2023年注會《稅法》考前自測卷學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列用地，由省級稅務局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）。

A.個人自辦幼兒園用地B.人民團體自用土地C.疾病控制機構用地D.市政廣場占地

2.下列關于稅收保全措施的說法，不正確的是（）。

A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一

B.稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

C.稅務機關采取稅收保全措施的前提是從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為

D.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產、經營的納稅人

3.下列關于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是（）。

A.稅收優(yōu)先于所有的無擔保債權

B.稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得

4.下列選項中適用增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B.出口古舊圖書C.家計劃內出口的卷煙D.進料加工復出口的貨物

5.下列應稅服務中，應按照現(xiàn)代服務計征增值稅的是（）。

A.信息技術服務B.文化體育服務C.財產保險服務D.植物養(yǎng)護服務

6.企業(yè)處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構轉移至境內分支機構

D.將資產用途由自用轉為經營性租賃

7.某國內汽車生產企業(yè)2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費者，每輛小汽車含稅單價為163.8萬元，已知小汽車生產環(huán)節(jié)消費稅稅率為9%，則當月該汽車生產企業(yè)應繳納的消費稅為（）萬元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

8.下列各項中，屬于水資源稅征稅范圍的是（）。

A.農業(yè)抗旱臨時應急取水B.家庭生活少量取用水C.工業(yè)生產從水庫取用水D.特種行業(yè)直接從海洋取用水

9.2020年某居民企業(yè)向稅務機關申報收入總額320萬元，成本費用支出總額327萬元，全年虧損7萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征收辦法，應稅所得率為25%。2020年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

10.下列關于一般納稅人（非先進制造業(yè)），申請留抵退稅需要符合的條件的說法，不正確的是（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級或者B級

C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰一次及以上

D.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形

11.下列關于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.國內法優(yōu)于國際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

12.甲公司將自己房產投資聯(lián)營，甲公司參與投資利潤分紅、共擔風險的，應按照（）計算房產稅。

A.原值B.余值C.現(xiàn)值D.殘值

13.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質課稅原則

14.某外貿公司2019年6月從生產企業(yè)購入實木地板一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買實木地板的運輸費用3萬元，當月將該批實木地板全部出口取得銷售收入35萬元，實木地板適用的退稅率為5%。該外貿公司出口實木地板應退的消費稅為（）萬元。

A.1.25B.8.4C.9.7D.10.5

15.甲企業(yè)2021年5月接受100%控股母公司乙無償劃轉的一條生產線，該生產線原值為3000萬元，已按稅法規(guī)定計提折舊800萬元，其市場公允價值為2600萬元。該業(yè)務符合特殊性稅務重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務處理。該項生產線的計稅基礎是（）萬元。

A.800B.2200C.2600D.3000

16.下列關于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.存款利息要征收增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為，要征收增值稅

C.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征收增值稅

D.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，繳納增值稅

17.某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

18.企業(yè)發(fā)生的下列經營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

A.食品加工廠將自產啤酒用于生產熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

19.境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在（）內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

A.項目完工后15日

B.項目完工、離開中國境內前10日

C.項目完工、離開中國境內前15日

D.項目完工、離開中國境內后15日

20.甲企業(yè)2021年1月產生尾礦800噸，其中綜合利用的尾礦200噸（符合相關標準），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存150噸。尾礦環(huán)保稅適用稅額為每噸15元，該企業(yè)當月尾礦應繳納環(huán)境保護稅（）元。

A.9750B.9000C.6750D.12000

二、多選題(15題)21.舉報中心對接收的檢舉事項，應當及時審查，有下列（）情形的，不予受理。

A.無法確定被檢舉對象

B.檢舉事項依法應當通過訴訟、仲裁、行政復議以及其他法定途徑解決的

C.不能提供稅收違法行為線索的

D.對已經查結的同一檢舉事項再次檢舉，提供新的有效線索的

22.海關在采用計算價格估價方法審查確定進口貨物的關稅完稅價格時，下列各項應計入完稅價格的有（）。

A.生產該貨物所使用的料件成本

B.生產該貨物所使用的加工費

C.運抵境內輸入地點起卸前的運輸費

D.運抵境內輸入地點起卸前的保險費

23.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造紙企業(yè)

B.向廢品收購公司處理辦公家具的甲公司

C.未經處理直接排放污水的養(yǎng)雞場

D.直接排放大氣污染物的化工廠

24.下列情形中，應按評估價格計征土地增值稅的有（）。

A.提供扣除項目金額不實的

B.隱瞞、虛報房地產成交價格的

C.房地產開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的

D.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的

25.下列各項中，符合房產稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。

A.經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋，在停止使用后

B.經有關部門鑒定，對危險房屋，在停止使用后

C.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用一年以上的，在房屋大修期間

D.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間

26.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據國家指令無償提供鐵路運輸服務

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

27.下列各項中，關于稅務登記管理說法正確的有（）。

A.納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表

B.納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規(guī)定的，稅務機關應于7日內辦理并發(fā)放稅務登記證件

C.稅務機關在其稅務登記上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)放扣繳稅款登記證件

D.稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄

28.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅

29.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

30.中國境內機構和個人對外付匯時，需要進行稅務備案的有（）。

A.境外機構或個人從境內獲得的不動產轉讓收入

B.境內機構在境外代表機構的辦公經費

C.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

D.境外機構從境內獲得的股息、紅利收入

31.稅務機關采取以下措施，正確的有（）。

A.對于因評價指標得分評為C級的納稅人，次年評價時加扣11分

B.對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分

C.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為B級

D.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級

32.根據印花稅的有關規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.家庭財產兩全保險合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)生許可證

33.下列各項中屬于環(huán)境保護稅應稅污染物的有（）。

A.二氧化碳B.冶煉渣C.工業(yè)噪聲D.氮氧化物

34.以下關于稅法要素的表述正確的有（）。

A.比例稅率計算簡單、稅負透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針對不同的收入水平的納稅人實施不同的稅收負擔，在調節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則

C.我國稅收體系中采用超率累進稅率的是土地增值稅

D.累進稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的橫向公平問題

35.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳個人所得稅的有（）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入

B.證券經紀人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵

D.退休人員再任職取得收入

參考答案

1.A下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定：①個人所有的居住房屋及院落用地；②房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

2.A如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。選項A，屬于強制執(zhí)行措施。

3.C選項A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔保債權，對于法律上另有規(guī)定的無擔保債權，不能行使稅收優(yōu)先權；選項B：納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權的執(zhí)行；選項D：納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款，沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。

4.D選項ABC適用免稅不退稅政策。

5.A本題考查增值稅的征稅范圍?，F(xiàn)代服務，包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。選項BD,屬于生活服務;選項C,屬于金融服務。

6.A企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售不確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算：（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品（選項B）；（2）改變資產形狀、結構或性能；（3）改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營）（選項D）；（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移（選項C）；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所有權屬的用途。選項A：將資產用于股息分配，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按照規(guī)定視同銷售，確認收入。

7.D汽車含稅單價163.8萬元，則不含稅單價為144.96萬元（163.8÷1.13），屬于超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。國內汽車生產企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。所以當月該汽車生產企業(yè)應繳納的消費稅＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（萬元）。

8.C下列情形，不繳納水資源稅：（1）農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的；（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；（6）為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

9.C由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業(yè)應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=327÷（1-25%）×25%=109（萬元）；應納企業(yè)所得稅額=109×25%=27.25（萬元）。

10.C同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

11.D選項D：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國際法優(yōu)于國內法。

12.B對投資聯(lián)營的房產，在計征房產稅時應予以區(qū)別對待。對于以房產投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅;對以房產投資收取固定收人、不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產租金，應根據《房產稅暫行條例》的有關規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產稅。

13.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

14.A外貿企業(yè)從生產企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅＝25×5%＝1.25（萬元）

15.B甲公司接受無償劃轉生產線的計稅基礎＝3000－800＝2200（萬元）。對100％直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產，且選擇采用特殊性稅務處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

16.C存款利息不征收增值稅。融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅。

17.C航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

18.B選項A：自產應稅消費品用于生產非應稅消費品，移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅。選項C：卷煙的消費稅在生產（進口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收，零售不屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)，只用繳納增值稅。選項D：大型商用客車不屬于消費稅應稅消費品，只繳納增值稅。

19.C境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

20.C固體廢物排放量=當期固體廢物的產生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量。尾礦排放量=800-200-150=450（噸）。尾礦環(huán)境保護稅應納稅額=450×15=6750（元）。

21.ABC舉報中心對接收的檢舉事項，應當及時審查，有下列情形之一的，不予受理：（1）無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的；（2）檢舉事項已經或者依法應當通過訴訟、仲裁、行政復議以及其他法定途徑解決的；（3）對已經查結的同一檢舉事項再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。

22.ABCD計算價格估價方法，是指海關以下列各項的總和為基礎，審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。（1）生產該貨物所使用的料件成本和加工費用。（2）向境內銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）。（3）該貨物運抵境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。

23.ACD辦公家具不屬于環(huán)境保護稅規(guī)定的應稅污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。

24.ABD納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收土地增值稅：1.隱瞞、虛報房地產成交價格的；2.提供扣除項目金額不實的；3.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。

25.ABD經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

26.BCD選項A︰根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅?！局R點】增值稅的征稅范圍

27.ACD選項B，納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規(guī)定的，稅務機關應于當日辦理并發(fā)放稅務登記證件。

28.ABD選項C，適用超率累進稅率。

29.ACD選項B:軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。選項A