國家開放大學電大《中級財務會計（二）》單項業(yè)務題題庫及答案（試卷代號2608）國家開放大學電大《中級財務會計（二）》單項業(yè)務題題庫及答案(試卷代號：2608)盜傳必究一、單項業(yè)務題1.G公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可）：

(1)上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認銷售折讓15000元，已開具相應增值稅發(fā)票抵減當期銷項稅額。(2)收入某公司支付的違約金35000元存入銀行。(3)計提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。(4)根據(jù)債務重組協(xié)議，用銀行存款30萬元償付重組債務42萬元。(5)試銷新產(chǎn)品一批，售價20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，G公司估計退貨率為5%。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。(6)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值100萬元，不帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時G公司應承擔連帶付款責任。(7)本月應付職工薪酬120000元，其中銷售人員薪酬50000元，公司管理人員薪酬70000元。(8)年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政大樓折舊費少計4萬元，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯。(9)提取法定盈余公積50萬元。(10)經(jīng)批準用盈余公積20萬元轉(zhuǎn)作實收資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。答案如下：

(1)借：主營業(yè)務收入15000貸：應收賬款17550應交稅費2550(紅字)(2)借：銀行存款35000貸：營業(yè)外收入35000(3)借：財務費用50000貸：應付利息50000(4)借；

應付賬款420000貸：銀行存款300000營業(yè)外收入120000(5)發(fā)貨時確認收入：

借：應收賬款234000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費34000（2分）同時：借：主營業(yè)務成本120000貸：庫存商品120000（2分）月末確認5%的退貨：

借：主營業(yè)務收入10000貸：主營業(yè)務成本6000其他應付款4000（2分）(6)借：應收賬款1000000貸：預計負債1000000(7)借：管理費用70000銷售費用50000貸：應付職工薪酬120000(8)借：管理費用40000貸：累計折舊40000(9)借：利潤分配500000貸：盈余公積500000(10)借：盈余公積200000貸：實收資本2000002.對T公司（一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅）2022年12月發(fā)生的下列部分業(yè)務編制會計分錄：

(1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50000元、售價80000元。(2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計補償金額180000元。(3)根據(jù)債務重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。(4)銷售商品一批，價款400000元，增值稅68000元。前期已預收貨款30萬元，余款尚未收到。(5)計提應付債券利息80000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2022年初債券到期時同本金一起支付。(6)從銀行存款戶中支付違約金50000元。(7)將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶。(8)本月應交所得稅120000元，明年初支付。(9)將本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”明細賬戶。(10)提取法定盈余公積60萬元，同時根據(jù)董事會決議向投資人分配現(xiàn)金股利180萬元，明年4月18日支付。（注：“應交稅費”要求寫出明細科目，其他寫出總賬科目即可。）答案如下：

(1)借:在建工程93600貸:主營業(yè)務收人應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)13600主營業(yè)務成本50000貸;庫存商品50000(2)借:管理費用180000貸:應付職工薪酬180000(3借:應付賬款800000貸:銀行存款500000營業(yè)外收人300000(4)借:預收賬款300000貸:主營業(yè)務收入400000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)68000(5)借:財務費用(或在建工程等合理科目)80000貸;應付債券一應計利息80000(6)借:營業(yè)外支出50000貸:銀行存款50000(7)借:應交稅費―應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300000貸:應交稅費一未交增值稅300000(8)借:所得稅費用120000貸:應交稅費―應交所得稅120000(9)借:本年利潤6000000貸:利潤分配6000000(10)借：利潤分配780000貸：盈余公積600000應付股利1800003．M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可。）(1)以銀行存款支付費15000元。(2)對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。(3)銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(4)出售廠房一棟，按規(guī)定應交營業(yè)稅率20萬元。(5)分配職工薪酬15萬元，其中工人薪酬60000元、車間管理人員薪酬28000元，行政管理人員薪酬30000元，銷售人員薪酬32000元。(6)預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊。該設(shè)備原價50000元，預計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。(8)10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬元。(10)經(jīng)批準用盈余公積30萬元彌補虧損。五、計算題（共10分）答案如下：

(1)借：銷售費用15000貸：銀行存款15000(2)借：長期股權(quán)投資351000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費51000（2分）同時：借：主營業(yè)務成本160000貸：庫存商品160000（2分）(3)借：應收賬款34000貸：應交稅費34000（2分）同時：借：發(fā)出商品100000貸：庫存商品100000（2分）(4)借：固定資產(chǎn)清理200000貸：應交稅費200000(5)借：生產(chǎn)成本60000制造費用28000管理費用30000銷售費用32000貸：應付職工薪酬150000(6)借：財務費用180000貸：應付利息180000(7)借：管理費用15000貸：累計折1日15000(8)借：應收賬款800000貸：預計負債800000(9)借：利潤分配500000貸：本年利潤500000(10)借：盈余公積300000貸：利潤分配3000004．Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可）：

(1)以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬元。(2)對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元、成本18萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。(3)試銷新產(chǎn)品一批，售價20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定自出售日開始2個月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨，目前Z公司尚不能合計估計退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貸款尚未收到。(4)按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項已收妥并存入銀行。發(fā)行費用略。(5)用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時代扣個人所得稅2萬元。(6)用銀行存款支付訴訟費35000元。(7)委托某證券公司發(fā)行普通股股票600000股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取2%的手續(xù)費。股票每股面值1元，發(fā)行價格為每股2元。(8)與丙公司達成債務重組協(xié)議，Z公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款700000元。該批家電賬面價值300000元、公允價值450000元、未計提減值準備。除增值稅外，其他相關(guān)稅費略。(9)結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤5000萬元。答案如下：

(1)借：營業(yè)外支出50000貸：銀行存款50000(2)借：長期股權(quán)投資351000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費51000（2分）同時：借：主營業(yè)務成本180000貸：庫存商品180000（2分）(3)①對銷項增值稅：

借：應收賬款34000貸：應交稅費34000（2分）②對發(fā)出商品：

借：發(fā)出商品120000貸：庫存商品120000（2分）(4)借：銀行存款15000000貸：應付債券15000000(5)借：應付職工薪酬170000貸：銀行存款150000應交稅費20000(6)借：管理費用35000貸：銀行存款35000(7)借：銀行存款1176000貸：股本600000資本公積576000(8)借：應付賬款700000貸：主營業(yè)務收入450000應交稅費76500營業(yè)外收入173500（2分）同時：借：主營業(yè)務成本300000貸：庫存商品300000（2分）(9)借：利潤分配50000000貸：本年利潤50000005.M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人。12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可）：

(1)銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元，增值稅51000元。經(jīng)查，該筆銷售已于前月預收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。(2)上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批，價款40萬元、增值稅68000元，全部貨款已作為應付賬款入賬；

本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折扣收入（其計算不考慮增值稅）。(3)根據(jù)債務重組協(xié)議，M公司用一項非專利技術(shù)抵付前欠騰達公司的貨款80萬元。該項專利的賬面價值40萬元（與公允價值相等）、未計提攤銷與減值。稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%。(4)發(fā)行債券一批，面值5000萬元，發(fā)行價5600萬元，期限3年、票面利率3%。發(fā)行款已存入M公司銀行。發(fā)行費用略。(5)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬股，每股回購價12元。(6)在建工程領(lǐng)用外購原材料一批，成本20000元，市價24000元，原購進時支付進項增值稅3400元。(7)采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價格為200萬元，規(guī)定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收取?，F(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)品的售價為160萬元。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34萬元于當天收取并存人銀行。(8)本月應交城建稅5000元，下月初付款。(9)將本年度虧損90萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶。(10)經(jīng)批準用盈余公積40萬元彌補虧損。答案如下：

(1借:預收賬款351000貸:主營業(yè)務收入300000應交稅費51000(2)借:應付賬款468000貸:銀行存款460000財務費用8000(3)借:應付賬款800000貸:無形資產(chǎn)400000應交稅費20000營業(yè)外收入380000(4)借:銀行存款56000000貸:應付債券56000000(5)借:庫存股480000貸:銀行存款480000(6)借;在建工程23400貸:原材料20000應交稅費3400(7)借:銀行存款340000長期應收款2000000貸:主營業(yè)務收人1600000應交稅費340000未實現(xiàn)融資收益400000(8>借:營業(yè)稅金及附加5000貸:應交稅費5000(9)借:利潤分配900000貸:本年利潤900000(10)借:盈余公積400000貸:利潤分配4000006.E公司（一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅）2022年12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可）：

(1)計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。(2)交納上月未交增值稅20萬元。(3)銷售產(chǎn)品一批，售價25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(4)經(jīng)批準，按每股12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10000股。(5)因改制需要辭退一批員工，估計補償金額30萬元。(6)出售自用廠房一棟，按規(guī)定應交營業(yè)稅12萬元。(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購人并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊。該設(shè)備原價50000元，預計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。(8)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬元、售價12萬元。(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。(10)經(jīng)批準用盈余公積40萬元彌補虧損。答案如下：

(1)借：財務費用80000貸：應付利息80000(2)借：應交稅費200000貸：銀行存款200000(3)借：應收賬款42500貸：應交稅費42500（2