事務(wù)?所體制改革?，盡快建設(shè)?一支高素質(zhì)?、高水準(zhǔn)的?注冊會計(jì)師?隊(duì)伍及一批?會計(jì)師事務(wù)?所，并加強(qiáng)?注冊會計(jì)師?的執(zhí)業(yè)監(jiān)督?，使社會會?計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)?真正成為_?___市場?經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)?警察。要進(jìn)?一步明確社?會會計(jì)監(jiān)督?機(jī)制對會計(jì)?____的?結(jié)論所承擔(dān)?的法律責(zé)任?，充分發(fā)揮?其作用，維?護(hù)信息的真?實(shí)性、合法?性和嚴(yán)肅性?。企業(yè)財(cái)?務(wù)內(nèi)控制度?范文2隨著?社會經(jīng)濟(jì)的?高速發(fā)展，?知識經(jīng)濟(jì)的?到來極大了?提高了社會?生產(chǎn)力，也?給企業(yè)帶來?了無限的發(fā)?展機(jī)會。如?何在優(yōu)勝劣?汰的市場競?爭中實(shí)現(xiàn)企?業(yè)經(jīng)營規(guī)模?的快速擴(kuò)大?和經(jīng)濟(jì)效益?的高速增長?，除了選擇?風(fēng)險(xiǎn)小、盈?利性強(qiáng)的投?資項(xiàng)目和采?用先進(jìn)的科?學(xué)技術(shù)外，?加強(qiáng)企業(yè)的?內(nèi)部會計(jì)控?制是關(guān)鍵。?進(jìn)一步認(rèn)識?企業(yè)內(nèi)部會?計(jì)控制對企?業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營?管理，提高?經(jīng)營效率的?重要意義，?分析其存在?的問題及原?因，從而有?針對性地提?出具體的完?善措施。?關(guān)鍵詞：內(nèi)?部會計(jì)控制?;存在問題?;原因分析?;完善措施?一、企業(yè)?內(nèi)部會計(jì)控?制存在的問?題及原因分?析第一，?內(nèi)部會計(jì)控?制的設(shè)計(jì)和?運(yùn)行受制于?成本與效益?原則。財(cái)務(wù)?內(nèi)部控制制?度。企業(yè)管?理當(dāng)局在綜?合考慮成本?效益的基礎(chǔ)?上，建立能?為企業(yè)會計(jì)?報(bào)表的公允?表達(dá)提供合?理（但不是?絕對的）保?證的內(nèi)部會?計(jì)控制，一?些理想的內(nèi)?部會計(jì)控制?往往因成本?過高而不為?管理當(dāng)局所?采用。因此?企業(yè)所執(zhí)行?的內(nèi)部會計(jì)?控制就不可?能面面俱到?，對某些環(huán)?節(jié)的控制難?免會有疏忽?。第二，?內(nèi)部會計(jì)控?制一般僅針?對常規(guī)業(yè)務(wù)?活動而設(shè)計(jì)?。企業(yè)的內(nèi)?部會計(jì)控制?是為保證企?業(yè)日常生產(chǎn)?經(jīng)營活動按?既定的計(jì)劃?、要求、目?標(biāo)進(jìn)行而實(shí)?施的一系列?控制政策和?程序等，因?而一般僅針?對企業(yè)常規(guī)?業(yè)務(wù)活動而?設(shè)計(jì)。如果?一旦發(fā)生特?殊業(yè)務(wù)，企?業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)?部會計(jì)控制?就難以適應(yīng)?。第三，?即使設(shè)計(jì)完?整的內(nèi)部會?計(jì)控制，也?可能因執(zhí)行?人員的粗心?大意、精力?分散、判斷?失誤以及對?指令的誤解?而失效。內(nèi)?部會計(jì)控制?受企業(yè)的董?事會、管理?階層及其他?員工的影響?，通過企業(yè)?內(nèi)的人所做?的行為及所?說的話而完?成，因此內(nèi)?部會計(jì)控制?無論怎樣設(shè)?計(jì)，最終還?得靠人去執(zhí)?行，而任何?認(rèn)真負(fù)責(zé)的?執(zhí)行人都不?可能永遠(yuǎn)不?會出錯，不?會失誤。因?此，人們在?執(zhí)行任何一?項(xiàng)程序或工?作時，都會?因?yàn)榇中拇?意、精力分?散、判斷失?誤以及對指?令的誤解等?而導(dǎo)致設(shè)計(jì)?完善的內(nèi)部?會計(jì)控制失?效。第四?，內(nèi)部會計(jì)?控制可能因?有關(guān)人員相?互____?、內(nèi)外患通?、濫用職權(quán)?或屈從于外?部壓力而失?效。即使設(shè)?計(jì)較為完善?的內(nèi)部會計(jì)?控制，其有?效性的發(fā)揮?都會因?yàn)閳?zhí)?行人的素質(zhì)?而異。企業(yè)?管理層一旦?道德缺失，?任意踐踏內(nèi)?部會計(jì)控制?的嚴(yán)肅性，?同樣會引起?內(nèi)部會計(jì)控?制整體失效?。第五，?內(nèi)部會計(jì)控?制因缺乏對?高管人員的?有效約束和?長期激勵機(jī)?制而失效。?人往高處走?，水向低處?流，這是一?種自然現(xiàn)象?，也是一種?經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，?任何事物都?會向有利于?自己的方向?發(fā)展，對于?人，更是如?此。由于企?業(yè)內(nèi)部會計(jì)?控制制度未?建立起長期?有效的約束?和激勵機(jī)制?，導(dǎo)致產(chǎn)生?了企業(yè)高管?人員的短期?經(jīng)營行為、?____歲?現(xiàn)象等。?第六，內(nèi)部?會計(jì)控制可?能因經(jīng)營環(huán)?境、業(yè)務(wù)性?質(zhì)的改變而?削弱或失效?。企業(yè)現(xiàn)有?的內(nèi)部會計(jì)?控制是針對?其面臨的經(jīng)?營環(huán)境、業(yè)?務(wù)性質(zhì)而設(shè)?計(jì)的，內(nèi)部?會計(jì)控制的?改變往往滯?后于經(jīng)營環(huán)?境、業(yè)務(wù)性?質(zhì)的變化。?當(dāng)經(jīng)營環(huán)境?和業(yè)務(wù)性質(zhì)?發(fā)生重大變?化后，現(xiàn)有?的內(nèi)部會計(jì)?控制可能不?再適用，相?關(guān)的內(nèi)部會?計(jì)控制要么?被削弱，要?么已失效。?第七，內(nèi)?部會計(jì)控制?的自我評價(jià)?缺位，難以?衡量內(nèi)部會?計(jì)控制的合?理性、健全?性和有效性?。目前，從?我國現(xiàn)有企?業(yè)建立并實(shí)?行的內(nèi)部會?計(jì)控制制度?來看，幾乎?涵蓋了企業(yè)?所有的生產(chǎn)?經(jīng)營活動。?但是企業(yè)每?一項(xiàng)內(nèi)部會?計(jì)控制系統(tǒng)?是否確實(shí)符?合企業(yè)實(shí)際?，手續(xù)是否?嚴(yán)密，環(huán)環(huán)?相扣，設(shè)計(jì)?的方法和措?施實(shí)際執(zhí)行?情況如何，?能不能起到?事先控制的?作用，能不?能預(yù)防錯誤?和弊端的發(fā)?生;即使錯?誤和弊端發(fā)?生了，能不?能及時發(fā)現(xiàn)?和糾正，在?我國現(xiàn)有的?企業(yè)中都缺?乏自身對此?的評價(jià)。?二、完善內(nèi)?部會計(jì)控制?，提高經(jīng)營?管理效率的?具體措施?（一）齊抓?共管，強(qiáng)化?內(nèi)控意識，?突出內(nèi)部會?計(jì)控制在企?業(yè)經(jīng)營管理?中的關(guān)鍵作?用企業(yè)管?理者必須充?分認(rèn)識內(nèi)部?會計(jì)控制對?企業(yè)經(jīng)營管?理的關(guān)鍵作?用，帶頭嚴(yán)?格執(zhí)行，否?則就是管理?者的失職。?內(nèi)部會計(jì)控?制既是對企?業(yè)的人、財(cái)?、物進(jìn)行有?效控制、管?理和使用的?關(guān)鍵，又是?企業(yè)執(zhí)行有?效經(jīng)濟(jì)活動?責(zé)、權(quán)、利?明確劃分的?制度保障，?涉及企業(yè)所?有的經(jīng)營活?動和每一個?經(jīng)營環(huán)節(jié)，?這就要求企?業(yè)高層管理?者思想上重?視內(nèi)部會計(jì)?控制，行動?上帶頭嚴(yán)格?執(zhí)行內(nèi)控制?度，把自覺?遵守、嚴(yán)格?遵守企業(yè)內(nèi)?控制度作為?提高企業(yè)質(zhì)?量的重要任?務(wù)來抓，作?為事關(guān)企業(yè)?長遠(yuǎn)發(fā)展的?重要任務(wù)來?抓，作為影?響企業(yè)全局?工作的重要?任務(wù)來抓。?讓全體員工?了解他們的?職責(zé)是什么?，他們的績?效是如何評?價(jià)和考核的?，以及評價(jià)?過程中的績?效標(biāo)準(zhǔn)是什?么，才能從?根本上使全?體員工從思?想上、行動?上產(chǎn)生嚴(yán)格?遵守內(nèi)部會?計(jì)控制的自?我控制意識?，最大限度?地發(fā)揮其在?工作中的積?極性和主動?性，促使其?更好地完成?工作。（?二）設(shè)計(jì)切?實(shí)可行的內(nèi)?部會計(jì)控制?體系，以適?應(yīng)企業(yè)可持?續(xù)發(fā)展的需?求第一，?從技術(shù)上對?企業(yè)經(jīng)營活?動行為及會?計(jì)行為制定?詳細(xì)的規(guī)定?，包括設(shè)立?獨(dú)立的內(nèi)部?會計(jì)控制監(jiān)?評機(jī)構(gòu)和會?計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)?，執(zhí)行更嚴(yán)?厲的內(nèi)部會?計(jì)控制，更?及時的年報(bào)?披露，強(qiáng)制?的注冊會計(jì)?師輪換，等?等。一是企?業(yè)應(yīng)明確內(nèi)?部管理體制?和管理目標(biāo)?，包括管理?模式、內(nèi)部?核算體系、?____及?職能劃分等?，以明確內(nèi)?部會計(jì)控制?制度的設(shè)計(jì)?與建設(shè)方向?。但內(nèi)部管?理體制一旦?確定，應(yīng)保?持相對的穩(wěn)?定，避免朝?令夕改。二?是企業(yè)應(yīng)根?據(jù)內(nèi)部管理?體制，明確?規(guī)定企業(yè)各?級機(jī)構(gòu)的職?責(zé)和具體崗?位職責(zé)，并?在此基礎(chǔ)上?，設(shè)計(jì)起草?內(nèi)部會計(jì)控?制制度和流?程體系，具?體包括三個?相對獨(dú)立的?控制層次：?第一層次?，在企業(yè)的?供、產(chǎn)、銷?全過程中融?入相互牽制?、相互制約?的制度，建?立以防為主?的事前控制?體系。第?二層次，在?常規(guī)的會計(jì)?核算基礎(chǔ)上?，對企業(yè)的?各個崗位、?各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)?行周期性的?核查，建立?以堵為主的?事中控制。?第三層次?，以已有的?稽核、內(nèi)部?審計(jì)、紀(jì)律?____部?門為基礎(chǔ)，?成立內(nèi)部控?制監(jiān)督評價(jià)?委員會。?第二，加大?企業(yè)舞弊相?關(guān)各方的法?律風(fēng)險(xiǎn)、切?斷其舞弊的?利益激勵。?其中對企業(yè)?高層管理人?員進(jìn)行的控?制約束規(guī)范?和激勵機(jī)制?尤為重要。?一是企業(yè)應(yīng)?與高管人員?簽訂協(xié)議并?公證。在協(xié)?議中明確規(guī)?定高管人員?不健全、不?執(zhí)行企業(yè)內(nèi)?部控制制度?的法律責(zé)任?，并由其家?人或親屬擔(dān)?保，一旦因?其個人原因?致使企業(yè)遭?受損失或破?壞企業(yè)內(nèi)部?管理，由其?承擔(dān)全部賠?償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)?任及相關(guān)法?律責(zé)任;其?次企業(yè)應(yīng)建?立有效的預(yù)?算業(yè)績評價(jià)?制度和薪酬?制度，將預(yù)?算管理與薪?酬管理相結(jié)?合。企業(yè)對?高管人員采?用年薪制，?高管人員只?有完成了年?度預(yù)算的主?要任務(wù)和目?標(biāo)，才能按?規(guī)定兌現(xiàn)年?薪，并可加?薪進(jìn)級;二?是企業(yè)應(yīng)建?立合理的員?工晉升制度?和薪酬制度?，將員工的?晉升和薪酬?與遵循企業(yè)?內(nèi)部控制制?度結(jié)合起來?。三是制定?更科學(xué)、合?理的執(zhí)行程?序。如前所?述，一些理?想的內(nèi)部控?制制度因其?成本太高而?無法采用。?（三）嚴(yán)?格執(zhí)行內(nèi)部?會計(jì)控制，?以充分發(fā)揮?內(nèi)部會計(jì)控?制應(yīng)有的職?能作用首?先，企業(yè)管?理者必須切?實(shí)加強(qiáng)對內(nèi)?部會計(jì)控制?制度執(zhí)行工?作的領(lǐng)導(dǎo)，?以身作則，?帶頭嚴(yán)格執(zhí)?行內(nèi)部會計(jì)?控制制度，?否則就是管?理者的失職?。因?yàn)槠髽I(yè)?全體員工能?否形成自我?控制的思想?和意識，與?企業(yè)管理者?能否自我控?制密切相關(guān)?。一般來說?，管理者如?果自我控制?方面做得十?分突出，企?業(yè)員工的自?我控制意識?也就比較容?易樹立起來?。如果管理?者要求企業(yè)?員工遵守計(jì)?劃、標(biāo)準(zhǔn)、?準(zhǔn)則，而管?理者本人卻?不能自覺地?遵守，企業(yè)?員工的自我?控制意識是?不可能建立?起來的。這?就是通常所?說的正人先?要正自己的?道理。其?次，督促企?業(yè)員工嚴(yán)格?遵守和執(zhí)行?內(nèi)部會計(jì)控?制制度。企?業(yè)制定的各?項(xiàng)內(nèi)控制度?要真正發(fā)揮?其應(yīng)有的效?用，除了制?度的完善性?和科學(xué)合理?性外，必須?做到：一是?懲戒措施必?須嚴(yán)厲;二?是執(zhí)行必須?到位;三是?責(zé)任必須明?確，獎懲必?須分明;第?四、積極進(jìn)?行培訓(xùn)、學(xué)?校教育、倡?導(dǎo)建設(shè)自動?化會計(jì)系統(tǒng)?等手段來保?證和提高。?（四）制?定并執(zhí)行完?善的內(nèi)部會?計(jì)控制自我?評價(jià)體系，?以衡量內(nèi)部?會計(jì)控制的?合理性、健?全性和有效?性首先，?必須明確自?我評價(jià)什么?。企業(yè)建立?內(nèi)部會計(jì)控?制的主要目?的是防止、?發(fā)現(xiàn)或糾正?日常經(jīng)營管?理過程中的?錯誤和舞弊?行為，以保?證企業(yè)的安?全運(yùn)營，維?護(hù)投資者的?利益。因此?內(nèi)部會計(jì)控?制的自我評?價(jià)應(yīng)該圍繞?企業(yè)的內(nèi)部?會計(jì)控制制?度是否完善?、健全，是?否得到了積?極的、嚴(yán)格?的貫徹執(zhí)行?，是否有效?地防止、發(fā)?現(xiàn)、糾正了?企業(yè)經(jīng)營活?動中的錯誤?和舞弊行為?來進(jìn)行。即?評價(jià)內(nèi)部會?計(jì)控制的健?全性、有效?性。其次?，必須明確?由誰來評價(jià)?。要保證自?我評價(jià)的客?觀、公平、?公正及權(quán)威?性，必須由?具有相對獨(dú)?立權(quán)限的機(jī)?構(gòu)來負(fù)責(zé)。?該機(jī)構(gòu)應(yīng)直?接向董事會?報(bào)告工作，?由董事全垂?直領(lǐng)導(dǎo)。?第三，必須?明確如何評?價(jià)。一是必?須明確評價(jià)?標(biāo)準(zhǔn)。因此?，企業(yè)有必?要投入一定?的人力、物?力、財(cái)力，?由權(quán)威部門?建立一套完?整的、公認(rèn)?的內(nèi)部會計(jì)?控制標(biāo)準(zhǔn)，?使內(nèi)部會計(jì)?控制評價(jià)有?章可循。二?是必須明確?評價(jià)方法。?在實(shí)際工作?中，常用的?評價(jià)方法有?：面對面的?直接口頭匯?報(bào)、正式的?書面文字匯?報(bào)、直接觀?察、抽樣檢?查、問卷調(diào)?查、集中座?談等。三是?必須深入基?層，踏踏實(shí)?實(shí)地了解實(shí)?際情況，并?制度化，實(shí)?事求是，切?忌只憑下屬?的匯報(bào)作判?斷，也要防?止檢查中走?過場、搞形?式，工作不?踏實(shí)，走馬?觀花，點(diǎn)到?為止。第?四，必須明?確評價(jià)結(jié)果?如何獎懲。?內(nèi)部會計(jì)控?制的自我評?價(jià)完成以后?，評價(jià)部門?應(yīng)形成書面?的內(nèi)部會計(jì)?控制自評報(bào)?告，詳細(xì)說?明本次評價(jià)?涉及到的范?圍、所用的?方法、各環(huán)?節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)程?度、存在的?問題及缺陷?、改進(jìn)措施?等。同時報(bào)?經(jīng)董事會批?準(zhǔn)后，對相?關(guān)當(dāng)事人給?予獎勵或懲?罰：對嚴(yán)格?遵守和執(zhí)行?內(nèi)部會計(jì)控?制的部門和?人員，給予?通報(bào)表揚(yáng)，?加薪進(jìn)級，?甚至升職;?對于違反內(nèi)?部會計(jì)控制?的部門和人?員，給予嚴(yán)?肅的通報(bào)批?評，減薪降?級，甚至撤?職或辭退。?只有建立科?學(xué)合理的約?束與激勵機(jī)?制，通過高?管人員業(yè)績?與工薪掛鉤?等形式，才?能使管理層?及員工的利?益與企業(yè)的?長期發(fā)展相?結(jié)合。企?業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控?制度范文3?一、財(cái)務(wù)機(jī)?構(gòu)及財(cái)務(wù)人?員職責(zé)（?一）根據(jù)《?會計(jì)法》規(guī)?定，單位負(fù)?責(zé)人對本單?位的會計(jì)工?作和會計(jì)資?料的真實(shí)性?、完整性負(fù)?責(zé)。（二?）其他部門?和人員應(yīng)當(dāng)?積極配合財(cái)?務(wù)部門、會?計(jì)人員開展?工作。在財(cái)?務(wù)會計(jì)活動?中做到：?1、嚴(yán)格遵?守國家及上?級的有關(guān)財(cái)?經(jīng)法律、法?規(guī)、規(guī)章、?制度。2?、按國家統(tǒng)?一會計(jì)制度?的要求取得?或填制原始?憑證并及時?送交財(cái)會部?門。3、?提供真實(shí)完?整的會計(jì)資?料。4、?嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)?務(wù)計(jì)劃或預(yù)?算。5、?確保本部門?所經(jīng)管的財(cái)?產(chǎn)物資安全?、完整。?6、接受財(cái)?務(wù)部門在財(cái)?會工作上的?指導(dǎo)和監(jiān)督?。（三）?財(cái)會部門內(nèi)?部應(yīng)當(dāng)建立?牽制、互控?制度。會計(jì)?事項(xiàng)的處理?不能由一人?辦理全過程?，必須由二?人及以上人?員處理。具?體內(nèi)容包括?：1、出?納工作由出?納人員負(fù)責(zé)?，其他會計(jì)?不得兼任出?納。出納員?以外的人員?代收現(xiàn)金時?，必須由財(cái)?務(wù)主管人員?指定。2?、出納人員?不得兼管稽?核、會計(jì)檔?案的保管和?收入、費(fèi)用?、債權(quán)、債?務(wù)、有價(jià)證?券帳目的登?記，不得編?制記帳憑證?、不得兼管?總帳、電算?系統(tǒng)維護(hù)員?、管理員、?不得從事除?銀行存款日?記帳、現(xiàn)金?日記帳以外?的明細(xì)帳登?記和財(cái)務(wù)會?計(jì)報(bào)告的編?制工作。?3、出納人?員、制證人?員、稽核人?員、審批人?員、記帳人?員不能由一?人兼任。?4、會計(jì)人?員不得兼任?財(cái)產(chǎn)物資的?采購、保管?等工作。?（四）財(cái)會?部門內(nèi)部應(yīng)?當(dāng)建立稽核?、互控制度?、設(shè)置稽核?崗位，配備?專職或兼職?的稽核人員??；巳藛T?應(yīng)對會計(jì)憑?證、會計(jì)帳?簿、財(cái)務(wù)會?計(jì)報(bào)告及其?他會計(jì)資料?進(jìn)行審核。?審核的主要?內(nèi)容包括：?l、審核?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事?項(xiàng)和財(cái)務(wù)收?支是否符合?國家及上級?有關(guān)財(cái)經(jīng)法?律、法規(guī)、?規(guī)章、制度?、財(cái)務(wù)收支?是否在財(cái)務(wù)?計(jì)劃或預(yù)算?之內(nèi)。2?、審核會計(jì)?憑證、帳簿?、財(cái)務(wù)會計(jì)?報(bào)告及其他?會計(jì)資料的?內(nèi)容是否真?實(shí)、完整、?計(jì)算是否正?確、手續(xù)是?否完備。?3、審核各?項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資?的增減變動?和結(jié)存情況?是否與財(cái)務(wù)?會計(jì)帳簿記?錄相符。?4、稽核人?員應(yīng)由財(cái)會?主管人員提?名，報(bào)單位?負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)?，并在財(cái)會?崗位責(zé)任制?中予以明確?。（五）?財(cái)會主管人?員必須符合?以下條件：?1、堅(jiān)持?原則、廉潔?奉公、具有?較高的政策?、業(yè)務(wù)水平?和職業(yè)道德?水準(zhǔn)。2?、熟悉國家?財(cái)經(jīng)法律、?法規(guī)、規(guī)章?和方針政策?，掌握本單?位業(yè)務(wù)管理?的有關(guān)知識?。3、除?取得會計(jì)從?業(yè)資格證書?外，還應(yīng)當(dāng)?具備會計(jì)師?以上專業(yè)技?術(shù)職務(wù)資格?或者從事會?計(jì)工作三年?以上經(jīng)歷。?4、熟悉?會計(jì)工作各?個崗位的技?術(shù)操作規(guī)程?和核算方法?。5、身?體狀況能適?應(yīng)本職工作?的要求。?財(cái)務(wù)主管人?員的任免，?必須報(bào)經(jīng)上?級人事、財(cái)?會部門批準(zhǔn)?。（六）?會計(jì)人員必?須符合以下?條件：1?、具備中專?以上財(cái)會學(xué)?歷和必要的?專業(yè)知識，?具備會計(jì)從?業(yè)資格且持?有會計(jì)從業(yè)?資格證書。?2、熟悉?國家有關(guān)法?律、法規(guī)、?規(guī)章、制度?。3、已?聘任（用）?技術(shù)職務(wù)的?會計(jì)人員掌?握計(jì)算機(jī)能?力應(yīng)達(dá)到鐵?路初級標(biāo)準(zhǔn)?。4、堅(jiān)?持原則、廉?潔奉公、遵?守職業(yè)道德?。5、具?有良好的身?體素質(zhì)。?（七）任（?聘）用會計(jì)?人員應(yīng)當(dāng)實(shí)?行回避制度?。領(lǐng)導(dǎo)班子?成員的直系?親屬不得擔(dān)?任財(cái)會主管?人員。財(cái)會?主管人員的?直系親屬不?得在財(cái)會部?門中任職。?有直系親屬?關(guān)系的人員?不得在同一?財(cái)會部門中?任職。（?八）財(cái)會主?管人員、會?計(jì)人員因工?作調(diào)動或離?職，必須?將本人所經(jīng)?管的會計(jì)工?作，在辦理?調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之?前，全部移?交接替人員?。沒有辦清?交接手續(xù)。?不得調(diào)動或?離職。移交?人員因病或?其他特殊原?因不能親自?辦理移交的?，可由移交?人員委托代?辦移交。?二、會計(jì)處?理程序（?一）采用記?帳憑證核算?形式，并按?以下流程進(jìn)?行會計(jì)處理?：經(jīng)辦人?員在經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)事項(xiàng)發(fā)生?后，應(yīng)當(dāng)取?得或填制原?始憑證，及?時送交財(cái)會?部門--會?計(jì)人員審核?原始憑證，?根據(jù)審核無?誤的原始憑?證或原始憑?證匯總表編?制收款、付?款、轉(zhuǎn)帳憑?證--稽核?人員審核-?-財(cái)務(wù)主管?審核--出?納人員根據(jù)?收款、付款?憑證辦理收?付業(yè)務(wù)，登?記庫存現(xiàn)金?日記帳--?帳務(wù)人員根?據(jù)記帳憑證?登記明細(xì)分?類帳、總帳?，期末，將?總帳與庫存?現(xiàn)金日記帳?和銀行日記?帳和各明細(xì)?分類帳的余?額核對相符?--根據(jù)帳?簿記錄及其?他有關(guān)資料?編制財(cái)務(wù)會?計(jì)報(bào)告。?（二）業(yè)務(wù)?經(jīng)辦人員必?須根據(jù)實(shí)際?發(fā)生的經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)事項(xiàng)，?按國家統(tǒng)—?會計(jì)制度和?《鐵路會計(jì)?基礎(chǔ)工作規(guī)?范》的要求?取得或填制?原始憑證。?1、內(nèi)容?是否填寫齊?全并符合規(guī)?定，與經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)內(nèi)容是?否相符。?2、接收單?位是否為正?確。3、?收據(jù)、__?__種類是?否符合規(guī)定?，是否在有?效期內(nèi)，大?小寫金額是?否相符。?4、裁剪_?___的裁?剪金額是否?與小寫金額?相符。限額?____的?填寫余額是?否超過最高?限額。5?、____?是否有稅務(wù)?局統(tǒng)一監(jiān)制?章、行政事?業(yè)性收費(fèi)收?據(jù)是否有行?政事業(yè)收費(fèi)?專用章;從?外單位取得?收據(jù)、__?__是否加?蓋單位財(cái)務(wù)?專用章或_?___專用?章。6、?收據(jù)、__?__金額有?否涂改、是?否與發(fā)生的?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金?額相符。?7、購買圖?書、藥品及?其他實(shí)物時?，____?中無明細(xì)項(xiàng)?目的，是否?附有與__?__金額相?符且加蓋了?對方公章或?財(cái)務(wù)專用章?的明細(xì)表。?經(jīng)辦人應(yīng)?及時將手續(xù)?完備的原始?憑證送交會?計(jì)機(jī)構(gòu)。?（三）制證?人員應(yīng)根據(jù)?國家統(tǒng)一的?會計(jì)制度、?《鐵路會計(jì)?基礎(chǔ)工作規(guī)?范》的規(guī)定?以及財(cái)務(wù)收?支計(jì)劃或預(yù)?算、合同等?，對原始憑?證的真實(shí)性?、合法性、?有效性進(jìn)行?審核。制?證（報(bào)銷）?人員對不真?實(shí)、不合法?的原始憑證?不予接受，?并向財(cái)會主?管人員報(bào)告?;財(cái)會主管?人員應(yīng)向單?位負(fù)責(zé)人報(bào)?告;對重大?的不真實(shí)、?不合法的經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)?，財(cái)會主管?人員還應(yīng)當(dāng)?向上級財(cái)會?主管部門報(bào)?告。制證?（報(bào)銷）人?員對記載不?準(zhǔn)確、不完?整的原始憑?證應(yīng)予以退?回，并要求?經(jīng)辦人員按?照國家統(tǒng)一?的會計(jì)制度?的規(guī)定更正?、補(bǔ)充。?根據(jù)《會計(jì)?法》的規(guī)定?。原始憑證?記載的各項(xiàng)?內(nèi)容均不得?涂改;原始?憑證有錯誤?的，應(yīng)當(dāng)由?出具單位重?開，不得在?原始憑證上?更正。三?、貨幣資金?的管理（?一）貨幣資?金必須集中?由財(cái)會部門?統(tǒng)—管理，?所有貨幣?資金收文都?必須納入財(cái)?會部門統(tǒng)—?核算。其他?任何部門未?經(jīng)財(cái)會部門?授權(quán)或委托?，不得擅自?辦理收付業(yè)?務(wù)和開具各?種收款憑據(jù)?和____?，不得設(shè)立?小金庫。?（二）銀行?帳戶的開立?，必須符合?中國人民銀?行《銀行帳?戶管理辦法?》以及上級?財(cái)會主管部?門關(guān)于銀行?帳戶管理的?規(guī)定。未經(jīng)?上級財(cái)會主?管部門批準(zhǔn)?，不得開設(shè)?銀行帳戶，?不得公款私?存，不得出?租借銀行帳?戶。（三?）會計(jì)人員?必須嚴(yán)格按?《現(xiàn)金管理?暫行條例》?、《支付結(jié)?算辦法》、?《票據(jù)法》?等有關(guān)規(guī)定?進(jìn)行貨幣收?付業(yè)務(wù)的管?理和核算。?（四）從?銀行提取現(xiàn)?金。必須如?實(shí)寫明用途?、不得超限?額提取備用?金。財(cái)務(wù)部?門必須配備?帶有報(bào)警裝?置的防搶劫?安全箱（包?）、取送現(xiàn)?金時必須使?用。到銀行?存取款時，?各單位必須?嚴(yán)格執(zhí)行派?員護(hù)送或?qū)?車接送規(guī)定?。即：一萬?元及以下的?現(xiàn)金取送必?須兩人同行?，一萬元及?以上的現(xiàn)金?取送必須派?專車接送，?十萬元及以?上的現(xiàn)金取?送必須專車?接送并派保?衛(wèi)人員護(hù)送?。（五）?交款人向財(cái)?務(wù)交納現(xiàn)金?，必須填制?現(xiàn)金繳款單?，注明繳款?事由。會計(jì)?人員必須根?據(jù)現(xiàn)金繳款?單開具收款?收據(jù)。出納?人員根據(jù)收?款收據(jù)清點(diǎn)?現(xiàn)金入庫;?收妥現(xiàn)金入?庫后，應(yīng)在?收款收據(jù)及?所附的原始?憑證的空白?處加蓋收訖?戳記。財(cái)?會主管人員?根據(jù)出納入?員簽章并加?蓋收訖戳記?的收款收據(jù)?，在收款收?據(jù)上加蓋財(cái)?務(wù)專用章、?并簽章。?制證人員必?須根據(jù)審核?無誤的收款?收據(jù)的記帳?聯(lián)和現(xiàn)金繳?款單及其他?有關(guān)資料及?時編制現(xiàn)金?收款憑證并?簽章。（?六）工資、?獎金應(yīng)委托?金融機(jī)構(gòu)代?發(fā)、必須由?金融機(jī)構(gòu)出?具加蓋銀行?結(jié)算章的代?發(fā)清單，作?為支付工資?獎金的付款?憑證的附件?。（七）?各部門應(yīng)將?領(lǐng)取的工資?獎金及時發(fā)?放到個人，?于次月底前?將簽收單上?交到財(cái)會部?門，到時不?交或遲交的?要對經(jīng)辦人?進(jìn)行考核，?上交財(cái)會部?門的簽收單?不得使用復(fù)?印件或復(fù)寫?件。（八?）銀行對帳?單必須由開?戶銀行提供?并加蓋開戶?銀行結(jié)算章?，不得以復(fù)?印件代替。?銀行存款帳?戶余額必須?與銀行對帳?單核對相符?。如不一致?、應(yīng)查明原?因：屬于記?帳錯誤的，?應(yīng)及時調(diào)整?;屬于未達(dá)?帳項(xiàng)造成的?、應(yīng)編制銀?行存款余額?調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)?相符。（?九）財(cái)會主?管人員應(yīng)當(dāng)?定期或不定?期地對庫存?現(xiàn)金、銀行?存款日記帳?和銀行對帳?單進(jìn)行抽查?，每月不得?少于二次發(fā)?現(xiàn)問題及時?處理、并將?抽查結(jié)果記?入《庫存現(xiàn)?金抽查簿》?、《銀行存?款抽查簿》?。四、存?貨管理（?一）本制度?所稱存貨.?是指在生產(chǎn)?經(jīng)營過程中?為耗用或銷?售而儲存的?各種有形資?產(chǎn)，包括各?種原材料、?燃料、包裝?物、生產(chǎn)工?具、低值耗?品、委托加?工物資、在?產(chǎn)品、產(chǎn)成?品和商品等?。（二）?物資采購業(yè)?務(wù)一律由部?門歸口辦理?。生產(chǎn)材料?、工具由材?料室采購、?收發(fā)、登記?，辦公用品?、除生產(chǎn)工?具以外的生?產(chǎn)、生活低?值易耗品由?總務(wù)采購、?收發(fā)、登記?。并實(shí)行分?級、分權(quán)管?理。材料物?資的采購、?驗(yàn)收、保管?、核算、批?準(zhǔn)人員必須?相互分開.?不得由一人?兼任。材料?物資采購必?須貫徹誰采?購，誰負(fù)責(zé)?的原則，采?購人員對采?購材料物資?的價(jià)格、質(zhì)?量、數(shù)量、?交貨期及使?用安全全過?程負(fù)責(zé)。?材料物資采?購過程中所?產(chǎn)生的回扣?必須及時上?交單位財(cái)部?門入帳。?（三）物資?采購業(yè)務(wù)按?以下流程辦?理：編制?采購計(jì)劃—?主任審核批?準(zhǔn)—簽訂采?購合同或協(xié)?議--供貨?--物資驗(yàn)?收--貨款?結(jié)算。（?四）物資儲?備實(shí)行定量?、定額管理?，根據(jù)情況?適時調(diào)整庫?存結(jié)構(gòu)，及?時修改儲備?定量、定額?、達(dá)到合理?儲備，有效?利用資金。?（五）按?計(jì)劃采購。?各部門應(yīng)根?據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃?和消耗定額?確定物資需?用量，編制?計(jì)劃上報(bào)，?采購計(jì)劃經(jīng)?財(cái)會、技術(shù)?等有關(guān)部門?審核后報(bào)主?主任批準(zhǔn)。?（六）選?定供應(yīng)商。?應(yīng)建立選定?供應(yīng)商的_?___決策?機(jī)制或招標(biāo)?制度，堅(jiān)持?比質(zhì)比價(jià)采?購原則。對?屬于路局規(guī)?定的招標(biāo)采?購范圍和達(dá)?到批量標(biāo)準(zhǔn)?的物資，必?須實(shí)行招標(biāo)?采購。對不?具備招標(biāo)采?購條件的物?資采購，應(yīng)?組成有關(guān)生?產(chǎn)、技術(shù)、?物資、財(cái)會?等部門人員?參與的決策?____，?對供應(yīng)商的?選擇進(jìn)行決?策。對專用?物資，必須?到鐵道部規(guī)?定的定點(diǎn)生?產(chǎn)廠家采購?，不得采購?、使用非定?點(diǎn)廠產(chǎn)品。?（七）簽?訂采購合同?或協(xié)議應(yīng)由?主任、財(cái)會?及其他部門?會同簽訂。?會簽部門應(yīng)?檢查合同是?否嚴(yán)格按照?《合同法》?和路局有關(guān)?合同管理的?規(guī)定，明確?雙方的權(quán)力?和義務(wù);是?否有授權(quán)批?準(zhǔn)人簽字所?購物資品種?、數(shù)量、規(guī)?格、金額是?否與訂購單?相符;是否?符合路局規(guī)?定的采購權(quán)?限;供貨單?位資質(zhì)是否?符合規(guī)定。?（八）供?貨。物資采?購人員應(yīng)督?促供應(yīng)商按?照合同或協(xié)?議要求及時?供貨。（?九）驗(yàn)收。?采購物資到?達(dá)后，采購?部門應(yīng)及時?通知驗(yàn)收員?或有關(guān)人員?對所購物資?進(jìn)行驗(yàn)收。?一切物資未?經(jīng)驗(yàn)收合格?不得入庫，?不得進(jìn)帳，?不得使用。?驗(yàn)收人員應(yīng)?嚴(yán)格按照規(guī)?定標(biāo)準(zhǔn)和程?序?qū)ξ镔Y的?數(shù)量和質(zhì)量?進(jìn)行驗(yàn)收和?檢測，并對?檢驗(yàn)結(jié)果承?擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)?收完畢，驗(yàn)?收入員應(yīng)根?據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果?出具驗(yàn)收記?錄，驗(yàn)收人?員、交料人?在驗(yàn)收記錄?上簽章。管?庫員接收材?料物資，應(yīng)?根據(jù)驗(yàn)收記?錄和實(shí)際收?到數(shù)量填寫?收料單，收?料人、交料?人。（十?）貨款結(jié)算?。購貨__?__或帳單?到達(dá)后，采?購部門應(yīng)審?核簽字。并?交財(cái)會部門?辦理付款。?會計(jì)人員辦?理付款前、?必須審核以?下內(nèi)容：?1、審核物?資采購是否?按照經(jīng)批準(zhǔn)?的物資采購?計(jì)劃，合同?或協(xié)議進(jìn)行?。2、審?核購物__?__是否真?實(shí)、合法、?完整。3?、審核入庫?物資收料憑?證，檢查是?否有采購員?、交料人、?驗(yàn)收人、收?料人的簽章?，內(nèi)容填制?是否完整，?并與采購計(jì)?劃、合同或?協(xié)議及原始?憑證相核對?。會計(jì)人?員對不符合?規(guī)定的物資?采購業(yè)務(wù)、?不得辦理采?購結(jié)算，并?報(bào)告財(cái)會主?管。財(cái)會主?管對嚴(yán)重違?反規(guī)定采購?物資的，應(yīng)?及時報(bào)告單?位負(fù)責(zé)人。?（十一）?庫存物資管?理：1、?一切材料物?資的收、發(fā)?、保管和實(shí)?物核算，必?須由管庫員?及時統(tǒng)一辦?理。管庫人?員應(yīng)對材料?的質(zhì)量的數(shù)?量的完整性?負(fù)責(zé)。2?、管庫員應(yīng)?經(jīng)常檢查和?循環(huán)盤點(diǎn)庫?存材料，每?月不得少于?物資管理辦?法規(guī)定的自?點(diǎn)率（不得?低于___?_%）。但?對貴重物品?和生活資料?，應(yīng)每月清?點(diǎn)一次，以?保證帳、物?相符。管庫?人員應(yīng)保持?相對穩(wěn)定性?。如遇工作?變動。必須?對其保管的?材料物資進(jìn)?行清點(diǎn)、不?得離職。?3、庫管員?、財(cái)務(wù)部門?應(yīng)每季不少?于一次聯(lián)合?對庫存物資?進(jìn)行抽查核?對，并做好?抽查記錄。?4、倉庫?管理除按一?般物資核算?，還要針對?各使用部門?或人員人登?記工具領(lǐng)用?本或低值易?耗品領(lǐng)用本?。第__?__條低值?易耗品的管?理應(yīng)做到：?在用低值?易耗品必須?建立臺帳，?制定目錄、?進(jìn)行實(shí)物管?理，其領(lǐng)用?、退回、調(diào)?撥、修理與?報(bào)廢等動態(tài)?嚴(yán)格辦理手?續(xù)，按規(guī)定?程序進(jìn)行登?記。納入管?理的低值易?耗品上應(yīng)統(tǒng)?一編號，一?物一號，以?便確認(rèn)。?1、在用低?值易耗品應(yīng)?責(zé)成專人負(fù)?責(zé)管理。班?組和個人使?用的物品，?應(yīng)指定專人?或使用人負(fù)?保管責(zé)任。?未經(jīng)同意，?他人不得動?用;其他部?門或個人