金融會計貸款對公貸款信用貸款抵押貸款貸款損失準備貸款利息貼現(xiàn)資產(chǎn)2022-08-192第1頁/共59頁教學目的與要求2022-08-193貸款業(yè)務是商業(yè)銀行運用資金的主要渠道，是銀行的主要資產(chǎn)，也是商業(yè)銀行利潤的重要來源。通過教學，了解貸款的分類；了解個人質(zhì)押貸款的會計核算；掌握信用貸款的會計核算及利息的計算；掌握抵押貸款的會計核算及抵貸資產(chǎn)的核算；掌握

貸款損失準備金制度的內(nèi)容；掌握商業(yè)匯票貼現(xiàn)的

會計核算。第2頁/共59頁教學重點2022-08-194信用貸款的會計核算及利息的計算抵押貸款的會計核算及抵貸資產(chǎn)的核算貸款損失準備金制度的內(nèi)容；商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會計核算。第3頁/共59頁第一節(jié) 貸款的分類2022-08-195(一)、按期限長短分短期貸款

1年以下（含）中期貸款

1年以上，5年以下（含）長期貸款

5年以上西方國家10年第4頁/共59頁不良貸款(二)、按貸款的風險程度可分為《貸款風險分類指導原則》正常類關(guān)注類次級類可疑類損失類第5頁/共59頁2022-08-196信用貸款保證貸款抵押貸款擔保貸款：質(zhì)押貸款票據(jù)貼現(xiàn)（三）按貸款方式分第6頁/共59頁2022-08-197（四）、按貸款本金或利息是否逾期90天分應計貸款：:除非應計貸款以外的貸款.非應計貸款：貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款.2022-08-198第7頁/共59頁1.本息分別核算.2022-08-199商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算.自營貸款和委托貸款分別核算.應計貸款和非應計貸款分別核算.第8頁/共59頁第二節(jié)

信用貸款2022-08-1910借款憑證文書:貸款申請書,會計處理:戶“短期貸款”,“中長期貸款”分錄,

借:短期貸款(中長期貸款)貸:活期存款1.到期收回主動扣收主動簽發(fā)轉(zhuǎn)支票償還第9頁/共59頁會計處理:

借:活期存款貸:短期貸款(中長期貸款)利息收入（未預提）

應收利息（已預提）2.展期:(1)有正當理由,填寫:貸款展期申請書,信貸部門簽署意見,交會計部門,抽出借據(jù),注明展期.一筆貸款只能展期一次,短期貸款不能超過原期限,中長期貸款不能超過原期限的一半,最長不超過3年.原期限加展期期限達到新利率檔次,從展期之日起,按新檔次利率計息.第10頁/共59頁2022-08-1911三、逾期貸款的核算（一）類型：借款人原因到期(含展期后到期)不能歸還貼現(xiàn)業(yè)務中票據(jù)到期,貼現(xiàn)人負連帶責任時,存 款戶不足部分.銀行承兌匯票到期前,銀行收取票款時,申請戶 存款不足部分.(二)處理第11頁/共59頁2022-08-19122.從逾期之日期,按規(guī)定比例加收利息或罰息.設置“逾期貸款”戶借:逾期貸款貸:短期貸款(中長期貸款)逾期90天,轉(zhuǎn)為非應計貸款借:非應計貸款貸:逾期貸款第12頁/共59頁2022-08-1913四、應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款的核算非應計貸款：本金或利息逾期90天的貸款1、本金逾期90天借：非應計貸款貸：逾期貸款2、利息逾期90天，本金尚未逾期借：非應計貸款貸：短期貸款（中長期貸款）2022-08-1914第13頁/共59頁

應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款時,應將已入的利息收入和應收利息予以沖銷.

在收到還款后,應先沖本金,待本金全部收回后,再收到的還款則確認為當期利息收入.2022-08-1915第14頁/共59頁(一)計算規(guī)定1.計息天數(shù):按實際貸款天數(shù)計算,發(fā)放日計算在內(nèi),歸還日不計算在內(nèi),節(jié)假日照計利息.2.短期貸款利息利率:合同日利率,利率調(diào)整不分段計息.結(jié)息日：按季結(jié)息和按月結(jié)息(季末20日,月末20日)。按期不能支 付的利息，計收復利。逾期后改按罰息利率計收復利。3.中長期貸款利息利率。1年一定。結(jié)息日。按季結(jié)息，季末20日。按期不能支付的利息，按季計收復利。逾期后改按罰息利率計收復利。第15頁/共59頁2022-08-1916（二）貸款利息的計算2022-08-1917貸1貸1..定款定款期利期利結(jié)息結(jié)息息=息=累計貸款計息積數(shù)×日利率例?66..某200日5，月5行行2月月

月，22日計發(fā)利放息一=220000000000×貸期期短短筆筆=應應 貸5500，×款款

×，44‰金元20000000000元2本本，利率44‰，期限44個月。應?99月622日200日應未計收利到息利=220000000000款×還還，，息息=，，2月月6若若 ×款7733利×日日

×利44‰為元：息息?若計實利際息還=11333333..333100月（++31為為日日款款=（月88日×，733×款4逾‰4貸貸7））

‰逾元期期罰息率為00..44‰。應2應2..計利計利罰隨罰隨息本息本清=清=（220000000000++1133229922..9977）‰元貸款利息==貸款本金×貸款天數(shù)×日利率第16頁/共59頁（三）貸款利息的務處理計算貸款應計利息借：應收利息

貸：利息收入2022-08-1918實際收息借：活期存款

貸：應收利息第17頁/共59頁(四)利息收入的確認*舊制度在合同簽訂后,在規(guī)定的計算期內(nèi)按計算數(shù)額確認營業(yè)收入的實現(xiàn).更注重交易的形式,未能反映交易的實質(zhì).*新制度(1)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)(2)收入的金額能夠可靠地計量.注重從風險的角度予以評估,“能夠”概率超過50%,體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則和穩(wěn)健性原則.第18頁/共59頁2022-08-1919(五)利息核算的變革過程

93年,逾期未滿2年,計入應收利息,納入當期損益;超2年的,轉(zhuǎn)入表外,實際收到時,確認收益.98年,逾期期限調(diào)整為半年.

2000年,貸款到期90天以上,應收利息停止計入損益,轉(zhuǎn)入表外.

2001年,利息逾期180天以上,無論本金是否逾期,不再計入損益,在表外核算.

2002年,本金或利息是否逾期90天為界,分為應計貸款和非應計貸款.2022-08-1920第19頁/共59頁（六）利息收入轉(zhuǎn)入表外的處理1.沖銷已計入損益的應收利息.借:應收利息貸:利息收入收入:表外應收未收利息付出:表外應收未收利息借:活期存款

貸:利息收入第20頁/共59頁2022-08-1921例子2003年5月18日，銀行向A公司發(fā)放貸款一筆50萬元，期限2年，利率6%。2004年12月20日以前，A公司一直按期支付利息。至2005年3月20日結(jié)息及2005年5月18日到期時，A公司賬戶無款支付。2005年12月18日才一次性將該筆貸款的本息還清。逾期貸款的罰息為0.4‰。2003年5月18日，借：中長期貸款貸：活期存款500

000500

000

2003年6月20日，預計利息利息借：應收利息

貸：利息收入借：活期存款

貸：應收利息2022-08-1922第21頁/共59頁□

2003年9月20日利息元借：應收利息

貸：利息收入借：活期存款

貸：應收利息□

2003年12月20日至2004年12月20日處理與2003年9月20日雷同□

2005年3月20日利息=500

000×90×6%/360=7

500元借：應收利息 7

500貸：利息收入 7

5002022-08-1923第22頁/共59頁2005年5月18日利息=（500

000+7

500）元借：應收利息

貸：利息收入借：逾期貸款

500

000貸：中長期貸款500

000□

2005年6月18日，利息逾期90天500

000500

000借：非應計貸款貸：逾期貸款借：應收利息

貸：利息收入收入:表外應收未收利息2022-08-1924第23頁/共59頁收利□利22息0息0005=5=年（年（）6）6月×220303日4日4׉元利利□22息0息00055（年表::入入表（年）9）9月××應200日××未收收2外外

‰收‰元利元息收收入入::表==表外外應應9922未收收未收收利利息2022-08-1925利2利200息0息055年=年=（11）2）2月×118888日8日8׉元收元應收應入收入收利:利:表息外加應罰收息未金收額利息第24頁/共59頁練一練‰，逾期利息萬分之四。計算6月20日、9月20日結(jié)息時的利息，并做相關(guān)務處理。2022-08-1926第25頁/共59頁第三節(jié) 抵押貸款按擔保法規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作抵押物發(fā)放的貸款.價格比較穩(wěn)定,市場風險小.流動性強,有廣大市場,隨時可變賣易保管不易變質(zhì).堅持1件抵押品只能抵押一次的制度.抵押率50%-70%2022-08-1927第26頁/共59頁可以做為貸款抵押的財產(chǎn)1、抵押人所有的房屋和其他地上定著物。2、抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)。3、抵押人依法有權(quán)處分的國有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上的定著物。4、抵押人依法有權(quán)處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)。5、抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)。6、依法可以抵押的其他財產(chǎn)2022-08-1928第27頁/共59頁不可作為貸款抵押的財產(chǎn)1、土地所有權(quán)不可抵押。2、耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)不可做為抵押3、學校、幼兒園、醫(yī)院、敬老院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益福利設施不可做為抵押。4、所有權(quán)、使用權(quán)不明或有爭議的財產(chǎn)不可做為抵押。5、依法被查封、扣押、監(jiān)管或采取其它訴訟保全措施的財產(chǎn)不可做為抵押。2022-08-1929第28頁/共59頁(一).戶(二)發(fā)放“抵押貸款”借:抵押貸款貸:活期存款(三)收回收入:代保管有價值品借:活期存款

貸:抵押貸款利息收入付出:代保管有價值品2022-08-1930第29頁/共59頁（四）到期無力收回拍賣抵押品原則：拍賣所得價款用于抵償貸款的本金和利息，本金優(yōu)先受償。不足彌補部分，用準備金

核銷，繼續(xù)追收；多余本息部分，退還借款人。例、某企業(yè)向銀行申請的一筆抵押貸款到期，本金100萬元，利息6萬元。銀行與企業(yè)協(xié)商拍賣抵押品，獲得價款（1）108萬元；（2）100萬元；（3）90萬元。2022-08-1931第30頁/共59頁（五）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債——抵債資產(chǎn)1、什么是抵債資產(chǎn)指金融企業(yè)在貸款、拆出資金等金融債權(quán)無法實現(xiàn)的情況下，經(jīng)雙方協(xié)商或其他方式、債權(quán)人同意債務人用實物資產(chǎn)抵償金融債權(quán)而取得的資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)的獲得方式：1）以實物抵償信用貸款2）將抵押物通過法律手續(xù)過戶給銀行抵債2022-08-1932第31頁/共59頁2、抵債資產(chǎn)的處理抵債資產(chǎn)按公允價值入。處置時,如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)面價值,其差額計入營業(yè)外收入,反之,計入營業(yè)外支出.保管期間取得的收入計入“其他業(yè)務收入”，保管期間發(fā)生的直接費用，計入“其他業(yè)務成本”.處置費用從處置收入中抵減.期末,按照面價值與可回收金額孰低計量,發(fā)生減值,應當計提減值準備2022-08-1933第32頁/共59頁核算舉例某廠貸款到期1個月后，無力償還貸款本金50萬元，利息15萬元。該資產(chǎn)原評估價100萬元，現(xiàn)協(xié)議價65萬元。銀行將收取的抵押品轉(zhuǎn)入自有資產(chǎn)。2個月后，處置該資產(chǎn)，發(fā)生處置費用2萬元，獲得處置價款70萬元。銀行保管期間發(fā)生保管費用5000元。第33頁/共59頁2022-08-1934借：抵債資產(chǎn)貸：逾期貸款應收利息650

000600

00050

000付出:代保管有價值品1

000

00050005

000借：其他業(yè)務成本貸：銀行存款借：銀行存款680

000貸：抵債資產(chǎn)營業(yè)外收入650

00030

0002022-08-1935第34頁/共59頁做做看

某公司以價值2000萬元的設備向銀行申請短期抵押貸款（半年）1400萬元，銀行審核發(fā)放，貸款利率為5%。要求：1、做發(fā)放、到期收回的處理。2、貸款到期，無力償還的處理.銀行將設備入，作價為1

500萬元。月末，抵債資產(chǎn)減值50萬元。次月處置價款為1

200萬元，銀

行如何核算？2022-08-1936第35頁/共59頁第四節(jié) 貸款損失準備2022-08-1937一、涵義二、計提范圍三、種類四、計提比例和時間五、核銷條件六、計提方法七、會計核算第36頁/共59頁一、涵義和計提范圍涵義金融企業(yè)按照國家規(guī)定，按一定的貸款余額的一定比例提取形成的一種專項補償基金。計提的范圍承擔風險和損失的貸款，

具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)

押、保證等貸款）、銀行卡透

支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出

口押匯、拆出資金等。2022-08-1938爭議：1、未明確“銀行卡透支、信用墊款”；2、有效抵押品的扣除第37頁/共59頁二、貸款損失準備的種類1一般準備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例從稅后利潤中計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備；2專項準備是指根據(jù)《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。3特種準備指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險計提的準備。一般準備2022-08-1939專項準備特種準備第38頁/共59頁銀行應按季計提一般準備一般準備

年末余額應不低于年末貸款余額的1％。銀行提取的一般準備，在計算銀行的資本充足率時，按《巴塞爾協(xié)議》的有關(guān)原則，納入銀行附屬資本。專項準備

關(guān)注類貸款，計提比例為2%；次級類貸款，計提比例為25%；可疑類貸款，計提比例為50%；損失類貸款，計提比例為100%，其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。特種準備由銀行根據(jù)不同類別（如國別、行業(yè)）貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經(jīng)驗,自行確定按季計提比例。三、計提時間和比例2022-08-1940第39頁/共59頁

（一）借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；

（二）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；

（三）借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部分債務，金融企業(yè)對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；四、核銷條件2022-08-1941第40頁/共59頁

（四）借款人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣（市、區(qū)）及縣以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔保人進行清償后，未能收回的債權(quán)；

（五）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)；

（六）由于借款人和擔保人不能償還到期債務，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無法收回的債權(quán)；第41頁/共59頁2022-08-1942

（七）由于上述（一）至（六）項原因借款人不能償還到期債務，金融企業(yè)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認的市場公允價值入后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)；

（八）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（一）至（七）項原因，無

法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；

（九）按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格的，經(jīng)金融企業(yè)對被投資企業(yè)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；第42頁/共59頁2022-08-1943

（十）銀行卡被偽造、冒用、騙領而發(fā)生的應由銀行承擔的凈損失；

（十一）助學貸款逾期后，銀行在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學貸款抵押物（質(zhì)押物）和向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款；

（十二）金融企業(yè)發(fā)生的除貸款本金和應收利息以外的其他逾期3年無法收回的應收款（不含關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來款）；（十三）經(jīng)國務院專案批準核銷的債權(quán)。第43頁/共59頁2022-08-1944

第一階段

1993年起開始計提貸款呆準備按年初放款余額的6‰計提，從94年起逐年遞增1‰，直至累計余額達到年初放款余額的1%，從該年起改按年初放款余額的1%計提。應收利息的壞準備按3‰比例提取。五、計提方法的五個階段2022-08-1945第44頁/共59頁第二階段，1998年，這一制度得到了修訂：貸款呆準備金按年末貸款余額的1%與上年末呆準備金余額之間的差額提取，壞準備按年末應收利息余額的一定比例提取2022-08-1946第45頁/共59頁

第三階段，從2001年起商業(yè)銀行建立了統(tǒng)一的呆準備金制度，提取呆準備的資產(chǎn)包括貸款、墊款、貼現(xiàn)、同業(yè)拆借等項目；商業(yè)銀行可以根據(jù)提取呆準備的資產(chǎn)的風險大小確定呆準備的計提比例，呆準備期末余額最高為提取呆準備資產(chǎn)期末余額的100%，最低為提取呆準備期末資產(chǎn)余額的1%。第46頁/共59頁2022-08-1947

第四個階段，從2002年1月1日起，在提取范圍、計提比例、提取種類等方面發(fā)生了巨大變化

第五個階段，2006年1月1日，對貸款資產(chǎn)的減值準備采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，按實際利率進行貼現(xiàn)。減值準備計提以后，不允許轉(zhuǎn)回。第47頁/共59頁2022-08-1948（一）賬戶的設置“資產(chǎn)減值損失““貸款損失準備”六、會計核算方法期末，銀行應根據(jù)借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持力度和銀行內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風險程度和回收的可能性，以判斷其是否發(fā)生減值。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應對其計提貸款損失準備。2022-08-1949第48頁/共59頁。2022-08-1950第49頁/共59頁例、2005年1月1日，A銀行以“折價”方式向B企業(yè)發(fā)放1筆5年期貸款5

000萬元（實際發(fā)放給B企業(yè)的款項為4

900萬元），合同年利率為10%。

A銀行將其劃分為貸款和應收款項，初始確認該貸款時確定的實際利率為10.53%。2007年12月31日，有客觀證據(jù)表明B企業(yè)發(fā)生嚴重財務困難，A銀行據(jù)此認定對B企業(yè)的貸款也發(fā)生了減值，并預期2008年12月31日31日將收到利息500萬元，但2009年12月31日將僅收到本金2500萬元根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，2007年12月31日A銀行對B企業(yè)應確認的減值損失按該日確認減值損失前的攤余成本與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定。2022-08-1951第50頁/共59頁（2（2001010）5）5年220101月0月077年1年1日11，2，2月對33B1B1企日企業(yè)為業(yè)為確貸確貸認款認款減的減的值攤值攤損余損余失成失成前本前，=，=449A9A銀0銀000行萬行萬對元對元。B。B企業(yè)貸款的攤余成本計算如下：

22000055年元元萬萬1122月3311日，對BB企業(yè)貸款的攤余成本==44991155..9972×月7211年年66000022

月331111++1100..5533%%）業(yè)萬貸元款企企BB對對，，日日（（ 的攤余成本==44993333..6622×月2211年年77000022

月331111++1100..5533%%）業(yè)萬貸元款企企BB對對，，日日（（ 的攤余成本550000×）22（（

）×220011++1100..5533%%3311++2255000A×銀0A，，日日））月月2211年年7700（（ 銀×（行行（11++1100..5533%%BB企萬業(yè)元貸））對對從從計計預預款將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計算如下：（33）元2000077年））2萬萬

1122月3311日，AA銀行應確認的貸款減值損失2022-08-19521--2第51頁/共59頁（三）計提，計入當期損益借：資產(chǎn)減值損失2022-08-1953貸：貸款損失準備（四）核銷借：貸款損失準備貸：逾期貸款（非應計貸款）第52頁/共59頁第五節(jié) 貼現(xiàn)一、概念商業(yè)匯票的持票人持未到期的票據(jù)向銀行轉(zhuǎn)讓以獲取資金的行為與貸款的關(guān)系共同點：兩者都是融通資金的行為。區(qū)別:

1）利息收取方式不同 2）債務人不同流動性強弱不同。期限長短不同。2022-08-1954第53頁/共59頁二、貼現(xiàn)的務處理（一）貼現(xiàn)2.計算貼現(xiàn)息=到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)額=到期值-貼現(xiàn)息例1、2003年5月15日，大連某公司持所收取的出票日期為2月28日、期限為6個月、承兌人為上海某企業(yè)的商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)。貼現(xiàn)天數(shù)=（31-15）+30+31+31=108天承兌人不在同一票據(jù)區(qū)域時，貼現(xiàn)天數(shù)加3天的劃款日期。貼現(xiàn)天數(shù)=108+3=111天□按“按“實算實算際頭際頭天不天不數(shù)算數(shù)算計尾計尾算”算”或“算尾不算頭”2022-08-1955□到期日：對年對月對日，月末對月末。第54頁/共59頁設置“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目，按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。（1）貼現(xiàn)時，2022-08-1956借:貼現(xiàn)資產(chǎn)----貼現(xiàn)貸:活期存款貼現(xiàn)資產(chǎn)----利息調(diào)整（面值）（貼現(xiàn)額）（貼現(xiàn)息）資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)----利息調(diào)整貸：利息收入貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按實際收到的金額借：活期存款貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）利息收入第55頁/共59頁開戶單位甲單位于4月20日來行辦理銀行承兌匯票的貼現(xiàn)，匯票金額為20萬元，票據(jù)到期日為8月16日，貼現(xiàn)率為4.2%。要求計算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額，并辦理轉(zhuǎn)。4月20日貼現(xiàn)利息=200

000×118×4.2%÷360=2217.78(元)貼現(xiàn)額=200

000-2217.78=197782.22(元)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)

200

000貸：活期存款貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)