特定的國家機關(guān)依法享有的制定、修改和廢止稅法的權(quán)力國家稅收立法權(quán)01簡介歸屬劃分內(nèi)容特點介紹稅收立法權(quán)限體制目錄0305020406基本信息國家稅收立法權(quán)，是指特定的國家機關(guān)依法享有的制定、修改和廢止稅法的權(quán)力，即特定的國家機關(guān)依法享有的進(jìn)行稅收立法的權(quán)力。簡介簡介國家稅收立法權(quán)，是國家稅權(quán)的一個重要組成部分，也稱課稅權(quán)，依照我國《立法法》的規(guī)定，稅收立法權(quán)由國家最高權(quán)力機關(guān)即全國人大及其常委會行使。依據(jù)稅收法定原則，國家課征稅收須以法律為依據(jù)，否則就不能課賦和征稅，國民也不得被要求繳納稅款。依據(jù)民主原則和法治原則，國家征稅所依據(jù)的法律，僅指代表人民行使權(quán)力的全國人民代表大會及其常委會制定的稅收規(guī)范性文件。由人民通過其代表在全國人大及其常委會上自己決定要負(fù)擔(dān)什么稅收，并通過制定法律加以確定，這樣的稅法才是符合和體現(xiàn)民意的：人民交納其自愿負(fù)擔(dān)的稅款，才是合法的。目前我國由全國人大及其常委會制定的稅法主要有《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》。內(nèi)容內(nèi)容中國的稅收立法權(quán)分為以下幾種情況：(1)經(jīng)全國人民代表大會審議通過的稅法；(2)經(jīng)全國人民代表大會常務(wù)委員會原則通過、國務(wù)院發(fā)布的稅收條例（草案）；(3)授權(quán)國務(wù)院制定和發(fā)布的稅收條例（草案）；(4)授權(quán)財政部制定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或批轉(zhuǎn)的稅收試行規(guī)定。前兩項的立法權(quán)由立法機構(gòu)行使，第三項立法權(quán)由行政機關(guān)經(jīng)立法機關(guān)授權(quán)行使，第四項立法權(quán)是行政機關(guān)行使制定行政法規(guī)的權(quán)力。此外，稅收立法權(quán)還包括：1、稅法解釋權(quán)它是指國家立法機關(guān)或授權(quán)財稅管理部門，根據(jù)稅收立法的宗旨，對稅收法律、法規(guī)內(nèi)容的解釋和制定實施細(xì)則的權(quán)限。2、稅種的開征與停征權(quán)歸屬歸屬立法權(quán)作為國家權(quán)力體系中極為重要的一項權(quán)力，其歸屬問題歷來是法學(xué)理論中的重要議題。實質(zhì)上的立法權(quán)歸屬指立法權(quán)由誰擁有；形式上的立法權(quán)歸屬則指立法權(quán)由誰來具體行使。我們平時所講的“享有稅收立法權(quán)”的國家機關(guān)，其實是從稅收立法權(quán)形式歸屬的意義上來講的，即指的是實際行使稅收立法權(quán)的國家機關(guān)。稅收立法權(quán)是立法權(quán)的重要組成部分。在立法權(quán)的歸屬上，有君主或貴族主權(quán)論和人民主權(quán)論兩種主要的觀點。君主或貴族主權(quán)論認(rèn)為立法權(quán)應(yīng)由君主或貴族來行使，如法國的布丹就認(rèn)為一個國家的最高權(quán)力應(yīng)當(dāng)由君主來掌握才是最好的。法國國王路易十五也宣稱：“主權(quán)的權(quán)力寄于我的身上。立法權(quán)僅屬于我一人而已，無所依賴也不得分享?！迸c此相對的人民主權(quán)論則認(rèn)為國家的最高權(quán)力屬于人民，立法權(quán)應(yīng)該是人民固有的權(quán)力。盧梭就是一個徹底的人民主權(quán)論者，他認(rèn)為國家主權(quán)永遠(yuǎn)屬于人民，國家主權(quán)和人民主權(quán)是統(tǒng)一的；而主權(quán)者唯一的權(quán)力是立法權(quán)，所以“立法權(quán)是屬于人民的，而且只能是屬于人民的”。在立法權(quán)屬于人民的前提下，對于具體行使立法權(quán)的機關(guān)，又有君主行使、代議機關(guān)行使、人民親自行使等諸多不同的觀點。我國憲法規(guī)定，中華人民共和國的一切權(quán)力屬于人民。人民行使國家權(quán)力的機關(guān)是全國人民代表大會和地方各級人民代表大會?？梢?，我國立法權(quán)屬于人民，由人民擁有，稅收立法權(quán)當(dāng)然也不例外。人民擁有的稅收立法權(quán)并非由人民中的每個成員直接行使，而是通過全國人民代表大會和地方各級人民代表大會行使。全國人大和地方各級人大都由民主選舉產(chǎn)生，對人民負(fù)責(zé)，受人民監(jiān)督。特點介紹特點介紹中國稅收立法權(quán)具有3個主要特點：(l)中央與地方稅收立法權(quán)劃分制度不是由國家最高權(quán)力機關(guān)立法確定，而是由國務(wù)院以發(fā)布行政決定的方式加以明確的。稅收立法權(quán)劃分制度由國務(wù)院確定，與法治原則不相吻合，因為國務(wù)院不是我國行使立法權(quán)的最高權(quán)力機關(guān)。同時，這與世界上許多國家一般根據(jù)民主憲政原則在憲法或稅收基本法中規(guī)定稅收立法權(quán)的劃分制度的做法也不一致。(2)由于我國目前還沒有稅收基本法，地方對哪些稅收事項享有立法權(quán)，缺乏一套完整的制度規(guī)范。(3)地方對工商稅收并不享有獨立的稅收立法權(quán)。筵席稅由于難以解決征管的有效性，屠宰稅由于具有嚴(yán)重的累退性，很不符合稅收公平原則，并且只對相對貧困地區(qū)有一定的財政意義，因而這兩個稅種的管理權(quán)雖已基本下放給地方，但難以說明地方享有獨立的立法權(quán)。城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅等地方稅種，地方雖然享有制定實施細(xì)則的權(quán)力，但中央并未授予地方對這些稅種的基本稅制要素享有調(diào)整變動的權(quán)力。中央授予地方對作為地方稅主體稅種的營業(yè)稅、資源稅等稅種的稅制要素進(jìn)行調(diào)整變動的權(quán)力也非常有限。劃分劃分(一)稅收立法權(quán)劃分的理論依據(jù)政府職能的界定和劃分，是合理劃分事權(quán)、財權(quán)、稅權(quán)的出發(fā)點?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，政府具有資源配置、收入分配、經(jīng)濟穩(wěn)定的三大職能。大多數(shù)經(jīng)濟學(xué)家認(rèn)為，從縱向來看，政府間職能劃分大致如下：(1)資源配置職能由中央政府與地方政府共同履行，而且主要由地方政府履行。因為不同層次的公共品受益范圍是不同的，分權(quán)進(jìn)行資源配置更有效率。全國性的公共品(或轄區(qū)間外溢性的公共品)由中央政府統(tǒng)一提供，可以避免浪費。地區(qū)性的公共品由地方政府提供，可以提高適應(yīng)性、針對性、準(zhǔn)確性。兩個層次的公共品中以后者為多，所以該職能主要應(yīng)由地方政府履行。(2)收入分配職能由中央政府履行。因為收入分配職能(地區(qū)間的收入再分配、個人之間的收入再分配)都不能或不宜由地方政府履行。(3)經(jīng)濟穩(wěn)定職能主要由中央政府履行。因為地方政府不具備宏觀經(jīng)濟調(diào)控的政策手段、能力。按照上述中央和地方政府職能的界定和分配，劃定事權(quán)，明確財權(quán)，確立稅權(quán)，為各級政府履行職能提供必須的物質(zhì)保障。將凡是與中央政府履行職能相關(guān)的事權(quán)、財權(quán)劃歸中央政府及其財政，并將中央稅(國稅)的立法權(quán)相應(yīng)劃分、配置給中央權(quán)力機構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)機構(gòu))，構(gòu)建全國統(tǒng)一的中央稅體系；將凡是與地方政府履行職能相關(guān)的事權(quán)、財權(quán)劃歸地方政府及其財政，并賦予地方權(quán)力機構(gòu)相應(yīng)的地方稅立法權(quán)，構(gòu)建地方稅體系(輔之以較為完善的政府間轉(zhuǎn)移支付體制)。這樣的基本分工適合中央政府把握全局、地方政府有條件因地制宜的要求。稅收立法權(quán)限體制稅收立法權(quán)限體制稅收立法權(quán)限體制從屬于一國整體的立法體制，其核心內(nèi)容是在相關(guān)國家機關(guān)之間分配稅收立法權(quán)，確定不同主體的稅收立法權(quán)限范圍。國家中的任何立法主體在進(jìn)行稅收立法的時候，都會涉及到立法權(quán)限的有無、以及立法權(quán)限的性質(zhì)、范圍、目的和方式等問題。對這些問題的解決，在很大程度上依賴于對稅收立法權(quán)限體制科學(xué)而符合實際情況的劃分。稅收立法權(quán)限體制一般可以分為稅收立法權(quán)的橫向分配和稅收立法權(quán)的縱向分配。橫向分配指同級國家機關(guān)之間，主要指中央一級國家機關(guān)之間的稅收立法權(quán)分配，涉及立法機關(guān)與行政機關(guān)在稅收立法方面各自享有的權(quán)力范圍。稅收立法權(quán)的縱向分配則指中央機關(guān)與地方機關(guān)之間的稅收立法權(quán)分配。這里的中央機關(guān)和地方機關(guān)，不僅僅指單一制國家下的中央和地方，也包括聯(lián)邦制國家下的聯(lián)邦與各州、各共和國。各個國家的稅收立法權(quán)限體制各不相同，即使在同一個國家的不