A能源公司應(yīng)收賬款管理分析目錄TOC\o"1-3"\h\u2525第1章前言 14966第2章應(yīng)收賬款管理的相關(guān)概述 127352.1應(yīng)收賬款的概念 1123092.2應(yīng)收賬款管理的含義 223832.3應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 28139第3章A公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 2149873.1公司簡(jiǎn)介 2168013.2A公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 342393.2.1應(yīng)收賬款相關(guān)比例分析 3308823.2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析 5321343.2.3應(yīng)收賬款賬齡分析 5175183.2.4主要客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)情況 62090第4章A公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題 7266384.1企業(yè)管理層對(duì)應(yīng)收賬款管理意識(shí)薄弱 7106954.2沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)和系統(tǒng)地建立信用檔案 7226224.3沒(méi)有建立有效的賒銷制度 7270164.4公司風(fēng)險(xiǎn)防范方法不健全，應(yīng)收賬款賬齡劃分不詳 8139954.5對(duì)已發(fā)生的欠款缺乏有效的催收手段 81802第5章A公司應(yīng)收賬款管理的具體措施 93895.1改變管理層的經(jīng)營(yíng)理念，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理意識(shí) 9221405.2設(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)并系統(tǒng)地建立信用檔案 9135195.3建立完善的賒銷制度，適時(shí)變更賒銷額度 10171185.4增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)處理合理化 1070545.5建立應(yīng)收賬款催收體系 1120250結(jié)論 1226896參考文獻(xiàn) 13第1章前言應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中,因各種交易活動(dòng),對(duì)購(gòu)買(mǎi)單位應(yīng)收取的錢(qián)財(cái)款項(xiàng)。從資產(chǎn)負(fù)債表上來(lái)看,應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)的范疇,其管理水平影響了企業(yè)的整體管理水平,同時(shí)也是重要的債權(quán)內(nèi)容,是買(mǎi)方在銷售過(guò)程中持有我方的臨時(shí)資金。一個(gè)企業(yè)想要保證企業(yè)自身資金鏈的充足,保證正常運(yùn)營(yíng)就必須降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款回收,幫其企業(yè)后的更好的發(fā)展。從本次研究的現(xiàn)實(shí)意義來(lái)看,目前我國(guó)的新能源類型企業(yè)數(shù)量越來(lái)越龐大,而這些企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)較多的開(kāi)展應(yīng)收賬款業(yè)務(wù),不僅接受賒銷、也在與其他企業(yè)合作的過(guò)程中發(fā)生賒銷行為。不得不說(shuō),目前此類企業(yè)的應(yīng)收賬款管理都存在著較多的問(wèn)題,尤其是在對(duì)賒銷客戶的信用管理、應(yīng)收賬款信息管理上,幾乎都并不健全,這就導(dǎo)致了企業(yè)呆賬、壞賬等問(wèn)題的存在。在此次研究中,以A公司為代表展開(kāi)討論,旨在尋找出A公司應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題,提出優(yōu)化的創(chuàng)新措施,同時(shí)也可以為我國(guó)同類型企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供理論支持與新的思路。從理論意義來(lái)看,本次研究著重探討了應(yīng)收賬款管理中各項(xiàng)信息平臺(tái)的搭建和完善,同時(shí)也探討了計(jì)提壞賬所應(yīng)當(dāng)提前做出的準(zhǔn)備和調(diào)整,這些都是目前此類學(xué)術(shù)研究中比較空白的部分,因此本文的研究從其理論意義上來(lái)看,可以為后人的此類學(xué)術(shù)研究提供了理論基礎(chǔ)。第2章應(yīng)收賬款管理的相關(guān)概述2.1應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中,因各種交易活動(dòng),應(yīng)對(duì)購(gòu)買(mǎi)單位收取的錢(qián)財(cái)款項(xiàng)。它代表著企業(yè)賣(mài)東西過(guò)程中被買(mǎi)家所得到的物品,是商業(yè)信用的結(jié)果。合理的范圍的應(yīng)收賬款有利于擴(kuò)大銷售規(guī)模,銷售增長(zhǎng)保證了企業(yè)在市場(chǎng)占有率方面的平穩(wěn)運(yùn)行。應(yīng)收賬款對(duì)于銷售方來(lái)說(shuō)本身就是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn),對(duì)于購(gòu)買(mǎi)者來(lái)說(shuō)本身就是一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債,是銷售活動(dòng)中,銷售方占有的一筆無(wú)息貸款,為了保障企業(yè)一帆風(fēng)順的營(yíng)運(yùn),應(yīng)當(dāng)確保應(yīng)收賬款的及時(shí)收到用來(lái)支撐企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需求。臨近到期的賬款應(yīng)及時(shí)提示客戶回款,逾期的賬款應(yīng)及時(shí)采用有效的催繳手段。部分或完全收不回的應(yīng)收賬款,執(zhí)行壞賬處理方案,并在規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的通過(guò)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行對(duì)壞賬損失的解決。應(yīng)收賬款的適用范圍是有限的。首先,是由應(yīng)收的錢(qián)導(dǎo)致相關(guān)的欠錢(qián)問(wèn)題,僅涉及商品或服務(wù)銷售等業(yè)務(wù)活動(dòng),,然而對(duì)于職工的欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利益則不在其包含范圍。其次,此類應(yīng)收賬款是實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)移的債權(quán),與債權(quán)中最常見(jiàn)的長(zhǎng)期債權(quán)不同,長(zhǎng)期債權(quán)是一年以內(nèi)(含一年)不含有變現(xiàn)能力的債券和其他債權(quán)投資。應(yīng)收賬款主要針對(duì)客戶,相對(duì)應(yīng)的有關(guān)保證金由該企業(yè)承擔(dān)的,例如不包括投標(biāo)保證金。2.2應(yīng)收賬款管理的含義應(yīng)收賬款管理是指在相互提供的工作或服務(wù)的信用或銷售過(guò)程中,自實(shí)際債權(quán)人的權(quán)利及債務(wù)人義務(wù)成立之日起,將勞務(wù)或服務(wù)出售或提供給受信方或買(mǎi)方,保證所有的款項(xiàng)能夠全部收回或不能全部收回,部分作為壞賬整體處理過(guò)程。債權(quán)人或授信人將科學(xué)合理的管理方法和制度貫穿于整個(gè)管理過(guò)程,符合條件的賬戶是應(yīng)收賬款管理的重要組成部分。管理的意義主要是保證企業(yè)的信用能夠及時(shí)恢復(fù),規(guī)避和降低信用風(fēng)險(xiǎn)前進(jìn)。應(yīng)收賬款的管理可分為兩個(gè)階段:第一階段是債權(quán)自始至終的管理,即債務(wù)清償前的管理;第二階段是合格賬戶到期后的賬戶管理,即拖欠賬款后的賬戶管理。應(yīng)收賬款實(shí)際是由客戶方暫時(shí)持有的我方的資產(chǎn),持有的資產(chǎn)賬戶不得為企業(yè)產(chǎn)生收入,也不得產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)收入,所以對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格監(jiān)控,保證款項(xiàng)按時(shí)收回是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)發(fā)展重要保障。2.3應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)包括加速資金流動(dòng)、確保資金充足、降低應(yīng)收賬款損失、保持良好的客戶關(guān)系、實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)最大化。管理應(yīng)收賬款,首先應(yīng)建立完善的客戶信用體系,深入調(diào)查客戶的信用狀況,對(duì)信用狀況較差的客戶不予進(jìn)行信用銷售,接著控制應(yīng)收賬款的總量,動(dòng)態(tài)跟蹤客戶,控制應(yīng)收賬款;最后制定合理的后期監(jiān)管措施,及時(shí)追債,減少惡性債的損失,保障應(yīng)收賬款的良好回款。第3章A公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀3.1公司簡(jiǎn)介A公司于1997年正式成立，2011年在深圳證券交易所上市。是中國(guó)第一家上市的可再生能源有限公司。公司秉承新能源發(fā)展理念，銳意創(chuàng)新，立足技術(shù)創(chuàng)新和客戶市場(chǎng)需求，積極參與國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。A公司是一家大型的、國(guó)家級(jí)高新技術(shù)公司，主要專注于研發(fā)太陽(yáng)能、風(fēng)能、儲(chǔ)能、電動(dòng)汽車等新能源設(shè)備及其生產(chǎn)、銷售服務(wù)。主要產(chǎn)品包括光伏發(fā)電站用逆變器、風(fēng)能發(fā)電用變流器、能源存儲(chǔ)系統(tǒng)、新型汽車驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)、水面光伏地面移動(dòng)設(shè)備、智能能源管理和維護(hù)服務(wù)，以及提供世界級(jí)的光伏解決方案。公司自1997年成立以來(lái)，一直專注于能源領(lǐng)域的新一代發(fā)展。遵從性技術(shù)創(chuàng)新適應(yīng)市場(chǎng)需求的引擎開(kāi)發(fā)，參加了二十多個(gè)國(guó)家重大科技項(xiàng)目，包括上海世博會(huì)，2008年奧運(yùn)會(huì)體育場(chǎng)鳥(niǎo)巢、敦煌光伏發(fā)電站等新能源項(xiàng)目，并獲得“2019年時(shí)節(jié)新能源企業(yè)500強(qiáng)”和2020年雜志社頒發(fā)“能源社會(huì)責(zé)任企業(yè)”等榮殊。除此之外，公司積極開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)，以先進(jìn)的產(chǎn)品參與國(guó)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。目前已進(jìn)入意大利、法國(guó)、德國(guó)等國(guó)際光伏逆變器和風(fēng)能變流器市場(chǎng)，由于產(chǎn)品質(zhì)量過(guò)硬，線下服務(wù)周到，得到了客戶廣泛的青睞和認(rèn)可。A公司的收款流程如圖3.1所示。圖3.SEQ圖3\*ARABIC1A公司收款流程圖3.2A公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.2.1應(yīng)收賬款相關(guān)比例分析表3.SEQ表3\*ARABIC\s11A公司2018-2020年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例表（單位：萬(wàn)元） 201820192020應(yīng)收賬款期末余額504561.58631312.52667182.85期末總資產(chǎn)1624800.601849265.012281912.83期末流動(dòng)資產(chǎn)1317197.731446502.321842930.50占流動(dòng)資產(chǎn)比率38.31%43.64%36.20%占總資產(chǎn)比率31.05%34.14%29.24%由表3.1可以看出，2020年末A公司的應(yīng)收賬款賬目余額達(dá)到667182.85萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)的36.20%，占總資產(chǎn)的29.24%。應(yīng)收賬款總額變大，而且呈現(xiàn)處每一年都比上一年增加的形式。雖然應(yīng)收賬款金額逐年遞增，但應(yīng)收賬款占比率有所下降，在2020年，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的比例有所下降，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性有所增強(qiáng)，短期償債能力有所提高。但是在2018-2020年間應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例依然很高，一直維持于36%以上，應(yīng)收賬款金額居高不下，說(shuō)明A公司應(yīng)收賬款質(zhì)量不高，應(yīng)適當(dāng)控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，避免其占用企業(yè)過(guò)多的資金。表3.SEQ表3\*ARABIC\s12A公司2018-2020年應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例表（單位：萬(wàn)元） 201820192020應(yīng)收賬款期末余額504561.58631312.52667182.85主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額888606.011036893.21300333.18主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較上一年增長(zhǎng)率48.01%16.69%25.41%應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比率56.78%60.89%51.31%由表3.2可以看出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入逐年遞增，說(shuō)明公司發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)量也在增加，公司前景較為樂(lè)觀。截止到2020年12月31日，A公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入從2018年的888606.01增長(zhǎng)至2020年的1300333.18，實(shí)現(xiàn)了一個(gè)質(zhì)的飛躍，與上年同期相比，增長(zhǎng)率為25.41%，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率有下降的形勢(shì)，是因?yàn)樾袠I(yè)發(fā)展時(shí)期，新能源企業(yè)的大量產(chǎn)生，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力加大，在市場(chǎng)的沖擊下主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率幅度下降。而在應(yīng)收賬款方面，應(yīng)收賬款占比主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅上逐年下降，說(shuō)明A公司嚴(yán)格控制使用信用銷售，有效開(kāi)展“現(xiàn)金交易”，實(shí)現(xiàn)收付現(xiàn)金交易，避免應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重過(guò)大的問(wèn)題。同時(shí)，2020年銷售收入為1300333.18萬(wàn)元，應(yīng)收賬款數(shù)額比2019年應(yīng)收賬款數(shù)額多35870.33萬(wàn)元，官方報(bào)告解釋為銷售增加，但是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)表明，公司銷售遵循行業(yè)銷售規(guī)律，銷售熱主要集中在1月份-9月份，9-12月應(yīng)收賬款數(shù)額增多的原因，多半是為了促進(jìn)銷售，增加了賒銷比例。3.2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表3.SEQ表3\*ARABIC\s13A公司2018-2020應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（單位：萬(wàn)元） 201820192020主營(yíng)業(yè)務(wù)收入888606.011036893.21300333.18凈利潤(rùn)88063.0881729.1391152.63年初應(yīng)收賬款余額376303.32504561.58631312.52年末應(yīng)收賬款余額504561.58631312.52667182.85應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.021.832.00注：數(shù)據(jù)資料來(lái)源于A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在一定時(shí)期內(nèi)（通常是一年）應(yīng)收賬款平均轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的頻率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率又稱為回收率，通常情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明回款及時(shí)，應(yīng)收賬款的管理效率就越高。由表3.3可知A公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2017-2019年間無(wú)大幅度變動(dòng)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一直維持在2左右，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低迷，流動(dòng)速度緩慢。信用政策影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，說(shuō)明A公司信用政策沒(méi)有實(shí)際變動(dòng)。根據(jù)該企業(yè)的營(yíng)銷狀況分析得出，A公司對(duì)于應(yīng)收賬款的后期催款、回款管理還是沒(méi)有明顯的進(jìn)步，營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多呆滯在應(yīng)收賬款上，企業(yè)資金流動(dòng)性低下，應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)較高，將影響企業(yè)的資金正常周轉(zhuǎn)和償債能力，威脅企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。3.2.3應(yīng)收賬款賬齡分析表3.SEQ表3\*ARABIC\s14A公司2018-2020應(yīng)收賬款賬齡分析情況（單位：萬(wàn)元）賬齡2018年12月31日2019年12月31日2020年12月31日賬面余額比例（%）賬面余額比例（%）賬面余額比例（%）1年以內(nèi)（含1年）405521.7674%497,931.9172%586984.0376%1年至2年98917.9818%128,506.0519%126076.2416%2年至3年22086.384%51,573.287%29750.864%3年以上（含3年）21981.774%16,426.302%31810.094%小計(jì)549544.32-694,437.53-774621.22-賬齡是指負(fù)債人所欠賬款的時(shí)間。賬齡越長(zhǎng)，越有可能包括壞賬損失，賬齡分析法是估計(jì)應(yīng)收賬款賬齡時(shí)壞賬損失的一種方法，也稱為“應(yīng)收賬款賬齡分析”。通常情況下，賬齡時(shí)間越長(zhǎng)，發(fā)生的壞賬損失越大，從而回收應(yīng)收賬款賬面金額的可能性就越小。賬期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款不具備良好的變現(xiàn)能力，容易導(dǎo)致企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的增加，以及后期催賬回款的困難，后期對(duì)于公司來(lái)說(shuō)資金壓力也會(huì)加大。從表3.4可以看出來(lái)，A公司72%以上的應(yīng)收賬款的賬齡主要分布在1年以內(nèi)，說(shuō)明A公司嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款賬齡，防止賬齡過(guò)長(zhǎng)。2017-2019年來(lái)1年至2年應(yīng)收賬款比例逐年下降，2年至3年及3年以上（含3年）應(yīng)收賬款比例大致保持不變，而1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)收賬款比重有較小提升，公司應(yīng)收賬款賬期減少，說(shuō)明該公司在賬齡控制方面具有良好的成效，往年的應(yīng)收賬款當(dāng)年能夠保證全部收回或大部分收回，在一定程度上減少了壞賬的發(fā)生。3.2.4主要客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)情況應(yīng)收賬款集中程度可以反映出企業(yè)面臨應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度。對(duì)于單項(xiàng)金額越大，企業(yè)應(yīng)收賬款的集中度就越高，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款集中程度高說(shuō)明如果前五名客戶中其中一家客戶出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，面臨資金嚴(yán)重周轉(zhuǎn)不靈的情況下，作為債權(quán)人的我們也將面臨財(cái)務(wù)狀況及資金流分配的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)及時(shí)通過(guò)對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)更好地把握應(yīng)收賬款的尺度。表3.SEQ表3\*ARABIC\s15A公司2018-2020應(yīng)收賬款前五名情況（單位：萬(wàn)元）2018年末2019年末2020年末應(yīng)收賬款前五名總額146121.05169936.05144118.17應(yīng)收賬款期末余額578239.22705714.50787100.87比例25.27%24.08%18.31%截止2020年12月31日，表3.5統(tǒng)計(jì)的前五名客戶欠款情況可以得出A公司的應(yīng)收賬款前五名金額占比在25%以下，并且比例逐年遞減，說(shuō)明A公司的應(yīng)收賬款集中程度比較良好。但是，這五名客戶當(dāng)中主要是光伏巨頭公司，表明A公司在賒銷方面還是處于被動(dòng)狀態(tài)，只能忍受延期付款，應(yīng)收賬款催收情況處于劣勢(shì)狀態(tài)?，F(xiàn)時(shí)公司應(yīng)收賬款賬期末余額787100.87萬(wàn)元，大大小小的銷售客戶500家遍布全國(guó)，有逾期一年以上的，也有逾期數(shù)月的，造成應(yīng)收賬款回款困難，銷售壞賬時(shí)有發(fā)生?？蛻舴秶^廣，賬款逾期比較嚴(yán)重，這就要求企業(yè)對(duì)客戶進(jìn)行嚴(yán)格的信用分析評(píng)級(jí)及后期的追蹤監(jiān)控管理，降低壞賬的損失。第4章A公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題4.1企業(yè)管理層對(duì)應(yīng)收賬款管理意識(shí)薄弱近年來(lái),新能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了發(fā)展期,行業(yè)發(fā)展初期補(bǔ)貼政策和利潤(rùn)相對(duì)較高,生產(chǎn)者競(jìng)相擴(kuò)大產(chǎn)銷規(guī)模,在這種背景下,企業(yè)除了提供了優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和一個(gè)好的售后服務(wù)以達(dá)到性價(jià)比優(yōu)勢(shì)外,還會(huì)通過(guò)大量的鋪貨即賒銷手段來(lái)銷售擴(kuò)大市場(chǎng)份額。在A公司的管理理念中,利潤(rùn)最大化的目標(biāo)早已根深蒂固,而且,外界認(rèn)定一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)水平與其利潤(rùn)掛鉤,因此,A公司就一味的擴(kuò)張市場(chǎng),追求銷售額,只關(guān)注市場(chǎng)份額和銷售業(yè)績(jī),為了促進(jìn)銷售,公司還將銷售人員的工資與銷售業(yè)績(jī)相掛鉤,極大強(qiáng)化了銷售人員的授信賒銷理念。銷售部在公司的組織結(jié)構(gòu)中起主導(dǎo)作用。產(chǎn)品賣(mài)出去,利潤(rùn)要增加,銷售人員的目的是最大限度地銷售,這是對(duì)應(yīng)收賬款管理意識(shí)的嚴(yán)重缺失。在這種制度的激勵(lì)下,銷售人員不顧客戶的支付能力和其信用等級(jí),強(qiáng)行賒銷產(chǎn)品,在銷售人員不斷賒銷的情況下,A公司的流動(dòng)資金大大減少,致使A公司的產(chǎn)品難以優(yōu)化,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐漸處于劣勢(shì)地位。此外,A公司也沒(méi)有把優(yōu)化產(chǎn)品放在首位,只注重市場(chǎng)占有率,而忽視了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。由于A公司沒(méi)有優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品,其產(chǎn)品價(jià)格也不存在優(yōu)勢(shì),銷售人員為了打開(kāi)市場(chǎng),就開(kāi)始通過(guò)賒銷的方式來(lái)完成業(yè)務(wù)量,大大增加了公司的應(yīng)收賬款數(shù)量。4.2沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)和系統(tǒng)地建立信用檔案在組織架構(gòu)方面,公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中并沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)對(duì)企業(yè)信用進(jìn)行跟蹤與評(píng)價(jià)。同時(shí),也沒(méi)有人員去調(diào)查和了解客戶的信用情況,所以,在簽訂合同時(shí),企業(yè)了解到的客戶的信息就只有在網(wǎng)上可以查到的靜態(tài)信息,對(duì)于信用情況了解甚少,并且也沒(méi)有專門(mén)的人員記錄了解到的具體的信用情況,多數(shù)情況下,并沒(méi)有明確的書(shū)面證明,只是口頭達(dá)成協(xié)議,企業(yè)管理人員,財(cái)務(wù)人員,銷售人員對(duì)每個(gè)客戶的具體情況都不熟悉,全靠主觀意念去裁決判斷。因此,造成了很大程度上的應(yīng)收賬款無(wú)法收回,形成呆賬,壞賬。4.3沒(méi)有建立有效的賒銷制度根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn),僅2020年2月,在全國(guó)范圍內(nèi)同類型的新能源企業(yè)就增長(zhǎng)了一千家左右,這就意味著在全國(guó)各地每天大約有30余家新能源企業(yè)被批準(zhǔn)成立。在新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中,從增長(zhǎng)到存量競(jìng)爭(zhēng),國(guó)家補(bǔ)貼政策逐年減少,補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)降低50%一年,行業(yè)內(nèi)眾多企業(yè)發(fā)展舉步維艱,同行業(yè)公司陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)者日益增多。A公司想要在這樣的激烈競(jìng)爭(zhēng)之中脫穎而出,就會(huì)采取過(guò)度賒銷與盲目賒銷的方式搶占市場(chǎng)份額。在如此壞境下,A公司沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)大壞境的變化做出充分的反應(yīng),仍然沿用原有賒銷制度,銷售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)又缺乏有效的溝通和交流,這就使得公司的管理部門(mén)無(wú)法做出合理科學(xué)的制度決策。說(shuō)明A公司的賒銷管理系統(tǒng)是虛擬的,按原有信用賬期發(fā)出貨物,在客戶出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)或資金鏈斷裂破產(chǎn)之時(shí),應(yīng)收賬款逾期金額已經(jīng)居高不下。4.4公司風(fēng)險(xiǎn)防范方法不健全，應(yīng)收賬款賬齡劃分不詳從應(yīng)收賬款管理角度來(lái)看,壞賬的計(jì)提是一項(xiàng)重要工作,可以使不能收回的壞賬及時(shí)得到更合理的處理。在西方,公司將應(yīng)收賬款期限分為一個(gè)月以內(nèi),一個(gè)月到兩個(gè)月,兩個(gè)月到四個(gè)月加,四個(gè)月到半年和半年以上6個(gè)區(qū)間。與此同時(shí),西方公司在各個(gè)區(qū)間的計(jì)提比率也不同而且逐層增加,具體的計(jì)提率是由該公司根據(jù)自身實(shí)際情況做出判定。從應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制上來(lái)說(shuō),一年內(nèi)的應(yīng)收賬款可以做到及時(shí)收回或者根本無(wú)法收回,更具可預(yù)見(jiàn)性，更好地控制和降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡跨度大,大部分應(yīng)收賬款賬齡在2年以上,然而，這部分的應(yīng)收賬款流動(dòng)性有待探索。從A公司目前的賬齡和財(cái)務(wù)情況來(lái)看,A公司近3年以來(lái),一年內(nèi)應(yīng)收賬款賬面余額占應(yīng)收賬款賬面余額總額一直維持于72%以上,三年以上應(yīng)收賬款賬面余額占應(yīng)收賬款賬面余額總額的4%以下,一年內(nèi)的應(yīng)收賬款賬面余額遠(yuǎn)高于三年賬齡以上的應(yīng)收賬款賬面余額,因此,A公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理重點(diǎn)應(yīng)放在一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款上,但目前A公司僅對(duì)五年以上的應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,1年以內(nèi)應(yīng)收賬款計(jì)提劃分基本為零。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)檢測(cè)存在漏洞,增大了企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn),有可能會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)失企業(yè)應(yīng)收帳款的最優(yōu)回收期。4.5對(duì)已發(fā)生的欠款缺乏有效的催收手段新能源行業(yè)近年來(lái)存在補(bǔ)貼滯后的情況,為確保運(yùn)營(yíng)資金充足,企業(yè)應(yīng)及時(shí)回收貨款。國(guó)內(nèi)光伏發(fā)電行業(yè)普遍存在項(xiàng)目金額比較龐大、付款周期長(zhǎng)的情況,2019年12月31日,A公司1年以上的應(yīng)收賬款余額高達(dá)586984.03萬(wàn)元,應(yīng)收賬款余額占比為流動(dòng)資產(chǎn)的31.85%,占比率高，資金流動(dòng)性差。近3年來(lái)A公司的應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)率低迷不起,應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)率一直都低于同類企業(yè)的平均水準(zhǔn),應(yīng)收賬款回款進(jìn)度低,對(duì)資金應(yīng)用程度需要提高。應(yīng)收賬款逾期嚴(yán)重,這些企業(yè)存在應(yīng)付賬款逾期,不按時(shí)回款的主要原因各種不同,A公司對(duì)于這些企業(yè)的應(yīng)收賬款并沒(méi)有針對(duì)性地采取有效的手段,A公司對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款的催討工作沒(méi)有明確的歸集責(zé)任以及企業(yè)壞賬的申請(qǐng)?zhí)幚沓绦蛞矝](méi)有提供給予相關(guān)的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和部門(mén)明確的規(guī)定和限制,使得銷售管理人員對(duì)于企業(yè)回收款項(xiàng)進(jìn)行工作的難度大,同時(shí),由于財(cái)務(wù)部門(mén)并未充分地了解企業(yè)發(fā)生壞賬事件所導(dǎo)致的原因,無(wú)法準(zhǔn)確地對(duì)發(fā)生壞賬事件所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)即損失進(jìn)行評(píng)價(jià),因此僅僅只能夠接受業(yè)務(wù)單位的壞賬申請(qǐng)。第5章A公司應(yīng)收賬款管理的具體措施5.1改變管理層的經(jīng)營(yíng)理念，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理意識(shí)公司的管理概念代表了公司中央管理的概念,指導(dǎo)企業(yè)管理,指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)行營(yíng)的措施,確定企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健、可持續(xù)地發(fā)展。A公司所面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)管理層"重收入,輕財(cái)務(wù)"的傳統(tǒng)思想有關(guān),企業(yè)管理層需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)學(xué)習(xí),重新認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性,充分理解資金的時(shí)間價(jià)值,使"現(xiàn)金為主"的經(jīng)營(yíng)理念深入決策層。這樣,企業(yè)才能夠從頭部提高對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視程度,降低決策的不合理因素,改變機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金投入、員工績(jī)效、人力資源方面對(duì)應(yīng)收賬款管理的傾斜度,有效提升資金回款速度。5.2設(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)并系統(tǒng)地建立信用檔案應(yīng)收賬款是信用賒銷產(chǎn)生的,對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理是應(yīng)收賬款管理的重要組成部分。因此,有必要設(shè)立了獨(dú)立的信用管理部門(mén)并配備相應(yīng)的專業(yè)信用管理人員,靈活于銜接財(cái)務(wù)部與銷售部之間,對(duì)客戶信用信息進(jìn)行深入研究和統(tǒng)一管理,以至降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。信用管理部門(mén)工作如下:首先,收集銷售部門(mén)的賒銷情況及客戶調(diào)查資料,整理財(cái)務(wù)部門(mén)回款記錄。其次,匯總銷售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的信息，結(jié)合行業(yè)公布的客戶信息和國(guó)家機(jī)構(gòu)及行業(yè)協(xié)會(huì)信息對(duì)買(mǎi)方客戶的信用資質(zhì)、支付能力、業(yè)務(wù)狀況,特別是對(duì)有違約記錄的客戶進(jìn)行了調(diào)查,對(duì)違約信息進(jìn)行了全面分析，協(xié)助公司制定信貸政策，為財(cái)務(wù)部門(mén)提供信息支持。接著,實(shí)時(shí)分析客戶償付能力的變化,定期分析和評(píng)估客戶的信用狀況,提出銷售計(jì)劃和延期付款計(jì)劃,提出問(wèn)題,避免事故發(fā)生,最大限度地避免公司出現(xiàn)重大損失。最后,根據(jù)客戶的實(shí)際情況,建立客戶信用檔案。每個(gè)客戶對(duì)應(yīng)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的信用檔案,信用管理部門(mén)制定的客戶信用檔案必須確保真實(shí)、完整并且具有一定的時(shí)效性。信用檔案主要包括主體1.基本信息資料:客戶簡(jiǎn)介、經(jīng)年檢的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、銀行信用評(píng)級(jí)、資信證明。2.客戶交易信息記錄:包括項(xiàng)目合作數(shù)量、金額支付情況、履約情況。3.財(cái)務(wù)資料：最近三年及最近一個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表，近期重大經(jīng)營(yíng)損失。5.3建立完善的賒銷制度，適時(shí)變更賒銷額度賒銷制度應(yīng)與行業(yè)的生命周期階段、企業(yè)的自身發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，根據(jù)市場(chǎng)的變化而進(jìn)行相應(yīng)的變化，還應(yīng)以客戶類型細(xì)分。A公司應(yīng)先依據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、發(fā)展區(qū)間、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及所在行業(yè)一般的賒銷額度，根據(jù)往年銷售情況制定通用的賒銷制度。在行業(yè)發(fā)展時(shí)期，新產(chǎn)品剛投入市場(chǎng)時(shí)，為了促進(jìn)商品的銷售，迅速占領(lǐng)市場(chǎng)份額，可制定寬松的賒銷制度，放低信用條件來(lái)吸引更多的客戶；在產(chǎn)品銷售步入佳境之后，可以更新成較為嚴(yán)格的賒銷制度，避免應(yīng)收賬款數(shù)額多高。由于A公司的客戶分布廣泛，還應(yīng)實(shí)行賒銷額度區(qū)域的差異化，市場(chǎng)占有率高、應(yīng)收賬款回款力強(qiáng)的一級(jí)地區(qū)相應(yīng)地放寬賒銷制度，在通用的賒銷制度上增加賒銷數(shù)額，相反，市場(chǎng)占有率較低，壞賬損失嚴(yán)重的二級(jí)、三級(jí)地區(qū)相應(yīng)的適應(yīng)減少賒銷數(shù)額。在相同地區(qū)，不同信用等級(jí)的客戶也應(yīng)實(shí)行賒銷額度的差異化。信用管理部門(mén)在客戶信用檔案的基礎(chǔ)上評(píng)估客戶的信用等級(jí),填寫(xiě)信用評(píng)估表并報(bào)公司,確定可以為該客戶提供的最高信用額度,對(duì)待不同信用等級(jí)的客戶實(shí)施不同的賒銷額度,確保切身的利益不受損失;銷售部門(mén)根據(jù)客戶的賒銷額度申請(qǐng)本次合作項(xiàng)目的賒銷數(shù)額并報(bào)備財(cái)務(wù)部門(mén);財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)賒銷制度及公司財(cái)務(wù)狀況做好賒銷預(yù)算。所有的賒銷必須由客戶提出申請(qǐng),所有的經(jīng)辦人員在自己的權(quán)限之內(nèi)處理相應(yīng)的手續(xù),不可擅自越權(quán)。5.4增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)處理合理化在屬于公司后期應(yīng)收帳款的管理中,采用了較為科學(xué)的管理方法來(lái)處理計(jì)提一年以下賬齡的應(yīng)收帳款的壞賬準(zhǔn)備。同時(shí),在最終確定計(jì)提比率時(shí),應(yīng)當(dāng)充分考慮客戶的信用評(píng)級(jí)情況,并根據(jù)其實(shí)際信用度的評(píng)級(jí)結(jié)果來(lái)準(zhǔn)確決定其相應(yīng)的客戶計(jì)提比率,而不是以與客戶關(guān)系中的輕重緊密程度等來(lái)作為其計(jì)提的主要依據(jù)。國(guó)內(nèi)光伏發(fā)電行業(yè)項(xiàng)目資金數(shù)量大,回收期相對(duì)較長(zhǎng),為了有效減少新能源企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的大面積惡性損失,在充分借鑒西方國(guó)家對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,結(jié)合當(dāng)前我國(guó)新能源企業(yè)行情和A公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,對(duì)A公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡劃分并按照會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則確定各個(gè)賬齡區(qū)間計(jì)提壞賬的比率,并將一年內(nèi)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)分。計(jì)提比率如表5.1所示。表5.SEQ表5\*ARABIC1公司應(yīng)收賬款計(jì)提比率應(yīng)收賬款賬齡壞賬計(jì)提比率3個(gè)月以內(nèi)5%3個(gè)月至6個(gè)月10%6個(gè)月至1年15%1至2年30%2至3年50%3至4年60%4至5年80%5年以上100%5.5建立應(yīng)收賬款催收體系隨著公司信貸業(yè)務(wù)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大以及應(yīng)收賬款金額不斷提高,及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的款項(xiàng)進(jìn)行收集是公司應(yīng)收賬款管理的重要部分，在壞賬管控方面,公司應(yīng)更加重視。為了強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理,A公司應(yīng)將一定的資金投放到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提升,建立適合公司實(shí)際業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款的催收和管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)用于未收款和逾期賬款的管理,主要用于支付記錄、賬齡分析、到期通知、逾期催收、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、壞賬損失率的控制等功能,快速查找所有客戶的付款記錄,實(shí)時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款,使催收更快,提高應(yīng)收賬款管理的效率和水平。A公司還應(yīng)根據(jù)逾期的應(yīng)收賬款制定相應(yīng)的催收措施,使催收更加具體、有針對(duì)性。對(duì)于逾期3個(gè)月以內(nèi)的客戶,公司應(yīng)采取相對(duì)溫柔的催收方式,并盡可能禮貌地催收,以免影響后期合作關(guān)系,如電話和電子郵件;針對(duì)逾期3個(gè)月的客戶,我們可以采取一些強(qiáng)制措施,如委托代理機(jī)構(gòu)催收;逾期一年以上,根據(jù)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則計(jì)算壞賬,并按一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。同時(shí),將應(yīng)收賬款的收回與相關(guān)人員的績(jī)效考核相掛