第四章審計(jì)程序與審計(jì)范圍1.審計(jì)程序2.審計(jì)范圍9/6/20231第四章審計(jì)程序與審計(jì)范圍1.審計(jì)程序8/3/202311.審計(jì)程序理解廣義的審計(jì)程序掌握狹義的審計(jì)程序9/6/202321.審計(jì)程序理解廣義的審計(jì)程序8/3/20232 1）廣義的審計(jì)程序概念，指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)過程采取的系統(tǒng)性工作步驟。包括三個(gè)階段：分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和完成階段。9/6/20233 1）廣義的審計(jì)程序8/3/20233 1）廣義的審計(jì)程序準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容□了解被審計(jì)單位的基本情況；□簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；□初步評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)；□分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；□編制審計(jì)計(jì)劃。

9/6/20234 1）廣義的審計(jì)程序8/3/20234 1）廣義的審計(jì)程序?qū)嵤╇A段的工作內(nèi)容□進(jìn)駐被審計(jì)單位；□檢查和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)；□審查財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動；□收集審計(jì)證據(jù)。

9/6/20235 1）廣義的審計(jì)程序8/3/20235 1）廣義的審計(jì)程序完成階段的工作內(nèi)容□整理、評價(jià)審計(jì)證據(jù)；□復(fù)核審計(jì)工作底稿；□編寫審計(jì)報(bào)告；□提出管理建議書。

9/6/20236 1）廣義的審計(jì)程序8/3/20236 2）狹義的審計(jì)程序概念，指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的具體工作中獲取審計(jì)證據(jù)的具體方法。主要包括：檢查記錄或文件；檢查有形資產(chǎn)；觀察；詢問；函證；重新計(jì)算；重新執(zhí)行和分析程序。9/6/20237 2）狹義的審計(jì)程序8/3/20237 2）狹義的審計(jì)程序（檢查記錄或文件）概念，指注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。目的，是對財(cái)務(wù)報(bào)表所包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。9/6/20238 2）狹義的審計(jì)程序（檢查記錄或文件）8/3/20238 2）狹義的審計(jì)程序（檢查有形資產(chǎn)）概念，指注冊會計(jì)師對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。局限性，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。主要適用于存貨和現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。9/6/20239 2）狹義的審計(jì)程序（檢查有形資產(chǎn)）8/3/20239 2）狹義的審計(jì)程序（觀察）概念，指注冊會計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。局限性，觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，并且在相關(guān)人員已知被觀察時(shí)，相關(guān)人員從事活動或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同，從而影響注冊會計(jì)師對真實(shí)情況的了解。

9/6/202310 2）狹義的審計(jì)程序（觀察）8/3/202310 2）狹義的審計(jì)程序（詢問）概念，指CPA以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程。作用：可能為CPA提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與已獲悉信息存在重大差異的信息；CPA應(yīng)當(dāng)根據(jù)詢問結(jié)果考慮修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序。9/6/202311 2）狹義的審計(jì)程序（詢問）8/3/202311 2）狹義的審計(jì)程序（詢問）局限性：不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測試內(nèi)控運(yùn)行的有效性，CPA還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。9/6/202312 2）狹義的審計(jì)程序（詢問）8/3/202312 2）狹義的審計(jì)程序（函證）概念，指CPA為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程?？煞譃榉e極函證和消極函證。作用：其獲取的證據(jù)可靠性較高，是受到高度重視并經(jīng)常使用的一種重要程序。9/6/202313 2）狹義的審計(jì)程序（函證）8/3/202313 2）狹義的審計(jì)程序（重新計(jì)算）概念，指CPA以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。通常包括計(jì)算銷售發(fā)票和存貨的總金額、加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬，檢查折舊費(fèi)用和預(yù)付費(fèi)用計(jì)算，檢查應(yīng)納稅的計(jì)算等。9/6/202314 2）狹義的審計(jì)程序（重新計(jì)算）8/3/202314 2）狹義的審計(jì)程序（重新執(zhí)行）概念，指CPA以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序重新獨(dú)立執(zhí)行。如利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與原來的進(jìn)行比較。9/6/202315 2）狹義的審計(jì)程序（重新執(zhí)行）8/3/202315 2）狹義的審計(jì)程序（分析程序）概念，指CPA通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。目的：用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序以及實(shí)質(zhì)性程序。9/6/202316 2）狹義的審計(jì)程序（分析程序）8/3/202316 2）狹義的審計(jì)程序（分析程序）方法，□趨勢分析法，通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確定其增減變動的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動趨勢或發(fā)現(xiàn)異常的變動?！醣嚷史治龇?，結(jié)合其他有關(guān)信息，將同一報(bào)表內(nèi)部或不同報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目聯(lián)系起來，通過計(jì)算比率，反映數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，用以評價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息。9/6/202317 2）狹義的審計(jì)程序（分析程序）8/3/202317 2）狹義的審計(jì)程序（分析程序）方法，□合理性測試法，通過彼此相關(guān)的項(xiàng)目或造成某種變化的各種變量，測試某項(xiàng)目的合理性?！趸貧w分析法，在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)學(xué)方法建立因變量與自變量之間回歸關(guān)系的函數(shù)表達(dá)式，并利用其進(jìn)行分析。9/6/202318 2）狹義的審計(jì)程序（分析程序）8/3/2023182.審計(jì)范圍理解審計(jì)范圍的概念熟悉審計(jì)范圍的內(nèi)容理解審計(jì)范圍受到限制的類型9/6/2023192.審計(jì)范圍理解審計(jì)范圍的概念8/3/202319 1）審計(jì)范圍的概念概念，指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。并不是指注冊會計(jì)師審計(jì)的哪一年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，也不是指審計(jì)的哪一張財(cái)務(wù)報(bào)表。9/6/202320 1）審計(jì)范圍的概念8/3/202320 2）審計(jì)范圍的內(nèi)容審計(jì)程序的性質(zhì)審計(jì)程序的時(shí)間審計(jì)程序的范圍9/6/202321 2）審計(jì)范圍的內(nèi)容8/3/202321 2）審計(jì)范圍的內(nèi)容審計(jì)程序的性質(zhì)

□概念，指審計(jì)程序的目的和類型；□審計(jì)程序的目的，即了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并認(rèn)別評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定控制運(yùn)行的有效性，發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)；□審計(jì)程序的類型：八種9/6/202322 2）審計(jì)范圍的內(nèi)容8/3/202322 2）審計(jì)范圍的內(nèi)容審計(jì)程序的時(shí)間

□概念，指何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。9/6/202323 2）審計(jì)范圍的內(nèi)容8/3/202323 2）審計(jì)范圍的內(nèi)容審計(jì)程序的范圍

□概念，指實(shí)施審計(jì)程序的數(shù)量。如某項(xiàng)控制活動觀察的次數(shù)，選取測試項(xiàng)目的范圍與數(shù)量、抽取的樣本量等。9/6/202324 2）審計(jì)范圍的內(nèi)容8/3/202324 3）審計(jì)范圍受到限制的類型審計(jì)范圍受到限制

□概念，指審計(jì)人員因被審計(jì)單位或客觀環(huán)境影響，不能執(zhí)行必要的審計(jì)程序，或者即使執(zhí)行了程序也不能獲得為了出具無保留意見所需要的所有證據(jù)。

9/6/202325 3）審計(jì)范圍受到限制的類型8/3/202325 3）審計(jì)范圍受到限制的類型審計(jì)范圍受到限制的類型

□來源于被審計(jì)單位（由于被審計(jì)單位的原因、人為限制與阻礙所造成的的，比如從時(shí)間、場所、費(fèi)用資金、有關(guān)資料、人員及其他方面限制注冊會計(jì)師的利用或接觸）9/6/202326 3）審計(jì)范圍受到限制的類型8/