1．20×7年5月8日，甲公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票l20萬股，支付價(jià)款960萬元，另支付有關(guān)交易費(fèi)用3萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×7年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。20×8年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。20×9年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列第5小題至第6小題。（1）．甲公司20×8年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失是（）.A．0B．360萬元C．363萬元D．480萬元（2）.甲公司20×9年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格回升應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收益是（）。A．08．120萬元C．363萬元D．480萬元（1）．C解析：甲公司20×8年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失=120×9-﹛120×9-（960+3）﹜-120×5=363（萬元）。（2）A解析：可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)不影響損益。2．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入有關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是（）。A.發(fā)行長(zhǎng)久債券發(fā)生的交易費(fèi)用B.獲得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C.獲得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用D.獲得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用【參考答案】B【答案解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，其它幾項(xiàng)涉及的有關(guān)交易費(fèi)用皆計(jì)入其初始入賬價(jià)值。3.下列有關(guān)金融資產(chǎn)重分類的表述中，對(duì)的的有（）。A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)C.初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)【參考答案】AB【答案解析】持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間，也不得隨意重分類。因此本題應(yīng)選AB.4．7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2

100萬元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2

200萬元。假定不考慮其它因素，當(dāng)天，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（？）萬元。參考答案：D答案解析：甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益＝2200－（2100－100）＝200（萬元）。注意交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入投資收益。5．甲公司12月25日支付價(jià)款2040萬元（含已宣布但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）獲得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其它因素。甲公司因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額為（）萬元。A.55B.65C.115「答案」C「解析」甲公司因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額＝（2040＋10）－2050＝115（萬元）本題分錄為：12月25借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1990

應(yīng)收股利60

貸：銀行存款2050（2040＋10）12月28日中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校借：銀行存款60

貸：應(yīng)收股利6012月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)115（2105－1990）

貸：資本公積——其它資本公積1156．2月2日，甲公司支付830萬元獲得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中涉及已宣布尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（

）萬元。

A．810B．815C．8307．下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，對(duì)的的有（

）。

A．可供出售的金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.獲得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入資本公積

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

參考答案：AD8、20×8年1月1日，甲公司購置了一項(xiàng)債券，剩余年限5年，劃分為持有至到期投資，買價(jià)為90萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用5萬元，每年末按票面利率可獲得固定利息4萬元。該債券在第五年末兌付（不能提前兌付）時(shí)可得本金110萬元，債券實(shí)際利率為6.96％，該債券20×9年年末的攤余成本為（）萬元。A.94.68B.97.61C.92.26【對(duì)的答案】：D9、20×8年12月31日某股份有限公司持有某股票20萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購入時(shí)每股公允價(jià)值為17元。20×8年末賬面價(jià)值為408萬元，涉及成本342.8萬元和公允價(jià)值變動(dòng)65.2萬元，公司于20×9年6月2日以每股19.5元的價(jià)格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬元，假設(shè)該公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表，則該業(yè)務(wù)對(duì)六個(gè)月度中期報(bào)表損益的影響是（）萬元。A.35.2B.67.2C.30【對(duì)的答案】：A10、公司將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的公允價(jià)值為5000萬元，其賬面余額為4800萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。在重分類日應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：可供出售金融資產(chǎn)5000貸：持有至到期投資4800資本公積——其它資本公積200B.借：可供出售金融資產(chǎn)4800貸：持有至到期投資4800C.借：可供出售金融資產(chǎn)5000貸：持有至到期投資5000D.借：可供出售金融資產(chǎn)4800資本公積200貸：持有至到期投資5000【對(duì)的答案】：A1.

下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)的是（）。A.公司從二級(jí)市場(chǎng)購入準(zhǔn)備隨時(shí)出售套利的普通股票B.公司購入故意圖和能力持有至到期的公司債券C.公司購入沒有公開報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)D.公司購入有公開報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的流通股票2.

有關(guān)金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中對(duì)的的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資之間不能進(jìn)行重分類B.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)能夠和貸款進(jìn)行重分類C.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間能夠進(jìn)行重分類D.可供出售金融資產(chǎn)能夠隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類3.

6月1日，公司將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的公允價(jià)值為50萬元，其賬面余額為48萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。6月20日，公司將可供出售金融資產(chǎn)出售所得價(jià)款為53萬元，則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.3B.2C.5D.84.

公司將持有至到期的債券投資在到期前處置或重分類，普通表明其違反了將投資持有至到期的最初意圖。如果處置或重分類為其它類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類投資（即公司全部持有至到期投資）在出售或重分類前的總額較大，則公司在處置或重分類后應(yīng)立刻將其剩余的持有至到期投資（即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分）重分類為（）。A.可供出售金融資產(chǎn)B.應(yīng)收款項(xiàng)C.可供出售權(quán)益工具D.交易性金融資產(chǎn)5.

下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用不計(jì)入初始入賬價(jià)值的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)6.

公司購入交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為206萬元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息6萬元，另支付交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.206B.200C.204D.2107.

某公司于1月1日，購進(jìn)當(dāng)天發(fā)行的面值為2400萬元的公司債券。債券的買價(jià)為2700萬元，另支付有關(guān)稅費(fèi)20萬元。該公司債券票面年利率為8％，期限為5年，一次還本付息。公司將其劃分為持有至到期投資，則購入該公司債券時(shí)公司計(jì)入“持有至到期投資”科目的金額為（）萬元。A.2720B.2400C.2700D.26808.

8月1日，甲上市公司購入乙公司的債券，準(zhǔn)備持有至到期。購入時(shí)支付的購置價(jià)款為210萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息8萬元），另外用銀行存款支付交易費(fèi)用6萬元，債券的面值為200萬元。則甲公司購入時(shí)計(jì)入“持有至到期投資”科目的金額為（）萬元。A.210B.202C.208D.2169.

甲公司于10月6日從證券市場(chǎng)上購入乙公司發(fā)行在外的股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元（含已宣布但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付有關(guān)費(fèi)用12萬元，甲公司獲得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.350B.362C.400D.41210.

公司出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記（）。A.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目B.“資本公積”科目C.“投資收益”科目D.“營(yíng)業(yè)外收入”科目11.

持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣布發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.資本公積C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.投資收益12.

某股份有限公司于2月29日以每股12元（包含已宣布尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元）的價(jià)格購入某上市公司股票25萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購置該股票支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。12月31日該股票投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.250B.275C.300D.287.513.

對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。A.公司轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)對(duì)持有期間累計(jì)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損失的解決B.公司收到的包含在買價(jià)中已到期但尚未領(lǐng)取的利息C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)不不大于其賬面價(jià)值D.公司持有期間獲得的現(xiàn)金股利14.

有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中對(duì)的的是（）。A.獲得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，要按獲得的公允價(jià)值和有關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.應(yīng)當(dāng)按獲得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，有關(guān)交易費(fèi)用發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益C.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期全部者權(quán)益D.處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)節(jié)公允價(jià)值變動(dòng)損益15.

M股份有限公司于2月30日以每股15元的價(jià)格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購置該股票支付手續(xù)費(fèi)20萬元。6月22日，收到該上市公司按每股1元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1500B.575C.1800D.100016.

未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算擬定的利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算擬定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記（）科目。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.持有至到期投資——成本C.持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息D.持有至到期投資——利息調(diào)節(jié)17.

出售持有至到期投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資（成本、利息調(diào)節(jié)、應(yīng)計(jì)利息）”科目，按其差額，貸記或借記（）科目。A.投資收益B.營(yíng)業(yè)外收入C.資本公積D.資產(chǎn)減值損失18.

甲公司20×9年１月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券，公允價(jià)值為10560.42萬元，債券面值10000萬元，每六個(gè)月付息一次，到期還本，票面年利率6％，六個(gè)月實(shí)際利率2％。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2×1月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。A.10471.63B.10381.06C.1056.04D.1047.1619.

有關(guān)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，下列說法中對(duì)的的有（）。A.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)僅限于金融公司發(fā)放的貸款和其它債權(quán)20.

甲公司于1月1日從證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行在外的股票30000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款10元，另支付有關(guān)費(fèi)用6000元。12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為295000元，該價(jià)格下跌為正常的價(jià)格波動(dòng)，則甲公司12月31日計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的金額為（）元。A.0B.收益14000C.收益5000D.損失1000021.

1月1日，M公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格購入N公司發(fā)行的股票200萬股，占N公司有表決權(quán)股份的5％，M公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元；M公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是臨時(shí)的。，N公司因違反有關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，N公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股6元；M公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是非臨時(shí)性的。，N公司整治完畢，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升；至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股10元。假定和均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其它因素，M公司就所持有的上述股票在12月31日確認(rèn)的資本公積余額為（）萬元。A.0B.440C.1160D.80022.

出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按應(yīng)從全部者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積——其它資本公積”科目，按其差額，貸記或借記（）科目。A.資產(chǎn)減值損失B.資本公積C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入23.

藍(lán)田公司于6月10日，購置運(yùn)通公司股票300萬股，成交價(jià)格每股10元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購置該股票另支付手續(xù)費(fèi)等45萬元。10月20日，收到運(yùn)通公司按每10股派6元發(fā)放上年的現(xiàn)金股利。11月30日該股票市價(jià)為每股9元，12月31日以每股8元的價(jià)格將股票全部售出，則可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為（）萬元。A.－645B.180C.－300D.－46524.

資產(chǎn)負(fù)債表日，公司根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則擬定持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記（）。A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有至到期投資——成本D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備25.

甲公司銷售一批商品給乙公司，收到乙公司商業(yè)承兌匯票一張，甲公司在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則甲公司實(shí)際收到的金額與票據(jù)金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為（）。A.應(yīng)收賬款B.投資收益C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.應(yīng)收票據(jù)以上25道題的參考答案是：1[答案]：D[解析]：選項(xiàng)A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)B應(yīng)作為持有至到期投資；選項(xiàng)C應(yīng)作為長(zhǎng)久股權(quán)投資；選項(xiàng)D應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)。[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]2[答案]：A[解析]：交易性金融資產(chǎn)和其它三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí)，兩者之間才能夠進(jìn)行重分類。[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]3[答案]：C[解析]：公司將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在最后處置該金融資產(chǎn)時(shí)要將重分類時(shí)產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益，因此此題出售時(shí)確認(rèn)的投資收益＝（53－50）＋（50－48）＝5（萬元）。4[答案]：A[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]5[答案]：A[解析]：持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]6[答案]：B[解析]：支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購置價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息。因此，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的金額＝206－6＝200（萬元）。[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算.”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]7[答案]：A[解析]：該公司計(jì)入“持有至到期投資”科目的金額＝債券的買價(jià)2700＋有關(guān)稅費(fèi)20＝2720（萬元）。[該題針對(duì)“持有至到期投資的核算.”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]8[答案]：C[解析]：甲公司購入時(shí)，計(jì)入“持有至到期投資”的金額＝210－8＋6＝208（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：持有至到期投資——成本200——利息調(diào)節(jié)8應(yīng)收利息8貸：銀行存款216[該題針對(duì)“持有至到期投資的核算.”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]9[答案]：B[解析]：購入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額，因此甲公司獲得可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100×（4－0.5）＋12＝362（萬元）。[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]10[答案]：C[解析]：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]11[答案]：D[解析]：持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣布發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]12[答案]：B[解析]：交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)當(dāng)?shù)扔诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的公允價(jià)值，因此12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝11×25＝275（萬元）。[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]13[答案]：D[解析]：選項(xiàng)A，公司轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)對(duì)持有期間累計(jì)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損失的解決，借記“投資收益”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；選項(xiàng)B，公司收到的包含在買價(jià)中已到期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)不不大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；選項(xiàng)D，公司持有期間獲得的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，故選項(xiàng)D對(duì)的。[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]14[答案]：B[解析]：選項(xiàng)A，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照獲得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，有關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)節(jié)公允價(jià)值變動(dòng)損益。[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]15[答案]：C[解析]：該項(xiàng)投資初始確認(rèn)的金額為：100×15＝1500（萬元）；投資后被投資公司分派現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益100×1＝100（萬元）；12月31日，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因該股票的市價(jià)為100×18＝1800（萬元），因此該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為市價(jià)1800萬元。[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]16[答案]：D[解析]：根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算擬定的利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算擬定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)節(jié)”科目。[該題針對(duì)“持有至到期投資的核算.”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]17[答案]：A[該題針對(duì)“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]18[答案]：B[解析]（1）20×9年6月30日實(shí)際利息收入＝期初攤余成本×實(shí)際利率＝10560.42×2％＝211.21（萬元）應(yīng)收利息＝債券面值×票面利率＝10000×6％÷2＝300（萬元）“持有至到期投資——利息調(diào)節(jié)”＝300－211.21＝88.79（萬元）（2）20×9年12月31日實(shí)際利息收入＝（10560.42－88.79）×2％＝209.43（萬元）應(yīng)收利息＝10000×6％÷2＝300（萬元）“持有至到期投資——利息調(diào)節(jié)”＝300－209.43＝90.57（萬元）（3）2×1月1日攤余成本＝10560.42－88.79－90.57＝10381.06（萬元）[該題針對(duì)“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]19[答案]：C[解析]：選項(xiàng)BC，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)；選項(xiàng)A，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)D，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，重要是指金融公司發(fā)放的貸款和其它債權(quán)，但不限于金融公司發(fā)放的貸款和其它債權(quán)。[該題針對(duì)“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]20[答案]：A[解析]：資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入全部者權(quán)益（資本公積——其它資本公積），不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]21[答案]：D[解析]：由于可供出售金融資產(chǎn)在末發(fā)生了減值準(zhǔn)備，因此原公允價(jià)值變動(dòng)形成的借方資本公積從貸方全部轉(zhuǎn)出，此時(shí)資本公積科目余額為0。減值因素消失，此時(shí)在貸方形成資本公積＝（10－6）×200＝800（萬元）。[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]22[答案]：C[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]23[答案]：D[解析]：該可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益的金額＝－465（萬元）。會(huì)計(jì)解決為：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3045（300×10＋45）貸：銀行存款3045借：銀行存款180（300×6÷10）貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本180借：資本公積——其它資本公積165（2865－300×9）貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)165借：銀行存款2400（300×8）投資收益465可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值的變動(dòng)165貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2865資本公積——其它資本公積165[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]24[答案]：D[解析]：資產(chǎn)負(fù)債表日，公司根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則擬定持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。[該題針對(duì)“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]25[答案]：C[解析]：公司實(shí)際收到的金額與票據(jù)金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。[該題針對(duì)“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]二、多選題1、下列有關(guān)持有至到期投資，對(duì)的的解決辦法有（）。A.公司從二級(jí)市場(chǎng)上購入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，能夠劃分為持有至到期投資B.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按獲得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，有關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目確認(rèn)C.持有至到期投資普通含有長(zhǎng)久性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資D.購入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資【對(duì)的答案】：AC2、公司出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，對(duì)其累計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)，可能進(jìn)行的會(huì)計(jì)解決有（）。A.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益B.借：投資收益貸：資本公積——其它資本公積C.借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益D.借：資本公積——其它資本公積貸：投資收益【對(duì)的答案】：BD3、下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量，對(duì)的的解決辦法有（）。A.對(duì)于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失B.對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具，在隨即的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益C.如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮多個(gè)有關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非臨時(shí)性的，能夠認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失D.對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回【對(duì)的答案】：AC三、判斷題1、采用實(shí)際利率法對(duì)分期付息的持有至到期投資進(jìn)行核算時(shí)，如果攤余成本逐期遞增，則每期“利息調(diào)節(jié)”攤銷額也是遞增；如果攤余成本逐期遞減，則每期“利息調(diào)節(jié)”攤銷額也是遞減。（）2、公司擁有的能夠在市場(chǎng)上出售，但公司準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)久債券投資，應(yīng)當(dāng)作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（）3、由于股票發(fā)行方違反有關(guān)證券法規(guī)，收到證券監(jiān)管部門的查處。受此影響，造成發(fā)行方股價(jià)持續(xù)下跌。能夠作為股票持有方可供出售權(quán)益工具出現(xiàn)減值跡象的根據(jù)。（）1、【對(duì)的答案】：錯(cuò)【答案解析】：不管是溢價(jià)購入還是折價(jià)購入的債券，各期的“利息調(diào)節(jié)”攤銷額均是逐期增加的。由于溢價(jià)購入狀況下，各期攤銷額＝應(yīng)收利息－利息收入，且利息收入逐期減少；折價(jià)購入狀況下，各期攤銷額＝利息收入－應(yīng)收利息，且利息收入是逐期增加的；而應(yīng)收利息金額各期均不變，因此不管溢價(jià)購入還是折價(jià)購入，各期的攤銷額均是逐期增加的。2、【對(duì)的答案】：錯(cuò)【答案解析】：公司擁有的能夠在市場(chǎng)上出售，但準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)久債券投資，應(yīng)當(dāng)作為持有至到期投資管理和核算。3、【對(duì)的答案】：對(duì)【答案解析】：對(duì)我司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)造成重大不利影響以及造成公司財(cái)產(chǎn)重大損失的任何不可抗力事件和任何不可預(yù)見的因素等，都能夠作為可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的影響因素。1.

對(duì)于發(fā)行方能夠贖回的債務(wù)工具，不能劃分為持有至到期投資。（）2.

金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)及可供出售金融資產(chǎn)。（）3.

在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）4.

由于經(jīng)營(yíng)虧損造成公司資金緊缺，公司準(zhǔn)備將初始確認(rèn)為持有至到期投資的某公司債券予以出售。因投資意圖和能力的變化，資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)將該項(xiàng)尚未出售的投資重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）5.

獲得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本。（）6.

公司獲得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的公允價(jià)值加上支付的交易費(fèi)用，借記“持有至到期投資——成本”科目。（）7.

交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣布發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)當(dāng)沖減交易性金融資產(chǎn)的成本。（）8.

交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的相似點(diǎn)是都按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入當(dāng)期損益。（）9.

收到購置交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）10.

處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。（）11.

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)與持有至到期投資回收金額都是固定或可擬定的。（）12.

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，應(yīng)計(jì)提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（）13.

可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。（）14.

會(huì)計(jì)期末，如果交易性金融資產(chǎn)的成本高于市價(jià)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提交易性金融資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。（）15.

可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入全部者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入資產(chǎn)減值損失。（）16.

在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，其發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回。（）17.

持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，但在這三類金融資產(chǎn)之間，可隨意重分類。（）以上17道判斷題的答案是：1[答案]：錯(cuò)[解析]：對(duì)于發(fā)行方能夠贖回的債務(wù)工具，如發(fā)行方行使贖回權(quán)，投資者仍可收回其幾乎全部初始凈投資，那么投資者能夠?qū)⑦@類投資劃分為持有至到期投資。[該題針對(duì)“持有至到期投資的核算.”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]2[答案]：錯(cuò)[解析]：公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合本身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定，將獲得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列幾類（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（2）持有至到期投資（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（4）可供出售的金融資產(chǎn)。其中，第一種“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”又能夠劃分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]3[答案]：錯(cuò)[解析]：由于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)要以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因此在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為這類金融資產(chǎn)。[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]4[答案]：錯(cuò)[解析]：公司在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其它類金融資產(chǎn)；其它類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]5[答案]：錯(cuò)[解析]：獲得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“投資收益”中。[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算.”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]6[答案]：錯(cuò)[解析]：公司獲得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目。購入時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入“持有至到期投資——利息調(diào)節(jié)”科目。[該題針對(duì)“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]7[答案]：錯(cuò)[解析]：交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣布發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息貸：投資收益[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]8[答案]：錯(cuò)[解析]：交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入全部者權(quán)益。[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]9[答案]：錯(cuò)[解析]：購置交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息科目，實(shí)際收到該利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計(jì)入當(dāng)期損益。[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]10[答案]：錯(cuò)[解析]：處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益科目。[該題針對(duì)“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]11[答案]：對(duì)[該題針對(duì)“持有至到期投資的核算,貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]12[答案]：錯(cuò)[解析]：資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“資本公積——其它資本公積”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)”科目?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)出現(xiàn)市價(jià)大幅度的下跌或嚴(yán)重下跌時(shí)，體現(xiàn)為非臨時(shí)性或長(zhǎng)久性的下跌，這種狀況下才要計(jì)提對(duì)應(yīng)的減值。[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]13[答案]：對(duì)[解析]：可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)要借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積——其它資本公積”，可供出售債務(wù)工具轉(zhuǎn)回時(shí)通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回。[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]14[答案]：錯(cuò)[解析]：根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)期末交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]15[答案]：對(duì)[解析]：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入全部者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]16[答案]：對(duì)[解析]：可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]17[答案]：錯(cuò)[解析]：公司在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后不能重分類為其它類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其它類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)這三類金融資產(chǎn)之間，也不得隨意重分類。四、計(jì)算題20×7年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票00股，占乙公司有表決權(quán)股份的5％，對(duì)乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×7年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40000元。20×7年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格變動(dòng)是臨時(shí)的。20×8年，乙公司因違反有關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至20×8年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股9元。20×9年，乙公司整治完畢，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股11元。2×1月15日，甲公司將該股票全部出售，實(shí)際收到價(jià)款3100000元。假定20×8年和20×9年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其它因素。規(guī)定：做出甲公司的有關(guān)賬務(wù)解決。【對(duì)的答案】：甲公司有關(guān)的賬務(wù)解決以下：（1）20×7年1月1日購入股票借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3000000貸：銀行存款3000000（2）20×7年5月確認(rèn)現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利40000貸：投資收益40000借：銀行存款40000貸：應(yīng)收股利40000（3）20×7年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200000貸：資本公積——其它資本公積200000（4）20×8年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失借：資產(chǎn)減值損失1200000資本公積——其它資本公積200000貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備1400000（5）20×9年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備400000貸：資本公積——其它資本公積400000（6）2×1月15日出售該金融資產(chǎn)借：銀行存款3100000可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備1000000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3000000——公允價(jià)值變動(dòng)200000投資收益900000借：資本公積——其它資本公積400000貸：投資收益4000002．5月10日，甲公司以620萬（含以宣布但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元）購入已公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)6萬元，5月30日，甲公司受到現(xiàn)金股利20萬元。6月30日該股票每股市價(jià)3.2元，8月10日，乙公司宣布派發(fā)現(xiàn)金股利每股0.2元，8月20日，甲公司收到現(xiàn)金股利，至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為3.6元，1月3日以630萬元出售該交易性金融資產(chǎn)，假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表1，編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄2，計(jì)算累計(jì)損益參考答案：5月10日借：交易性金融資產(chǎn)-成本600應(yīng)收股利20投資收益6貸：銀行存款6265月30日借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利206月30日借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益40（3.2*200-600）貸：公允價(jià)值變動(dòng)408月10日借：應(yīng)收股利40貸：投資收益408月20日借：銀行存款40貸；應(yīng)收股利4012月31日借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益80貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益801月3日借：銀行存款630投資收益90貸：交易性金融資產(chǎn)-成本600-公允價(jià)值變動(dòng)損益120（上面借方的40+80該科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）借：公允價(jià)值變動(dòng)120（上面貸方的40+80該科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）貸：投資收益120累計(jì)投資收益：-6+40=34累計(jì)投資收益：-90+120=30二年累計(jì)累計(jì)投資收益34+30=643．1.

甲公司系上市公司，按季對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表，按季計(jì)提利息。有關(guān)業(yè)務(wù)以下：（1）1月5日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為2000萬元，票面利率為6％，3年期，每六個(gè)月付息一次，該債券發(fā)行日為1月1日。獲得時(shí)支付的價(jià)款為2060萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的下六個(gè)月的利息60萬元，另支付交易費(fèi)用40萬元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。（2）1月15日，收到下六個(gè)月的利息60萬元。（3）3月31日，該債券公允價(jià)值為2200萬元。（4）3月31日，按債券票面利率計(jì)算利息。（5）6月30日，該債券公允價(jià)值為1960萬元。（6）6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息。（7）7月15日，收到上六個(gè)月的利息60萬元。（8）8月15日，將該債券全部處置，實(shí)際收到價(jià)款2400萬元。規(guī)定：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。[答案]（1）1月5日獲得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息60投資收益40貸：銀行存款2100（2）1月15日收到下六個(gè)月的利息60萬元借：銀行存款60貸：應(yīng)收利息60（3）3月31日，該債券公允價(jià)值為2200萬元借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200（4）3月31日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息30（2000×6％×3/12）貸：投資收益30（5）6月30日，該債券公允價(jià)值為1960萬元借：公允價(jià)值變動(dòng)損益240（2200－1960）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)240（6）6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息30（2000×6％×3/12）貸：投資收益30（7）7月15日收到上六個(gè)月的利息60萬元借：銀行存款60貸：應(yīng)收利息60（8）8月15日，將該債券處置借：銀行存款2400交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2000投資收益400公允價(jià)值變動(dòng)損益402.

M公司1月1日購入某公司于當(dāng)天發(fā)行的三年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面利率為10％，M公司實(shí)際支付106萬元。該債券每年年末付息一次，最后一年償還本金并支付最后一期利息，假設(shè)M公司按年計(jì)算利息。實(shí)際利率為7.6889％。規(guī)定：做出與此項(xiàng)持有至到期投資有關(guān)的會(huì)計(jì)解決。[答案]（1）1月5日獲得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息60投資收益40貸：銀行存款2100（2）1月15日收到下六個(gè)月的利息60萬元借：銀行存款60貸：應(yīng)收利息60（3）3月31日，該債券公允價(jià)值為2200萬元借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200（4）3月31日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息30（2000×6％×3/12）貸：投資收益30（5）6月30日，該債券公允價(jià)值為1960萬元借：公允價(jià)值變動(dòng)損益240（2200－1960）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)240（6）6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息30（2000×6％×3/12）貸：投資收益30（7）7月15日收到上六個(gè)月的利息60萬元借：銀行存款60貸：應(yīng)收利息60（8）8月15日，