根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法》（財(cái)政部令第55號(hào)），以及《財(cái)政部關(guān)于符合條件的考生參加原考試制度下2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)辦［2009］22號(hào)），中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定了《原考試制度下2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試大綱》，現(xiàn)予印發(fā)。

附件：原考試制度下2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試大綱注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為向社會(huì)提供審計(jì)、咨詢(xún)等專(zhuān)業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)具備與其執(zhí)行業(yè)務(wù)相適應(yīng)的知識(shí)與技能。注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的目的就是考察考生是否具備了加入行業(yè)應(yīng)當(dāng)具備的知識(shí)和技能。原考試制度下2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試分會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法五個(gè)部分,測(cè)試考生是否具備為實(shí)現(xiàn)勝任能力應(yīng)當(dāng)具有的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和職業(yè)價(jià)值觀(guān)，以及理解能力、分析能力和判斷能力。本大綱分別規(guī)定了會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法五個(gè)科目的基本要求和考試范圍等，并列示了主要參考法規(guī)及修改說(shuō)明。第一部分會(huì)計(jì)科目一、基本要求為證明考生具有相關(guān)的知識(shí)和技能，考生需能夠：1．熟練掌握并能夠理解、應(yīng)用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系；2．獲取、評(píng)價(jià)、分析和處理編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的相關(guān)信息；3．分析判斷與會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的其他資料；4．掌握和運(yùn)用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法；5．進(jìn)行相關(guān)運(yùn)算；6．清晰表達(dá)結(jié)論；7．在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他相關(guān)表格中填列結(jié)果。二、知識(shí)要求（一）總論1.會(huì)計(jì)概述（1）會(huì)計(jì)的定義和起源（2）會(huì)計(jì)的作用（3）企業(yè)會(huì)計(jì)的分類(lèi)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)（1）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的重要作用（2）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容3.會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（1）會(huì)計(jì)基本假設(shè)①會(huì)計(jì)主體②持續(xù)經(jīng)營(yíng)③會(huì)計(jì)分期④貨幣計(jì)量（2）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)4.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（1）可靠性（2）相關(guān)性（3）可理解性（4）可比性（5）實(shí)質(zhì)重于形式（6）重要性（7）謹(jǐn)慎性（8）及時(shí)性5.會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量原則（1）資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件（2）負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件（3）所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件（4）收入的定義及其確認(rèn)條件（5）費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條件（6）利潤(rùn)的定義及其確認(rèn)條件（7）會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則①會(huì)計(jì)計(jì)量屬性②各種會(huì)計(jì)計(jì)量屬性之間的關(guān)系③會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的應(yīng)用原則6.會(huì)計(jì)科目（1）會(huì)計(jì)科目的概念和意義（2）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置7.財(cái)務(wù)報(bào)告（1）財(cái)務(wù)報(bào)告及其編制（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成（二）金融資產(chǎn)1.金融資產(chǎn)的定義和分類(lèi)2．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)概述①交易性金融資產(chǎn)②指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理3.持有至到期投資（1）持有至到期投資概述（2）持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理4.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)概述（2）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理5.可供出售金融資產(chǎn)（1）可供出售金融資產(chǎn)概述（2）可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理6.金融資產(chǎn)的減值（1）金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)（2）金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量7.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移（1）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移概述（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量（三）存貨1.存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量（1）存貨的定義與確認(rèn)條件（2）存貨的初始計(jì)量2.發(fā)出存貨的計(jì)量（1）確定發(fā)出存貨的成本①先進(jìn)先出法②移動(dòng)加權(quán)平均法③月末一次加權(quán)平均法=4\*GB3④個(gè)別計(jì)價(jià)法（2）確定發(fā)出包裝物和低值易耗品的成本①一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法②五五攤銷(xiāo)法3.期末存貨的計(jì)量（1）存貨期末計(jì)量原則（2）可變現(xiàn)凈值的含義（3）存貨期末計(jì)量的具體方法（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資1.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量原則（2）企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資（3）企業(yè)合并以外其他方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資（4）投資成本中包含的已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的處理2.長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值3.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置（五）固定資產(chǎn)1．固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量（1）固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件（2）固定資產(chǎn)的初始計(jì)量2.固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（1）固定資產(chǎn)折舊（2）固定資產(chǎn)后續(xù)支出①資本化的后續(xù)支出②費(fèi)用化的后續(xù)支出3.固定資產(chǎn)的處置（1）固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件（2）固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理（3）持有待售的固定資產(chǎn)（六）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量（1）無(wú)形資產(chǎn)的定義與特征（2）無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容（3）無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件（4）無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量2.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量（1）研究階段與和開(kāi)發(fā)階段的劃分（2）開(kāi)發(fā)階段有關(guān)支出資本化的條件（3）內(nèi)部開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量（4）內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理3．無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（1）無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的原則（2）使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)（3）使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)4．無(wú)形資產(chǎn)的處置（1）無(wú)形資產(chǎn)的出售（2）無(wú)形資產(chǎn)的出租（3）無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢（七）投資性房地產(chǎn)1．投資性房地產(chǎn)的特征與范圍（1）投資性房地產(chǎn)的定義及特征（2）投資性房地產(chǎn)的范圍2．投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量（1）投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量（2）與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出3．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（1）采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（2）采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（3）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更4．投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置（1）投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換（2）投資性房地產(chǎn)的處置（八）資產(chǎn)減值1．資產(chǎn)減值概述（1）資產(chǎn)減值的范圍（2）資產(chǎn)減值的跡象和測(cè)試2．資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量（1）估計(jì)資產(chǎn)可收回金額的基本方法（2）資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)（3）資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的估計(jì)3．資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量（1）資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量的一般原則（2）資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理4．資產(chǎn)組的認(rèn)定及其減值處理（1）資產(chǎn)組的認(rèn)定（2）資產(chǎn)組減值測(cè)試（3）總部資產(chǎn)的減值測(cè)試5．商譽(yù)減值測(cè)試與處理（1）商譽(yù)減值測(cè)試的基本要求（2）商譽(yù)減值測(cè)試的方法與會(huì)計(jì)處理（九）負(fù)債1．流動(dòng)負(fù)債（1）短期借款（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（3）應(yīng)付票據(jù)（4）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（5）職工薪酬①職工薪酬的內(nèi)容②職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量③辭退福利的確認(rèn)與計(jì)量（6）應(yīng)交稅費(fèi)①應(yīng)交增值稅②應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅③應(yīng)交消費(fèi)稅④其他應(yīng)交稅費(fèi)（7）應(yīng)付利息（8）應(yīng)付股利（9）其他應(yīng)付款2．非流動(dòng)負(fù)債（1）長(zhǎng)期借款（2）應(yīng)付債券（3）長(zhǎng)期應(yīng)付款（十）所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益核算的基本要求（1）權(quán)益工具與金融負(fù)債的區(qū)分（2）混合工具的分拆（3）所有者權(quán)益的分類(lèi)2．實(shí)收資本（1）實(shí)收資本確認(rèn)和計(jì)量的基本要求（2）實(shí)收資本增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理3．資本公積（1）資本公積概述（2）資本公積的確認(rèn)和計(jì)量4．留存收益（1）盈余公積（2）未分配利潤(rùn)（十一）收入、費(fèi)用和利潤(rùn)1．收入（1）收入的定義及其分類(lèi)（2）銷(xiāo)售商品收入①銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量②銷(xiāo)售商品收入的會(huì)計(jì)處理（3）提供勞務(wù)收入①提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)②提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)③同時(shí)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)交易④特殊勞務(wù)收入（4）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入①讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)②讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量（5）建造合同收入①建造合同概述②合同分立與合同合并③合同收入與合同成本④合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)2．費(fèi)用（1）費(fèi)用的確認(rèn)（2）期間費(fèi)用①管理費(fèi)用②銷(xiāo)售費(fèi)用③財(cái)務(wù)費(fèi)用3．利潤(rùn)（1）利潤(rùn)的構(gòu)成（2）營(yíng)業(yè)外收支的會(huì)計(jì)處理①營(yíng)業(yè)外收入②營(yíng)業(yè)外支出（3）本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理（十二）財(cái)務(wù)報(bào)告1．財(cái)務(wù)報(bào)告概述（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的定義和構(gòu)成（2）財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的基本要求2．資產(chǎn)負(fù)債表（1）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（2）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不得相互抵銷(xiāo)和允許抵銷(xiāo)的要求（3）資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法（4）資產(chǎn)負(fù)債表編制示例3．利潤(rùn)表（1）利潤(rùn)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（2）利潤(rùn)表的填列方法（3）利潤(rùn)表編制示例4．現(xiàn)金流量表（1）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（2）現(xiàn)金流量的填列方法（3）現(xiàn)金流量表的編制方法及程序（4）現(xiàn)金流量表的編制示例5．所有者權(quán)益變動(dòng)表（1）所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（2）所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法（3）所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制示例6．附注（1）附注的主要內(nèi)容（2）分部報(bào)告①業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部②報(bào)告分部的確定③分部信息的披露（3）關(guān)聯(lián)方披露①關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定②不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況③關(guān)聯(lián)方交易的類(lèi)型④關(guān)聯(lián)方的披露（4）金融工具的披露①金融工具一般信息披露要求②金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息披露要求7．中期財(cái)務(wù)報(bào)告（1）中期財(cái)務(wù)報(bào)告及其構(gòu)成（2）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求（3）中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注的編制要求（十三）或有事項(xiàng)1．或有事項(xiàng)概述（1）或有事項(xiàng)的概念和特征（2）或有負(fù)債和或有資產(chǎn)2．或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量（1）或有事項(xiàng)的確認(rèn)（2）預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量（3）對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核3．或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)的具體應(yīng)用（1）未決訴訟或未決仲裁（2）債務(wù)擔(dān)保（3）產(chǎn)品質(zhì)量保證（4）虧損合同（5）重組義務(wù)4.或有事項(xiàng)的列報(bào)（1）預(yù)計(jì)負(fù)債的列報(bào)（2）或有負(fù)債的披露（3）或有資產(chǎn)的披露（十四）非貨幣性資產(chǎn)交換1．非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定（1）非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定（2）非貨幣性資產(chǎn)交換設(shè)計(jì)的交易和事項(xiàng)2．非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量（1）確認(rèn)和計(jì)量原則（2）商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷3．非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理（1）以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理（2）以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理（3）涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理（十五）債務(wù)重組1．債務(wù)重組的定義和重組方式（1）債務(wù)重組的定義（2）債務(wù)重組的方式2．債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)（2）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（3）修改其他債務(wù)條件（4）以上三種方式的組合方式（十六）政府補(bǔ)助1．政府補(bǔ)助概述（1）政府補(bǔ)助的定義及其特征（2）政府補(bǔ)助的主要形式（3）政府補(bǔ)助的分類(lèi)2．政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理（1）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助（2）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助（十七）借款費(fèi)用1．借款費(fèi)用概述（1）借款費(fèi)用的范圍（2）借款的范圍（3）符合資本化條件的資產(chǎn)2．借款費(fèi)用的確認(rèn)（1）借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)（2）借款費(fèi)用暫停資本化的時(shí)間（3）借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)3．借款費(fèi)用的計(jì)量（1）借款利息資本化金額的確定（2）借款輔助費(fèi)用資本化金額的確定（3）外幣專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額資本化金額的確定（十八）股份支付1．股份支付概述（1）股份支付的四個(gè)主要環(huán)節(jié)（2）股份支付工具的主要類(lèi)型2．股份支付工具的確認(rèn)和計(jì)量（1）股份支付工具的確認(rèn)和計(jì)量原則（2）可行權(quán)條件的種類(lèi)、處理和變更（3）權(quán)益工具公允價(jià)值的取得（4）股份支付的處理3．股份支付的應(yīng)用舉例（1）附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付（2）附非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件的權(quán)益結(jié)算股份支付（3）現(xiàn)金結(jié)算的股份支付（十九）所得稅1．所得稅會(huì)計(jì)概述（1）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)（2）所得稅會(huì)計(jì)的一般程序2．資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（1）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)（2）負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（3）特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定（4）暫時(shí)性差異3．遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)（1）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量（2）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量（3）適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響4．所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量（1）當(dāng)期所得稅（2）遞延所得稅（3）所得稅費(fèi)用（二十）外幣折算1．記賬本位幣的確定（1）記賬本位幣的定義（2）企業(yè)記賬本位幣的確定（3）境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定（4）記賬本位幣變更的會(huì)計(jì)處理2．外幣交易的會(huì)計(jì)處理（1）外幣交易的核算程序（2）即期匯率和即期匯率的近似匯率（3）外幣交易的會(huì)計(jì)處理3．外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算（1）境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算（2）惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算（3）境外經(jīng)營(yíng)的處置（二十一）租賃1．租賃概述（1）與租賃相關(guān)的定義（2）租賃的分類(lèi)2．承租人的會(huì)計(jì)處理（1）承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理（2）承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理3．出租人的會(huì)計(jì)處理（1）出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理（2）出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理4．售后租回交易的會(huì)計(jì)處理（1）售后租回交易的定義（2）售后租回交易的會(huì)計(jì)處理（二十二）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正1．會(huì)計(jì)政策及其變更（1）會(huì)計(jì)政策概述（2）會(huì)計(jì)政策變更（3）會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的劃分（4）會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理（5）會(huì)計(jì)政策變更的披露2．會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更（1）會(huì)計(jì)估計(jì)概述（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理（4）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露3．前期差錯(cuò)及其更正（1）前期差錯(cuò)概述（2）前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理（3）前期差錯(cuò)更正的披露（二十三）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)1．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容2．資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法3．資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法（二十四）企業(yè)合并1．企業(yè)合并概述（1）企業(yè)合并的界定（2）企業(yè)合并的方式（3）企業(yè)合并類(lèi)型的劃分2．同一控制下企業(yè)合并的處理（1）同一控制下企業(yè)合并的處理原則（2）會(huì)計(jì)處理3．非同一控制下企業(yè)合并的處理（1）非同一控制下企業(yè)合并的處理原則（2）會(huì)計(jì)處理（3）通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并（4）購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)的處理（5）被購(gòu)買(mǎi)方的會(huì)計(jì)處理（二十五）合并財(cái)務(wù)報(bào)表1．合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述（1）合并范圍的確定（2）母公司和子公司的定義（3）控制標(biāo)準(zhǔn)的具體應(yīng)用（4）所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍2．合并報(bào)表的編制程序3．合并資產(chǎn)負(fù)債表（1）對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整（2）按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資（3）編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)處理的項(xiàng)目（4）母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映（5）合并資產(chǎn)負(fù)債表編制（6）合并資產(chǎn)負(fù)債表的格式4．合并利潤(rùn)表（1）編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)處理的項(xiàng)目（2）母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤(rùn)表中的反映（3）合并利潤(rùn)表的編制（4）合并利潤(rùn)表基本格式（5）子公司發(fā)生超額虧損在合并利潤(rùn)表中的反映5．合并現(xiàn)金流量表（1）編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)處理的項(xiàng)目（2）母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表中的反映（3）合并現(xiàn)金流量表中有關(guān)少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的反映（4）合并現(xiàn)金流量表的編制（5）合并現(xiàn)金流量表格式6．合并所有者權(quán)益變動(dòng)表（1）合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制（2）合并所有者權(quán)益變動(dòng)表格式（二十六）每股收益1.每股收益概述2．基本每股收益（1）分子的確定（2）分母的確定3．稀釋每股收益（1）基本計(jì)算原則（2）可轉(zhuǎn)換公司債券（3）認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)（4）企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同（5）多項(xiàng)潛在普通股（6）子公司、合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)行的潛在普通股4．每股收益的列報(bào)（1）重新計(jì)算（2）列報(bào)三、參考法規(guī)1．中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法19992．企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例20003．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則20064．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南20065.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)6.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)（注：新增內(nèi)容）四、修改說(shuō)明2009年度會(huì)計(jì)科目考試大綱，除刪除原第（二）部分“貨幣資金”外，較上年未做重大修改，僅在參考法規(guī)中增加了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)。五、特別說(shuō)明2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》科目將在100分之外增加10分英語(yǔ)附加題，試題為專(zhuān)業(yè)主觀(guān)題，分值計(jì)入本科目總分，成績(jī)合格分?jǐn)?shù)線(xiàn)仍為60分。

第二部分審計(jì)科目一、基本要求審計(jì)科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知識(shí)，以及運(yùn)用這些知識(shí)從事審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時(shí)還應(yīng)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)知識(shí)。為證明考生具有相關(guān)的知識(shí)和技能，考生需能夠熟悉或掌握：1.審計(jì)環(huán)境，包括審計(jì)的起源和發(fā)展、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等；2.審計(jì)的基本概念，包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等；3.審計(jì)的流程，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)等；4.審計(jì)抽樣原理和方法；5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；6.審計(jì)結(jié)果的報(bào)告和溝通；7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。二、知識(shí)要求（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展（1）西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展①注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源②注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成③注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展④注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示（2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展①中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)②中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念（1）審計(jì)的概念（2）審計(jì)的類(lèi)別①財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)②經(jīng)營(yíng)審計(jì)③合規(guī)性審計(jì)（3）審計(jì)方法①賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)②制度基礎(chǔ)審計(jì)③風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系（1）審計(jì)監(jiān)督體系（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記（1）報(bào)考條件（2）考試組織（3）考試科目和成績(jī)認(rèn)定（4）注冊(cè)登記2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍（1）審計(jì)業(yè)務(wù)①審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（2）審閱業(yè)務(wù)（3）其他鑒證業(yè)務(wù)（4）相關(guān)服務(wù)①對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序②代編財(cái)務(wù)信息③稅務(wù)服務(wù)④管理咨詢(xún)⑤會(huì)計(jì)服務(wù)3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式（1）獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所（2）普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（3）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（4）有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)（2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員①會(huì)員種類(lèi)②個(gè)人會(huì)員的權(quán)利③個(gè)人會(huì)員的義務(wù)（3）協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)①會(huì)員代表大會(huì)②理事會(huì)與常務(wù)理事會(huì)③常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)④專(zhuān)門(mén)委員會(huì)與專(zhuān)業(yè)委員會(huì)（4）地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述（1）職業(yè)道德規(guī)范的含義（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范①?lài)?guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范=2\*GB3②美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范=3\*GB3③中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則（1）獨(dú)立、客觀(guān)、公正①獨(dú)立②客觀(guān)③公正（2）專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注①專(zhuān)業(yè)勝任能力②應(yīng)有的關(guān)注（3）保密（4）職業(yè)行為①對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任②對(duì)客戶(hù)的責(zé)任③對(duì)同行的責(zé)任④其他責(zé)任（5）技術(shù)準(zhǔn)則3.獨(dú)立性（1）獨(dú)立性的含義（2）威脅獨(dú)立性的情形①經(jīng)濟(jì)利益②自我評(píng)價(jià)③關(guān)聯(lián)關(guān)系④外界壓力（3）防范措施=1\*GB3①職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施=2\*GB3②鑒證客戶(hù)內(nèi)部的防范措施=3\*GB3③會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范措施（4）業(yè)務(wù)期間（5）特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用①經(jīng)濟(jì)利益②貸款和擔(dān)保③與鑒證客戶(hù)存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系④家庭和個(gè)人關(guān)系⑤與鑒證客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系⑥最近曾在鑒證客戶(hù)中工作⑦作為鑒證客戶(hù)的經(jīng)理或董事⑧高級(jí)職員與鑒證客戶(hù)之間的長(zhǎng)期聯(lián)系⑨向鑒證客戶(hù)提供非鑒證業(yè)務(wù)4.專(zhuān)業(yè)勝任能力（1）專(zhuān)業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段（2）利用其他專(zhuān)家的工作5.保密（1）保密義務(wù)（2）保密義務(wù)的豁免6.收費(fèi)與傭金（1）規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用（2）收費(fèi)①收費(fèi)考慮的因素②或有收費(fèi)（3）傭金7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作8.接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)（1）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義（2）客戶(hù)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因（3）接受委托前的溝通（4）接受委托后的溝通①查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的前提②查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳（1）廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義（2）廣告（3）業(yè)務(wù)招攬（4）宣傳①委托和獎(jiǎng)勵(lì)②尋求業(yè)務(wù)合作③名錄④書(shū)籍、文章、演講、廣播和電視⑤培訓(xùn)課程、研討會(huì)⑥含有技術(shù)信息的手冊(cè)和文件⑦員工招聘⑧手冊(cè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介⑨信紙和名片（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的必要性（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則和具體措施①會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則②會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的具體措施（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果①注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架②注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)①鑒證業(yè)務(wù)的定義②業(yè)務(wù)要素③基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)④鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)（2）業(yè)務(wù)承接①承接鑒證業(yè)務(wù)的條件②標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式③已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更（3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系①三方關(guān)系概述②注冊(cè)會(huì)計(jì)師③責(zé)任方④預(yù)期使用者（4）鑒證對(duì)象①鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的形式②鑒證對(duì)象特征③適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件（5）標(biāo)準(zhǔn)①標(biāo)準(zhǔn)的定義②標(biāo)準(zhǔn)的類(lèi)型③適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征④評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性⑤預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式（6）證據(jù)①總體要求②職業(yè)懷疑態(tài)度③證據(jù)的充分性和適當(dāng)性④重要性⑤鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量⑧記錄（7）鑒證報(bào)告①出具鑒證報(bào)告的總體要求②鑒證結(jié)論的兩種表述形式③提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式④注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告的情況⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名的使用3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素①質(zhì)量控制制度的目的②質(zhì)量控制制度的要素（2）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任①對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求②行動(dòng)示范和信息傳達(dá)③樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)④委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員（3）職業(yè)道德規(guī)范①遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施③滿(mǎn)足獨(dú)立性要求（4）客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持①接受與保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求②考慮客戶(hù)的誠(chéng)信情況③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范⑤考慮其他事項(xiàng)的影響（5）人力資源①人力資源管理的總體要求②人力資源管理的要素③招聘④人員素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展⑤業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升⑥項(xiàng)目組的委派（6）業(yè)務(wù)執(zhí)行①指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核②咨詢(xún)③意見(jiàn)分歧④項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（7）業(yè)務(wù)工作底稿①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求②業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求③業(yè)務(wù)工作底稿的保密④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索⑤業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)（8）監(jiān)控①監(jiān)控的總體要求②監(jiān)控人員③監(jiān)控內(nèi)容④實(shí)施檢查⑤監(jiān)控結(jié)果的處理⑥監(jiān)控的記錄⑦投訴和指控的處理（9）記錄①質(zhì)量控制記錄的總體要求②質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容③質(zhì)量控制記錄的保存期限（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式①訴訟爆炸②保險(xiǎn)危機(jī)（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因（3）經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（4）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定①違約②過(guò)失③欺詐④沒(méi)有過(guò)失、普通過(guò)失、重大過(guò)失和欺詐的界定（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi)2.國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托單位的責(zé)任（2）習(xí)慣法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任①注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于受益第三者的責(zé)任②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他第三者的責(zé)任（3）成文法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任①1933年《證券法》②1934年《證券交易法》③1995年《非公開(kāi)交易證券訴訟改革法案》④《貪污欺詐損害組織法案》⑤2002年《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（1）相關(guān)法律規(guī)定①民事責(zé)任=2\*GB3②行政責(zé)任和刑事責(zé)任（2）相關(guān)司法解釋=1\*GB3①《司法解釋》的特點(diǎn)=2\*GB3②關(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實(shí)報(bào)告的規(guī)定=3\*GB3③關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定=4\*GB3④關(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定=5\*GB3⑤關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的連帶責(zé)任的規(guī)定=6\*GB3⑥關(guān)于過(guò)失責(zé)任和過(guò)失指引的規(guī)定=7\*GB3⑦關(guān)于抗辯事由的規(guī)定=8\*GB3⑧關(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定=9\*GB3⑨關(guān)于無(wú)效的免責(zé)條款的規(guī)定=10\*GB3⑩關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定eq\o\ac(○,11)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定eq\o\ac(○,12)關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的措施①增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性②保持職業(yè)謹(jǐn)慎③強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施①?lài)?yán)格遵循職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求②建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)④審慎選擇被審計(jì)單位⑤深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)⑥提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)⑦聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師（六）審計(jì)目標(biāo)1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)（1）審計(jì)總目標(biāo)的演變（2）我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)2．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任①遵守職業(yè)道德規(guī)范②遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則③遵守審計(jì)準(zhǔn)則④合理運(yùn)用職業(yè)判斷⑤保持職業(yè)懷疑態(tài)度（3）兩種責(zé)任不能相互取代3.財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法（2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系4.確定具體審計(jì)目標(biāo)（1）被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定①與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定②與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定③與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（2）具體審計(jì)目標(biāo)①與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)②與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)③與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)5.審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（1）接受業(yè)務(wù)委托（2）計(jì)劃審計(jì)工作（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（4）實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序（5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告（七）審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿1.審計(jì)證據(jù)（1）審計(jì)證據(jù)的含義（2）審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性①審計(jì)證據(jù)的充分性②審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性（3）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序檢查記錄或文件=2\*GB3②檢查有形資產(chǎn)=3\*GB3③觀(guān)察④詢(xún)問(wèn)⑤函證⑥重新計(jì)算⑦重新執(zhí)行⑧分析程序（4）分析程序①分析程序的目的②用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序③用作實(shí)質(zhì)性程序④用于總體復(fù)核2.審計(jì)工作底稿（1）審計(jì)工作底稿的含義和編制目的①審計(jì)工作底稿的含義②編制審計(jì)工作底稿的目的（2）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容（3）編制審計(jì)工作底稿的總體要求（4）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍①確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素②審計(jì)工作底稿的要素③審計(jì)過(guò)程記錄④審計(jì)結(jié)論⑤審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明⑥索引號(hào)及編號(hào)⑦編制人員和復(fù)核人員及日期（5）審計(jì)工作底稿的歸檔①審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)②審計(jì)工作底稿歸檔的期限=3\*GB3③審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)=4\*GB3④審計(jì)工作底稿的保存期限（八）計(jì)劃審計(jì)工作1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的定義和作用（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作①明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍②初步了解被審計(jì)單位的基本情況③會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專(zhuān)業(yè)勝任能力④商定審計(jì)收費(fèi)⑤明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作（3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容=1\*GB3①審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容=2\*GB3②審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的特殊考慮2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃（1）總體審計(jì)策略①審計(jì)范圍②報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通③審計(jì)方向（2）具體審計(jì)計(jì)劃①總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系②具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容（3）審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改（4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（5）對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄①記錄的內(nèi)容②記錄的形式和范圍（6）與管理層和治理層的溝通3.審計(jì)重要性（1）重要性的含義（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系（3）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估①確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素②從數(shù)量方面考慮重要性（4）對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整（5）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響①尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響從性質(zhì)方面考慮重要性4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)①兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)②固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)（2）檢查風(fēng)險(xiǎn)（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系（九）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述（1）出臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的背景（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化（3）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源①風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序②其他審計(jì)程序和信息來(lái)源（2）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論①討論的目標(biāo)②討論的內(nèi)容③參與討論的人員④討論的時(shí)間和方式3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（1）總體要求（2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素①行業(yè)狀況②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境③其他外部因素④了解的重點(diǎn)和程度（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)①所有權(quán)結(jié)構(gòu)②治理結(jié)構(gòu)③組織結(jié)構(gòu)④經(jīng)營(yíng)活動(dòng)⑤投資活動(dòng)⑥籌資活動(dòng)（4）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用①重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例②重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響④會(huì)計(jì)政策的變更⑤被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（5）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)①目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)②經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響③被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程④對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮（6）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)①了解的主要方面②關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果③考慮財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性④對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（1）內(nèi)部控制的含義和要素（2）與審計(jì)相關(guān)的控制①為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制②其他與審計(jì)相關(guān)的控制（3）對(duì)內(nèi)部控制了解的深度①評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)②獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)③了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系（4）內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分①考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響②信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)（5）內(nèi)部控制的局限性①內(nèi)部控制的固有局限性②對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮（6）控制環(huán)境①控制環(huán)境的含義②對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通與落實(shí)③對(duì)勝任能力的重視④治理層的參與程度⑤管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格⑥組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配⑦人力資源政策與實(shí)務(wù)（7）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程①被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的含義②對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的了解③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮（8）信息系統(tǒng)與溝通①與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義②對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義④對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解⑤對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮（9）控制活動(dòng)①相關(guān)的控制活動(dòng)的含義②對(duì)控制活動(dòng)的了解③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮（10）對(duì)控制的監(jiān)督①對(duì)控制的監(jiān)督的含義②了解對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮（11）在整體層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的總結(jié)（12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類(lèi)別②了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄③確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)④識(shí)別和了解相關(guān)控制⑤執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解⑥初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估⑦對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（1）識(shí)別、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)①識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序②可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況③識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)④控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響⑤控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響⑥考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性（2）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)①特別風(fēng)險(xiǎn)的含義②確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)③非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)④考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制（3）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正6.與治理層和管理層的溝通（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通（2）就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通7.審計(jì)工作記錄（1）記錄的內(nèi)容（2）記錄的方式（十）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述2.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施（2）增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法（3）總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響3.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序（1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求①進(jìn)一步審計(jì)程序的含義②設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的考慮因素（2）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)①進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義②進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇（3）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間①進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義②進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇（4）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍①進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義②確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素4.控制測(cè)試（1）控制測(cè)試的含義和要求控制測(cè)試的含義控制測(cè)試的要求（2）控制測(cè)試的性質(zhì)①控制測(cè)試的性質(zhì)的含義②確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求③實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)④實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響（3）控制測(cè)試的時(shí)間①控制測(cè)試的時(shí)間的含義②如何考慮期中審計(jì)證據(jù)③如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)（4）控制測(cè)試的范圍①確定控制測(cè)試范圍的考慮因素②對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮5.實(shí)質(zhì)性程序（1）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求①實(shí)質(zhì)性程序的含義②針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（2）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)①實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義②細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性③細(xì)節(jié)測(cè)試的方向④設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素（3）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間①如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序②如何考慮期中審計(jì)證據(jù)③如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)（4）實(shí)質(zhì)性程序的范圍6.進(jìn)一步審計(jì)程序舉例（1）被審計(jì)單位背景資料簡(jiǎn)介（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)一步審計(jì)程序的方案（3）控制測(cè)試①設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試②控制測(cè)試結(jié)果及其對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響（4）評(píng)估針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制（5）實(shí)質(zhì)性程序7.評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性8.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（1）完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)（2）形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)9.審計(jì)工作記錄（十一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮1.舞弊的含義和種類(lèi)（1）舞弊的含義（2）舞弊的種類(lèi)2．治理層、管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（1）治理層、管理層的責(zé)任（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任3．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（1）詢(xún)問(wèn)①詢(xún)問(wèn)對(duì)象②詢(xún)問(wèn)內(nèi)容=3\*GB3③獲取管理層聲明（2）考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素（3）實(shí)施分析程序（4）考慮其他信息（5）組織項(xiàng)目組討論4．識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)5．應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（1）總體應(yīng)對(duì)措施（2）針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序（3）針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序6．評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)采取的措施考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通=1\*GB3①與管理層的溝通=2\*GB3②與治理層的溝通=3\*GB3③與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通（十二）審計(jì)抽樣1.選取測(cè)試項(xiàng)目的方法（1）選取全部項(xiàng)目（2）選取特定項(xiàng)目（3）審計(jì)抽樣2.審計(jì)抽樣概述（1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)①抽樣風(fēng)險(xiǎn)②非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（2）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣（3）統(tǒng)計(jì)抽樣的方法①屬性抽樣②變量抽樣（4）審計(jì)抽樣的步驟①樣本設(shè)計(jì)②選取樣本=3\*GB3③評(píng)價(jià)樣本結(jié)果3.審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用（1）樣本設(shè)計(jì)階段=1\*GB3①確定測(cè)試目標(biāo)=2\*GB3②定義總體和抽樣單元=3\*GB3③定義偏差=4\*GB3④定義測(cè)試期間（2）選取樣本階段=1\*GB3①確定樣本規(guī)模=2\*GB3②選取樣本=3\*GB3③實(shí)施審計(jì)程序（3）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段=1\*GB3①計(jì)算總體偏差率=2\*GB3②考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)=3\*GB3③分析偏差的性質(zhì)和原因(4)記錄抽樣程序4.審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用（1）在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法①樣本設(shè)計(jì)階段②選取樣本階段③評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段④記錄抽樣程序⑤非統(tǒng)計(jì)抽樣示例（2）在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法①變量抽樣 ②概率比例規(guī)模抽樣法（PPS）（十三）銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)1.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特性（1）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄①顧客訂貨單②銷(xiāo)售單③發(fā)運(yùn)憑證④銷(xiāo)售發(fā)票⑤商品價(jià)目表⑥貸項(xiàng)通知單⑦應(yīng)收賬款明細(xì)賬⑧主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬⑨折扣與折讓明細(xì)賬⑩匯款通知書(shū)eq\o\ac(○,11)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬eq\o\ac(○,12)壞賬審批表eq\o\ac(○,13)顧客月末對(duì)賬單eq\o\ac(○,14)轉(zhuǎn)賬憑證eq\o\ac(○,15)收款憑證（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)①接受顧客訂單②批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用③按銷(xiāo)售單供貨④按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物⑤向顧客開(kāi)具賬單⑥記錄銷(xiāo)售⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入⑧辦理和記錄銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓⑨注銷(xiāo)壞賬⑩提取壞賬準(zhǔn)備2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序（1）概述（2）銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離②正確的授權(quán)審批③充分的憑證和記錄④憑證的預(yù)先編號(hào)⑤按月寄出對(duì)賬單⑥內(nèi)部核查程序（3）針對(duì)銷(xiāo)售交易的實(shí)質(zhì)性程序①登記入賬的銷(xiāo)售交易是真實(shí)的②已發(fā)生的銷(xiāo)售交易均已登記入賬③登記入賬的銷(xiāo)售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)④登記入賬的銷(xiāo)售交易分類(lèi)恰當(dāng)⑤銷(xiāo)售交易的記錄及時(shí)⑥銷(xiāo)售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總（4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序3.營(yíng)業(yè)收入審計(jì)（1）營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)（2）營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序②其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)（1）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序=1\*GB3①取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表=2\*GB3②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)=3\*GB3③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確=4\*GB3④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款=5\*GB3⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額=6\*GB3⑥對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序=7\*GB3⑦檢查壞賬的確認(rèn)和處理=8\*GB3⑧抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)=9\*GB3⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售=10\*GB3⑩對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序eq\o\ac(○,11)確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)（3）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序5.其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)（1）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)①應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)②應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序（2）長(zhǎng)期應(yīng)收款審計(jì)①長(zhǎng)期應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)②長(zhǎng)期應(yīng)收款——賬面余額實(shí)質(zhì)性程序③長(zhǎng)期應(yīng)收款——未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)質(zhì)性程序（3）預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)①預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)②預(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序（4）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)①應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)②應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序（5）營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)①營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)目標(biāo)②營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序（6）銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)①銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)②銷(xiāo)售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序（十四）采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)1.采購(gòu)與付款循環(huán)的特性（1）主要憑證與會(huì)計(jì)記錄①請(qǐng)購(gòu)單②訂購(gòu)單③驗(yàn)收單④賣(mài)方發(fā)票⑤付款憑單⑥轉(zhuǎn)賬憑證⑦付款憑證⑧應(yīng)付賬款明細(xì)賬⑨庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬⑩賣(mài)方對(duì)賬單（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)①請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)②編制訂購(gòu)單③驗(yàn)收商品④儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨⑤編制付款憑單⑥確認(rèn)與記錄負(fù)債⑦付款⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序（1）概述（2）采購(gòu)交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離②內(nèi)部核查程序（3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序（4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度②授權(quán)批準(zhǔn)制度③賬簿記錄制度④職責(zé)分工制度⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度⑥固定資產(chǎn)的處置制度⑦固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度⑧固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度3.應(yīng)付賬款審計(jì)（1）應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)（2）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序4.固定資產(chǎn)審計(jì)（1）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)（2）固定資產(chǎn)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序（3）固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序（4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序5.其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)（1）預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)①預(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)②預(yù)付款項(xiàng)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序③預(yù)付款項(xiàng)——壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序（2）在建工程審計(jì)①在建工程的審計(jì)目標(biāo)②在建工程——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序③在建工程——減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序（3）工程物資審計(jì)①工程物資的審計(jì)目標(biāo)②工程物資——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序③工程物資——減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序（4）固定資產(chǎn)清理審計(jì)①固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)②固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序（5）無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)①無(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)②無(wú)形資產(chǎn)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序③無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)的實(shí)質(zhì)性程序④無(wú)形資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序（6）開(kāi)發(fā)支出審計(jì)①開(kāi)發(fā)支出的審計(jì)目標(biāo)②開(kāi)發(fā)支出的實(shí)質(zhì)性程序（7）商譽(yù)審計(jì)①商譽(yù)的審計(jì)目標(biāo)②商譽(yù)——賬面價(jià)值的實(shí)質(zhì)性程序③商譽(yù)——商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序（8）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)①長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)②長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序（9）應(yīng)付票據(jù)審計(jì)①應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)②應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序（10）長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)①長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)②長(zhǎng)期應(yīng)付款——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序③長(zhǎng)期應(yīng)付款——未確認(rèn)融資費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序（11）管理費(fèi)用審計(jì)①管理費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)②管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序（十五）存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)1.存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的特性（1）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄①生產(chǎn)指令②領(lǐng)發(fā)料憑證③產(chǎn)量和工時(shí)記錄④工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表⑤材料費(fèi)用分配表⑥制造費(fèi)用分配匯總表⑦成本計(jì)算單⑧存貨明細(xì)賬（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)①計(jì)劃和安排生產(chǎn)②發(fā)出原材料③生產(chǎn)產(chǎn)品④核算產(chǎn)品成本⑤儲(chǔ)存產(chǎn)成品⑥發(fā)出產(chǎn)成品2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序（1）概述（2）控制測(cè)試①成本會(huì)計(jì)制度的控制測(cè)試②工薪的控制測(cè)試（3）交易的實(shí)質(zhì)性程序3.存貨審計(jì)（1）存貨審計(jì)概述（2）存貨監(jiān)盤(pán)①存貨監(jiān)盤(pán)的定義和作用②存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃③存貨監(jiān)盤(pán)程序④特殊情況的處理（3）存貨計(jì)價(jià)測(cè)試①存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的一般要求②存貨成本的計(jì)價(jià)測(cè)試4.應(yīng)付職工薪酬審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)（2）應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序=1\*GB3①獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符=2\*GB3②實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序=3\*GB3③檢查工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼=4\*GB3④檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提(分配)和支付(使用)的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分=5\*GB3⑤檢查辭退福利=6\*GB3⑥檢查非貨幣性福利=7\*GB3⑦檢查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付=8\*GB3⑧檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)=9\*GB3⑨檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)5.營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（1）營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo)（2）營(yíng)業(yè)成本——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序（3）營(yíng)業(yè)成本——其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序6.其他相關(guān)賬戶(hù)的審計(jì)（1）材料采購(gòu)或在途物資的實(shí)質(zhì)性程序（2）原材料的實(shí)質(zhì)性程序（3）材料成本差異的實(shí)質(zhì)性程序（4）庫(kù)存商品的實(shí)質(zhì)性程序（5）發(fā)出商品的實(shí)質(zhì)性程序（6）商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的實(shí)質(zhì)性程序（7）委托加工物資的實(shí)質(zhì)性程序（8）周轉(zhuǎn)材料的實(shí)質(zhì)性程序（9）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序（十六）籌資與投資循環(huán)審計(jì)1.籌資與投資循環(huán)的特性（1）憑證與會(huì)計(jì)記錄①籌資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄②投資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)①籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)②投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)2.控制測(cè)試與交易的實(shí)質(zhì)性程序（1）概述（2）內(nèi)部控制和控制測(cè)試①籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試②投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試3.借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)（1）短期借款審計(jì)①短期借款的審計(jì)目標(biāo)②短期借款的實(shí)質(zhì)性程序（2）長(zhǎng)期借款審計(jì)①長(zhǎng)期借款的審計(jì)目標(biāo)②長(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性程序（3）應(yīng)付債券的審計(jì)①應(yīng)付債券的審計(jì)目標(biāo)②應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)①財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)②財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序4.所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)（1）實(shí)收資本（股本）審計(jì)①實(shí)收資本（股本）的審計(jì)目標(biāo)②實(shí)收資本（股本）的實(shí)質(zhì)性程序（2）資本公積審計(jì)①資本公積的審計(jì)目標(biāo)②資本公積的實(shí)質(zhì)性程序（3）盈余公積審計(jì)①盈余公積的審計(jì)目標(biāo)②盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序（4）未分配利潤(rùn)審計(jì)①未分配利潤(rùn)的審計(jì)目標(biāo)②未分配利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性程序（5）應(yīng)付股利審計(jì)①應(yīng)付股利的審計(jì)目標(biāo)②應(yīng)付股利的實(shí)質(zhì)性程序5.投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)（1）交易性金融資產(chǎn)審計(jì)①交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)②交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序（2）可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)可供出售金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)②可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序（3）持有至到期投資審計(jì)①持有至到期投資的審計(jì)目標(biāo)②持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)①長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)②長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序（5）投資性房地產(chǎn)審計(jì)①投資性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)②投資性房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序（6）應(yīng)收利息審計(jì)①應(yīng)收利息的審計(jì)目標(biāo)②應(yīng)收利息的實(shí)質(zhì)性程序（7）投資收益審計(jì)①投資收益的審計(jì)目標(biāo)②投資收益的實(shí)質(zhì)性程序（8）應(yīng)收股利審計(jì)①應(yīng)收股利的審計(jì)目標(biāo)②應(yīng)收股利的實(shí)質(zhì)性程序（9）交易性金融負(fù)債審計(jì)①交易性金融負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)②交易性金融負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序6.其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)（1）其他應(yīng)收款審計(jì)①其他應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)②其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序（2）其他應(yīng)付款審計(jì)①其他應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)②其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序（3）長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)①長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)②長(zhǎng)期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序（4）預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)①預(yù)計(jì)負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)②預(yù)計(jì)負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序（5）所得稅費(fèi)用審計(jì)①所得稅費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)②所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序（6）遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)①遞延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)②遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序（7）遞延所得稅負(fù)債審計(jì)①遞延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)②遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序（8）資產(chǎn)減值損失審計(jì)①資產(chǎn)減值損失的審計(jì)目標(biāo)②資產(chǎn)減值損失的實(shí)質(zhì)性程序（9）公允價(jià)值變動(dòng)收益審計(jì)①公允價(jià)值變動(dòng)收益的審計(jì)目標(biāo)②公允價(jià)值變動(dòng)收益的實(shí)質(zhì)性程序（10）營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)①營(yíng)業(yè)外收入的審計(jì)目標(biāo)②營(yíng)業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序（11）營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)①營(yíng)業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo)②營(yíng)業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序（十七）貨幣資金審計(jì)1.貨幣資金與交易循環(huán)（1）貨幣資金與交易循環(huán)（2）憑證和會(huì)計(jì)記錄（3）控制測(cè)試①貨幣資金內(nèi)部控制概述②貨幣資金內(nèi)部控制的測(cè)試2.庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)（2）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試①庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述②庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試（3）庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序3.銀行存款審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)（2）銀行存款內(nèi)部控制的測(cè)試①銀行存款內(nèi)部控制概述②銀行存款的控制測(cè)試（3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序4.其他貨幣資金審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)（2）其他貨幣資金的控制測(cè)試（3）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序（十八）完成審計(jì)工作1.期初余額（1）期初余額的含義（2）期初余額的審計(jì)目標(biāo)①確定期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。②確定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。③確定被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策或?qū)?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。（3）期初余額的審計(jì)程序①考慮被審計(jì)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和一貫性②上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下的審計(jì)程序③上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)論不滿(mǎn)意時(shí)的審計(jì)程序④考慮賬戶(hù)的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)⑤考慮期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度（4）期初余額審計(jì)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響①審計(jì)后無(wú)法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)②期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響③會(huì)計(jì)政策變更對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響④前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告2.期后事項(xiàng)（1）期后事項(xiàng)的種類(lèi)①資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)②資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)（2）截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)①主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)②用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序③知悉對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)時(shí)的考慮（3）截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)①被動(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)②知悉第二時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮（4）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)①?zèng)]有義務(wù)識(shí)別第三時(shí)段的期后事項(xiàng)②知悉第三時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮3.或有事項(xiàng)審計(jì)（1）或有事項(xiàng)的含義（2）或有事項(xiàng)的審計(jì)（3）獲取律師聲明書(shū)4.持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)（1）管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任①管理層的責(zé)任②注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（2）計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序①財(cái)務(wù)方面②經(jīng)營(yíng)方面③其他方面（3）評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估①管理層評(píng)估涵蓋的期間②管理層作出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃（4）超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況（5）進(jìn)一步審計(jì)程序①?gòu)?fù)核管理層提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃②實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序③取得管理層聲明（6）審計(jì)結(jié)論與報(bào)告①被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)蘑诒粚徲?jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制③被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，以其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表④管理層拒絕對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估或評(píng)估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月5.現(xiàn)金流量表審計(jì)6.獲取管理層聲明（1）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可（2）將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)①將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)的特定情形②收集審計(jì)證據(jù)以支持管理層聲明③管理層聲明不能替代其他審計(jì)證據(jù)④管理層聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)的處理（3）對(duì)管理層聲明的記錄①總體要求②主要內(nèi)容③簽署日期④簽署人（4）管理層拒絕提供聲明時(shí)的措施7.終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告（1）編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表①編制審計(jì)差異調(diào)整表②編制試算平衡表（2）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性實(shí)施分析程序（3）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果①對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)②對(duì)被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)并草擬審計(jì)報(bào)告（4）與治理層溝通①溝通目的②溝通內(nèi)容（5）完成質(zhì)量控制復(fù)核①項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核②獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（十九）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)報(bào)告概述（1）審計(jì)報(bào)告的含義（2）審計(jì)報(bào)告的作用①鑒證作用②保護(hù)作用③證明作用2.審計(jì)意見(jiàn)的形成和審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型（1）審計(jì)意見(jiàn)的形成（2）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容（3）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容（4）審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容（1）審計(jì)報(bào)告的要素（2）標(biāo)題（3）收件人（4）引言段（5）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段（7）審計(jì)意見(jiàn)段①審計(jì)意見(jiàn)段的內(nèi)容②無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告③標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章（9）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章（10）報(bào)告日期4.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（1）審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段①?gòu)?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的含義②增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形（2）非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告①影響發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的情形②保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告③否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告④無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告⑤審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段（3）對(duì)確定審計(jì)報(bào)告類(lèi)型的進(jìn)一步討論①錯(cuò)報(bào)金額與重要性水平的比較②錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(4)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式=1\*GB3①帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告=2\*GB3②保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告=3\*GB3③否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告=4\*GB3④無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告5.比較數(shù)據(jù)（1）比較數(shù)據(jù)的含義①比較數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分②比較數(shù)據(jù)包括上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露③比較數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任①比較數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)②針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍③應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)④首次接受委托時(shí)對(duì)比較數(shù)據(jù)的審計(jì)要求⑤注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的審計(jì)要求（3）報(bào)告①報(bào)告的總體要求②上期導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決的處理③上期導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決的處理④注意到上期未提及的重大錯(cuò)報(bào)的處理（4）對(duì)新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的補(bǔ)充要求①新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義②上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求③上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求④識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理6.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息（1）其他信息①其他信息的含義②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他信息的責(zé)任（2）重大不一致①重大不一致的含義②發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)的措施（3）對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)①對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的含義②注意到其他信息可能含有對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施③確定其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施（4）審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息①盡早閱讀所有其他信息②發(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施（二十）特殊審計(jì)領(lǐng)域1.對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告（1）特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見(jiàn)的要求①特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義②發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的要求（2）總體要求①承接業(yè)務(wù)的一般要求②了解所審計(jì)信息的用途及可能的使用者③說(shuō)明審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的限制④審計(jì)報(bào)告的要素⑤審計(jì)報(bào)告格式被指定時(shí)的處理⑥所審計(jì)信息是基于某項(xiàng)合同條款的考慮（3）對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告①特殊基礎(chǔ)的主要類(lèi)型②出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮③對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)題或附注的考慮=4\*GB3④對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式（4）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告①承接業(yè)務(wù)的要求②確定審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素③重要性概念的應(yīng)用④出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮=5\*GB3⑤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式（5）對(duì)合同的遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告①合同遵守情況的業(yè)務(wù)類(lèi)型②承接合同遵守情況審計(jì)業(yè)務(wù)的要求③出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮=4\*GB3④對(duì)合同遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式（6）對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告①對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形②簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題③審計(jì)報(bào)告的術(shù)語(yǔ)限制④簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)程序⑤審計(jì)報(bào)告的要素=6\*GB3⑥對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式2.驗(yàn)資（1）驗(yàn)資概述①驗(yàn)資的含義②注冊(cè)資本及實(shí)收資本的含義③驗(yàn)資類(lèi)型及設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資的含義④被審驗(yàn)單位的含義⑤出資者和被審驗(yàn)單位的責(zé)任⑥注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任⑦對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求（2）業(yè)務(wù)約定書(shū)①了解被審驗(yàn)單位基本情況與初步評(píng)估驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)②與委托人的溝通③簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)（3）計(jì)劃、程序與記錄①驗(yàn)資計(jì)劃②獲取注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表③審驗(yàn)范圍④審驗(yàn)程序⑤驗(yàn)資工作底稿（4）驗(yàn)資報(bào)告①驗(yàn)資報(bào)告要素②拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的情形=3\*GB3③驗(yàn)資報(bào)告參考格式（二十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)1.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)（1）總體要求①財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)②職業(yè)道德要求③執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（2）審閱范圍和保證程度①審閱范圍②保證程度（3）業(yè)務(wù)約定書(shū)（4）審閱計(jì)劃（5）審閱程序和審閱證據(jù)①確定審閱程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素②對(duì)重要性水平的考慮③審閱程序④應(yīng)當(dāng)特別詢(xún)問(wèn)的事項(xiàng)⑤財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理（6）審閱結(jié)論和報(bào)告①審閱報(bào)告的要素②審閱結(jié)論的類(lèi)型及其適用條件=3\*GB3③審閱報(bào)告參考格式2.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核（1）基本概念①預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息②最佳估計(jì)假設(shè)和推測(cè)性假設(shè)③預(yù)測(cè)與規(guī)劃（2）預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的總體要求（3）審閱范圍和保證程度①不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見(jiàn)②對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證③提供合理保證的事項(xiàng)（4）了解被審核單位情況①了解管理層是否識(shí)別出編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)②了解預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制過(guò)程③了解編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息時(shí)對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的依賴(lài)（5）審核程序①確定審核程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素②評(píng)估最佳估計(jì)假設(shè)③評(píng)估推測(cè)性假設(shè)④評(píng)價(jià)假設(shè)時(shí)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)⑤評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制⑥關(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的影響⑦審核預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的一項(xiàng)或多項(xiàng)要素時(shí)的考慮⑧預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時(shí)的考慮⑨假設(shè)的有效性取決于信息使用者的行動(dòng)時(shí)的考慮⑩獲取管理層書(shū)面聲明（6）審核報(bào)告①審核報(bào)告的要素②審核報(bào)告中應(yīng)提出的結(jié)論③對(duì)信息使用者的警示④預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的列報(bào)不恰當(dāng)時(shí)的處理⑤假設(shè)不能為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時(shí)的處理⑥審核范圍受到限制時(shí)的處理=7\*GB3⑦審核報(bào)告參考格式3.內(nèi)部控制審核（1）內(nèi)部控制審核的含義（2）審核計(jì)劃（3）審核程序①了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)②評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性③測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性（4）審核報(bào)告①審核報(bào)告的基本內(nèi)容②審核報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核（1）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述①基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述②基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用③基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的④基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍（2）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序①簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)②制定審核計(jì)劃③實(shí)施審核④出具審核報(bào)告（3）審核報(bào)告參考格式（二十二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)1.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序（1）商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)①執(zhí)行商定程序的含義②執(zhí)行商定程序?qū)Κ?dú)立性的要求③商定程序業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較（2）簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)（3）計(jì)劃、程序與記錄①合理制定工作計(jì)劃②程序的類(lèi)型③工作記錄（4）報(bào)告2.代編財(cái)務(wù)信息（1）代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)（2）簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)①簽約前的工作②業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容（3）計(jì)劃、程序與記錄①代編業(yè)務(wù)計(jì)劃②代編業(yè)務(wù)程序③工作記錄（4）代編財(cái)務(wù)報(bào)告三、參考法規(guī)1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)5.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南6.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（英文本）7.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則20068.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南20069.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)10.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)（注：新增內(nèi)容）四、修改說(shuō)明2009年度審計(jì)科目考試大綱，除在參考法規(guī)中增加了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)外，較上年沒(méi)有重大修改。五、特別說(shuō)明2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目將在100分之外增加10分英語(yǔ)附加題，試題為專(zhuān)業(yè)主觀(guān)題，分值計(jì)入本科目總分，成績(jī)合格分?jǐn)?shù)線(xiàn)仍為60分。

第三部分財(cái)務(wù)成本管理一、基本要求財(cái)務(wù)成本管理科目包括財(cái)務(wù)管理與成本管理會(huì)計(jì)兩部分內(nèi)容。該科目考察考生對(duì)財(cái)務(wù)管理、成本計(jì)算和管理會(huì)計(jì)基本概念的理解和技術(shù)方法的運(yùn)用。參加本科目考試的考生，為證明自己具有相關(guān)的知識(shí)與技能，需能夠：1.了解財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、目標(biāo)和環(huán)境，正確理解和運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的基本概念和原則；2.利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，獲取對(duì)決策有用的信息；3.進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃，編制企業(yè)預(yù)算；4.理解貨幣的時(shí)間價(jià)值與投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值原理，正確運(yùn)用證券估價(jià)的基本方法；5.理解投資決策的原理，正確計(jì)算和使用投資評(píng)價(jià)的各項(xiàng)指標(biāo)；6.掌握現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的決策分析方法；7.掌握各種長(zhǎng)期籌資工具的特征和使用方法，了解營(yíng)運(yùn)資金政策的類(lèi)型；8.掌握股利分配原理和股利分配政策的類(lèi)型；9.掌權(quán)資本成本的估計(jì)方法，理解資本結(jié)構(gòu)管理的原理；10.運(yùn)用多種方法對(duì)企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估；11.掌握期權(quán)估價(jià)原理和主要的實(shí)物期權(quán)估價(jià)方法；12.正確計(jì)算企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的成本；13.掌握成本性態(tài)分析、成本-數(shù)量-利潤(rùn)分析的方法，以及變動(dòng)成本法的應(yīng)用；14.運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本法對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行控制；15.掌握對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的方法；16.掌握作業(yè)成本計(jì)算和作業(yè)成本管理的基本原理和方法；17.掌握戰(zhàn)略管理的基本概念和主要的戰(zhàn)略選擇。二、知識(shí)要求（一）財(cái)務(wù)管理總論1.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)（2）影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素（3）股東、經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人的沖突與協(xié)調(diào)2.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（1）財(cái)務(wù)管理的對(duì)象（2）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（3）財(cái)務(wù)管理的職能3.財(cái)務(wù)管理的原則（1）有關(guān)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的原則（2）有關(guān)創(chuàng)造價(jià)值的原則（3）有關(guān)財(cái)務(wù)交易的原則4.財(cái)務(wù)管理的環(huán)境（1）法律環(huán)境（2）金融市場(chǎng)環(huán)境（3）經(jīng)濟(jì)環(huán)境（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述（1）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義（2）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟和方法（3）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則和局限性2.基本的財(cái)務(wù)比率分析（1）短期償債能力比率（2）長(zhǎng)期償債能力比率（3）資產(chǎn)管理比率（4）盈利能力比率3.財(cái)務(wù)分析體系（1）傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系（2）改進(jìn)的財(cái)務(wù)分析體系（三）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃1.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)（1）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義和目的（2）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的步驟（3）銷(xiāo)售百分比法（4）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的其他方法2.增長(zhǎng)率與資金需求（1）銷(xiāo)售增長(zhǎng)與外部融資的關(guān)系（2）內(nèi)含增長(zhǎng)率（3）可持續(xù)增長(zhǎng)率3.財(cái)務(wù)預(yù)算（1）全面預(yù)算體系（2）現(xiàn)金預(yù)算的編制（3）利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制4.彈性預(yù)算（1）彈性預(yù)算的特點(diǎn)（2）彈性預(yù)算的編制（3）彈性預(yù)算的運(yùn)用（四）財(cái)務(wù)估價(jià)1.貨幣的時(shí)間價(jià)值（1）什么是貨幣的時(shí)間價(jià)值（2）貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算2.債券估價(jià)（1）債券的概念（2）債券的價(jià)值（3）債券的收益率3.股票估價(jià)（1）股票的有關(guān)概念（2）股票的價(jià)值（3）股票的收益率4.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬（1）風(fēng)險(xiǎn)的概念（2）單項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬（3）投資組合的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬（4）資本資產(chǎn)定價(jià)模型（五）投資管理1.投資評(píng)價(jià)的基本方法（1）資本投資的概念（2）資本投資評(píng)價(jià)的基本原理（3）投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的基本方法2.投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)（1）現(xiàn)金流量的概念（2）現(xiàn)金流量的估計(jì)（3）固定資產(chǎn)更新項(xiàng)目的現(xiàn)金流量（4）所得稅和折舊對(duì)現(xiàn)金流量的影響3.投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)處置（1）投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的處置方法（2）企業(yè)資本成本作為項(xiàng)目折現(xiàn)率的條件（3）項(xiàng)目系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)（六）流動(dòng)資金管理1.現(xiàn)金和有價(jià)證券管理（1）現(xiàn)金管理的目標(biāo)（2）現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定（3）現(xiàn)金收支管理（4）最佳現(xiàn)金持有量2.應(yīng)收賬款管理（1）應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)（2）信用政策的確定（3）應(yīng)收賬款的收賬3.存貨管理（1）存貨管理的目標(biāo)（2）儲(chǔ)備存貨的有關(guān)成本（3）存貨決策（七）籌資管理1.普通股籌資（1）普通股的概念和種類(lèi)（2）股票發(fā)行（3）股票上市（4）普通股籌資的特點(diǎn)2.長(zhǎng)期負(fù)債籌資（1）長(zhǎng)期負(fù)債籌資的特點(diǎn)（2）長(zhǎng)期借款籌資（3）債券籌資（4）可轉(zhuǎn)換證券籌資3.租賃（1）租賃的主要概念（2）經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃（3）租賃的稅務(wù)處理（4）租賃的會(huì)計(jì)處理（5）融資租賃的分析（6）租賃存在的原因4.短期籌資與營(yíng)運(yùn)資金政策（1）短期負(fù)債籌資（2）營(yíng)運(yùn)資金政策（八）股利分配1.股利分配的內(nèi)容（1）股利分配的項(xiàng)目（2）股利分配的順序2.股利支付的程序和方式（1）股利支付的程序（2）股利支付的方式3.股利分配政策和內(nèi)部籌資（1）股利理論（2）股利分配政策和內(nèi)部籌資4.股票股利和股票分割（1）股票股利（2）股票分割（九）資本成本和資本結(jié)構(gòu)1．資本成本（1）資本成本概述（2）個(gè)別資本成本（3）加權(quán)平均資本成本2.財(cái)務(wù)杠桿（1）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（2）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（3）財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)（4）總杠桿系數(shù)3.資本結(jié)構(gòu)（1）資本結(jié)構(gòu)原理（2）資本結(jié)構(gòu)的管理（十）企業(yè)價(jià)值評(píng)估1.企業(yè)價(jià)值評(píng)估概述（1）企業(yè)價(jià)值評(píng)估的意義（2）企業(yè)價(jià)值評(píng)估的對(duì)象（3）企業(yè)價(jià)值評(píng)估的模型2.現(xiàn)金流量折現(xiàn)法（1）現(xiàn)金流量模型的種類(lèi)（2）現(xiàn)金流量模型參數(shù)的估計(jì)（3）現(xiàn)金流量模型的應(yīng)用3.經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)法（1）經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)模型的原理（2）經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)估價(jià)模型的應(yīng)用4.相對(duì)價(jià)值法（1）相對(duì)價(jià)值模型的原理（2）相對(duì)價(jià)值模型的應(yīng)用（十一）期權(quán)估價(jià)1.期權(quán)的基本概念（1）期權(quán)的基本概念（2）期權(quán)的到期日價(jià)值（3）期權(quán)的投資策略（4）期權(quán)價(jià)值的影響因素2.期權(quán)價(jià)值評(píng)估的方法（1）期權(quán)估價(jià)原理（2）二叉樹(shù)期權(quán)定價(jià)模型（3）布萊克－斯科爾斯期權(quán)定價(jià)模型3.實(shí)物期權(quán)（1）擴(kuò)張期權(quán)（2）時(shí)機(jī)選擇期權(quán)（3）放棄期權(quán)（十二）產(chǎn)品成本計(jì)算1.成本計(jì)算概述（1）成本的一般概念（2）成本的分類(lèi)（3）產(chǎn)品成本計(jì)算的目的和要求（4）產(chǎn)品成本計(jì)算的基本步驟（5）產(chǎn)品成本計(jì)算制度的類(lèi)型2.成本的歸集和分配（1）生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配（2）輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配（3）完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本分配（4）聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配3.產(chǎn)品成本計(jì)算的品種法（1）品種法的基本特點(diǎn)（2）品種法舉例4.產(chǎn)品成本計(jì)算的分批法（1）分批法的基本特點(diǎn)（2）分批法舉例5.產(chǎn)品成本計(jì)算的分步法（1）逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法（2）平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法（十三）成本性態(tài)與本量利分析1.成本性態(tài)分析（1）成本按性態(tài)的分類(lèi)（2）成本估計(jì)2.成本、數(shù)量和利潤(rùn)分析（1）成本、數(shù)量和利潤(rùn)的關(guān)系（2）盈虧臨界分析（3）影響利潤(rùn)各因素變動(dòng)分析3.變動(dòng)成本計(jì)算（1）變動(dòng)成本計(jì)算的特點(diǎn)（2）變動(dòng)成本法的應(yīng)用（十四）標(biāo)準(zhǔn)成本管理1.成本控制概述（1）成本控制系統(tǒng)的組成（2）成本控制的原則（3）成本降低2.標(biāo)準(zhǔn)成本及其制定（1）標(biāo)準(zhǔn)成本的概念（2）標(biāo)準(zhǔn)成本的種類(lèi)（3）標(biāo)準(zhǔn)成本的制定3.標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析（1）變動(dòng)成本差異的分析 （2）固定制造費(fèi)用的差異分析4.標(biāo)準(zhǔn)成本的賬務(wù)處理（1）標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)賬務(wù)處理的特點(diǎn)（2）標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)賬務(wù)處理程序（十五）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)1.成本中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（1）什么是成本中心（2）成本中心的考核指標(biāo)（3）責(zé)任成本2.利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)