第六章現(xiàn)金出納業(yè)務核算1第六章1●了解商業(yè)銀行現(xiàn)金出納工作的內容；●理解商業(yè)銀行現(xiàn)金出納工作的原則；●掌握商業(yè)銀行現(xiàn)金收付的會計核算方法；●掌握商業(yè)銀行現(xiàn)金收付錯款的會計核算方法；●了解金庫管理的相關規(guī)定。2●了解商業(yè)銀行現(xiàn)金出納工作的內容；2第一節(jié)現(xiàn)金出納工作概述

一、現(xiàn)金出納工作的內容

（一）按照國家金融法令和銀行制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點、調運以及損傷票幣的兌換和銷毀工作。（二）根據(jù)市場貨幣流通的需要，調劑各種票幣的比例，做好現(xiàn)金回籠和供應工作。（三）按照國家規(guī)定，加強金融管理，辦理金銀收購、配售業(yè)務，開展金銀回收和節(jié)約代用工作。（四）保護現(xiàn)金、金銀、外幣和有價證券，做好庫房管理，確保庫款安全以及現(xiàn)金、金銀運送的安全保衛(wèi)工作。（五）宣傳愛護人民幣，組織反假幣工作，對破壞人民幣的行為開展斗爭。（六）加強柜面監(jiān)督，做好出納方面的保密工作，維護財經(jīng)紀律，用一切經(jīng)濟違法犯罪行為作斗爭。3第一節(jié)現(xiàn)金出納工作概述一、現(xiàn)金出納工作的內容3

二、現(xiàn)金出納工作的原則為確保商業(yè)銀行現(xiàn)金出納工作的順利進行，必須建立健全內部控制制度。在工作中，必須做到手續(xù)嚴密、責任分明、及時準確，并堅持以下原則：

（一）錢賬分管管錢的不能管賬，管賬的不能管錢。

（二）雙人經(jīng)辦在日常現(xiàn)金收付業(yè)務中，堅持雙人復核；在庫房管理業(yè)務中，堅持雙人管庫、雙人守庫。（三）按現(xiàn)金收付程序辦理業(yè)務現(xiàn)金收入必須堅持“先收款后記賬”，現(xiàn)金付出必須堅持“先記賬后付款”。（四）復核制度在日?，F(xiàn)金收付業(yè)務中，做到收款要復點、付款要復核。。（五）堅持交接手續(xù)和查庫制度在交接款項或調換出納人員時，必須辦理交接手續(xù)。

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三、現(xiàn)金出納柜員制

（一）現(xiàn)金出納柜員制的特點出納柜員制是由柜員一人對外辦理現(xiàn)金收付業(yè)務的一種勞動組織形式。

（二）柜員制的類型柜員制的基本形式是單人臨柜，獨立為客戶提供金融服務。前臺柜員劃分為辦理單項或多項業(yè)務的單項柜員、多項柜員和綜合柜員。5三、現(xiàn)金出納柜員制5（三）柜員制的管理原則

1.規(guī)范和細化業(yè)務操作流程

2.建立健全柜員崗位責任制

3.建立安全有效的監(jiān)督復核機制6（三）柜員制的管理原則6第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務核算

一、現(xiàn)金收付業(yè)務核算（一）現(xiàn)金收入商業(yè)銀行現(xiàn)金收入業(yè)務包括到人民銀行提取現(xiàn)金和收到客戶繳存現(xiàn)金。

1.向人民銀行提取現(xiàn)金商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金，必須填寫人民銀行的現(xiàn)金支票（略），在人民銀行存款賬戶余額內提現(xiàn)。會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項7第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務核算一、現(xiàn)金收付業(yè)務核算72.客戶繳存現(xiàn)金

商業(yè)銀行的客戶繳存現(xiàn)金時，應填寫一式兩聯(lián)的“現(xiàn)金交款單”（見表3-1）或“儲蓄存款憑條”（3-3），連同現(xiàn)金交銀行出納部門，收款員收到交款單或儲蓄存款憑條和現(xiàn)金，審核無誤后，在兩聯(lián)交款單或存款憑條上分別加蓋名章，然后交復核員進行復點。經(jīng)復核無誤后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章及復核員名章。然后，將第一聯(lián)現(xiàn)金交款單（回單聯(lián)）退還客戶，交款單第二聯(lián)或存款憑條由收款員登記現(xiàn)金收入日記簿并按規(guī)定程序送有關會計專柜代現(xiàn)金收入傳票。會計部門收到第二聯(lián)交款單后，憑以記入交款單位分戶賬。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款——××單位戶（或）吸收存款——活期儲蓄存款——××戶82.客戶繳存現(xiàn)金8

（二）現(xiàn)金付出為了保證對外現(xiàn)金支付，在每日營業(yè)開始前，銀行的出納付款員應填寫出庫票，向現(xiàn)金庫房管理員領取一定數(shù)額的備付現(xiàn)金，以便辦理付款業(yè)務。1.向人民銀行送存現(xiàn)金向人民銀行送存現(xiàn)金時，由庫管員填寫一式兩聯(lián)的“現(xiàn)金出庫票”、人民銀行“現(xiàn)金交款單”，經(jīng)出納負責人審核簽章后辦理現(xiàn)金出庫手續(xù)，兩聯(lián)出庫票由兩名庫管員簽章，一聯(lián)留存，日終據(jù)以登記現(xiàn)金付出日記簿，另一聯(lián)轉庫址所在行或核算主體行會計部門。庫管員與解款人員辦理現(xiàn)金交接手續(xù)后，由解款人員將現(xiàn)金交款單連同現(xiàn)金交人民銀行?，F(xiàn)金交存后，解款人員將人民銀行退回的現(xiàn)金交款單回單聯(lián)交本行會計部門，會計部門根據(jù)現(xiàn)金交款單和出庫票記賬。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：庫存現(xiàn)金9（二）現(xiàn)金付出92.客戶提取現(xiàn)金

銀行柜員受理客戶提交的“現(xiàn)金支票”（見表3-2）或“儲蓄取款憑條”（表3-4）時，按照有關規(guī)定審查無誤后，以現(xiàn)金支票或儲蓄存款憑條和銀行編制的“現(xiàn)金付出傳票”記賬。會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——××單位戶（或）吸收存款——活期儲蓄存款——××戶貸：庫存現(xiàn)金102.客戶提取現(xiàn)金10二、營業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對

每日營業(yè)終了，收款員應將當日所收現(xiàn)金，按票幣種類進行匯總，計算出現(xiàn)金總數(shù)，并同現(xiàn)金收入日記簿的總數(shù)及會計部門現(xiàn)金科目總賬的借方發(fā)生額核對相符，然后填寫入庫票，登記款項交接登記簿，將現(xiàn)金交庫管員審核入庫。付款員應用當日領取的備付現(xiàn)金總數(shù)，減去未付出的剩余現(xiàn)金，軋出當日實付現(xiàn)金總數(shù)，并同現(xiàn)金付出日記簿總數(shù)及會計部門的現(xiàn)金科目總賬的貸方發(fā)生額核對相符，再填寫入庫票，登記款項交接登記簿，交庫管員審核入庫。庫管員收到收款員和付款員交來的現(xiàn)金，經(jīng)同現(xiàn)金收付登記簿及入庫票核對相符后，將現(xiàn)金入庫保管，同時登記現(xiàn)金庫存登記簿，將昨日庫存加減今日收付的現(xiàn)金總數(shù)后，結出今日庫存，并同業(yè)務庫的實存現(xiàn)金相核對會計部門現(xiàn)金科目的總賬余額，應同庫管部門的現(xiàn)金庫存簿余額核對相符。11二、營業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對11三、出納長短款的處理（一）出納長款的處理發(fā)生出納長款，當天應及時查找原因，力爭退還原主。如當天未能查明原因，應先由出納部門出具證明，經(jīng)會計主管批準后，由會計部門填制現(xiàn)金收入傳票并據(jù)以記賬。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢查明原因后，如果是客戶多交或銀行少付的，應及時退還原主。會計分錄為：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：庫存現(xiàn)金經(jīng)查找，如果無法確定原因的，經(jīng)批準可將長款列為銀行的收益。會計分錄為：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：營業(yè)外收入——出納長款收入12三、出納長短款的處理12（二）出納短款的處理發(fā)生短款，應及時查找收回，當日未能查清原因，可由出納部門出具證明，經(jīng)會計主管批準后由會計部門填制現(xiàn)金付出傳票，并據(jù)以記賬。會計分錄為：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：庫存現(xiàn)金查明原因并追回短款時，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢如果確實未能查明原因，按銀行有關規(guī)定報損，會計分錄為：借：營業(yè)外支出——出納短款支出貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢13（二）出納短款的處理13第三節(jié)庫房管理和現(xiàn)金運送核算一、金庫管理（一）金庫設置金庫可分為中心金庫、分金庫和尾款箱集中保管庫。中心庫是指在同一城市的分、支行或一個縣（市）支行集中設置的、與人民銀行有直接現(xiàn)金往來的金庫，用以集中保管本外幣現(xiàn)鈔、有價單證和尾款箱。分金庫是指經(jīng)批準設立的城市中心庫的分庫，是負責保管中心庫指定區(qū)域內的現(xiàn)金、有價單證和尾款箱的專用庫。有價單證、尾款箱的存取和代保管關系。尾款箱集中保管庫是指經(jīng)批準設立的專門負責保管上級指定區(qū)域內營業(yè)機構尾款箱的專用庫。14第三節(jié)庫房管理和現(xiàn)金運送核算14（二）各級金庫的業(yè)務及職責1.中心庫的主要任務（1）負責分金庫的管庫人員、日常業(yè)務的管理。（2）負責向人民銀行發(fā)行庫上繳和提取現(xiàn)金。（3）保管現(xiàn)金、有價單證，辦理現(xiàn)金、有價單證的出入庫，登記庫存登記簿，保證實物、登記簿、明細賬之間的三相符。（4）保管或代保管貴重物品及按規(guī)定應入庫保管的重要機具，建立登記簿，認真做好交接登記工作，保證賬實相符。（5）受理轄屬分金庫或營業(yè)機構（向其交存現(xiàn)金、寄存尾款箱的支行、辦事處、分理處、儲蓄所的統(tǒng)稱，下同）的現(xiàn)金繳存、領取，以及主、輔幣兌換。（6）辦理轄屬營業(yè)機構尾款箱的寄存保管。（7）負責轄屬分金庫或營業(yè)機構損傷幣的收繳、整理和解繳人民銀行的工作。（8）負責偽、變造幣的收繳、整理和解繳人民銀行的工作。（9）負責匡算庫存現(xiàn)金頭寸，靈活調劑現(xiàn)金余缺，最大限度地壓縮庫存現(xiàn)金。15（二）各級金庫的業(yè)務及職責152.分金庫的主要任務（1）保管現(xiàn)金、有價單證，辦理現(xiàn)金、有價單證的出入庫，登記庫存登記簿，保證實物、登記簿、明細賬之間的三相符。（2）保管或代保管貴重物品及按規(guī)定應入庫保管的重要機具，建立登記簿，認真做好交接登記工作，保證賬實相符。（3）負責向中心庫上繳和提取現(xiàn)金。（4）受理轄屬營業(yè)機構的現(xiàn)金繳存、領取，以及主、輔幣兌換。（5）辦理轄屬營業(yè)機構尾款箱的寄存保管。（6）負責轄屬營業(yè)機構損傷幣的收繳、整理和解繳中心庫的工作。（7）負責偽、變造幣的收繳、整理和解繳中心庫的工作。（8）合理匡算庫存現(xiàn)金頭寸，靈活調劑現(xiàn)金余缺，最大限度地壓縮庫存現(xiàn)金。162.分金庫的主要任務163.尾款箱集中保管庫的主要任務

（1）辦理上級指定區(qū)域內營業(yè)機構尾款箱的寄存保管，建立登記簿，保證尾款箱數(shù)與登記簿數(shù)相一致。（2）保管或代保管貴重物品和按規(guī)定應入庫保管的重要機具，建立登記簿，認真做好交接登記工作，保證賬實相符。173.尾款箱集中保管庫的主要任務17（三）現(xiàn)金庫房管理的要求1.安全防范設施的要求與標準2.凡現(xiàn)金、貴重物品都必須入庫保管3.對庫存現(xiàn)金實行限額管理4.凡庫存物品出入庫須憑出入庫票辦理，代保管物品須經(jīng)出納主管領導批準后入庫保管。5.管庫員雙人進出庫6.設立定期和不定期查庫制度18（三）現(xiàn)金庫房管理的要求18

（四）現(xiàn)金庫房款項移送1.運出行的處理運出行處在收到調劑函件時，應確定調運現(xiàn)金的數(shù)額和券別，由出納部門填制“送款單”轉賬。會計分錄為：借：聯(lián)行科目貸：庫存現(xiàn)金出納登記現(xiàn)金付出日記簿，將第一、二聯(lián)送款單隨同聯(lián)行保報單交送送款員辦理出庫，送交收款銀行。

2.運入行的處理運入行處接到聯(lián)行報單、送款單和現(xiàn)金，經(jīng)查點無誤后，登記現(xiàn)金收入日記簿，填制“入庫券別明細表”，在送款單回單聯(lián)上加蓋銀行業(yè)務公章及負責人章，交送款員帶回。然后，填制現(xiàn)金收入憑證，以送款單作為附件記賬。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：聯(lián)行科目19（四）現(xiàn)金庫房款項移送19

二、人民幣票幣兌換業(yè)務

人民幣票幣兌換是銀行柜面常見的服務性業(yè)務。人民幣在流通中如果出現(xiàn)券別比例失當，銀行需及時調節(jié)，適時回收、兌換殘幣，辦理主、輔幣之間的兌換。人民幣票幣兌換業(yè)務可分為三類，第一種是用大面額人民幣兌換小面額人民幣，調劑市場主輔幣流通比例。第二種是用小面額人民幣兌換大面額人民幣，滿足客戶攜帶、存儲的需要。第三種是殘損人民幣兌換，保持市場流通人民幣的整潔，維護人民幣信譽。20二、人民幣票幣兌換