中級財務(wù)會計（二）期末綜合練習(xí)題一、單項選擇題（20分）（見中央電大期末復(fù)習(xí)）二、多項選擇題（15分）（見中央電大期末復(fù)習(xí)）三、簡答題（10分）1．借款費用資本化的概念及我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。答：借款費用，是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。同時符合下列條件的借款費用，應(yīng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。有三個條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。其他借款費用，則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。2．舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”。答：本期損益觀：利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計觀：利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。例如自然災(zāi)害損失，會計上確認為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計觀，則應(yīng)包括。還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀，不能在利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營無關(guān)；按照損益滿計觀，當(dāng)然反映在利潤表中。3．會計上如何披露或有負債.答：會計上對符合某些條件的或有負債應(yīng)予披露，具體做法是:（1極）小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。（2對）經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄?。?例）外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。商品銷售收入的確認條件。商品銷售收入確認的五個條件有：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方.（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效控制.（3）收入的金額能夠可靠地計量（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè).（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。舉例說明會計政策變更與會計估計變更的涵義。會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計估計變更是指原來賴以進行會計估計的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗以及事項后來的發(fā)展變化，而對原會計估計進行的修訂。例如，根據(jù)新的企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，對所得稅費用的核算改用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，屬于會計政策變更。會計估計變更常見的例子是根據(jù)固定資產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。舉例說明重大會計差錯的含義及其判斷。答：重大會計差錯是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會計報表不再具有可靠性的會計差錯。?重大會計差錯的金額一般較大，如某企業(yè)提前確認未實現(xiàn)的營業(yè)收入占全部營業(yè)收入的10及%10以%上，則認為是重大會計差錯。?7．舉例說明負債項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的涵義。負債的賬面價值是指企業(yè)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對負債進行核算后，期末資產(chǎn)負債表中所列示的負債項目的期末金額。負債的計稅基礎(chǔ)是指按照稅法規(guī)定，負債在期末應(yīng)有的余額。會計上，它等于本負債項目的期末賬面價值扣除未來償付期間按照稅法規(guī)定可在稅前扣除的金額后的差額。（舉例只能就同一負債項目說明其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差別，限舉一例，正確即可，詳見教材。）8.會計上對所發(fā)生的辭退福利如何列支。會計規(guī)定：（1）在勞動合同尚未到期前，職工沒有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計劃條款規(guī)定擬解除勞動關(guān)系的職工數(shù)量和每一位職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（2）在勞動合同尚未到期前，對于職工有選擇權(quán)的辭退計劃，應(yīng)當(dāng)按照或有事項準(zhǔn)則預(yù)計將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利。借記“管理費用”科目，貸記“預(yù)計負債”科目。?9．辭退福利的涵義及其與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金的區(qū)別。辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補償。;二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償。區(qū)別:（1兩）者確認的前提條件不同:職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達到了國家規(guī)定的退休年齡。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期。（2）兩者確認的會計期間不同:養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認。辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健?0．現(xiàn)金流量的含義及我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量的分類?答：現(xiàn)金流量，是指企業(yè)一定時期的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流出和流入的金額。?我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量的分類：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（2）投資活動現(xiàn)金流量（3）籌資活動現(xiàn)金流量。11舉.例說明現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義。現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用來支付的存款。例如銀行活期存款…。限舉一例，正確即可〉現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資資。例如:從證券市場購入持有期不超過3個月的債券技資。四、單項業(yè)務(wù)題：根據(jù)資料編制會計分錄（30分）1．計提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息300元00借：財務(wù)費用 30000貸：應(yīng)付利息 300002．計提分期付息到期還本債券利息200元0（0按面值發(fā)行）（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)），則借：財務(wù)費用 20000貸：應(yīng)付利息 200003．面值2000元0發(fā)0行0債券；借：銀行存款 2000000貸：應(yīng)付債券—面值 20000004．交納上月未交增值稅250元0。0借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 25000貸：銀行存款 250005．將本月應(yīng)交所得稅120元0計0提入賬借：所得稅費用 12000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅120006．將本月未交增值稅300元0結(jié)0轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶借：應(yīng)交稅費---應(yīng)-交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅7．某企業(yè)在200年72月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月31日前購貨方有權(quán)退貨，無法估計退貨率）價款100萬元，增值稅率17，%該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)收賬款 17貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：發(fā)出商品 70貸：庫存商品 708．月甲公司賒銷產(chǎn)品一批，價款600元0，0增值稅額為102元0。07月，購貨方在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，甲公司在價格上給予5%的折讓并開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅額。借：主營業(yè)務(wù)收入3000貸；應(yīng)收賬款3510應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51（0紅字）9．試銷新產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價500元0，0增值稅額85元0，0合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨且估計退貨率為5%；借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850010．分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益3萬元；借：未實現(xiàn)融資收益30000TOC\o"1-5"\h\z貸：財務(wù)費用 3000011．預(yù)收銷貨款500元0存0入銀行借：銀行存款 50000貸：預(yù)收賬款 5000012．銷售商品一批，價款500元0，0增值稅850元0。已得知購貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，難以及時支付貨款，為了維持與對方的合作關(guān)系，將產(chǎn)品銷售給了對方并開具專用發(fā)票。該批產(chǎn)品成本為350元0。0發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品35000貸：庫存商品35000對增值稅額；借：應(yīng)收賬款8500貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)-交增值稅（銷項稅額） 850013．購入設(shè)備一臺，價款1000元0，0增值稅170元0，0款已經(jīng)支付。借：固定資產(chǎn) 100000應(yīng)交稅費--應(yīng)-交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款 1170014．出售自用廠房出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅80萬元借：固定資產(chǎn)清理 800000貸：應(yīng)交稅費80000015．出售專利一項，售價150元0已0存0入銀行，該項專利成本200元0、0累0計攤銷800元0，0未計提減值。出售無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。借:銀行存款 150000累計攤銷80000貸:無形資產(chǎn) 200000應(yīng)交稅費7500營業(yè)外收入2250016．收入某公司支付的違約金350元0存0入銀行借：銀行存款35000貸：營業(yè)外收入3500017．以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力被判的罰款5000元0。借:營業(yè)外支出50000貸:銀行存款5000018．以銀行存款支付廣告費150元00借：銷售費用15000貸:銀行存款1500019．發(fā)現(xiàn)去年行政管理部門使用設(shè)備少提折舊2000元0，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。借：管理費用20000貸：累計折舊2000020．年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤，且屬于非重大會計差錯。只需補記：借：管理費用貸：累計折舊21．發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分攤保險費現(xiàn)予更正（經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。借：管理費用貸：其他應(yīng)收款2．2購入原材料500元0，0增值稅850元0，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。借：原材料50000應(yīng)交稅費--應(yīng)-交增值稅（進項稅額）8500貸：應(yīng)付賬款5850023．開出商業(yè)匯票從小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料，價款100元0，0增值稅170元0，材料已入庫。借：原材料10000應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700TOC\o"1-5"\h\z貸：應(yīng)付票據(jù) 1170024．自行研發(fā)一項專利領(lǐng)用原材料200元0（0該項材料費用符合資本化條件）借：研發(fā)支出——資本化支出 20000貸：原材料2000025．在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本500元0、0售價800元0。0借:在建工程 63600貸：庫存商品 50000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額〉136002．6上月賒購的商品一批，應(yīng)付賬款500元0。0本月因在折扣期內(nèi)付款而取得2%現(xiàn)金折扣收入，款項已通過銀行支付。借：應(yīng)付賬款50000貸：銀行存款 49000財務(wù)費用100027．小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品一批，貨款200元0，0增值稅340元0，貨款暫欠。借：庫存商品23400貸：應(yīng)付賬款 234002．8年終決算將本年發(fā)生的虧損70萬0元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤分配—未分配利潤 700貸：本年利潤70029．用盈余公積13萬0元彌補虧損借：盈余公積130貸：利潤分配—盈余公積補虧13030．年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤50萬0元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤500貸：利潤分配—未分配利潤50031．提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配—提取法定盈余公積50貸：盈余公積—法定盈余公積5032．回購本公司發(fā)行在外的普通股股票5萬股，每股回購價是16元。借：庫存股800000貸：銀行存款8000003根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款萬元償付前欠公司貨款萬元。借:應(yīng)付賬款 800000貸:銀行存款 500000營業(yè)外收入 3000004公司以一批產(chǎn)品對公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值萬元，公允價值萬元，增值稅率 ，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，公司占公司 的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資一一對公司投資貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000借：主營業(yè)務(wù)成本 400000貸：庫存商品 4000005已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款萬元。對此，公司確認預(yù)計負債。借：應(yīng)收賬款 800000貸：預(yù)計負債 8000003．6本月應(yīng)付職工薪酬1500元0。0其中生產(chǎn)工人薪酬800元0、0車間管理人員薪酬200元0、0行政管理人員薪酬300元0、0銷售人員薪酬200元0。0TOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本 80000制造費用 20000管理費用 30000銷售費用 20000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 1500003，．用銀行存款支付職工薪酬1400元0同0時代扣個人所得稅100元0。0借：應(yīng)付職工薪酬－工資 150000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 10000銀行存款 14000038．因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計補償金額1800元0。0借:管理費用 180000貸:應(yīng)付職工薪酬 18000039．本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅300元00借：營業(yè)稅金及附加30000貸：應(yīng)交稅費30000五、計算題1.201年11月2日銷售產(chǎn)品一批，售價（不含增值稅）10000元。0營0銷0條件如下：條件一：購貨方若能在個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為、、。條件二：購貨方若個月后才能付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價款為 元，年內(nèi)分次支付（個月一期、期末付款）、每次平均付款 元。要求：（）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算、月8日、、月、6日、3月9日確認銷售收入、現(xiàn)金折扣支出和實際收款金額；（、）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。解：（、）采用總額法月日XX月日XX月日XX（）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額銷售的主營業(yè)務(wù)收入以現(xiàn)銷金額 萬元作為上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。已知月日部分賬戶：“應(yīng)收票據(jù)”含增值稅，下同年初數(shù) 元，年末數(shù) 元；“應(yīng)收賬款”（含增值稅，下同）年初數(shù)、4000元0，年末數(shù)9600元0；“預(yù)收賬款”年初數(shù)0元，年末數(shù)3000元0；“應(yīng)付賬款”（含增值稅，下同）年初數(shù)、400元0，年末數(shù)、900元0；“預(yù)付賬款”年初數(shù)45元，年末數(shù) 元；“在途物資”年初數(shù)元，年末數(shù)元；“庫存商品”年初數(shù)元，年末數(shù) 元（本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售）。本年度確認的主營業(yè)務(wù)收入為5600元，0主0營0業(yè)務(wù)成本3000元和0壞0賬0損失450元0。0要求計算：⑴銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；⑵購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。解：根據(jù)題意（、銷）售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額=5600＋（06030－0TOC\o"1-5"\h\z0+ — （ 0— = 元購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額一存貨期初余額）〕X（、+、7）%+其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額—應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（應(yīng)付賬款期初余額—應(yīng)付賬款期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額一預(yù)付賬款期初余額） + — += 元3．、0、年0、月、日從建設(shè)銀行借入、年期借款、0萬元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率8%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：（、）工程于、0、年0、月、日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款30萬元。余款存入銀行，活期存款利率％（）年月日公司按規(guī)定支付工程款萬元。余款存入銀行，活期存款利率、。%（3）、0、年、、月、日，公司從工商銀行借入一般借款50萬元，期限、年、利率9%，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款萬元。（） 年月底，工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求計算：（、）、0、年0應(yīng)付銀行的借款利息；（、）、0、年應(yīng)予資本化的借款利息；（3）、0、年、上半年應(yīng)付銀行的借款利息；（4）、0、年、上半年應(yīng)予資本化、費用化的借款利息。解：（、）年應(yīng)付銀行的借款利息 X%=(8萬元)（、）、0、年0應(yīng)予資本化的借款利息=8（-、00-)3X、%X6/、（、、-00-3)X-、5%X6/、、=（7萬.元、）(3)、0年上半年應(yīng)付銀行的借款利息 X08X%6/、、X+95%X6/、（萬元）(4)、0、年、上半年應(yīng)予資本化的借款利息=、0X08%X6/、(、(+30+50)+-4、)0X09%X6/、、=（4萬元）、0年、上、半年應(yīng)予費用化的借款利息=6.、5-4.（9萬=元、）4．H公司、0、年0、、月3］日有關(guān)賬戶余額如下：生產(chǎn)成本5000元0(0借〉周轉(zhuǎn)材料7000元0(借〉庫存商品4800元0(借0〉發(fā)出商品2200元0(0借〉應(yīng)收賬款一甲8150元0(借0)應(yīng)付賬款38元0〈0貸0〉0應(yīng)收賬款一乙5000元0(貸)應(yīng)付賬款2元0(0借0)0預(yù)收賬款一丙2000元0(0貸〉預(yù)付賬款一10元0(借預(yù)收賬款一丁1600元0(0借)預(yù)付賬款一8元0(0貸0〉存貨跌價準(zhǔn)備6000元0(貸)長期借款5000元0(0貸)，其中1年內(nèi)到期的金額1500元0。0要求計算公司本年末資產(chǎn)負債表中下列項目的年末余額列示計算過程(1存)貨預(yù)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款長期借款解：(1存)貨=在產(chǎn)品000庫0存0商+品48000發(fā)0出+商品2200周0轉(zhuǎn)0材+料700一0存0貨跌價準(zhǔn)備60001100元00(2)預(yù)付賬款=1000元00((3)應(yīng)付賬款=38000十8(0(D)元=4(4)預(yù)收賬款=500乙0)+(2000丙0)0=2(50元000(5)長期借款=50500元05．甲公司為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有:() 年2月1日，借款100萬0元，年利率6%，期限年，() 年月日，借款80萬0元，年利率9%，期限2年。該辦公樓于200年8年初開始建造，當(dāng)年1月1日支出100萬0元；7月1日支出80萬0元。要求：計算200年712月31日的借款利息費用，說明是否應(yīng)予資本化，并編制相應(yīng)的會計分錄。計算200年8度的借款利息費用，說明應(yīng)予資本化的利息費用金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。(計算結(jié)果中的金額用萬元表示)解：()借款費用資本化支出應(yīng)該滿足三個條件：①建造或生產(chǎn)已經(jīng)開始②已經(jīng)有實際支出③借款已經(jīng)發(fā)生工程于年初開始建造，所以年借款費用不應(yīng)資本化，應(yīng)計入當(dāng)期費用。200年7利息=1000*6%/12=5借：財務(wù)費用5貸：應(yīng)付利息5(2)該辦公樓于200年8年初開始建造，當(dāng)年1月1日支出100萬0元，已經(jīng)發(fā)生借款，滿足資本化確認條件，所發(fā)生的利息應(yīng)資本化200年8利息=1000*6%+800*9%*6/12=96借：在建工程96貸：應(yīng)付利息966年度公司的會計核算資料如下：C)年初購入存貨一批，成本萬元，年末提取減值損失萬元。C)一臺設(shè)備原價 萬元、累計折舊萬元；稅法規(guī)定的累計折舊額為萬元。C)本年確認罰款支出萬元，尚未支付。要求：根據(jù)上述資料：C)計算確定上述各項資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；C2)逐筆分析是否產(chǎn)生與公司所得稅核算有關(guān)的暫時性差異；如有，請計算確定各項暫時性差異的類型及金額。解:(1)2年0末0,存7貨的賬面價值=20-5萬=元1,計5稅基礎(chǔ)為20萬元;

200年7末,設(shè)備的賬面價值150-50萬=元1,計0稅0基礎(chǔ)=150-9萬0元=;60200年7末,其他應(yīng)付款的賬面價值為5萬元,計稅基礎(chǔ)=5-0萬=元5（2第）一筆業(yè)務(wù)中,該項存貨中的暫時性差異=15-2萬0元=,-產(chǎn)5生可抵扣暫時性差異,金額為5萬元第二筆業(yè)務(wù)中,該項設(shè)備的暫時性差異=100-6萬0元=,產(chǎn)4生0應(yīng)納稅暫時性差異為40萬元.第三筆業(yè)務(wù)中,該項負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同,不產(chǎn)生暫時性差異.六、綜合題1．200年912月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價15萬元，預(yù)計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，議，甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率要求（有關(guān)計算請列示計算過程）:（1分）別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備21年1末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；1年1末甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。2年0度1：0折舊年限同為余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，議，甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率要求（有關(guān)計算請列示計算過程）:（1分）別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備21年1末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；1年1末甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。2年0度1：0折舊年限同為5年。201年1末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)17%抵）償前欠某公司的貨款1萬0元。1年0、1年1度的折舊額；（2計）算（3）編制解：（1采用直線法折舊，年折舊額采用雙倍余額遞減法折舊，201年1折舊額=90（2）2年0末1：1該項設(shè)備的賬面價值=540元00該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)1年0折舊額=36元元00X040元原價原價0一0會0計累計折舊十00一0稅0法0累計折舊應(yīng)視同銷售交增值稅OXO2O=元0、即（3）2年0底1公1司用設(shè)備抵債時借:應(yīng)付賬款 10累計折舊96貸:固定資產(chǎn) 1應(yīng)交稅費營業(yè)外收入 3年月曰公司發(fā)行一批年期、一次還本的債券，總面值元000X0萬0元0，票面利率4％，發(fā)行時的市場利率為5％，實際收款元時的市場利率為5％，實際收款月1曰、1月1曰。要求：（1）編制發(fā)行債券的會計分錄；（2）采用實際利率法計算該批公司債券前三期的應(yīng)付利息、實際利息費用。解：（）借：銀行存款應(yīng)付債券—利息調(diào)整 8664貸：應(yīng)付債券—面值 ※22） 應(yīng)付債券利息費用計算表 金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實際利息費用攤銷的折價應(yīng)付債券攤余成本年月日，公司賒銷一批材料給公司，含稅價為 元。年底公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。 年月日雙方協(xié)議，由公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。抵債產(chǎn)品市價為元，增值稅率為，產(chǎn)品成本為 元。公司為該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備 元，產(chǎn)品已于月日運往企業(yè)。要求：（）計算債務(wù)人公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；（）計算債權(quán)人公司的債權(quán)重組損失；（）分別編制公司和公司進行上項債務(wù)重組的會計分錄。答案：TOC\o"1-5"\h\z債務(wù)人公司重組債務(wù)的賬面價值 元抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅 X 元公司獲得的債務(wù)重組收益 （ ）元公司獲得的抵債產(chǎn)品的處置收益 （元06元4）6元4）會計分錄如下：債務(wù)人公司：借：應(yīng)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得同時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品債權(quán)人公司：借：在途物資應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款公司于年月日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠公司貨款。該票據(jù)面值萬元，期限個月。年月曰，公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率％貼現(xiàn)款已存入公司的銀行存款賬戶。要求：（）編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會計分錄；（）計算公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；（）編制公司貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄；（）年月末，公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報告中應(yīng)如何披露？（）年月，公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對上項已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請做出月末公司相應(yīng)的會計處理。（）年月初上項票據(jù)到期，甲公司未能付款。請做出公司相應(yīng)的會計處理。解：（1）債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會計分錄TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)付賬款 100 000貸：應(yīng)付票據(jù) 100 000（）計算公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)利息 XX （元）貼現(xiàn)凈額 （元）（）編制公司貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄借：銀行存款元元元99元000元元財元務(wù)費用元元元貸：應(yīng)收票據(jù)（）年月末，公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報表附注