國家開放大學(xué)電大《中級財務(wù)會計（二）》綜合題題庫及答案（試卷代號：2608）國家開放大學(xué)電大《中級財務(wù)會計（二）》綜合題題庫及答案(試卷代號：2608)盜傳必究一、綜合題1.2009年12月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價15萬元，預(yù)計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2011年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率17%）抵償前欠某公司的貨款10萬元。

要求（有關(guān)計算請列示計算過程）：(1)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備2010年、2011年度的折舊額；(2)計算2011年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；(3)編制2011年末甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。

解：(1)2010年度：采用直線法折舊，年折舊額=150000÷5=30000元（2分）采用雙倍余額遞減法折舊，2010年折舊額=150000×40%=60000元（2分）2011年折舊額=90000×4026=36000元（2分）(2)2011年末：該項設(shè)備的賬面價值=原價150000-會計累計折舊(60000+36000)=54000元（2分）該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=原價150000-稅法累計折舊30000×2=90000元（2分）(3)2011年底公司用設(shè)備抵債時，應(yīng)視同銷售交增值稅9180元、即54000×17%。

借：應(yīng)付賬款100000累計折舊96000貸：固定資產(chǎn)150000應(yīng)交稅費9180營業(yè)外收入36820（3分）2．T公司2011年度的有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤1000萬元。本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入20萬元，稅款滯納金8萬元，存貨年初采購成本100萬元、未計提減值準備，年末計提減值準備5萬元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。

本年1～11月份T公司已預(yù)交所得稅200萬元。

要求根據(jù)上述資料：(1)計算T公司2011年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債（列示計算過程）；(2)編制T公司1—11月（按預(yù)交總額）列支所得稅費用與預(yù)交所得稅的會計分錄；(3)編制T公司年末確認遞延所得稅與應(yīng)補交所得稅的會計分錄。

解：(1)T公司2011年有關(guān)指標的計算如下：年納稅所得額=1000—20＋8+5=993萬元(2分)年應(yīng)交所得稅=993×25%=248.25萬元(2分)年末存貨確認遞延所得稅資產(chǎn)=5×25%=1.25萬元(2分)(2)1～11月列支所得稅費用的會計分錄:借:所得稅費用2000000貸:應(yīng)交稅費2000000（2分)1～11月預(yù)交所得稅時:借;應(yīng)交稅費2000000貸;銀行存款2000000(2分)(3)年末確認遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元,年末匯算清繳時應(yīng)補交所得稅48.25(即248.25--200)萬元:借:所得稅費用470000遞延所得稅資產(chǎn)12500貸;應(yīng)交稅費482500(3分)3.2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率17%，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。

要求：(1)計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計算過程）；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。

解：(1)2月15日實際收到的銷貨款=500000×(1-2%)+85000=575000元5月9日應(yīng)退還的銷貨款一原收款575000元(2)①銷售商品時：借：應(yīng)收賬款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品300000②收到貨款時：借：銀行存款575000財務(wù)費用10000貸：應(yīng)收賬款585000③確認退貨時：借：主營業(yè)務(wù)收入500000貸：應(yīng)付賬款575000財務(wù)費用10000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000（紅字：同時：借：庫存商品300000貸：主營業(yè)務(wù)成本300000評分標準：與第四、五題相同。

4．A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款200000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。A公司以一臺自用設(shè)備(2009年初購入，適用增值稅稅率17%)抵債，設(shè)備原價140000元、累計折舊20000元、公允價值140000元。

要求：(1)計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。

(2)計算B公司的債權(quán)重組損失。

(3)編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄。

（注；有關(guān)計算需列示計算過程）解：(1)A公司償債設(shè)備的處置收益=公允價值140000元-賬面凈值120000元=20000元（2分）A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200000元-抵債設(shè)備公允價值140000元-抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅23800元=36200元（2分）(2)B公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款200000元-壞賬準備20000元-受讓設(shè)備（公允價值140000元+進項稅23800元）=16200元（2分）(3)A公司的會計分錄：①結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價值：借：固定資產(chǎn)清理L20000累計折舊20000貸：固定資產(chǎn)140000（2分）②用設(shè)備抵債。視同銷售應(yīng)交增值稅=140000×17%=23800元借：應(yīng)付賬款200000貸：固定資產(chǎn)清理140000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23800營業(yè)外收入36200（2分）③結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。

借：固定資產(chǎn)清理20000貸：營業(yè)外收入20000（2分）52010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值100萬元，票面利率6%，發(fā)行時的市場利率為8%，實際收款918824元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。

要求：(1)編制發(fā)行債券的會計分錄（請寫出相關(guān)明細科目）。

(2)采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標（如下表所示），并將結(jié)果填人表內(nèi)（請對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）。

解：(1)發(fā)行債券的會計分錄如下：借：銀行存款918824應(yīng)付債券一利息調(diào)整81176貸；應(yīng)付債券一面值1000000（2分）(2)該批公司債券的有關(guān)計算如下表所示：6.Y公司2009年1—12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額如下：主營業(yè)務(wù)收入（貸方）2100萬元其他業(yè)務(wù)收入（貸方）350萬元主營業(yè)務(wù)成本（借方）1000萬元其他業(yè)務(wù)成本（借方）100萬元營業(yè)稅金及附加（借方）20萬元銷售費用（借方）200萬元管理費用（借方）570萬元財務(wù)費用（借方）350萬元資產(chǎn)減值損失（借方）30萬元投資收益（貸方）480萬元營業(yè)外收入（貸方）50萬元營業(yè)外支出（借方）9萬元所得稅費用（借方）150萬元12月21日～31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：(1)將暫時閑置的機器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存人銀行；該機器本月應(yīng)計提折舊6000元。

(2)銷售商品一批，價款300000元、增值稅51000元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200000元。

(3)支付本季短期借款利息8萬元，經(jīng)查，前2個月已合計預(yù)提56000元。

(4)本月應(yīng)交所得稅。98000元。

上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費略。

要求：(1)對Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄；(2)根據(jù)上述資料編制Y公司2009年度的利潤表（格式如下。只需填列“本年金額”欄，“上年金額”欄略）。

解：(1)會計分錄:①借:銀行存款10000貸:其他業(yè)務(wù)收人10000(2分)同時,借:其他業(yè)務(wù)成本6000貸