全面預(yù)算編制作業(yè)指引（流程規(guī)范類）一、流程概況（一）目的為指導(dǎo)各部門全面預(yù)算編制操作程序，保障全面預(yù)算管理制度有效落地，特制定本指引。（二）依據(jù)和適用范圍1.1本指引根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》、《東宜（北京）商貿(mào)有限責(zé)任公司財務(wù)管理暫行辦法》、《東宜（北京）商貿(mào)有限責(zé)任公司財務(wù)預(yù)算管理辦法》等法律法規(guī)和內(nèi)部制度制定；1.2本指引適用于東宜（北京）商貿(mào)有限責(zé)任公司；1.3相關(guān)責(zé)任人在本指引的指導(dǎo)下根據(jù)啟動會議確定的年度經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算編制原則，將根據(jù)《經(jīng)營計劃作業(yè)指引》編制的經(jīng)營計劃數(shù)字化為預(yù)算，并填入預(yù)算表格，由預(yù)算常務(wù)小組完成預(yù)算報告。1.4為對預(yù)算進行有效的控制，必須定期檢查經(jīng)營計劃和預(yù)算執(zhí)行情況，進行預(yù)算分析和考核，糾正偏離目標(biāo)和計劃情況。1.1術(shù)語和定義1.1.1全面預(yù)算是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。1.1.2全面預(yù)算管理：全面預(yù)算管理是根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量為重點，逐層分解相關(guān)指標(biāo)，對各部門下達目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營活動，并對其實現(xiàn)的業(yè)績進行考核與評價的內(nèi)部管理過程。1.1.3業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算(房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算主要指開發(fā)計劃、施工計劃、設(shè)計計劃、招投標(biāo)計劃、目標(biāo)動態(tài)成本、營銷推廣計劃等)、制造費用(房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)間接費用相當(dāng)于制造企業(yè)的制造費用)預(yù)算、生產(chǎn)成本(房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本一般指開發(fā)成本，也可將開發(fā)間接費用歸入開發(fā)成本)預(yù)算、期間費用預(yù)算(銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算)、其他業(yè)務(wù)預(yù)算等。1.1.4資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，一般由公司戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃直接分解形成，需要納入年度資金流量預(yù)算，一般包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算、債券投資預(yù)算等。1.1.5財務(wù)預(yù)算指關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期的籌資預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、稅費支出預(yù)算、資金流量預(yù)算(現(xiàn)金收支預(yù)算)等，其綜合表現(xiàn)為預(yù)計財務(wù)報表。1.1.6籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，依據(jù)公司有關(guān)資金需求、期初借款余額、預(yù)計資金收入、預(yù)計利率等編制。1.1.7總預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算的綜合，主要以標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表等形式反映。1.1.8預(yù)售收入，指房地產(chǎn)預(yù)售收入取得的收入。該預(yù)算由營銷策劃部編制。1.1.9結(jié)轉(zhuǎn)收入，指房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)項目竣工或交付計劃，當(dāng)項目符合稅法規(guī)定的結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入條件時，由預(yù)售收入轉(zhuǎn)入，不發(fā)生現(xiàn)金流轉(zhuǎn)；與之對應(yīng)的是結(jié)轉(zhuǎn)成本。該兩項預(yù)算由財務(wù)部門根據(jù)開發(fā)部和營銷部制定的項目竣工交付計劃編制。1.2參與部門1.2.1集團所有部門及各子公司、項目公司、分公司、事業(yè)部等集團管理的業(yè)務(wù)單位(以下通稱各部門)。1.2.2非房地產(chǎn)類子公司根據(jù)預(yù)算編制原則組織設(shè)計本企業(yè)的預(yù)算編制體系，要求財務(wù)預(yù)算表格與集團公司保持一致，業(yè)務(wù)預(yù)算表格根據(jù)行業(yè)特點自行設(shè)計。2.0預(yù)算的原則2.1一致性原則。一致性原則包括目標(biāo)一致性和計劃一致性。預(yù)算目標(biāo)必須與公司目標(biāo)相一致，各級預(yù)算必須服從于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)。年度預(yù)算是公司年度行動計劃的數(shù)字化和價值化，部門預(yù)算是部門行動計劃的數(shù)字化和價值化。先有計劃后有預(yù)算，預(yù)算應(yīng)與計劃對應(yīng)一致，有預(yù)算未發(fā)生，無預(yù)算而發(fā)生均是預(yù)算不準(zhǔn)確的反映，列入預(yù)算準(zhǔn)確性的考核。2.2全面性原則。做到橫向到邊、縱向到底，領(lǐng)導(dǎo)主持，全員參與，全員控制。公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動均應(yīng)納入預(yù)算管理，做到全面覆蓋并進行事前、事中、事后相結(jié)合的全程監(jiān)控。全面預(yù)算范圍應(yīng)包括企業(yè)的所有部門和業(yè)務(wù)單元；預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)包括生產(chǎn)經(jīng)營、資本支出、投融資運作、資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流預(yù)算及關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)等；預(yù)算管理應(yīng)包括業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算、業(yè)績預(yù)測、預(yù)算執(zhí)行情況分析、業(yè)績考核等各個環(huán)節(jié)；預(yù)算指標(biāo)應(yīng)分解到部門、最小生產(chǎn)單元和個人。2.3預(yù)算剛性原則。年度預(yù)算總額具有剛性，除非極特殊情況不得突破，月度出現(xiàn)差異一般不進行調(diào)整；如需調(diào)整，需編制補充預(yù)算，審批流程與編制發(fā)布相同。未納入預(yù)算的支出，原則上不予安排，對確實需要支付的預(yù)算外支出，必須經(jīng)嚴(yán)格補充預(yù)算審批，由預(yù)算管理委員會審定后方可實施。2.4適度性原則。遵循實事求是的原則，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實可行。對戰(zhàn)略計劃的分解和年度目標(biāo)的確定應(yīng)立足于企業(yè)經(jīng)營分析和市場環(huán)境分析，預(yù)算啟動階段的資源盤點和經(jīng)營分析、經(jīng)營預(yù)算會議不能少，“兩上兩下”的預(yù)算平衡程序不能少。企業(yè)預(yù)算管理可以建立適度的彈性預(yù)算機制，當(dāng)預(yù)算假設(shè)和企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，在集團公司統(tǒng)一規(guī)劃下，可在年中對預(yù)算進行一次調(diào)整。2.5權(quán)利義務(wù)對等原則。企業(yè)應(yīng)完善制度流程，公司各項管理制度應(yīng)體現(xiàn)預(yù)算的要求，落實預(yù)算管理措施。做到明確責(zé)任分工，堅持誰做事、誰預(yù)算；誰控制、誰預(yù)算；誰花錢、誰預(yù)算；誰受益，誰承擔(dān)；先預(yù)算、后做事；沒預(yù)算，禁付款。預(yù)算編制和控制以各部門(各級責(zé)任中心)為基本單位，預(yù)算指標(biāo)要分解落實到各級責(zé)任中心。由預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算的實現(xiàn)和實際差異負責(zé)。2.6持續(xù)改進原則。嚴(yán)控各項成本費用支出，強化投入產(chǎn)出、運作效率的概念，推進精細化預(yù)算與核算；各項財務(wù)指標(biāo)的目標(biāo)是持續(xù)改進，提升總體盈利能力。2.7獎罰分明原則。預(yù)算管理應(yīng)定期考核，有獎有罰。預(yù)算的執(zhí)行情況應(yīng)列入當(dāng)期績效考核，年終總結(jié)兌現(xiàn)績效考核方案。3.0職責(zé)3.1董事會3.1.1根據(jù)公司戰(zhàn)略確定年度戰(zhàn)略行動計劃和年度經(jīng)營目標(biāo)；3.1.2審批全面預(yù)算報告，審批重大預(yù)算調(diào)整和預(yù)算外支付，審批績效獎懲方案；3.1.3為提高效率，董事會部分工作可授權(quán)預(yù)算管理委員會執(zhí)行。3.2預(yù)算管理委員會3.2.1領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算的編制工作，審核預(yù)算報告報董事會審批，審批權(quán)限范圍內(nèi)的預(yù)算調(diào)整和預(yù)算外支出；3.2.2根據(jù)董事會確定的年度經(jīng)營目標(biāo)明確預(yù)算（銷售收入）目標(biāo)作為編制起點；3.2.3審議、確定預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算政策與程序；3.2.4根據(jù)需要調(diào)整和修訂權(quán)限范圍內(nèi)預(yù)算；3.2.5收集、研究、分析有關(guān)預(yù)算與執(zhí)行的報告，制定相關(guān)控制政策與獎懲制度；3.2.6確定預(yù)算周期，確定分期預(yù)算的周期；3.2.7確定各部門收入和費用項目的內(nèi)容，確定預(yù)算分項目的具體內(nèi)容；3.2.8頒布年度預(yù)算編制指南；3.2.9確定表格格式和內(nèi)容設(shè)計，確定所使用的假設(shè)條件編碼；3.2.10審查部門各項預(yù)算數(shù)據(jù)和內(nèi)容是否符合公司經(jīng)營目標(biāo)；3.2.11審查部門各項預(yù)算數(shù)據(jù)和內(nèi)容的真實性和可行性；3.2.12向各部門提出各種問題，進行預(yù)算質(zhì)詢；3.2.13預(yù)測各種可能出現(xiàn)問題的影響程度，并提出和評估問題的解決方案；3.2.14仲裁有關(guān)預(yù)算沖突，協(xié)調(diào)解決預(yù)算匯總中出現(xiàn)的各種問題。3.3人力資源及企業(yè)管理中心3.3.1負責(zé)組織各部門進行企業(yè)評估，開展經(jīng)營分析和進行資源盤點、任務(wù)盤點；3.3.2負責(zé)全面計劃管理工作，協(xié)調(diào)公司全面計劃和預(yù)算工作，組織各部門編制部門行動計劃，匯總編制公司年度經(jīng)營計劃；3.3.3編制公司年度人力資源計劃、薪酬計劃、培訓(xùn)計劃、部門年度行動計劃等；3.3.4具體編制公司管理費用預(yù)算；3.3.5對公司及各部門計劃和預(yù)算執(zhí)行情況進行績效考核，提出改進管理的措施和要求，促進各部門完成計劃。3.4財務(wù)管理中心/預(yù)算常務(wù)小組3.4.1預(yù)算常務(wù)小組是預(yù)算組織機構(gòu)，通常設(shè)于企業(yè)財務(wù)部門，在預(yù)算委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，匯總各部門預(yù)算，進行綜合、平衡、控制、調(diào)整，編制財務(wù)預(yù)算草案，并報預(yù)算管理委員會。3.4.2編制籌資預(yù)算、利息費用預(yù)算、稅費預(yù)算，審核管理費用預(yù)算等；3.4.3根據(jù)各部門的計劃和預(yù)算匯總編制公司資金流量預(yù)算，負責(zé)資金計劃和資金流量表的匯總編制、平衡、審核；3.4.4負責(zé)預(yù)算外資金需求的審核；3.4.5編制房地產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本預(yù)算，編制本部門的工作計劃和費用預(yù)算；3.4.6質(zhì)詢各部門預(yù)算；3.4.7匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報告，向預(yù)算管理委員會和董事會反饋報告；3.4.8對超出預(yù)算的支出項目進行初步審核；3.4.9編制本部門工作計劃和預(yù)算；3.4.10提出改進管理的措施和建議。3.5其他部門3.5.1企業(yè)內(nèi)部職能部門是預(yù)算編制與執(zhí)行機構(gòu)。負責(zé)根據(jù)預(yù)算管理委員會下達的預(yù)算目標(biāo)和公司年度行動計劃，將公司整體預(yù)算編制要求與本部門的實際情況相結(jié)合，具體制定本部門年度行動計劃和預(yù)算，并具體分解年度預(yù)算至季度預(yù)算和月度預(yù)算；并對公司其他部門提供專項支持，協(xié)助財務(wù)部門進行預(yù)算綜合匯總平衡。3.5.2所有部門至少都要編制本部門行動計劃、人員預(yù)算(部門人員需求計劃)、費用預(yù)算和投資(主要指固定資產(chǎn)需要)預(yù)算。3.5.3對所編制預(yù)算的依據(jù)、測算基礎(chǔ)和計劃控制措施進行詳細說明，回答財務(wù)部門及預(yù)算委員會的質(zhì)詢；3.5.4在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行預(yù)算，加強預(yù)算自律，保障計劃按預(yù)定軌道開展，嚴(yán)格控制預(yù)算外行為；3.5.5定期進行部門預(yù)算的自我分析，向預(yù)算分析和考核部