10/47會計科目和主要賬務處理一、會計科目會計科目和主要賬務處理依據(jù)企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項。企業(yè)在業(yè)不存在的交易或者事項，可不設置相關會計科目。對于明細科目，企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設置。會計科目編號供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、承受會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結合實際狀況自行確定會計科目編號。挨次號 編號 會計科目名稱一、資產類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31003存放中心銀行款項41011存放同業(yè)51012其他貨幣資金61021結算備付金71031存出保證金81101交易性金融資產91111買入返售金融資產101121應收票據(jù)111122應收賬款121123預付賬款131131應收股利141132應收利息151201應收代位追償款161211應收分保賬款171212應收分保合同預備金181221其他應收款191231壞賬預備201301貼現(xiàn)資產211302拆出資金221303貸款231304貸款損失預備241311代理兌付證券251321代理業(yè)務資產261401材料選購271402在途物資281403原材料291404材料本錢差異301405庫存商品311406發(fā)出商品321407商品進銷差價331408托付加工物資341411周轉材料351421消耗性生物資產361431貴金屬371441抵債資產381451損余物資391461融資租賃資產401471存貨跌價預備411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值預備431503可供出售金融資產441511長期股權投資451512長期股權投資減值預備461521投資性房地產471531長期應收款481532未實現(xiàn)融資收益491541存出資本保證金501601固定資產511602累計折舊521603固定資產減值預備531604在建工程541605工程物資551606固定資產清理561611未擔保余值571621生產性生物資產581622生產性生物資產累計折舊591623公益性生物資產601631油氣資產611632累計折耗621701無形資產631702累計攤銷641703無形資產減值預備651711商譽661801長期盼攤費用671811遞延所得稅資產681821獨立賬戶資產691901待處理財產損溢二、負債類702023短期借款712023存入保證金722023拆入資金732023向中心銀行借款742023吸取存款752023同業(yè)存放762023貼現(xiàn)負債772101交易性金融負債782111賣出回購金融資產款792201應付票據(jù)802202應付賬款812203預收賬款822211應付職工薪酬832221應交稅費842231應付利息852232應付股利862241其他應付款872251應付保單紅利882261應付分保賬款892311代理買賣證券款902312代理承銷證券款912313代理兌付證券款922314代理業(yè)務負債932401遞延收益942501長期借款952502應付債券962601未到期責任預備金972602保險責任預備金982611保戶儲金992621獨立賬戶負債1002701長期應付款1012702未確認融資費用1022711專項應付款1032801估量負債1042901遞延所得稅負債三、共同類1053001清算資金往來1063002貨幣兌換1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期工程四、全部者權益類1104001實收資本1114002資本公積1124101盈余公積1134102一般風險預備1144103本年利潤1154104利潤安排1164201庫存股五、本錢類1175001生產本錢1185101制造費用1195201勞務本錢1205301研發(fā)支出1215401工程施工1225402工程結算1235403機械作業(yè)六、損益類1246001主營業(yè)務收入1256011利息收入1266021手續(xù)費及傭金收入1276031保費收入1286041租賃收入1296051其他業(yè)務收入1306061匯兌損益1316101公允價值變動損益1326111投資收益1336201攤回保險責任預備金1346202攤回賠付支出1356203攤回分保費用1366301營業(yè)外收入1376401主營業(yè)務本錢1386402其他業(yè)務本錢1396403營業(yè)稅金及附加1406411利息支出1416421手續(xù)費及傭金支出1426501提取未到期責任預備金1436502提取保險責任預備金1446511賠付支出1456521保單紅利支出1466531退保金1476541分出保費1486542分保費用1496601銷售費用1506602治理費用1516603財務費用1526604勘探費用1536701資產減值損失1546711營業(yè)外支出1556801所得稅費用1566901以前年度損益調整二、主要賬務處理資產類1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；削減庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄。現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金錄。三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬生挨次逐筆登記。每日終了，應結出余額。銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。1003 存放中心銀行款項一、本科目核算企業(yè)〔銀行〕存放于中國人民銀行〔〕企業(yè)〔銀行〕按規(guī)定繳存的法定預備金和超額預備金存款，也通過本科目核算。二、本科目可按存放款項的性質進展明細核算。三、企業(yè)增加在中心銀行的存款，借記本科目，貸記“吸取存款的存款做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)〔銀行〕存放在中心銀行的各種款項。1011 存放同業(yè)一、本科目核算企業(yè)〔銀行〕存放于境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項。企業(yè)〔銀行〕存放中心銀行的款項，在“存放中心銀行款項”科目核算。二、本科目可按存放款項的性質和存放的金融機構進展明細核算。三、企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中心銀行款項”等科目；削減在同業(yè)的存款做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)〔銀行〕存放在同業(yè)的各種款項。1012 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；削減其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1021 結算備付金一、本科目核算企業(yè)〔證券〕為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。企業(yè)〔證券〕向客戶收取的結算手續(xù)費、向證券交易所支付的結算手續(xù)費，也通過本科目核算。企業(yè)〔證券〕因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等，可以單獨設置“證券清算款”科目。二、本科目可按清算代理機構，分別“自有三、結算備付金的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機構劃回資金做相反的會計分錄?！捕吵惺芸蛻敉懈?，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目〔客戶。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目〔自有承受客戶托付，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目〔客戶按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目〔自有〔三〕在證券交易所進展自營證券交易的，應在取得時依據(jù)持有證券的意圖等對其進展分類，比照“交易性金四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機構的款項。1031 存出保證金一、本科目核算企業(yè)〔金融〕因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項。三、企業(yè)存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款等科目；削減或收回保證金時做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出或交納的各種保證金余額。1101 交易性金融資產一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業(yè)〔金融〕承受托付承受全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，應在收到證券時將其進展分類。劃供出售金融資產”科目核算。衍生金融資產在“衍生工具”科目核算。二、本科目可按交易性金融資產的類別和品種，分別“本錢三、交易性金融資產的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)取得交易性金融資產，按其公允價值，借記本科目〔成本，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款〔二〕交易性金融資產持有期間被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目?！踩迟Y產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目〔公允價值變動〔四〕出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款科目，按該金融資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產的公允價值。1111 買入返售金融資產一、本科目核算企業(yè)〔金融〕依據(jù)返售協(xié)議商定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產所融出的資金。二、本科目可按買入返售金融資產的類別和融資方進展明細核算。三、買入返售金融資產的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)依據(jù)返售協(xié)議買入金融資產，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“存放中心銀行款項〔二〕資產負債表日，依據(jù)計算確定的買入返售金融資產的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。〔三〕返售日，應按實際收到的金額，借記“存放中心銀行款項賬面余額，貸記本科目四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產攤余本錢。1121 應收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、供給勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進展明細核算。三、應收票據(jù)的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)因銷售商品、供給勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進展相應的處理?！捕?即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息局部，借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目?！踩硨⒊钟械纳虡I(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資，按應計入取得物資本錢的金額，借記“材料選購”或“原及增值稅進項稅額的，還應進展相應的處理?！菜摹成虡I(yè)匯票到期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。退票狀況等資料。商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，在備查簿中應予注銷。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122 應收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、供給勞務等經營活動應收取的款項。企業(yè)〔保險〕依據(jù)原保險合同商定應向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122應收保費”科目，并依據(jù)投保人進展明細核算。企業(yè)〔金融〕應收取的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“1124應收手續(xù)費及傭金”科目，并依據(jù)債務人進展明細核算。因銷售商品、供給勞務等，承受遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質上具有融資性質的，在“長期應收款”科目核算。二、本科目可按債務人進展明細核算。三、企業(yè)發(fā)生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進展相應的處理。代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務人進展債務重組，應當分別債務重組的不同方式進展處理。〔一〕收到債務人清償債務的款項小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬預備，借記“壞賬預備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。收到債務人清償債務的款項大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬預備，借記“壞賬預備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。以下債務重組涉及重組債權減值預備的，應當比照此規(guī)定進展處理?！捕吵惺軅鶆杖擞糜谇鍍攤鶆盏姆乾F(xiàn)金資產，應按該項非現(xiàn)金資產的公允價值，借記“原材料科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款目。涉及增值稅進項稅額的，還應進展相應的處理?！踩硨鶛噢D為投資，應按享有股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。〔四〕以修改其他債務條件進展清償?shù)?，應按修改其他債務條件后債權的公允價值，借記本科目，按重組債權五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。1123 預付賬款一、本科目核算企業(yè)依據(jù)合同規(guī)定預付的款項。預付款項狀況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。企業(yè)進展在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。企業(yè)〔保險〕從事保險業(yè)務預先支付的賠付款，可將本科目改為“1123預付賠付款”科目，并依據(jù)保險人或受益人進展明細核算。二、本科目可按供貨單位進展明細核算。三、預付賬款的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資，按應計入購入物資本錢的金額，借記“材料選購”或“原材料的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項做相反的會計分錄。涉及增值稅進項稅額的，還應進展相應的處理。〔二〕企業(yè)進展在建工程預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進度結算工程價款，〔三〕企業(yè)〔保險〕預付的賠付款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。轉銷預付的賠付款，借記“賠付支四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1131 應收股利一、本科目核算企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位安排的利潤。二、本科目可按被投資單位進展明細核算。三、應收股利的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)取得交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產的公允價值，借記“交易性金融資產——本錢”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款交易性金融資產持有期間被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目?！捕橙〉瞄L期股權投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長期股權投資本錢，借記“長期股權投資——本錢”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。持有期間被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤的，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益〔本錢法〔權益法。被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的安排額，借記本科目，貸記“長期股權投資——本錢”等科目?！踩橙〉每晒┏鍪鄣慕鹑谫Y產，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可可供出售權益工具持有期間被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。〔四〕實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1132 應收利息一、本科目核算企業(yè)交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發(fā)放貸款、存放中心銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。二、本科目可按借款人或被投資單位進展明細核算。三、應收利息的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)取得的交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按交易性金融資產的公允價值，借記“交易性金融資產——本錢”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款〔二〕取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——本錢”科目，按支付的價款中包算備付金”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資——應計利息”科目，按持有至到期投資攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目?！踩橙〉玫目晒┏鍪蹅顿Y，比照〔二〕的相關規(guī)定進展處理?！菜摹嘲l(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應當比照“貸款”科目相關規(guī)定進展處理?！参灏促J款的攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調整”科目。〔六〕應收利息實際收到時，借記“銀行存款四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1201 應收代位追償款一、本科目核算企業(yè)〔保險〕依據(jù)原保險合同商定擔當賠付保險金責任后確認的代位追償款。二、本科目可按被追償單位〔或個人〕進展明細核算。三、應收代位追償款的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)擔當賠付保險金責任后確認的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目?！捕呈栈貞沾蛔穬斂顣r，按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目。已計提壞賬預備的，還應同時結轉壞賬預備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認尚未收回的代位追償款。1211 應收分保賬款一、本科目核算企業(yè)〔保險〕從事再保險業(yè)務應收取的款項。二、本科目可按再保險分出人或再保險承受人和再保險合同進展明細核算。三、再保險分出人應收分保賬款的主要賬務處理?！惨弧秤?，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目?！捕吃诖_定支付賠付款項金額或實際發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應未決賠款預備金、壽險責任預備金、長期安康險責任預備金余額的當期，按相關再保險合同商定計算確定的應向再保險承受人攤回的賠付本錢金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目。〔三〕在因取得和處置損余物資、確認和收到應收代位追償款等而調整原保險合同賠付本錢的當期，按相關再保險合同商定計算確定的攤回賠付支出的調整金額，借記或貸記“攤回賠付支出”科目，貸記或借記本科目?！菜摹秤嬎愦_定應向再保險承受人收取純益手續(xù)費的，按相關再保險合同商定計算確定的純益手續(xù)費，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。〔五〕在原保險合同提前解除的當期，按相關再保險合同商定計算確定的攤回分保費用的調整金額，借記“攤回分保費用”科目，貸記本科目?！擦硨τ诔~賠款再保險等非比例再保險合同，在能夠計算確定應向再保險承受人攤回的賠付本錢時，按攤回的賠付本錢金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目。四、再保險承受人應收分保賬款的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)確認再保險合同保費收入時，借記本科目，貸記“保費收入”科目?！捕呈盏椒直I(yè)務賬單時，按賬單標明的金額對分保費收入進行調整，按調整增加額，借記本科目，貸記“保費收入”科目；按調整削減額做相反的會計分錄。依據(jù)賬單標明的再保險分出人扣存本期分保保證金，借記“存出保證金”科目，貸記本科目。按賬單標明的再保險分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記“存出保證金”科目?！踩秤嬎愦娉龇直１ＷC金利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。五、再保險分出人、再保險承受人結算分保賬款時，按應付分保賬款金額，借記“應付分保賬款”科目，按應收分保賬款金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“銀行存款”科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務應收取的款項。1212 應收分保合同預備金一、本科目核算企業(yè)〔再保險分出人〕從事再保險業(yè)務確認的應收分保未到期責任預備金，以及應向再保險承受人攤回的保險責任預備金。企業(yè)〔再保險分出人〕可以單獨設置“應收分保未到期責任預備金二、本科目可按再保險承受人和再保險合同進展明細核算。三、應收分保合同預備金的主要賬務處理。〔一〕任預備金金額，借記本科目，貸記“提取未到期責任預備金”科目。預備金的調整金額，借記“提取未到期責任預備金”科目，貸記本科目?！捕吃谔崛≡ｋU合同未決賠款預備金、壽險責任預備金、長期安康險責任預備金的當期，按相關再保險合同商定計算確定的應向再保險承受人攤回的保險責任預備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險責任預備金”科目?！踩吃诖_定支付賠付款項金額或實際發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應未決賠款預備金、壽險責任預備金、長期安康險責任預備金余額的當期，按相關應收分保保險責任預備金的相應沖減金額，借記“攤回保險責任預備金”科目，貸記本科目。〔四〕在對原保險合同未決賠款預備金、壽險責任預備金、長期安康險責任預備金進展充分性測試補提保險責任預備金時，按相關再保險合同商定計算確定的應收分保保險責任預備金的相應增加額，借記本科目，貸記“攤回保險責任預備金”科目?！参濉吃谠ｋU合同提前解除而轉銷相關未到期責任預備金余額的當期，借記“提取未到期責任預備金”科目，貸記本科目。任預備金余額，借記“攤回保險責任預備金”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務確認的應收分保合同預備金余額。1221 其他應收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同預備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。二、本科目可按對方單位〔或個人〕進展明細核算。三、承受售后回購方式融出資金的，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。銷售價格與原購置價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記本科目，貸記“財務費用”科目。按合同商定返售商品時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。1231 壞賬預備一、本科目核算企業(yè)應收款項的壞賬預備。二、本科目可按應收款項的類別進展明細核算。三、壞賬預備的主要賬務處理?！惨弧迟Y產負債表日，應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。本期〔二〕對于確實無法收回的應收款項，按治理權限報經批準后作為壞賬，轉銷應收款項，借記本科目，貸記“應〔三〕已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收票據(jù)四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備。1301 貼現(xiàn)資產一、本科目核算企業(yè)〔銀行〕辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。企業(yè)〔銀行〕買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進展明細核算。三、貼現(xiàn)資產的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目〔按實際支付的金額，貸記“存放中心銀行款項“吸取存款”等科目，按其差額，貸記本科目〔利息調整?！捕迟Y產負債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目〔利息調整，貸記“利息收入”科目?！踩迟N現(xiàn)票據(jù)到期，應按實際收到的金額，借記“存放中心銀行款項額，貸記本科目〔面值，按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調整金額的，也應同時結轉。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務融出的資金。1302 拆出資金一、本科目核算企業(yè)〔金融〕拆借給境內、境外其他金融機構的款項。二、本科目可按拆放的金融機構進展明細核算。三、企業(yè)拆出的資金，借記本科目，貸記“存放中心銀行款項分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機構的款項。1303 貸款一、本科目核算企業(yè)〔銀行〕按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業(yè)〔銀行〕按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質的銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨設置“銀團貸款企業(yè)〔保險〕的保戶質押貸款，可將本科目改為“1303保戶質押貸款”科目。企業(yè)〔典當〕的質押貸款、抵押貸款，可將本科目改為“13031305抵押貸款”科目。企業(yè)托付銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將本科目改為“1303托付貸款”科目。二、本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金三、貸款的主要賬務處理。〔一〕企業(yè)發(fā)放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目〔本金〔整。資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目〔利息調整。合同利率與實際利率差異較小的，也可以承受合同利率計算確定利息收入。收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“吸取存款貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目〔本金，按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調整余額的，還應同時結轉?！捕迟Y產負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“貸款損失準〔〕〔已減值〔已減值〔本金、利息調整。資產負債表日，應按貸款的攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失預備”科目，貸記“利息收入”科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進展表外登記。收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記“吸取存款余額，借記“貸款損失預備”科目，按相關貸款余額，貸記本科目〔已減值，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。對于確實無法收回的貸款，按治理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷，借記“貸款損失預備”科目，貸記本科目〔已減值。按治理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，削減表外“應收未收利息”科目金額。已確認并轉銷的貸款以后又收回的，按原轉銷的已減值貸款余額，借記本科目〔已減值科目。按實際收到的金額，借記“吸取存款目〔已減值，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余本錢。1304 貸款損失預備一、本科目核算企業(yè)〔銀行〕貸款的減值預備。計提貸款損失預備的資產包括貼現(xiàn)資產、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。企業(yè)〔保險〕的保戶質押貸款計提的減值預備，也在本科目核算。企業(yè)〔典當〕的質押貸款、抵押貸款計提的減值預備，也在本科目核算。1304托付貸款損失預備”科目。二、本科目可按計提貸款損失預備的資產類別進展明細核算。三、貸款損失預備的主要賬務處理?！惨弧迟Y產負債表日，貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目?！捕硨τ诖_實無法收回的各項貸款，按治理權限報經批準后轉銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款“貼現(xiàn)資〔三借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的貸款損失預備。1311 代理兌付證券一、本科目核算企業(yè)〔證券、銀行等〕承受托付代理兌付到期的證券。二、本科目可按托付單位和證券種類進展明細核算。三、代理兌付證券的主要賬務處理?！惨弧惩懈秵挝簧形磽芨秲陡顿Y金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來的證券時，應按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。向托付單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！捕呈盏娇蛻艚粊淼臒o記名證券時，應按兌付金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金托付單位交回已兌付證券時，借記“代理兌付證券款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到托付單位兌付資金的證券金額。1321 代理業(yè)務資產一、本科目核算企業(yè)不擔當風險的代理業(yè)務形成的資產，包括受托理財業(yè)務進展的證券投資和受托貸款等。企業(yè)承受收取手續(xù)費方式受托代銷的商品，可將本科目改為“1321受托代銷商品”科目。二、本科目可按托付單位、資產治理類別〔如定向、集合和專項資產治理業(yè)務、貸款對象，分別“本錢三、代理業(yè)務資產的主要賬務處理。〔一理業(yè)務負債”科目。〔二〕以代理業(yè)務資金購置證券等，借記本科目〔本錢“吸取存款”等科目。將購置的證券售出，應按實際收到的金額，借記“存放中心銀行款項科目，按賣出證券應結轉的本錢，貸記本科目〔本錢，按其差額，借記或貸記本科目〔已實現(xiàn)未結算損益。定期或在合同到期與托付客戶進展結算，按合同商定比例計算代理業(yè)務資產收益，結轉已實現(xiàn)未結算損益，借記本科目〔已實現(xiàn)未結算損益〔托付客戶的收益〔本企業(yè)的收益〕等科目?！踩嘲l(fā)放受托的貸款，應按實際發(fā)放的金額，借記本科目〔本金〔本金貸記本科目〔已實現(xiàn)未結算損益〕等。定期或在合同到期與托付單位結算，按合同規(guī)定比例計算受托貸款收益，結算已實現(xiàn)未結算的收益，借記本科目〔已實現(xiàn)未結算損益，貸記“代理業(yè)務負債〔托付客戶的收益〔本企業(yè)的收益〕等科目〔四〕收到受托代銷的商品，按商定的價格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。售出受托代銷商品后，按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款“應收賬款”等科目，貸記“受托代銷商品”科目。計算代銷手續(xù)費等收入，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。結清代銷商品款時，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務資產的價值。1401 材料選購一、本科目核算企業(yè)承受打算本錢進展材料日常核算而購入材料的選購本錢。承受實際本錢進展材料日常核算的，購入材料的選購本錢，在“在途物資”科目核算。托付外單位加工材料、商品的加工本錢，在“托付加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。二、本科目可按供給單位和材料品種進展明細核算。三、材料選購的主要賬務處理?！惨毁J記“銀行存款稅額的，還應進展相應的處理?！捕称谀髽I(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，分別以下不同狀況進展處理：對于已經付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按實際本錢和打算本錢分別匯總，按打算本錢，借記本科目；實際本錢小于打算本錢的差異做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的選購本錢。1402 在途物資一、本科目核算企業(yè)承受實際本錢〔或進價〕進展材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的選購本錢。二、本科目可按供給單位和物資品種進展明細核算。三、在途物資的主要賬務處理。〔一〕企業(yè)購入材料、商品，按應計入材料、商品選購本錢的金額，借記本科目，按實際支付或應支付的金額，〔二〕所購材料、商品到達驗收入庫，借記“原材料庫存商品承受售價核算的，按售價，借記“庫存商品”科目，按進價，貸記本科目，進價與售價之間的差額，借記或貸記“商品進銷差價”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的選購本錢。1403 原材料(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的打算本錢或實際本錢。收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等，應當設置備查簿進展登記。二、本科目可按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進展明細核算。三、原材料的主要賬務處理。〔一途物資”科目，按打算本錢與實際本錢的差異，借記或貸記“材料本錢差異”科目?！捕匙灾撇⒁羊炇杖霂斓牟牧希创蛩惚惧X或實際本錢，借記本科目，按實際本錢，貸記“生產本錢”科目，按打算本錢與實際本錢的差異，借記或貸記“材料本錢差異”科目。托付外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按打算本錢或實際本錢，借記本科目，按實際本錢，貸記“托付加工物資”科目，按打算本錢與實際本錢的差異，借記或貸記“材料本錢差異”科目?！踩成a經營領用材料，借記“生產本錢出售材料結轉本錢，借記“其他業(yè)務本錢”科目，貸記本科目。發(fā)出托付外單位加工的材料，借記“托付加工物資”科目，貸記本科目。承受打算本錢進展材料日常核算的，發(fā)出材料還應結轉材料本錢差異，將發(fā)出材料的打算本錢調整為實際本錢。承受實際本錢進展材料日常核算的，發(fā)出材料的實際本錢，可以承受先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的打算本錢或實際本錢。1404 材料本錢差異一、本科目核算企業(yè)承受打算本錢進展日常核算的材料打算本錢與實際本錢的差額。企業(yè)也可以在“原材料二、本科目可以分別“原材料三、材料本錢差異的主要賬務處理。〔一〕入庫材料發(fā)生的材料本錢差異，實際本錢大于打算本錢的差異，借記本科目，貸記“材料選購”科目；實際本錢小于打算本錢的差異做相反的會計分錄。入庫材料的打算本錢應當盡可能接近實際本錢。除特別狀況外，打算本錢在年度內不得任憑變更?！捕l(fā)出材料應負擔的本錢差異應當按期〔月〕分攤，不得在季末或年末一次計算。發(fā)出材料應負擔的本錢差異，除委不大的，也可按期初本錢差異率計算。計算方法一經確定，不得任憑變更。材料本錢差異率的計算公式如下：本期材料本錢差異率=〔期初結存材料的本錢差異+本期驗收入庫材料的本錢差異〕÷〔期初結存材料的打算本錢+本期驗收入庫材料的打算本錢〕×100%期初材料本錢差異率=期初結存材料的本錢差異÷期初結存材料的打算本錢×100%發(fā)出材料應負擔的本錢差異=發(fā)出材料的打算本錢×材料本錢差異率四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際本錢大于打算本錢的差異；貸方余額反映企業(yè)庫存材料等的實際本錢小于打算本錢的差異。1405 庫存商品或進價或打算本錢〔或售價在門市部預備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在外的商品等。承受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產成品，也通過本科目核算。企業(yè)〔房地產開發(fā)〕的開發(fā)產品，可將本科目改為“1405開發(fā)產品”科目。企業(yè)〔農業(yè)〕收獲的農產品，可將本科目改為“1405農產品”科目。二、本科目可按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進展明細核算。三、庫存商品的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)生產的產成品一般應按實際本錢核算，產成品的入庫和出庫，尋常只記數(shù)量不記金額，期〔月〕末計算入庫產成品的實際本錢。生產完成驗收入庫的產成品，按其實際本錢，借記本科目本”等科目。產成品種類較多的，也可按打算本錢進展日常核算，其實際本錢與打算本錢的差異，可以單獨設置“產品本錢差異”科目，比照“材料本錢差異”科目核算。承受實際本錢進展產成品日常核算的，發(fā)出產成品的實際本錢，可以承受先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。對外銷售產成品〔包括承受分期收款方式銷售產成品科目。承受打算本錢核算的，發(fā)出產成品還應結轉產品本錢差異，將發(fā)出產成品的打算本錢調整為實際本錢?！捕迟徣肷唐烦惺苓M價核算的，在商品到達驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，貸記“銀行存款“在途物資”等科目。托付外單位加工收回的商品，按商品進價，借記本科目，貸記“托付加工物資”科目。購入商品承受售價核算的，在商品到達驗收入庫后，按商品售價，借記本科目，按商品進價，貸記“銀行存款”“在途物資”等科目，按商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。托付外單位加工收回的商品，按商品售價，借記本科目，按托付加工商品的賬面余額，貸記“托付加工物資”科目，按商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。對外銷售商品〔包括承受分期收款方式銷售商品承受進價進展商品日常核算的，發(fā)出商品的實際本錢，可以承受先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。采用售價核算的，還應結轉應分攤的商品進銷差價。〔三〕企業(yè)〔房地產開發(fā)發(fā)本錢”科目。期末，企業(yè)結轉對外轉讓、銷售和結算開發(fā)產品的實際本錢，借記“主營業(yè)務本錢”科目，貸記“開發(fā)產品”科目。套設施的實際本錢，借記“固定資產”科目，貸記“開發(fā)產品”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際本錢(或進價)或打算本錢(或售價)。1406 發(fā)出商品一、本科目核算企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際本錢〔或進價〕或打算本錢〔或售價。承受二、本科目可按購貨單位、商品類別和品種進展明細核算。三、發(fā)出商品的主要賬務處理?！惨弧硨τ谖礉M足收入確認條件的發(fā)出商品，應按發(fā)出商品的實際本錢〔或進價〕或打算本錢〔或售價本科目，貸記“庫存商品”科目。發(fā)出商品發(fā)生退回的，應按退回商品的實際本錢〔或進價〕或打算本錢〔或售價記本科目?！捕嘲l(fā)出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售本錢，借記“主營業(yè)務本錢”科目，貸記本科目。承受打算成本或售價核算的，還應結轉應分攤的產品本錢差異或商品進銷差價。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出商品的實際本錢〔或進價〕或打算本錢〔或售價。1407 商品進銷差價一、本科目核算企業(yè)承受售價進展日常核算的商品售價與進價之間的差額。二、本科目可按商品類別或實物治理負責人進展明細核算。三、商品進銷差價的主要賬務處理。〔一〕企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品，按商品售價，借記“庫存商品”科目，按商品進價，〔二〕期〔月〕末分攤已銷商品的進銷差價，借記本科目，貸記“主營業(yè)務本錢”科目。銷售商品應分攤的商品進銷差價，按以下公式計算：期末分攤前本科目余額÷商品”科目期末余額+本期“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額〕×100%本期銷售商品應分攤的商品進銷差價=本期“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額×商品進銷差價率度終了，應對商品進銷差價進展核實調整。四、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進銷差價。1408 托付加工物資一、本科目核算企業(yè)托付外單位加工的各種材料、商品等物資的實際本錢。二、本科目可按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進展明細核算。三、托付加工物資的主要賬務處理。〔一〕企業(yè)發(fā)給外單位加工的物資，按實際本錢，借記本科目，貸記“原材料本或售價核算的，還應同時結轉材料本錢差異或商品進銷差價?！捕持Ц都庸べM、運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；需要交納消費稅的托付加工物資，由受托方代收代交的消費稅，借記本科目〔收回后用于直接銷售的〕或“應交稅費——應交消費稅”科目〔收回后用于繼續(xù)加工的〔三〕加工完成驗收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實際本錢和剩余物資的實際本錢，借記“原材承受打算本錢或售價核算的，按打算本錢或售價，借記“原材料”或“庫存商品”科目，按實際本錢，貸記本科目，按實際本錢與打算本錢或售價之間的差額，借記或貸記“材料本錢差異”或貸記“商品進銷差價”科目。差異或商品進銷差價。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)托付外單位加工尚未完成物資的實際本錢。1411 周轉材料一、本科目核算企業(yè)周轉材料的打算本錢或實際本錢，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)〔建筑承包商〕的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設置“包裝物二、本科目可按周轉材料的種類，分別“在庫三、周轉材料的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)購入、自制、托付外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料等，比照“原材料”科目的相關規(guī)定進展處理。〔二〕承受一次轉銷法的，領用時應按其賬面價值，借記“治理費用等科目，貸記本科目。周轉材料報廢時，應按報廢周轉材料的殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“治理費用〔三〕承受其他攤銷法的，領用時應按其賬面價值，借記本科目〔在用，貸記本科目〔在庫額，借記“治理費用〔攤銷。周轉材料報廢時應補提攤銷額，借記“治理費用目〔攤銷；同時，按報廢周轉材料的殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“治理費用〔攤銷，貸記本科目〔在用?！菜摹持苻D材料承受打算本錢進展日常核算的，領用等發(fā)出周轉材料時，還應同時結轉應分攤的本錢差異。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉材料的打算本錢或實際本錢以及在用周轉材料的攤余價值。1421 消耗性生物資產〔農業(yè)耗性生物資產跌價預備”科目，比照“存貨跌價預備”科目進展處理。二、本科目可按消耗性生物資產的種類、群別等進展明細核算。三、消耗性生物資產的主要賬務處理。〔一“應付票據(jù)”等科目。〔二〕自行栽培的大田作物和蔬菜，應按收獲前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行營造的林木類消耗性生物資產，應按郁閉前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行生殖的育肥畜、水產養(yǎng)殖的動植物，應按出售前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。〔三〕取得自然起源的消耗性生物資產，應按名義金額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。〔四〕產畜或役畜淘汰轉為育肥畜的，按轉群時的賬面價值，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記“生產性生物資產”科目。已計提減值預備的，還應同時結轉減值預備。育肥畜轉為產畜或役畜的，應按其賬面余額，借記“生產性生物資產”科目，貸記本科目。已計提跌價預備的，還應同時結轉跌價預備。〔五〕擇伐、間伐或撫育更性質采伐而補植林木類消耗性生物資產發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。林木類消耗性生物資產到達郁閉后發(fā)生的管護費用等后續(xù)支出，借記“治理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目?！擦侈r業(yè)生產過程中發(fā)生的應歸屬于消耗性生物資產的費用，按應安排的金額，借記本科目，貸記“農業(yè)生產本錢”科目。〔七〕消耗性生物資產收獲為農產品時，應按其賬面余額，借記“農產品”科目，貸記本科目。已計提跌價預備的，還應同時結轉跌價預備。〔八〕出售消耗性生物資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。按其賬面余額，借記“主營業(yè)務本錢”等科目，貸記本科目。已計提跌價預備的，還應同時結轉跌價預備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)消耗性生物資產的實際本錢。1431 貴金屬一、本科目核算企業(yè)〔金融〕持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的本錢。企業(yè)〔金融〕為上市交易而持有的貴金屬，比照“交易性金融資產”科目進展處理。二、本科目可按貴金屬的類別進展明細核算。三、貴金屬的主要賬務處理。〔一〕企業(yè)購置的貴金屬，借記本科目，貸記“存放中心銀行款項”等科目?！捕吵鍪鄣馁F金屬，應按實際收到的金額，借記“存放中心銀行款項”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。按其賬面余額，借記“其他業(yè)務本錢”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有貴金屬存貨的本錢。1441 抵債資產一、本科目核算企業(yè)〔金融〕依法取得并預備按有關規(guī)定進展處置的實物抵債資產的本錢。企業(yè)〔金融〕依法取得并預備按有關規(guī)定進展處置的非實物抵債資產〔不含股權投資二、本科目可按抵債資產類別及借款人進展明細核算。抵債資產發(fā)生減值的，可以單獨設置“抵債資產跌價預備”科目，比照“存貨跌價預備”科目進展處理。三、抵債資產的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)取得的抵債資產，按抵債資產的公允價值，借記本科目，按相關資產已計提的減值預備，借記“貸款相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應貸記“資產減值損失”科目?！捕车謧Y產保管期間取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金放中心銀行款項”等科目。〔三〕處置抵債資產時，應按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。已計提抵債資產跌價預備的，還應同時結轉跌價預備?！菜摹橙〉玫謧Y產后轉為自用的，應在相關手續(xù)辦妥時，按轉換日抵債資產的賬面余額，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。已計提抵債資產跌價預備的，還應同時結轉跌價預備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)取得的尚未處置的實物抵債資產的本錢。1451 損余物資一、本科目核算企業(yè)〔保險〕依據(jù)原保險合同商定擔當賠償保險金責任后取得的損余物資本錢。二、本科目可按損余物資種類進展明細核算。損余物資發(fā)生減值的，可以單獨設置“損余物資跌價預備”科目，比照“存貨跌價預備”科目進展處理。三、損余物資的主要賬務處理?！惨毁J記“賠付支出”科目?！捕衬浚雌洳铑~，借記或貸記“賠付支出”科目。已計提跌價預備的，還應同時結轉跌價預備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)擔當賠償保險金責任后取得的損余物資本錢。1461 融資租賃資產一、本科目核算企業(yè)〔租賃〕為開展融資租賃業(yè)務取得資產的本錢。二、本科目可按承租人、租賃資產類別和工程進展明細核算。三、融資租賃資產的主要賬務處理。〔一〕企業(yè)購入和以其他方式取得的融資租賃資產，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！捕吃谧赓U期開頭日，按租賃開頭日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產的公允價值〔最低租賃收款額與未擔保余值的現(xiàn)值之和，貸記本科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。融資租賃資產的公允價值與其賬面價值有差額的，還應借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產的本錢。1471 存貨跌價預備一、本科目核算企業(yè)存貨的跌價預備。二、本科目可按存貨工程或類別進展明細核算。三、存貨跌價預備的主要賬務處理?！惨弧迟Y產負債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。已計提跌價預備的存貨價值以后又得以恢復，應在原已計提的存貨跌價預備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。發(fā)出存貨結轉存貨跌價預備的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務本錢〔二〕企業(yè)〔建筑承包商〕建筑合同執(zhí)行中估量總本錢超過合同總收入的，應按其差額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。合同完工時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務本錢”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的存貨跌價預備。1501 持有至到期投資一、本科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“本錢三、持有至到期投資的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目〔本錢期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款備付金”等科目，按其差額，借記或貸記本科目〔利息調整。〔二〕資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目〔利息調整。目〔應計利息，按持有至到期投資攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目〔利息調整。持有至到期投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關規(guī)定。〔三科目，按其賬面余額，貸記本科目〔本錢、利息調整、應計利息，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計提減值預備的，還應同時結轉減值預備?！菜摹吵鍪鄢钟兄恋狡谕顿Y，應按實際收到的金額，借記“銀行存款科目，按其賬面余額，貸記本科目〔本錢、利息調整、應計利息，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值預備的，還應同時結轉減值預備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。1502 持有至到期投資減值預備一、本科目核算企業(yè)持有至到期投資的減值預備。二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進展明細核算。三、資產負債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。已計提減值預備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值預備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值預備。1503 可供出售金融資產一、本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。二、本科目按可供出售金融資產的類別和品種，分別“本錢行明細核算。可供出售金融資產發(fā)生減值的，可以單獨設置“可供出售金融資產減值預備”科目。三、可供出售金融資產的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)取得可供出售的金融資產，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目〔本錢包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款“存放中心銀企業(yè)取得的可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值，借記本科目〔本錢，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款“存放中心銀行款項“結算備付金”等科目，按差額，借記或貸記本科目〔利息調整?！捕栌洝皯绽ⅰ笨颇浚纯晒┏鍪蹅臄傆啾惧X和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目〔利息調整?！矐嬂⒂浕蛸J記本科目〔利息調整?？晒┏鍪蹅顿Y發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關規(guī)定?！踩迟Y產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目〔公允價值變動記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。確定可供出售金融資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，按應從全部者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目〔公允價值變動〕的，應按原確認的減值損失，借記本科目〔公允價值變動，貸記“資產減值損失”科目；但可供出售金融資產為股票等權益工具投資的〔不含在活潑市場上沒有報價、公允價值不能牢靠計量的權益工具投資，借記本科目〔公允價值變動，貸記“資本公積——其他資本公積”科目?！菜摹硨⒊钟兄恋狡谕顿Y重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計提減值預備的，還應同時結轉減值預備?！参濉吵鍪劭晒┏鍪鄣慕鹑谫Y產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款賬面余額，貸記本科目〔本錢、公允價值變動、利息調整、應計利息，按應從全部者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產的公允價值。1511 長期股權投資一、本科目核算企業(yè)持有的承受本錢法和權益法核算的長期股權投資。二、本科目可按被投資單位進展明細核算。長期股權投資承受權益法核算的，還應當分別“本錢三、長期股權投資的主要賬務處理。〔一〕初始取得長期股權投資按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關資產或借記有關負債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目；為借方差額的，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，資本公積〔資本溢價或股本溢價〕缺乏沖減的，借記“盈余公積“利潤安排——未安排利潤”科目?！膊缓瑧员煌顿Y單位收取的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記有關資產或借記有關負債科目，按發(fā)生的直接相關費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。非同一把握下企業(yè)合并涉及以庫存商品等作為合并對價的，應按庫存商品的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”科目，并同時結轉相關的本錢。涉及增值稅的，還應進展相應的處理。以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產等其他方式〔非企業(yè)合并〕形成的長期股權投資，比照非同一把握下企業(yè)合并形成的長期股權投資的相關規(guī)定進展處理。投資者投入的長期股權投資，應按確定的長期股權投資本錢，借記本科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。〔二〕承受本錢法核算的長期股權投資長期股權投資承受本錢法核算的，應按被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的局部，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的安排額，應作為投資本錢的收回，借記“應收股利”科目，貸記本科目?！踩吵惺軝嘁娣ê怂愕拈L期股權投資長期股權投資的初始投資本錢大于投資時應享有被投資單位可識別凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資本錢。長期股權投資的初始投資本錢小于投資時應享有被投資單位可識別凈資產公允價值份額的，應按其差額，借記本科目〔本錢，貸記“營業(yè)外收入”科目。依據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記本科目〔損益調整，貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限；還需擔當?shù)耐顿Y損失，應將其他實質上構成對被投資單位凈投資的“長期應收款”等的賬面價值減記至零為限；除依據(jù)以上步驟已確認的損失外，依據(jù)投資合同或協(xié)議商定將擔當?shù)膿p失，確認為估量負債。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，應按與上述相反的挨次進展處理。被投資單位以后宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應分得的局部，借記“應收股利”科目，貸記本科目〔損益調整。收到被投資單位宣揭露放的股票股利，不進展賬務處理，但應在備查簿中登記。在持股比例不變的狀況下，被投資單位除凈損益以外全部者權益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記本科目〔其他權益變動，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目?！菜摹抽L期股權投資核算方法的轉換資本錢，初始投資本錢小于轉換時占被投資單位可識別凈資產公允價值份額的差額，借記本科目〔本錢，貸記“營業(yè)外收入”科目。價值作為本錢法核算的初始投資本錢?！参濉程幹瞄L期股權投資處置長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值預備的，還應同時結轉減值預備。承受權益法核算長期股權投資的處置，除上述規(guī)定外，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權投資的價值。1512 長期股權投資減值預備一、本科目核算企業(yè)長期股權投資的減值預備。二、本科目可按被投資單位進展明細核算。三、資產負債表日，長期股權投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。處置長期股權投資時，應同時結轉已計提的長期股權投資減值預備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的長期股權投資減值預備。1521 投資性房地產一、本科目核算企業(yè)承受本錢模式計量的投資性房地產的本錢。企業(yè)承受公允價值模式計量投資性房地產的，也通過本科目核算。承受本錢模式計量的投資性房地產的累計折舊或累計攤銷，可以單獨設置“投資性房地產累計折舊〔攤銷目，比照“累計折舊”等科目進展處理。承受本錢模式計量的投資性房地產發(fā)生減值的，可以單獨設置“投資性房地產減值預備”科目，比照“固定資產減值預備”等科目進展處理。二、本科目可按投資性房地產類別和工程進展明細核算。承受公允價值模式計量的投資性房地產，還應當分別“本錢”和“公允價值變動”進展明細核算。三、承受本錢模式計量投資性房地產的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)外購、自行建筑等取得的投資性房地產，按應計入投資性房地產本錢的金額，借記本科目，貸記“銀〔二等科目。已計提跌價預備的，還應同時結轉跌價預備。將自用的建筑物等轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的原價、累計折舊、減值預備等，分別轉入本科目、“投資性房地產累計折舊〔攤銷〔三〕按期〔月〕對投資性房地產計提折舊或進展攤銷，借記“其他業(yè)務本錢”科目，貸記“投資性房地產累計折舊〔攤銷”科目。取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目?！菜摹参濉程幹猛顿Y性房地產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。按該項投資性房地產的累計折舊或累計攤銷，借記“投資性房地產累計折舊〔攤銷”科目，按該項投資性房地產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“其他業(yè)務本錢”科目。已計提減值預備的，還應同時結轉減值預備。四、承受公允價值模式計量投資性房地產的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)外購、自行建筑等取得的投資性房地產，按應計入投資性房地產本錢的金額，借記本科目〔本錢〔二〕將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的公允價值，借記本科目〔本錢其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提跌價預備的，還應同時結轉跌價預備。將自用的建筑物等轉換為投資性房地產的，按其在轉換日的公允價值，借記本科目〔本錢舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提減值預備的，還應同時結轉減值預備?！踩补蕛r值變動允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目?！菜摹硨⑼顿Y性房地產轉為自用時，應按其在轉換日的公允價值，借記“固定資產”等科目，按其賬面余額，貸記本科目〔本錢、公允價值變動變動損益”科目?！参濉程幹猛顿Y性房地產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。按該項投資性房地產的賬面余額，借記“其他業(yè)務本錢”科目，貸記本科目〔本錢、貸記或借記本科目〔公允價值變動；同時，按該項投資性房地產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務他業(yè)務收入”科目。五、投資性房地產作為企業(yè)主營業(yè)務的，應通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務本錢”科目核算相關的損益。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)承受本錢模式計量的投資性房地產本錢。企業(yè)承受公允價值模式計量的投資性房地產，反映投資性房地產的公允價值。1531 長期應收款一、本科目核算企業(yè)的長期應收款項，包括融資租賃產生的應收款項、承受遞延方式具有融資性質的銷售商品和供給勞務等產生的應收款項等。實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，也通過本科目核算。二、本科目可按債務人進展明細核算。三、長期應收款的主要賬務處理?！惨唤栌洷究颇?，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產的公允價值〔最低租賃收款額和未擔保余值的現(xiàn)值之和，貸記“融資租賃資產”科目，按融資租賃資產的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目?！捕吵惺苓f延方式分期收款銷售商品或供給勞務等經營活動產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收的合同或協(xié)議價款，借記本科目，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值〔折現(xiàn)值，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。涉及增值稅的，還應進展相應的處理?！踩橙缬袑嵸|上構成對被投資單位凈投資的長期權益，被投資單位發(fā)生的凈虧損應由本企業(yè)擔當?shù)木植?，在“長期股權投資”的賬面價值減記至零以后，還需擔當?shù)耐顿Y損失，應以本科目中實質上構成了對被投資單位凈投資的長期權益局部賬面價值減記至零為限，連續(xù)確認投資損失，借記“投資收益”科目，貸記本科目。除上述已確認投資損失外，投資合同或協(xié)議中商定仍應擔當?shù)膿p失，確認為估量負債。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應收款。1532 未實現(xiàn)融資收益一、本科目核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。二、本科目可按未實現(xiàn)融資收益工程進展明細核算。三、未實現(xiàn)融資收益的主要賬務處理?！惨弧吵鲎馊巳谫Y租賃產生的應收租賃款，在租賃期開頭日，應按租賃開頭日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產的公允價值〔最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔保余值的現(xiàn)值之和，貸記“融資租賃資產”科目，按融資租賃資產的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。承受實際利率法按期計算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目?！捕吵惺苓f延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品或供給勞務等經營活動產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收的合同或協(xié)議價款，借記“長期應收款”科目，按應收的合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按其差額，貸記本科目。涉及增值稅的，還應進展相應的處理。承受實際利率法按期計算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財務費用”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉入當期收益的未實現(xiàn)融資收益。1541 存出資本保證金一、本科目核算企業(yè)〔保險〕按規(guī)定比例繳存的資本保證金。二、企業(yè)存出的資本保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)繳存的資本保證金。1601 固定資產一、本科目核算企業(yè)持有的固定資產原價。建筑承包商的臨時設施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。二、本科目可按固定資產類別和工程進展明細核算。融資租入的固定資產，可在本科目設置“融資租入固定資產”明細科目。三、固定資產的主要賬務處理。〔一〕企業(yè)購入不需要安裝的固定資產，按應計入固定資產本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，到達預定可使用狀態(tài)時再轉入本科目。購入固定資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，按應付購置價款的現(xiàn)值，借記本科目或“在建工程”科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。〔二〕自行建筑到達預定可使用狀態(tài)的固定資產，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已到達預定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，應按估量價值入賬，待確定實際本錢后再進展調整?！踩橙谫Y租入的固定資產，在租賃期開頭日，按應計入固定資產本錢的金額〔租賃開頭日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用，借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。租賃期屆滿，企業(yè)取得該項固定資產全部權的，應將該項固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目?！菜摹晨颇?。在該項固定資產的使用壽命內，計算確定各期應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“估量負債”科目?！参濉程幹霉潭ㄙY產時，按該項固定資產賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記本科目。已計提減值預備的，還應同時結轉已計提的減值預備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產的原價。1602 累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產的累計折舊。二、本科目可按固定資產的