#居民企業(yè)資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)外投資（資產(chǎn)收購(gòu)、股權(quán)收購(gòu)）的重組交易3-1股權(quán)收購(gòu)例15居民企業(yè)C股權(quán)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元，居民企業(yè)A擁有居民企業(yè)C90%股權(quán)，還100%直接控股香港企業(yè)B。2009年7月，居民企業(yè)A、香港企業(yè)B達(dá)成重組交易協(xié)議：香港企業(yè)B收購(gòu)居民企業(yè)A對(duì)居民企業(yè)C75%的股權(quán)，交易價(jià)格為750萬(wàn)元，作為對(duì)價(jià)，香港企業(yè)B支付給居民企業(yè)A75萬(wàn)元現(xiàn)金，以及675萬(wàn)元的香港企業(yè)B的股權(quán)（香港企業(yè)B按照中國(guó)稅法認(rèn)定為非居民企業(yè)）。同時(shí)，還滿足如下條件：★該等重組具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的收購(gòu)企業(yè)B購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)C全部股權(quán)的75%（正好為75%）★企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收購(gòu)企業(yè)B在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%（實(shí)際已達(dá)90%）★企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東A，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓所取得的對(duì)B的股權(quán)★居民企業(yè)A100%直接控股非居民企業(yè)B這樣，該項(xiàng)重組交易符合稅法關(guān)于跨境重組特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，則：居民企業(yè)A就轉(zhuǎn)讓對(duì)居民企業(yè)C股權(quán)之現(xiàn)金支付部分確認(rèn)所得二（1000X75%-600X75%）X75/750=30萬(wàn)元★居民企業(yè)A就轉(zhuǎn)讓對(duì)居民企業(yè)C股權(quán)之股權(quán)支付部分所得［（1000X75%-600X75%）X675/750=270萬(wàn)元］，如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在2009?2018年10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額，每年確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為27萬(wàn)元。

3-2資產(chǎn)收購(gòu)例16居民企業(yè)A總資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元，還100%直接控股香港企業(yè)B。2009年7月，居民企業(yè)A、香港企業(yè)B達(dá)成重組交易協(xié)議：香港企業(yè)B收購(gòu)居民企業(yè)A75%的資產(chǎn)，交易價(jià)格為750萬(wàn)元，作為對(duì)價(jià)，香港企業(yè)B支付給居民企業(yè)A75萬(wàn)元現(xiàn)金，以及675萬(wàn)元的香港企業(yè)B的股權(quán)（香港企業(yè)B按照中國(guó)稅法認(rèn)定為非居民企業(yè)）。同時(shí)，還滿足如下條件：★該等重組具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的★收購(gòu)企業(yè)B購(gòu)買的資產(chǎn)不低于被收購(gòu)企業(yè)A全部資產(chǎn)的75%（正好為75%）★企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)★收購(gòu)企業(yè)B在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%（實(shí)際已達(dá)90%）★企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東A，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓所取得的對(duì)B的股權(quán)★居民企業(yè)A100%直接控股非居民企業(yè)B這樣，該項(xiàng)重組交易符合稅法關(guān)于跨境重組特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，則：★居民企業(yè)A就轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)之現(xiàn)金支付部分確認(rèn)所得二（1000X75%-600X75%）X75/750=30萬(wàn)元★居民企業(yè)A就轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)之股權(quán)支付部分所得［（1000X75%-600X75%）X675/750=270萬(wàn)元］，如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在2009?2018年10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額，每年確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為27萬(wàn)