第七節(jié)、應(yīng)交稅費

應(yīng)交稅費，是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，采用一定的計稅辦法預(yù)先提取但尚未解交的各種稅費。增值稅消費稅營業(yè)稅資源稅所得稅土地增值稅城市維護建設(shè)稅房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅個人所得稅教育費附加第七節(jié)、應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費，是指企業(yè)1一、應(yīng)交增值稅1.增值稅的概念增值稅，是指在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額計算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一、應(yīng)交增值稅1.增值稅的概念增值稅，22.增值稅的納稅人及其分類一般納稅人增值稅納稅人小規(guī)模納稅人凡年應(yīng)征增值稅銷售額在規(guī)定標準（工業(yè)為100萬元，商業(yè)為180萬元）以上的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,會計核算健全的經(jīng)申請。增值稅納稅人，是指在我國境內(nèi)銷售貨物，提供及加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。2.增值稅的納稅人及其分類一般納稅人增值稅納稅人小規(guī)模納33.增值稅的特點實行價外計稅按增值環(huán)節(jié)計稅按增值額計稅特別重視專用發(fā)票的取得和使用3.增值稅的特點實行價外計稅44.一般納稅人當期應(yīng)納增值稅額的計算應(yīng)納增值稅額=當期銷項稅額－當期可抵扣的進項稅額納稅人當期應(yīng)稅銷售額當期銷項稅額=×增值稅稅率納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)從購買方收取的全部價款和價外費用?；径惵?7%;低稅率13%;零稅率計算公式4.一般納稅人當期應(yīng)納增值稅額的計算應(yīng)納增值稅額=當期銷5當期進項稅額其他準予抵扣的進項稅額納稅人購進貨物或接受勞務(wù)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額進口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按買價10%的扣除率計算的進項稅額；一般納稅人銷售和外購貨物所支付的運輸費用，可根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列金額的7%扣除率計算的進項稅額。當期進其他準予抵扣的進項稅額納61、賬戶設(shè)置37、應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費的減少實際計算應(yīng)交稅額應(yīng)交稅費的增加1、種類：負債類2、內(nèi)容：該賬戶用來核算企業(yè)的應(yīng)交稅費的增加、減少及結(jié)余等情況3、方向：4、明細賬設(shè)置：按照應(yīng)交稅費的種類設(shè)未交的應(yīng)交稅額多交的應(yīng)交稅額1、賬戶設(shè)置37、應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費的減少實際計算應(yīng)交稅額1、75、應(yīng)交稅費的核算（一）應(yīng)交增值稅37-1應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅進項稅額減免稅款已繳稅金出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項稅額出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅5、應(yīng)交稅費的核算（一）應(yīng)交增值稅37-1應(yīng)交稅費——應(yīng)交增837-1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅月末尚未抵扣的進項稅額

進項稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅

銷項稅額

進項稅額轉(zhuǎn)出37-1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值937-2、應(yīng)交稅費——未交增值稅月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅月末轉(zhuǎn)入未交的增值稅月末多交的增值稅月末未交的增值稅繳納上月未交的增值稅1、種類：負債類2、內(nèi)容：該賬戶用來核算企業(yè)的應(yīng)交稅費的增加、減少及結(jié)余等情況3、方向：4、明細賬設(shè)置：按照應(yīng)交稅費的種類設(shè)37-2、應(yīng)交稅費——未交增值稅月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅月末轉(zhuǎn)入10（一）應(yīng)交增值稅-進項稅業(yè)務(wù)流程1.采購物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）材料采購（生產(chǎn)成本、管理費用、原材料）應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款（一）應(yīng)交增值稅-進項稅業(yè)務(wù)流程1.采購物資應(yīng)交稅費材料11業(yè)務(wù)流程1.采購物資【例】合安公司購進甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價款30000元，增值稅5100元。價、稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗收入庫。業(yè)務(wù)舉例應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）材料采購銀行存款35100510030000業(yè)務(wù)流程1.采購物資【例】合安公司購進甲材12會計分錄借：材料采購——甲材料30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100貸：銀行存款35100【例】合安公司購進甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價款30000元，增值稅5100元。價、稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗收入庫。業(yè)務(wù)舉例會計分錄借：材料采購——甲材料13業(yè)務(wù)流程2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）原材料實收資本（股本）資本公積業(yè)務(wù)流程2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資應(yīng)交稅費原材料實收資本（股14業(yè)務(wù)流程2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為800000元，增值稅額為136000元，中日公司取得合安公司1.1%的注冊資本份額。合安公司注冊資本總額為80000000元。應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）原材料實收資本資本公積88000056000136000800000業(yè)務(wù)流程2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資業(yè)務(wù)舉例【例15會計分錄2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料——乙材料800000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）136000貸：實收資本880000資本公積——資本溢價56000業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為800000元，增值稅額為136000元，中日公司取得合安公司1.1%的注冊資本份額。合安公司注冊資本總額為88000000元。會計分錄2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料——乙材料16業(yè)務(wù)流程3.接受應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）生產(chǎn)成本、委托加工物資、管理費用應(yīng)付賬款銀行存款業(yè)務(wù)流程3.接受應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交稅費生產(chǎn)成本、應(yīng)付賬款17業(yè)務(wù)流程3.接受應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費4680元，專用發(fā)票上注明修理費為4000元，增值稅為680元。應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）管理費用銀行存款68040004680業(yè)務(wù)流程3.接受應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)舉例【例】合安18會計分錄3.接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費用4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）680貸：銀行存款4680業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費4680元，專用發(fā)票上注明修理費為4000元，增值稅為680元。會計分錄3.接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費用19業(yè)務(wù)流程4.購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）材料采購庫存商品銀行存款應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)流程4.購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)交稅費銀行存204.購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，以銀行存款支付價款100000元，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫。借：庫存商品——X商品90000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10000貸：銀行存款100000

會計分錄4.購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司21業(yè)務(wù)流程5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)流程5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交稅費應(yīng)收賬款主22業(yè)務(wù)流程5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司向夏康公司銷售A產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為70000元，增值稅額為11900元，A產(chǎn)品已發(fā)出，價、稅款尚未收到。應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入819001190070000業(yè)務(wù)流程5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)舉例【23會計分錄5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)收賬款——夏康公司81900貸：主營業(yè)務(wù)收入70000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11900業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司向夏康公司銷售A產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為70000元，增值稅額為11900元，A產(chǎn)品已發(fā)出，價、稅款尚未收到。會計分錄5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)收賬款——夏康公246.視同銷售視同銷售，是指企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，作為投資、集體福利消費、贈送他人等行為。該行為實際上不是一種銷售行為，企業(yè)不會由此而取得銷售收入。因此，會計核算中不作為銷售處理，按成本轉(zhuǎn)賬，但按稅法規(guī)定需要開具增值稅專用發(fā)票，需要計算交納增值稅，記入“銷項稅額”專欄。6.視同銷售視同銷售，是指企業(yè)將自產(chǎn)或委25業(yè)務(wù)流程6.視同銷售應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）長期股權(quán)投資應(yīng)付職工薪酬營業(yè)外支出庫存商品業(yè)務(wù)流程6.視同銷售應(yīng)交稅費長期股權(quán)投資庫存商品26業(yè)務(wù)流程6.視同銷售業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實公司進行投資，雙方商定按成本作價。該批丙產(chǎn)品的成本為250000元，計稅價格為300000元，增值稅稅率為17%。應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）長期股權(quán)投資51000庫存商品250000301000業(yè)務(wù)流程6.視同銷售業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司27會計分錄6.視同銷售借：長期股權(quán)投資——秋實公司301000貸：庫存商品——丙產(chǎn)品250000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實公司進行投資，雙方商定按成本作價。該批丙產(chǎn)品的成本為250000元，計稅價格為300000元，增值稅稅率為17%。會計分錄6.視同銷售借：長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)舉例287.購進貨物改變用途購進貨物改變用途，是指購進貨物以后用于不得抵扣進項稅額項目的（如生活福利設(shè)施等），以及購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的情況。對于這種情況，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“待處理財產(chǎn)損溢”等賬戶。屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。7.購進貨物改變用途購進貨物改變用途，是29原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬17001000011700待處理財產(chǎn)損溢原材料應(yīng)交稅費應(yīng)付職工薪酬17001000011730業(yè)務(wù)流程7.購進貨物改變用途業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司將已購進原準備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料10000元（按實際成本計價）轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為17%。原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬17001000011700業(yè)務(wù)流程7.購進貨物改變用途業(yè)務(wù)舉例【例】31會計分錄7.購進貨物改變用途借：應(yīng)付職工薪酬11700貸：原材料——甲材料10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1700業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司將已購進原準備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料10000元（按實際成本計價）轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為17%。會計分錄7.購進貨物改變用途借：應(yīng)付職工薪酬32山東省輕工工程學(xué)校李靜增值稅的核算（二）——增值稅的計算與賬務(wù)處理山東省輕工工程學(xué)校李靜增值稅的核算33一、增值稅的納稅人分為幾種？一般納稅人小規(guī)模納稅人按照企業(yè)規(guī)模及會計核算的健全程度分類復(fù)習(xí):一、增值稅的納稅人分為幾種？一般納稅人小規(guī)模納稅人按照企業(yè)規(guī)3437-1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅月末尚未抵扣的進項稅額

進項稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅

銷項稅額

進項稅額轉(zhuǎn)出二、復(fù)習(xí)賬戶37-1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值35二、應(yīng)交稅費的核算（一）應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅進項稅額減免稅款已繳稅金出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項稅額出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅二、應(yīng)交稅費的核算（一）應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅進項3637-2、應(yīng)交稅費——未交增值稅月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅月末轉(zhuǎn)入未交的增值稅月末多交的增值稅月末未交的增值稅繳納上月未交的增值稅37-2、應(yīng)交稅費——未交增值稅月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅月末轉(zhuǎn)入37案例：1、3日，開出轉(zhuǎn)賬支票從東風(fēng)廠購入甲材料1000千克，單價200元，驗收入庫。附件1－附件42、4日，行政科報銷辦公用品購置費3000元，付現(xiàn)金。直接由行政科領(lǐng)用。附件5－73、5日，銷售產(chǎn)品一批給大港公司，用轉(zhuǎn)賬支票代墊運雜費20000元，收到銀行匯票存入銀行。附件8－114、7日，將甲材料50千克作為用于集體福利。附件125、10日，自營的在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品2000千克。成本8000元。附件13憶一憶進項稅額進項稅額銷項稅額銷項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出二、案例案例：憶一憶進項稅額進項稅額銷項稅額銷項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出38案例：1、3日，開出轉(zhuǎn)賬支票從東風(fēng)廠購入甲材料1000千克，單價200元，驗收入庫。附件1－附件42、4日，行政科報銷辦公用品購置費3000元，付現(xiàn)金。直接由行政科領(lǐng)用。附件5－73、5日，銷售產(chǎn)品一批給大港公司，用轉(zhuǎn)賬支票代墊運雜費20000元，收到銀行匯票存入銀行。附件8－114、7日，自營的在建工程領(lǐng)用甲材料50千克。附件125、10日，自營的在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品2000千克。附件136、30日，繳納本月增值稅120000元附件147、30日，繳納上月應(yīng)繳納的增值稅10000元。附件158、30日，將月末尚未繳納的增值稅額轉(zhuǎn)出。進項稅額進項稅額銷項稅額銷項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出

新課：案例：進項稅額進項稅額銷項稅額銷項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出新課39想一想：企業(yè)應(yīng)交多少增值稅呢？該如何進行賬務(wù)處理呢？想一想：401、本月應(yīng)繳納的增值稅額＝銷項稅額－可抵扣的進項稅額2、可抵扣的進項稅額＝進項稅額－進項稅額轉(zhuǎn)出＝34000＋510－1700＝32810元＝170000＋1700－32810＝138890元一、增值稅計算公式一:算一算公式二:1、本月應(yīng)繳納的增值稅額2、可抵扣的進項稅額＝34000＋541應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費——未交增值稅銀行存款6、繳納本月增值稅已交稅金6、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）120000貸：銀行存款120000二、賬務(wù)處理:流程圖應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費銀行存款6、繳納本月增值稅已交稅金642應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費——未交增值稅銀行存款6、繳納本月增值稅已交稅金7、繳納上月增值稅7、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅10000貸：銀行存款10000二、賬務(wù)處理:流程圖應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費銀行存款6、繳納本月增值稅已交稅金743本月應(yīng)繳納的增值稅額－本月實際繳納的增值稅額＝138890－120000＝18890元算一算公式三:月末未繳納的增值稅額＝本月應(yīng)繳納的增值稅額－本月實際繳納的增值稅44應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費——未交增值稅銀行存款6、繳納本月增值稅已交稅金7、繳納上月增值稅8、轉(zhuǎn)出未交的增值稅8、轉(zhuǎn)出多交的增值稅流程圖8、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）18890貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

188906、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）120000貸：銀行存款1200007、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅10000貸：銀行存款10000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費銀行存款6、繳納本月增值稅已交稅金745實踐訓(xùn)練：填制憑證6、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）120000貸：銀行存款1200007、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅10000貸：銀行存款10000

8、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）18890貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

18890實踐訓(xùn)練：填制憑證6、借：應(yīng)交稅費46

小結(jié):一、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計算:公式1：本月應(yīng)繳納的增值稅額＝銷項稅額－可抵扣的進項稅額公式2：可抵扣的進項稅額＝進項稅額－進項稅額轉(zhuǎn)出公式3：月末未繳納的增值稅額＝本月應(yīng)繳納的增值稅額－本月實際繳納的增值稅額小結(jié):一、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計算:公式1：公式2：公式347

小結(jié):二、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的核算6、繳納本月增值稅應(yīng)交稅費—未交增值稅7、繳納上月增值稅8、轉(zhuǎn)出未交的增值稅8、轉(zhuǎn)出多交的增值稅銀行存款應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅小結(jié):二、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的核算6、繳納本月增值48

作業(yè):1、登記相關(guān)的明細賬，并按照會計憑證賬務(wù)處理程序的要求將案例中的業(yè)務(wù)登記總分類賬2、課后查閱相關(guān)資料，根據(jù)本節(jié)課業(yè)務(wù)填寫增值稅納稅申報表作業(yè):1、登記相關(guān)的明細賬，并按照會計憑證賬務(wù)處理程序的49（一）應(yīng)交增值稅8.解交增值稅銀行存款應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）（1）企業(yè)將本月應(yīng)交的增值稅在本月上交：（2）企業(yè)上交上期應(yīng)交未交的增值稅：應(yīng)交稅費——未交增值稅銀行存款（一）應(yīng)交增值稅8.解交增值稅銀行存款應(yīng)交稅費——應(yīng)交增50（一）應(yīng)交增值稅9.月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅費——未交增值稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅（一）應(yīng)交增值稅9.月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交51業(yè)務(wù)流程9.月末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。①上繳上月未交增值稅：銀行存款應(yīng)交稅費——未交增值稅4000040000會計分錄借：應(yīng)交稅費——未交增值稅40000貸：銀行存款40000業(yè)務(wù)流程9.月末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)舉例【例】合安公52業(yè)務(wù)流程②上交當月應(yīng)交增值稅：銀行存款應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）8000080000會計分錄借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）80000貸：銀行存款80000業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。業(yè)務(wù)流程②上交當月應(yīng)交增值稅：銀行存款應(yīng)交稅費80000853業(yè)務(wù)流程③將當月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)賬：應(yīng)交稅費——未交增值稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3000030000會計分錄借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅30000業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當月應(yīng)交增值