PAGEPAGE33小企業(yè)貸款審計淺析今年以來，多地爆出一些中小企業(yè)因為融資問題而倒閉的新聞，中小企業(yè)融資難一直是各方關(guān)注的焦點。日前，銀監(jiān)會下發(fā)了《關(guān)于支持商業(yè)銀行進一步改進小企業(yè)金融服務(wù)的通知》，重點對單戶金額500萬元(含)以下的小企業(yè)貸款加大支持力度。中國銀監(jiān)會主席劉明康在上海陸家嘴發(fā)言稱，隨著直接融資市場的快速發(fā)展，大型優(yōu)質(zhì)企業(yè)融資將與信貸資金漸行漸遠。支持小企業(yè)可以給銀行帶來風(fēng)險分散和邊際效益的增加，特別是靈活的風(fēng)險定價往往使服務(wù)小企業(yè)能力較強的銀行在競爭中更勝一籌。雖然《通知》下發(fā)時間不長，多家銀行現(xiàn)在表示還在研究政策，但是在市場上卻很明顯已經(jīng)有了反應(yīng)，銀行積極搶灘小企業(yè)市場?，F(xiàn)在興業(yè)銀行深圳地區(qū)500萬以下的貸款在支行審批就可以完成了，不像以前那樣一定要到分行審批才行。5月30日，銀行深圳分行舉辦了小企業(yè)經(jīng)營中心揭牌儀式。華夏銀行也在日前推出了“賣斷型接力貸”業(yè)務(wù)并順利在紹興分行開展，首批已為7家小企業(yè)發(fā)放貸款6100萬元。同時，華夏銀行的“龍舟計劃”還推出了增值貸、循環(huán)貸、快捷貸、聯(lián)保聯(lián)貸、法人按揭貸、寬限期還本付息貸、網(wǎng)絡(luò)自助貸等新產(chǎn)品來破解中小企業(yè)融資問題?？梢娦∑髽I(yè)貸款越來越受到關(guān)注，但是小企業(yè)信貸客戶由于普遍存在抗風(fēng)險能力弱，管理不健全等特點，使得小企業(yè)貸款潛在風(fēng)險較高，風(fēng)險管理的難度較大。因?qū)杩钊税l(fā)生重大經(jīng)營變化未給予足夠的重視，貸后管理不到位等，導(dǎo)致貸款形成不良的問題屢有發(fā)生，使銀行的信貸資金處于風(fēng)險之中。因此，如何加強小企業(yè)貸款審計，以有效防范信貸資產(chǎn)風(fēng)險，是值得好好研究的課題。一、小企業(yè)貸款的標(biāo)準(zhǔn)及分類（一）小企業(yè)貸款標(biāo)準(zhǔn)小企業(yè)貸款的標(biāo)準(zhǔn)一般是從業(yè)人數(shù)在500人以下或企業(yè)年銷售額在1000萬元以下；加工小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是從業(yè)人數(shù)在300人以下或企業(yè)年銷售額在3000萬元以下或企業(yè)資產(chǎn)總額在4000萬元以下；流通小企業(yè)中的批發(fā)小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是從業(yè)人數(shù)在100人以下或企業(yè)年銷售額在3000萬元以下；零售小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是從業(yè)人數(shù)在100人以下或企業(yè)年銷售額在1000萬元以下；運輸小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是從業(yè)人數(shù)在500人以下或企業(yè)年銷售額在3000萬元以下；倉儲小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是從業(yè)人數(shù)在100人以下或企業(yè)年銷售額在1000萬元以下。以上從業(yè)人數(shù)或年銷售額（企業(yè)資產(chǎn)總額）的標(biāo)準(zhǔn)，只要符合一項即可認(rèn)定為小企業(yè)。每個行都不一樣。以上是網(wǎng)上查到的標(biāo)準(zhǔn)。銀行具體標(biāo)準(zhǔn)如下：小企業(yè)客戶規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)單位：萬元行業(yè)指標(biāo)名稱小企業(yè)客戶分類中小型小型微小型工業(yè)建筑業(yè)交通運輸業(yè)銷售額[3000,10000）[500，3000）[0，500）郵政業(yè)資產(chǎn)總額[4000,12000）[500，4000）[0，500）信息傳輸業(yè)計算機服務(wù)及軟件業(yè)批發(fā)業(yè)農(nóng)林牧漁業(yè)倉儲業(yè)零售業(yè)住宿和餐館業(yè)銷售額[1000,5000）[500，1000）[0，500）房地產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)總額[2000,6000）[500，2000）[0，500）租賃業(yè)商務(wù)及科技服務(wù)業(yè)地質(zhì)勘察和水利環(huán)境管理業(yè)居民服務(wù)業(yè)文體娛樂業(yè)其他行業(yè)注：具體行業(yè)分類明細請參照《對公客戶規(guī)模確定辦法》（二）小企業(yè)貸款分類1.信用貸款信用貸款是指銀行以借款人的信譽發(fā)放的貸款，借款人不需要提供擔(dān)保。按貸款期限分為：短期貸款、中期貸款和長期貸款。短期貸款：是指貸款期限在1年（含）以內(nèi)的貸款。中期貸款：是指貸款期限為1年（不含）至5年（含）的貸款。長期貸款：是指貸款期限在5年（不含）以上的貸款。2.抵押貸款貸款對象：工商注冊的各類中小企業(yè)客戶，經(jīng)營情況良好。貸款期限：一般為1－2年貸款金額：10萬~500萬元？有抵押物，如：房屋、土地、機器設(shè)備等抵押。3.質(zhì)押貸款貸款對象：工商注冊的各類中小企業(yè)客戶，經(jīng)營情況良好。企業(yè)貸款期限：一般為1－2年企業(yè)貸款金額：10萬~500萬元？有質(zhì)押物。如：存單、有價證券等。4.保證貸款需要有第三方保證人，且信用高于借款人。貸款對象：工商注冊的各類中小企業(yè)客戶，經(jīng)營情況良好。企業(yè)貸款期限：一般為1－2年企業(yè)貸款金額：10萬~500萬元？5.固定資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)貸款是指銀行向借款人發(fā)放的用于固定資產(chǎn)項目投資的中長期貸款。按貸款用途分為基本建設(shè)貸款和技術(shù)改造貸款：基本建設(shè)貸款：是指用于經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的基本建設(shè)項目的中長期貸款?；窘ㄔO(shè)項目是指按一個總體設(shè)計，由一個或幾個單項工程所構(gòu)成或組成的工程項目的總和，包括新建項目、擴建項目、全廠性遷建項目、恢復(fù)性重建項目等。技術(shù)改造貸款：是指用于經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的技術(shù)改造項目的中長期貸款。技術(shù)改造項目是指在企業(yè)原有生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，采用新技術(shù)、新設(shè)備、新工藝、新材料，推廣和應(yīng)用科技成果進行的更新改造工程。固定資產(chǎn)貸款主要支持對象，是生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定、產(chǎn)品需求成熟、銷售渠道可靠的小企業(yè)客戶的改擴建項目，在一般情況下，不對新建固定資產(chǎn)投資項目和生產(chǎn)基地建設(shè)項目發(fā)放貸款。6.周轉(zhuǎn)資金貸款包括信用證外銷貸款、購買原材料貸款和一般營運周轉(zhuǎn)貸款。信用證外銷貸款依據(jù)不可撤銷信用證辦理，貸款支持度視風(fēng)險程度而定，最高可支持到信用證金額的80%；購買原材料貸款依據(jù)出口遠期信用證或銀行承兌保證辦理，貸款支持度視風(fēng)險程度而定，最高可支持到信用證或銀行承兌金額的80%；一般營運周轉(zhuǎn)貸款的貸款金額原則上可支持到企業(yè)最近一年報稅營業(yè)額的20%。周轉(zhuǎn)資金貸款期限最長為360天，期滿須清本清息。按銀監(jiān)發(fā)[2005]54號《銀行開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》，分為上述標(biāo)準(zhǔn)。但是我們操作中一般只發(fā)放流動資金貸款。二、小企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)流程1.借款法人或股東貸前咨詢中小企業(yè)金融部，填寫申請書，提出借款申請。企業(yè)向銀行提出流動資金貸款申請，并提供企業(yè)和擔(dān)保主體若有必要的相關(guān)材料。2.簽署借款合同和相關(guān)擔(dān)保合同。企業(yè)的貸款申請經(jīng)銀行審批通過后，銀行與企業(yè)需要簽訂所有相關(guān)法律性文件3.按照約定條件落實擔(dān)保、完善擔(dān)保手續(xù)。根據(jù)銀行的審批條件和簽署的擔(dān)保合同，如果需要企業(yè)提供擔(dān)保的，則需進一步落實第三方保證、抵押、質(zhì)押等具體的擔(dān)保措施，并辦妥抵押登記、質(zhì)押交付（或登記）等有關(guān)擔(dān)保手續(xù)，若需辦理公證的還需履行公證手續(xù)等。4.發(fā)放貸款。在全部手續(xù)辦妥后，銀行將及時向企業(yè)辦理貸款發(fā)放，企業(yè)可以按照事先約定的貸款用途合理支配貸款資金。三、小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展的風(fēng)險因素及問題特征（一）外部風(fēng)險因素1.小企業(yè)中特別是民營企業(yè)和私營企業(yè)，信息透明度較差，不能提供準(zhǔn)確、完整財務(wù)資料，銀企信息不對稱，難以掌握其真實的生產(chǎn)經(jīng)營和資金運用情況，從而給銀行信貸業(yè)務(wù)埋下風(fēng)險隱患。2.小企業(yè)因規(guī)模小、固定資產(chǎn)少，達不到銀行的貸款條件，難以提供相應(yīng)的保證措施，只能使用連環(huán)擔(dān)?；虻谌截敭a(chǎn)抵押的方式，存在較大的風(fēng)險隱患。3.小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，抗風(fēng)險能力弱，受季節(jié)性因素的影響，盈利波動頻繁，使小企業(yè)還款能力存在較大的不確定因素，且小企業(yè)信用觀念淡薄，還款意識不強，極易選擇逃廢債務(wù)的行為。（二）內(nèi)部風(fēng)險因素1.小企業(yè)財務(wù)狀況不穩(wěn)定，抗風(fēng)險能力較弱，違約風(fēng)險較大，從自身免責(zé)角度考慮，不愿意與小企業(yè)打交道，在大中客戶與小企業(yè)的選擇上，明顯傾向前者。2.小企業(yè)貸款具有戶數(shù)多金額少、風(fēng)險高信用低的特點，加之小企業(yè)財務(wù)信息不完整、不真實，不利于風(fēng)險的控制。3.貸前調(diào)查和貸后管理不到位，甚至少數(shù)客戶經(jīng)理依法、合規(guī)經(jīng)營意識不足，小企業(yè)貸款質(zhì)量存在一定的壓力。（三）當(dāng)前小企業(yè)貸款存在的主要風(fēng)險1.道德風(fēng)險：不少小企業(yè)主素質(zhì)偏低，缺乏長期經(jīng)營理念，信用意識淡漠。獲取銀行信貸資金的目的，一是從借款時就沒有想過歸還；二是在經(jīng)營出現(xiàn)危機時就以各種形式逃廢銀行債務(wù)；三是為了滿足個人享受，以“生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)困難”為幌子向銀行申請貸款，利用收到的貨款及信貸資金頻繁進出珠寶表飾金行、高檔娛樂等場所肆意揮霍。2.市場風(fēng)險：以某鋼壓延加工企業(yè)為例，2008年以來受金融危機影響，市場發(fā)生變故，企業(yè)盈利能力大幅下降，生產(chǎn)經(jīng)營受到一定影響。原因：一是原材料價格的不穩(wěn)定導(dǎo)致企業(yè)高價位積壓的存貨吞噬了企業(yè)利潤；二是因市場變故，下游企業(yè)需求較少，企業(yè)限產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)訂單減少；三是在產(chǎn)品市場供求關(guān)系和原材料及產(chǎn)品價格傳導(dǎo)效應(yīng)方面，我國帶鋼企業(yè)較多，尤其小型帶鋼企業(yè)遍布全國，競爭較激烈，而該公司在當(dāng)?shù)仉m屬規(guī)模較大的企業(yè)之一，但在國內(nèi)同行業(yè)仍屬于規(guī)模較小的企業(yè)，議價能力差，且不具備規(guī)模優(yōu)勢，競爭能力較弱，市場風(fēng)險因素較大。3.競爭風(fēng)險：近些年，隨著商業(yè)銀行的不斷增多，在市場資源有限的大背景下，受“利益最大化”原則的驅(qū)動，各家商業(yè)銀行間不可避免地出現(xiàn)激烈競爭甚至惡意競爭的局面。在爭奪優(yōu)質(zhì)客戶時，一些商業(yè)銀行利用多種關(guān)系，許諾種種優(yōu)厚條件，甚至不惜以承諾貸款為營銷手段，不管企業(yè)客戶經(jīng)營好壞，經(jīng)濟實力強弱，只要企業(yè)前來開戶，一律給予優(yōu)厚條件，忽視了因惡性競爭所導(dǎo)致的風(fēng)險隱患。4.管理風(fēng)險：仍以某鋼壓延加工企業(yè)為例，該公司屬民營企業(yè)，共有十五位自然人股東，因股權(quán)出資比例相當(dāng)，沒有真正地實際控股人，權(quán)力分散，在管理上易產(chǎn)生意見分歧，導(dǎo)致企業(yè)決策方向不明，再加上企業(yè)尚無較科學(xué)的管理機制，隨意性較大，管理風(fēng)險不可避免。5.法律風(fēng)險：目前國內(nèi)缺乏關(guān)于小企業(yè)信用擔(dān)保、融資等方面具體的法規(guī)體系，導(dǎo)致小企業(yè)難以明確融資主體的責(zé)任范圍、融資辦法和保障措施，同時也使得銀行對于小企業(yè)的信貸標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，帶來了操作上的風(fēng)險。6.經(jīng)營風(fēng)險：多數(shù)小企業(yè)是在不規(guī)范中逐步發(fā)展成長的，管理水平參差不齊。如發(fā)生政策或市場變故，企業(yè)即有被停業(yè)或關(guān)閉的可能，生產(chǎn)經(jīng)營難以持續(xù)。有些小企業(yè)雖為有限責(zé)任公司，但其經(jīng)營行為和管理辦法與《公司法》相關(guān)規(guī)定不符，在企業(yè)日常資金流轉(zhuǎn)上，難以界定個人資金與企業(yè)資金，股東責(zé)任被弱化。一旦生產(chǎn)經(jīng)營受到不利因素影響，容易引發(fā)股東或投資人掏空企業(yè)資產(chǎn)的情況，信貸資金面臨極大風(fēng)險。我們前期的審計中就發(fā)現(xiàn)貸款資金轉(zhuǎn)入企業(yè)法人或財務(wù)人員賬戶的問題，和企業(yè)賬戶混用，財務(wù)管理極不規(guī)范。7.財務(wù)風(fēng)險：目前小企業(yè)最突出的問題就是與銀行間的信息不對稱，財務(wù)報表失真、信用缺失的問題普遍存在，多數(shù)小企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)顯示其速動比過低，反映企業(yè)的短期償債能力較弱，主要是企業(yè)存貨占比大，影響了企業(yè)資金的流動性，如果企業(yè)加大負(fù)債，則其速動比繼續(xù)減少，短期償債能力進一步下降，企業(yè)存在較大的還貸壓力，如經(jīng)辦行未能及時關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)及現(xiàn)金流狀況，監(jiān)管不力，企業(yè)無足額的現(xiàn)金流歸還貸款，容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。前期審計發(fā)現(xiàn)部分小企業(yè)現(xiàn)金流不足，不能覆蓋到期債務(wù)，其中少部分形成不良貸款。部分是從他行或他人賬戶轉(zhuǎn)入資金還貸，有拆東墻補西墻嫌疑。8.資金風(fēng)險：由于小企業(yè)經(jīng)營的隨意性，加上大部分小企業(yè)實際上是個體企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營者與企業(yè)所有者一致，企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為企業(yè)資金即個人資金，貸款資金發(fā)放后，即轉(zhuǎn)入企業(yè)法定代表人或其配偶的個人賬上，再通過個人賬戶進行交易，造成資金真實用途難以掌控，資金風(fēng)險顯而易見。9.擔(dān)保風(fēng)險：現(xiàn)行小企業(yè)貸款的授信方案多采用信用擔(dān)保中心擔(dān)保方式，但信用擔(dān)保中心只承諾對其貸款金額的80%進行連帶責(zé)任保證，未受償部分的20%銀行采取公司股東連帶保證，而非財產(chǎn)抵押。小企業(yè)貸款中，銀行往往選擇與擔(dān)保公司合作，分擔(dān)業(yè)務(wù)風(fēng)險，但有些擔(dān)保公司對外簽訂了大量的擔(dān)保合作協(xié)議，造成擔(dān)保額度遠遠大于其擔(dān)保的承受能力，使得其代償能力下降，銀行貸款的第二還款來源受到很大威脅。10.操作風(fēng)險：銀行要有效地控制小企業(yè)貸款風(fēng)險，就必須有一批經(jīng)驗豐富、長期與小企業(yè)打交道的信貸人員，他們能夠通過對小企業(yè)的了解來判斷貸款風(fēng)險的大小。長期以來，銀行的貸款主要面向大中型企業(yè)，而與大中型企業(yè)相比，小企業(yè)的融資需求頻率高、時間短、金額小，要求銀行有較強的流動性管理能力、信貸員有較高的操作水平。但由于歷史原因?qū)е裸y行目前普遍缺乏有經(jīng)驗的小企業(yè)信貸人員，信息不能得到充分的溝通，對小企業(yè)的經(jīng)營狀況和融資需求不太了解，不能適應(yīng)小企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)律，進而導(dǎo)致小企業(yè)貸款風(fēng)險隱患無法及時化解。（四）主要問題特征1.忽視小企業(yè)異地關(guān)聯(lián)經(jīng)營風(fēng)險一些分支機構(gòu)對創(chuàng)立時間不長的小企業(yè)關(guān)聯(lián)情況不了解，尤其是忽視小企業(yè)的異地關(guān)聯(lián)企業(yè)，未能掌握其股東真實背景和總體經(jīng)營狀況，導(dǎo)致貸款出現(xiàn)風(fēng)險。如2009年6月,某支行向A公司發(fā)放小企業(yè)貸款1700萬元，期限18個月，由異地B公司提供的房地產(chǎn)抵押。貸款發(fā)放1個月后即發(fā)生不良。審計發(fā)現(xiàn)，貸款發(fā)放次日，借款人將800萬元信貸資金轉(zhuǎn)入異地的B公司賬戶，將300萬元轉(zhuǎn)入異地的C公司賬戶。而A、B、C公司均為自然人劉XX控制三家企業(yè)，B、C公司財務(wù)狀況早已惡化；抵押房產(chǎn)存在拖欠工程款問題，貸款發(fā)生不良后，該房產(chǎn)的施工方某建筑企業(yè)已通過法律途徑主張2600多萬元工程款。2.虛擬財務(wù)報表并作關(guān)聯(lián)擔(dān)保為破解小企業(yè)貸款及擔(dān)保難題，個別小企業(yè)自編自導(dǎo)，一家實體幾塊牌子，多頭貸款互為擔(dān)保，放大銀行風(fēng)險。2009年3月，某支行向D酒業(yè)公司發(fā)放1年期工流貸款500萬元，由公司法定代表人謝某及其名下E、F酒業(yè)公司提供連帶責(zé)任擔(dān)保。審計發(fā)現(xiàn)，D、E、F酒業(yè)公司近三年損益表、現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)完全一致，其資產(chǎn)負(fù)債表大部分項目數(shù)據(jù)一致。另據(jù)了解，E、F酒業(yè)公司在其它商業(yè)銀行也有貸款，擔(dān)保人與在該經(jīng)辦銀行操作手法基本一致，其中一家公司貸款，另一家或另兩家公司提供擔(dān)保。3.高估小企業(yè)信用風(fēng)險限額2008年11月，某分行向G公司(存量客戶)發(fā)放流動資金貸款2筆，金額合計300萬元。審計人員依據(jù)相關(guān)規(guī)定，以企業(yè)銷售收入、行業(yè)系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)等測算，借款人信用風(fēng)險限額僅為126萬元，與該分行測算結(jié)果相差360萬元，其授信額度和貸款金額均超過信用風(fēng)險限額。4.未納入集團統(tǒng)一授信為爭奪貸款資源，某支行對在分行有授信業(yè)務(wù)的大企業(yè)所控股的小企業(yè)未納入集團授信，使貸款超過了授信額度。2009年7月，經(jīng)省行審批給予H廠7000萬元一般額度授信，某二級分行隨即向該廠發(fā)放流動資金貸款7000萬元；2009年9月,某支行又向I公司發(fā)放流動資金貸款2000萬元。審計發(fā)現(xiàn)，I公司和H廠的法人代表均為潘XX，該行未將上述企業(yè)納入集團統(tǒng)一授信。5.將大企業(yè)“縮小”，逃避信貸審批權(quán)限約束個別縣級支行為了突破信貸權(quán)限控制，通過改變企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)值等指標(biāo)，不惜將大企業(yè)“改造”成小企業(yè)，自主發(fā)放貸款。2008年5月和2009年3月，某縣支行向J集團公司發(fā)放貸款兩筆、金額分別為400萬元、350萬元。審計發(fā)現(xiàn)，J集團公司實為一家大型企業(yè)，經(jīng)營狀況不佳，該企業(yè)相關(guān)指標(biāo)被技術(shù)處理，達到銀行小企業(yè)貸款要求。6.準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)控制不嚴(yán)，小企業(yè)客戶規(guī)模初次認(rèn)定不合規(guī)根據(jù)某某省分行自查反饋結(jié)果及審計抽樣發(fā)現(xiàn)，降低準(zhǔn)入門檻問題貸款共22筆，涉及貸款金額1.37億元。如：某某農(nóng)用化學(xué)有限公司2008年度公司資產(chǎn)總額和銷售收入分別為12879.46萬元、25678.13萬元，2009年度公司資產(chǎn)總額和銷售收入分別為17132.31萬元、24979.37萬元，其規(guī)模連續(xù)兩年超出小企業(yè)規(guī)定的上限標(biāo)準(zhǔn)，2009年某某支行對其規(guī)模進行初次認(rèn)定時，仍將其認(rèn)定為小企業(yè)。7.客戶信用等級評價不準(zhǔn)確，授信管理不到位受經(jīng)營指標(biāo)的壓力以及激勵約束機制的影響，個別行存在人為高估客戶信用等級、擴大授信，未進行統(tǒng)一授信管理等現(xiàn)象。如：高評小企業(yè)客戶信用等級，擴大授信額度。2010年5月，某某藥業(yè)有限公司信用等級為“a一般”，授信額度500萬元。同年12月，某某支行又對客戶進行信用等級評價，將客戶信用等級上調(diào)為“aa優(yōu)秀”，授信額度為800萬元。在信用評級報告中，對企業(yè)產(chǎn)品成本、產(chǎn)品經(jīng)營等指標(biāo)的評價，均評價為“優(yōu)勢明顯”，與客戶實際情況不一致，導(dǎo)致信用等級高估，擴大授信額度300萬元。8.貸前、貸后管理未盡職履責(zé)，信貸資金用途缺乏有效監(jiān)控主要表現(xiàn)為貸款過于關(guān)注第二還款來源；貸款資金支用監(jiān)督不到位，甚至存在被挪用的現(xiàn)象。如：客戶償債能力不足，通過借款或其他融資手段延緩了不良貸款暴露時間。2010年6月，某某支行分別向某某機器制造有限公司發(fā)放1年期流動資金貸款700萬元，由某某服裝有限公司所屬土地房產(chǎn)作抵押。2010年5月至6月份該公司現(xiàn)金流持續(xù)不足，無法足額覆蓋到期銀行債務(wù)。2010年6月，借款人從某某投資有限責(zé)任公司借入資金700萬元，用于歸還某某支行到期貸款本息；貸款發(fā)放后，該公司將貸款資金700萬元轉(zhuǎn)入某某投資有限責(zé)任公司賬戶用于歸還借款9.與開發(fā)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的小企業(yè)，其貸款資金繞道進入房市股市2009年7月，某支行自己審批向小企業(yè)某釀造公司發(fā)放流動資金貸款350萬元，合同約定用途為“醬油、豆瓣生產(chǎn)短期周轉(zhuǎn)”，貸款方式為抵押加法定代表人保證。審計發(fā)現(xiàn)：9月16日借款人將貸款資金中的300萬元直接轉(zhuǎn)賬借給了某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，貸款資金實際流入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，變相發(fā)放了房地產(chǎn)開發(fā)貸款。10.小企業(yè)信貸資金流向存在的風(fēng)險隱患小企業(yè)信貸資金通常流入這些領(lǐng)域：一是通過銀行貸款進入到了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房地產(chǎn)企業(yè);二是資金通過資金互轉(zhuǎn)的方式被企業(yè)借出后，或再度被企業(yè)存入銀行;此外，還有一些信貸資金流入資本市場。因小企業(yè)經(jīng)營的隨意性較大且常與個人存在資金往來，大部分小企業(yè)實際上是個體企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營者與企業(yè)所有者一致，企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為企業(yè)資金即個人資金，貸款資金發(fā)放后，即通過轉(zhuǎn)入個人賬戶中在將資金回流至企業(yè)法定代表人賬上，再通過個人賬戶進行大量的違規(guī)交易，造成資金真實用途難以掌控，資金風(fēng)險難以控制。（五）小企業(yè)貸款發(fā)生重大經(jīng)營變化的特征在以往審計中發(fā)現(xiàn)，部分小企業(yè)貸款出現(xiàn)不良前期，借款人曾發(fā)生重大經(jīng)營變化，表現(xiàn)出一些非正常癥狀。如：經(jīng)營管理層發(fā)生變化、資金周轉(zhuǎn)困難、產(chǎn)品積壓、生產(chǎn)停頓、資金鏈斷裂或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等，而銀行貸后管理雖有所察覺，但往往嗅覺遲鈍，反應(yīng)遲緩，應(yīng)對措施不力，導(dǎo)致部分貸款出現(xiàn)不良。如：某紡織有限公司原為XX行AA級客戶，在該行固定資產(chǎn)貸款余額4000萬元，流動資金貸款余額3000萬元。2008年，該公司因股東之間矛盾發(fā)生分拆，經(jīng)營受到影響。但該行貸后信貸資產(chǎn)檢查報告稱“客戶管理機構(gòu)合理高效，權(quán)利制衡機制健全”，未對可能出現(xiàn)的負(fù)面影響進行分析評價，揭示存在的風(fēng)險。2009年，該公司與其分拆而成的公司因債務(wù)問題發(fā)生訴訟，時間長達半年，賬戶一度被封，嚴(yán)重影響了生產(chǎn)經(jīng)營，該行未深入跟蹤分析該事件對企業(yè)前景的影響，而僅是寄希望于事件平息后公司重上正軌，又擔(dān)心失去客戶，未采取積極措施壓縮貸款規(guī)模。2010年以來，企業(yè)開工率明顯不足，暴露出資金緊張的問題。在這種情況下，2010年3月，該行仍為該公司辦理1000萬元收回再貸業(yè)務(wù)，但企業(yè)資金緊張狀況始終未能出現(xiàn)好轉(zhuǎn)，不久出現(xiàn)欠息，下半年貸款劃分為不良。再如：2009年5月，C行為某鑄鍛材料有限公司發(fā)放流動資金貸款3000萬元，該公司信用等級為AA級。當(dāng)年10月15日該行第3次信貸檢查報告顯示“企業(yè)實際的銷售收入與預(yù)期產(chǎn)生了較大落差，并因設(shè)備檢修，主要生產(chǎn)設(shè)備停工，應(yīng)對措施為密切關(guān)注技術(shù)性停產(chǎn)的情況，及時反映”。隨后近半年時間，企業(yè)一直停工，該行雖一直關(guān)注但未采取任何措施。至2010年4月貸款到期前，借款人仍未復(fù)工，才采取凍結(jié)企業(yè)存款、清查企業(yè)資金去向和訴前準(zhǔn)備等措施追討，但為時已晚，該筆貸款分類最終下調(diào)至不良。四、小企業(yè)貸款審計調(diào)查重點內(nèi)容及方法指導(dǎo)（一）小企業(yè)貸款發(fā)展概況審計調(diào)查重點重點分析：小企業(yè)貸款發(fā)展速度、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和競爭力?！∑髽I(yè)貸款發(fā)展速度、規(guī)模在行內(nèi)客戶群體間的比較分析通過向省分行公司業(yè)務(wù)部、中小客戶服務(wù)中心調(diào)閱信貸業(yè)務(wù)報表、綜合統(tǒng)計報表和中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)分析報告，提取20-20年分行小企業(yè)貸款、全部公司類貸款期末余額；利用非現(xiàn)場審計工具進行數(shù)據(jù)核對。采用比較分析法和趨勢分析法，統(tǒng)計分析：1.近三年小企業(yè)貸款的總量變化趨勢；2.近三年小企業(yè)貸款在對公貸款中的余額占比、當(dāng)年新增占比以及占比變化趨勢，與非小企業(yè)公司類貸款、公司類貸款比較，發(fā)展速度是否存在差距。小企業(yè)貸款發(fā)展情況統(tǒng)計表（單位：萬元、%）指標(biāo)\年度20年度20年度20年度小企業(yè)貸款期末余額當(dāng)年新增增幅非小企業(yè)公司類貸款期末余額當(dāng)年余額新增增幅全部公司類貸款期末余額當(dāng)年新增增幅小企業(yè)貸款余額占比小企業(yè)貸款新增占比注：1.增幅＝當(dāng)年新增/上年期末余額*100％，反映本年比上年增長的幅度。2.本表貸款數(shù)據(jù)選取口徑為非貼現(xiàn)類貸款，下同?！∑髽I(yè)貸款發(fā)展速度、規(guī)模在系統(tǒng)內(nèi)的比較分析通過向省分行公司業(yè)務(wù)部、中小客戶服務(wù)中心調(diào)閱總行業(yè)務(wù)通報、查詢銀行網(wǎng)站等方法，獲取20-20年度全國各一級分行全部公司類貸款余額和小企業(yè)貸款余額，采用趨勢分析法和比較分析法，統(tǒng)計分析：1.某某省分行小企業(yè)貸款在系統(tǒng)內(nèi)所占的份額，包括余額占比、新增占比、系統(tǒng)排名的變化情況，省分行小企業(yè)貸款在系統(tǒng)內(nèi)的發(fā)展水平；2.與該省分行公司類貸款在系統(tǒng)內(nèi)余額占比、新增占比和系統(tǒng)排名結(jié)果比較，小企業(yè)貸款的發(fā)展規(guī)模和速度是否高于或低于系統(tǒng)內(nèi)公司類貸款整體水平。小企業(yè)貸款發(fā)展情況統(tǒng)計表（系統(tǒng)內(nèi)）（單位：萬元、%）指標(biāo)\年度20年度20年度20年度某某省分行小企業(yè)貸款期末余額當(dāng)年余額新增增幅全國銀行系統(tǒng)小企業(yè)貸款期末余額當(dāng)年余額新增增幅某某省分行小企業(yè)貸款余額占比某某省分行小企業(yè)貸款余額排名某某省分行小企業(yè)貸款新增占比某某省分行小企業(yè)貸款新增排名某某省分行公司類貸款期末余額增幅全國銀行系統(tǒng)公司類貸款期末余額增幅某某省分行公司類貸款余額占比某某省分行公司類貸款余額排名某某省分行公司類貸款新增占比某某省分行公司類貸款新增排名～～小企業(yè)貸款同業(yè)競爭力分析通過咨詢統(tǒng)計局、人行、銀監(jiān)局等外部機構(gòu)及查詢互聯(lián)網(wǎng)，取得20-20年度當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)金融機構(gòu)小企業(yè)貸款期末余額，采用趨勢分析法和比較分析法，分析：1．某某省分行小企業(yè)貸款在當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)所占的份額，包括余額占比、新增占比、同業(yè)排名等變化情況，其市場份額總量、增量等是否與當(dāng)?shù)仄渌鹑跈C構(gòu)存在較大差距。2．各年度某某省分行小企業(yè)貸款增幅與當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)金融機構(gòu)小企業(yè)貸款增幅的差異，同業(yè)競爭力的強弱變化趨勢。小企業(yè)貸款同業(yè)競爭力情況統(tǒng)計表（同業(yè)間）（單位：萬元、%）指標(biāo)\年度20年度20年度20年度某某省分行小企業(yè)貸款期末余額當(dāng)年新增增幅當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)金融機構(gòu)小企業(yè)貸款期末余額當(dāng)年新增增幅余額占比銀行某某省分行工行某某省分行中行某某省分行農(nóng)行某某省分行余額排名銀行某某省分行工行某某省分行中行某某省分行農(nóng)行某某省分行新增占比銀行某某省分行工行某某省分行中行某某省分行農(nóng)行某某省分行新增排名銀行某某省分行工行某某省分行中行某某省分行農(nóng)行某某省分行（二）小企業(yè)貸款風(fēng)險狀況及其影響因素審計調(diào)查重點～～小企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量狀況重點分析：信貸資產(chǎn)質(zhì)量狀況及變化趨勢。1．小企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量在行內(nèi)客戶群體間的比較分析利用非現(xiàn)場及某某系統(tǒng)，提取小企業(yè)貸款、非小企業(yè)公司類貸款、全部公司類貸款不良貸款明細臺賬，分別統(tǒng)計計算各年度不良貸款額和不良貸款率；向資產(chǎn)保全部或中小客戶服務(wù)中心調(diào)閱不良貸款資產(chǎn)證券化、核銷明細表。采用趨勢分析法和比較分析法，判斷分析：（1）小企業(yè)貸款不良額和不良率的總體變化趨勢；（2）與本行非小企業(yè)公司類貸款、全部公司類貸款不同年度不良率比較，小企業(yè)信貸資產(chǎn)質(zhì)量狀況優(yōu)劣和變動趨勢；（3）在還原核銷和資產(chǎn)證券化因素后，與本行非小企業(yè)公司類貸款、全部公司類貸款不同年度不良率同口徑比較，不良貸款回收、核銷及證券化對小企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量狀況的影響。小企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量狀況統(tǒng)計表（某某省分行）（單位：萬元、%）年度20年度20年度20年度小企業(yè)貸款期末余額十二級分類不良貸款額？十二級分類？十二級分類不良貸款率核銷額資產(chǎn)證券化額還原后十二級分類不良貸款率非小企業(yè)公司類貸款期末余額十二級分類不良貸款額十二級分類不良貸款率核銷額資產(chǎn)證券化額還原后十二級分類不良貸款率公司類貸款期末余額十二級分類不良貸款額十二級分類不良貸款率核銷額資產(chǎn)證券化額還原后十二級分類不良貸款率注：還原后十二級分類不良貸款率=（十二級分類不良貸款額+核銷額+資產(chǎn)證券化額）/期末余額2．小企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量狀況在系統(tǒng)內(nèi)的比較分析通過向某某省分行公司業(yè)務(wù)部、中小客戶服務(wù)中心調(diào)閱總行業(yè)務(wù)通報、查詢銀行網(wǎng)站等方法，獲取全國各一級分行全部公司類貸款十二級分類不良貸款率、小企業(yè)貸款十二級分類不良貸款率，采用趨勢分析法和比較分析法，分析判斷：（1）某某省分行小企業(yè)貸款十二級分類不良貸款率與系統(tǒng)內(nèi)小企業(yè)貸款十二級分類不良貸款率、不良貸款率排名比較的高低及變化趨勢；（2）與某某省分行公司類貸款在系統(tǒng)內(nèi)不良貸款率、不良貸款率排名結(jié)果比較，某某省分行小企業(yè)貸款在系統(tǒng)內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)劣和風(fēng)險程度高低，業(yè)務(wù)風(fēng)險管理能力在系統(tǒng)內(nèi)的水平。小企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量狀況統(tǒng)計表（系統(tǒng)內(nèi)）（單位：萬元、%）指標(biāo)\年度20年度20年度20年度某某省分行小企業(yè)貸款五級或十二級分類不良貸款率全國銀行系統(tǒng)小企業(yè)貸款分類不良貸款率某某省分行小企業(yè)分類不良貸款率排名某某省分行公司類貸款分類不良貸款率全國銀行系統(tǒng)公司類貸款分類不良貸款率某某省分行公司類貸款分類不良貸款率排名3．小企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量狀況在同業(yè)間的比較分析通過互聯(lián)網(wǎng)查詢，咨詢統(tǒng)計局、人行等外部機構(gòu)，取得20-20年度當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)金融機構(gòu)小企業(yè)貸款分類不良貸款率、某某省分行小企業(yè)貸款不良貸款率排名，采用趨勢分析法和比較分析法，分析判斷：某某省分行小企業(yè)貸款分類不良貸款率與同業(yè)金融機構(gòu)小企業(yè)貸款十二級分類不良貸款率總體水平比較，不良貸款率及不良貸款率排名變化情況，某某省分行小企業(yè)貸款在同業(yè)間的資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)劣和風(fēng)險管理水平。小企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量狀況統(tǒng)計表（當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)金融機構(gòu)）（單位：萬元、%）年度20年度20年度20年度銀行某某省分行小企業(yè)貸款分類不良貸款率當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)金融機構(gòu)小企業(yè)貸款分類不良貸款率分類不良貸款率排名銀行某某省分行工行某某省分行中行某某省分行農(nóng)行某某省分行分類不良貸款率（各行）銀行某某省分行工行某某省分行中行某某省分行農(nóng)行某某省分行～～影響小企業(yè)貸款的風(fēng)險因素1．業(yè)務(wù)操作制度、流程是否健全合理通過向某某省分行中小客戶服務(wù)中心調(diào)閱近三年（或目前適用的）總行、省分行小企業(yè)制度文件，采取問卷調(diào)查、訪談及抽樣審計等方法，結(jié)合某某分行小企業(yè)貸款開展情況，分析驗證：（1）總、分行制度能否全面覆蓋小企業(yè)貸款的所有產(chǎn)品、整個貸款流程和全部風(fēng)險點，分析是否存在因制度缺失或制度未有效覆蓋而形成的事實風(fēng)險、潛在風(fēng)險點或風(fēng)險隱患，是否適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化，是否存在制度標(biāo)準(zhǔn)過松不利于業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的現(xiàn)象；（2）小企業(yè)信貸制度條款是否清晰、是否具備較強的可操作性，關(guān)注是否存在因?qū)ν徽弋a(chǎn)生不同理解而影響業(yè)務(wù)操作的現(xiàn)象，政策制度是否能夠有效指導(dǎo)業(yè)務(wù)操作人員履行職責(zé)；（3）現(xiàn)行的小企業(yè)客戶評級方法、指標(biāo)體系和評價模式是否合理，是否存在人為調(diào)整客戶評價結(jié)論，造成風(fēng)險限額確定不準(zhǔn)確現(xiàn)象；業(yè)務(wù)審批流程是否合規(guī)。2．風(fēng)險管理機制是否建立并得到有效運行（1）是否建立并有效運行風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警機制通過向某某省分行風(fēng)險管理部和中小客戶服務(wù)中心調(diào)閱近三年（或目前適用的）總行和某某省分行中小企業(yè)風(fēng)險管理制度、體系文件，采取問卷調(diào)查、訪談風(fēng)險管理人員、中小企業(yè)經(jīng)營管理人員、客戶經(jīng)理等方法，調(diào)查分析：①是否根據(jù)總行小企業(yè)發(fā)展指導(dǎo)意見建立小企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制、設(shè)立監(jiān)控指標(biāo)體系和制定小企業(yè)風(fēng)險監(jiān)測管理辦法；小企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制通過“人員防范”還是“系統(tǒng)控制”，能否實現(xiàn)實時動態(tài)監(jiān)測小企業(yè)某一行業(yè)、某一類客戶群體、某個單一客戶的風(fēng)險變化，并及時預(yù)警；監(jiān)控指標(biāo)體系與總行公司及機構(gòu)業(yè)務(wù)信貸資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)有無不同；②是否建立不良貸款上報制度，上報是否及時（在單筆小企業(yè)不良貸款發(fā)生后3個工作日內(nèi)向上一級小企業(yè)中心專題報告，并同時報資產(chǎn)保全部門），上級行提出的整改要求是否得到及時落實；③是否根據(jù)轄區(qū)小企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量水平，設(shè)立合理的中小企業(yè)信貸風(fēng)險容忍度；對小企業(yè)經(jīng)營機構(gòu)的考核是否在風(fēng)險覆蓋能力[（減值準(zhǔn)備+實際損失）/貸款利息收入]及小企業(yè)貸款不良率兩個指標(biāo)上設(shè)置控制線并按月監(jiān)測，并根據(jù)超過警戒值和控制線時間長短采取不同的控制措施。（2）是否按規(guī)定頻率和內(nèi)容實施小企業(yè)貸款檢查通過向某某省分行小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行小客戶服務(wù)中心調(diào)閱近三年小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)檢查或監(jiān)測報告，判斷：小客戶服務(wù)中心或經(jīng)營機構(gòu)是否按要求對貸款進行貸后檢查并形成書面報告；業(yè)務(wù)檢查是否流于形式，能否及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險隱患。注：查證參考《發(fā)展小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)實施意見》（小企業(yè)經(jīng)營機構(gòu)督導(dǎo)人員每月對小企業(yè)貸款進行貸后檢查，并形成書面檢查報告；二級分行督導(dǎo)人員每季對下屬各支行小企業(yè)貸款進行貸后審查，并形成書面檢查報告；一級分行督導(dǎo)人員每半年對下屬各二級分行小企業(yè)貸款進行貸后審查，并形成書面檢查報告）。（3）是否建立并有效運行小企業(yè)授信業(yè)務(wù)違規(guī)問責(zé)和盡職免責(zé)機制通過向某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心調(diào)閱場所文件，向信貸審批部調(diào)閱授信業(yè)務(wù)管理辦法，向合規(guī)部和紀(jì)檢監(jiān)察部調(diào)閱責(zé)任認(rèn)定、違規(guī)處理意見等，分析判斷：①某某省分行是否根據(jù)《授信業(yè)務(wù)經(jīng)營、審批責(zé)任認(rèn)定辦法》建立中小企業(yè)授信業(yè)務(wù)的盡職免責(zé)辦法；②對通過“某某貸種”、“某某貸種”新發(fā)放形成不良的小企業(yè)貸款，是否根據(jù)盡職免責(zé)辦法或盡職情況進行責(zé)任認(rèn)定，并進行相應(yīng)的處理。3．人力資源配置、轉(zhuǎn)授權(quán)是否符合規(guī)定，能否有效控制風(fēng)險通過調(diào)閱某某省分行及轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心的崗位設(shè)置和崗位分工情況文件，對某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理訪談，分析判斷：（1）某某省分行是否建立了崗位準(zhǔn)入制度，能否滿足崗位制約要求；（2）各級中小客戶服務(wù)中心是否配備專職審批人，轉(zhuǎn)授權(quán)是否及時。4．業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范，能否有效規(guī)避操作風(fēng)險通過調(diào)閱抽樣樣本的貸款資料，從受理、調(diào)查評價、審批、發(fā)放和貸后管理等五個環(huán)節(jié)進行審查，分析判斷小企業(yè)貸款操作的合規(guī)性、遵循性。后面還有具體的講解。（1）受理環(huán)節(jié)：申請人是否符合銀行小企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；是否符合銀行客戶資格要求、基本條件、限制性條件和其他條件，是否存在人為變更企業(yè)性質(zhì)或規(guī)模違規(guī)準(zhǔn)入現(xiàn)象；是否執(zhí)行準(zhǔn)入退出政策；是否嚴(yán)格審查申請人的申請材料，申請資料是否完整、合規(guī)和真實。（2）調(diào)查評價環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)調(diào)查是否實行雙人調(diào)查、雙人簽字；調(diào)查評價是否真實、準(zhǔn)確；是否存在資本金超過規(guī)模要求或不真實的問題;辦理“某某貸種”業(yè)務(wù)的客戶是否履行“先客戶評級、后額度授信、再具體支用”程序；客戶信用評級報告內(nèi)容是否全面、真實；客戶信用風(fēng)險限額測算是否準(zhǔn)確；對“某某貸種”業(yè)務(wù)的客戶授信風(fēng)險額度確定是否合規(guī)；貸款擔(dān)保方式是否符合規(guī)定（重點關(guān)注信貸客戶互保和擔(dān)保公司擔(dān)保貸款，當(dāng)?shù)厥欠裼袚?dān)保公司貸款，擔(dān)保公司資質(zhì)、擔(dān)保能力是否符合要求）；抵（質(zhì)）押物是否在適用范圍內(nèi)；抵（質(zhì)）押率是否合規(guī)；評估機構(gòu)是否經(jīng)一級分行認(rèn)可。（3）貸款審批環(huán)節(jié)：是否嚴(yán)格對申報審批材料進行了合規(guī)性審查；貸款審批方式是否符合規(guī)定；是否越權(quán)審批貸款；是否違規(guī)辦理借新還舊；是否減程序、逆程序、越程序?qū)徟J款；是否存在違規(guī)審批發(fā)放不符合信貸投向政策的貸款（如：在辦理“某某貸種”業(yè)務(wù)時，對國家政策和監(jiān)管要求明確限制或退出的行業(yè)客戶發(fā)放貸款是否符合規(guī)定，行業(yè)分類管理操作是否符合有關(guān)規(guī)定）。（4）貸款發(fā)放環(huán)節(jié)：貸款發(fā)放是否落實審批條件；抵押物是否辦理登記和投保手續(xù)；貸款合同簽訂是否合規(guī)，有無影響法律效力的問題；貸款額度、期限、利率、用途是否合規(guī)，特別是是否存在貸款款項違規(guī)用于資本權(quán)益性投資、購買股票、期貨或彩票等問題。（5）貸后管理環(huán)節(jié)：是否定期走訪借款單位，收集和分析貸后有關(guān)情況，監(jiān)控客戶按申請用途使用各項信貸產(chǎn)品，并形成走訪記錄；貸后檢查是否到位，是否形成檢查報告，報告內(nèi)容是否全面、真實；對各項權(quán)利憑證和抵（質(zhì)）押物的管理是否合規(guī)，抵押物發(fā)生重大變化時是否及時重新評估和采取補救措施；風(fēng)險分類認(rèn)定是否準(zhǔn)確、合規(guī)；對逾期貸款是否每季發(fā)送書面催收通知，及時中斷訴訟時效；是否針對檢查發(fā)現(xiàn)的影響還款能力的因素，及時采取風(fēng)險化解措施。5．信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險是否可控對某某省分行及轄內(nèi)抽查機構(gòu)目前使用的貸款系統(tǒng)進行實地觀察，詢問相關(guān)操作人員，有條件的在每個抽查機構(gòu)選取一個樣本客戶或虛擬一個客戶，在現(xiàn)行信貸業(yè)務(wù)相關(guān)系統(tǒng)中進行穿行測試，驗證：（1）系統(tǒng)是否設(shè)置了必要的控制關(guān)口和分級控制手段，系統(tǒng)中信息能否被恰當(dāng)錄入并得到有效保護；（2）是否存在系統(tǒng)控制漏洞（如用戶密碼設(shè)置、使用方式不當(dāng)?shù)龋?，可能造成個別操作人員繞過內(nèi)部控制隨意更改或操作系統(tǒng)的現(xiàn)象。6．市場環(huán)境和客戶狀況會否加大小企業(yè)貸款風(fēng)險（1）當(dāng)?shù)匦∑髽I(yè)信用環(huán)境和擔(dān)保體系是否完善通過訪談某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理，了解：①當(dāng)?shù)厥欠裼袑I(yè)的小企業(yè)信用評估機構(gòu)，我行是否使用，效果如何；②當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的信用征信系統(tǒng)的完善程度如何，能否滿足經(jīng)辦行掌握小企業(yè)客戶信用狀況的需要；③當(dāng)?shù)厥欠裼型獠繐?dān)保機構(gòu)，數(shù)量和資質(zhì)能否滿足小企業(yè)業(yè)務(wù)開展的需要，當(dāng)?shù)卣虮O(jiān)管部門對擔(dān)保機構(gòu)是否實施有效的監(jiān)管。（2）是否存在客戶信息不對稱現(xiàn)象，導(dǎo)致難以及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險通過對某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理訪談，向客戶經(jīng)理調(diào)閱抽樣貸款業(yè)務(wù)樣本客戶（不少于20戶）的財務(wù)報表和其他財務(wù)信息資料，審查判斷：①能否順利獲取相關(guān)客戶的財務(wù)報表和其他財務(wù)信息，以利于及時了解掌握客戶經(jīng)營狀況的變化；②財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否真實，有無明顯的報表指標(biāo)與實際不符或異常變化現(xiàn)象，客戶經(jīng)理是否已經(jīng)在貸后管理過程中發(fā)現(xiàn)并作出了適當(dāng)記錄和應(yīng)對處理（關(guān)注能否實現(xiàn)客戶財務(wù)報表與客戶帳務(wù)的核對）。以往審計發(fā)現(xiàn)一個企業(yè)有幾套報表的現(xiàn)象，如給稅務(wù)的報表、給銀行的報表等。（3）客戶自身的經(jīng)營管理特點是否會產(chǎn)生或加大信用風(fēng)險通過對某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理訪談，在每個抽查機構(gòu)（二級分行）選取不少于20戶小企業(yè)貸款客戶，調(diào)閱客戶20-20年一季度各期的財務(wù)報表，獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，填列下表：小企業(yè)貸款客戶財務(wù)狀況統(tǒng)計表單位：萬元、%序號1客戶名稱2客戶類型31、衛(wèi)星型小企業(yè)群體2、“精、專、特、新”“小巨人”企業(yè)3、“產(chǎn)業(yè)族群”中的龍頭小企業(yè)（本列為下拉菜單選項，詳見說明）信用等級4開始日期5合同金額6貸款余額7風(fēng)險分類結(jié)果8正常關(guān)注次級（本列為下拉菜單選項）財務(wù)數(shù)據(jù)及部分財務(wù)指標(biāo)總資產(chǎn)20年底920年1季度1020年2季度1120年3季度1220年4季度1320年1季度14銷售收入20年底1520年1季度1620年2季度1720年3季度1820年4季度1920年1季度20凈利潤20年底2120年1季度2220年2季度2320年3季度2420年4季度2520年1季度26資產(chǎn)負(fù)債率20年底2720年1季度2820年2季度2920年3季度3020年4季度3120年1季度32流動比率20年底3320年1季度3420年2季度3520年3季度3620年4季度3720年1季度38速動比率20年底3920年1季度4020年2季度4120年3季度4220年4季度4320年1季度44經(jīng)營凈現(xiàn)金流20年底4520年1季度4620年2季度4720年3季度4820年4季度4920年1季度50備注51注：《小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展指導(dǎo)意見》的通知中要求重點發(fā)展的六類小企業(yè)群體：一是為外資企業(yè)和大型企業(yè)集團配套，已建立穩(wěn)定供銷、協(xié)作關(guān)系的上下游產(chǎn)業(yè)鏈上的衛(wèi)星型小企業(yè)群體；二是具有高成長性、科技含量高、發(fā)展前景廣闊的成長型和成熟型的“精、專、特、新”的“小巨人”企業(yè)；三是發(fā)達地區(qū)支柱產(chǎn)業(yè)和專業(yè)市場有機結(jié)合而形成的“產(chǎn)業(yè)族群”中的龍頭小企業(yè)；四是與區(qū)域發(fā)展經(jīng)濟相結(jié)合、市場定位明確的“特色小企業(yè)”；五是按公司制規(guī)范運作、有發(fā)展前途的股份制及三資小企業(yè)；六是經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的績優(yōu)外向出口導(dǎo)向型小企業(yè)。對上表中的數(shù)據(jù)進行綜合分析，尋找各類客戶財務(wù)指標(biāo)的變化趨勢，結(jié)合相關(guān)非財務(wù)因素（如經(jīng)營者的素質(zhì)及資信、企業(yè)發(fā)展?jié)摿?、賬戶行為、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營行為），分析：在當(dāng)前國際、國內(nèi)經(jīng)濟形勢下，小企業(yè)客戶風(fēng)險狀況變化的共性特征；是否因當(dāng)?shù)亟?jīng)營環(huán)境變化、企業(yè)規(guī)模小、資金運作靈活性差、產(chǎn)品和市場相對單一、行業(yè)政策影響大、自身抗風(fēng)險能力弱以及抵質(zhì)押物貶值等因素形成風(fēng)險放大甚至加劇的趨勢。（三）小企業(yè)貸款收益狀況及其影響因素審計調(diào)查重點～～小企業(yè)貸款收益狀況1．小企業(yè)貸款收入變動趨勢及收益貢獻度分析利用非現(xiàn)場系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)、基層行填報等方式，統(tǒng)計計算20-20年度某某省分行小企業(yè)貸款綜合收入，包括客戶貸款利息收入、衍生存款收入、衍生中間業(yè)務(wù)收入等，按照同樣方法和口徑統(tǒng)計計算20-20年公司類貸款綜合收入，采用趨勢分析法和比較分析法，分析判斷：（1）各年度各項收入（包括貸款利息收入、衍生存款收入、衍生中間業(yè)務(wù)收入）占比情況和變動趨勢；（2）各年度貸款收益率和綜合收益率的變動情況；（3）各年度小企業(yè)貸款綜合收益占公司類貸款綜合收益的比重及變化情況，與公司類貸款貸款收益率和綜合收益率比較，小企業(yè)貸款收益貢獻水平。在計算收入和成本時，采用以下計算公式：貸款收益率＝（貸款利息稅后收入-成本占用）/貸款日均余額*100%綜合收益率=（綜合收入-成本占用）/貸款日均余額*100%綜合收入=直接收入+衍生收入=貸款利息稅后收入+衍生存款收入+衍生中間業(yè)務(wù)稅后收入成本占用=直接成本+間接成本=（內(nèi)部資金成本+稅負(fù)成本+費用成本+內(nèi)部管理費）*75%+資本成本衍生存款收入＝（上存資金利息收入-存款利息支出-內(nèi)部管理費）*75%-資本成本貸款利息稅后收入=貸款利息收入*75%衍生中間業(yè)務(wù)稅后收入=衍生中間業(yè)務(wù)收入*75%綜合收益占比=中小企業(yè)綜合收入/公司類貸款綜合收入*100%注：公式中的75%是指1-25%所得稅后的凈收入比率。小企業(yè)貸款收入狀況統(tǒng)計測算表（單位：萬元、%）指標(biāo)\年度20年度20年度20年度小企業(yè)貸款貸款日均余額綜合收入綜合收入增幅綜合收入其中：貸款利息稅后收入貸款利息稅后收入在綜合收入中的占比綜合收入其中：衍生存款收入衍生存款收入在綜合收入中的占比綜合收入其中：衍生中間業(yè)務(wù)稅后收入衍生中間業(yè)務(wù)稅后收入在綜合收入中的占比成本占用貸款收益率綜合收益率公司類貸款貸款日均余額綜合收入貸款收益率綜合收益率綜合收益占比2．基層行填報統(tǒng)計數(shù)據(jù)的偏離度在每個抽查機構(gòu)（二級分行）選取不少于20戶小企業(yè)貸款客戶，對照被調(diào)查行《20-20年小企業(yè)部分中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品收入填報表》填列的上述客戶各項中間業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)，詢問客戶經(jīng)理，調(diào)閱相關(guān)手工及電子明細臺帳，利用會計稽核系統(tǒng)查詢等，驗證測算：基層行填報統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，計算偏差率，據(jù)以推斷上報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確程度，對上報數(shù)據(jù)進行審計校正?！绊懶∑髽I(yè)貸款收益增長的因素1．貸款定價是否合理，是否存在犧牲收益以滿足規(guī)模擴張需要的情況通過調(diào)閱各類小企業(yè)貸款樣本，對一級分行風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)經(jīng)濟資本管理的人員、中小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理進行訪談和問卷調(diào)查，了解判斷：（1）是否建立了小企業(yè)貸款定價的程序和標(biāo)準(zhǔn)；（2）是否遵循收益覆蓋風(fēng)險和成本的市場定價原則，加強貸款定價管理；（3）經(jīng)辦機構(gòu)小企業(yè)貸款的議價能力如何，是否存在定價過高或過低的現(xiàn)象，是否存在犧牲收益以滿足規(guī)模擴張需要的情況，分析被審計調(diào)查機構(gòu)產(chǎn)品定價的合理性。2．產(chǎn)品設(shè)計和定位能否滿足中小企業(yè)金融需求，能否實現(xiàn)收入多元化增長通過對某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理進行訪談和問卷調(diào)查，有條件的情況下訪談部分中小企業(yè)客戶，了解當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)客戶產(chǎn)品需求，調(diào)查：（1）是否通過細分客戶，創(chuàng)建組合產(chǎn)品，推出適合不同客戶群的“產(chǎn)品包”或“產(chǎn)品套餐”（如票據(jù)貼現(xiàn)、財務(wù)顧問、個人貸款產(chǎn)品、國際業(yè)務(wù)產(chǎn)品、甚至個人理財產(chǎn)品等），著眼于創(chuàng)造新的收入增長點，將提高中間業(yè)務(wù)收入等非信貸收入和培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)客戶群體作為主要發(fā)展目標(biāo)；（2）是否存在由于產(chǎn)品品種不足問題導(dǎo)致小企業(yè)貸款缺乏競爭力的現(xiàn)象，是否存在因金融產(chǎn)品門檻過高而失去小企業(yè)客戶的現(xiàn)象；（3）小企業(yè)客戶選擇銀行信貸產(chǎn)品的偏好，判斷目前小企業(yè)信貸產(chǎn)品與個人條線信貸產(chǎn)品市場定位是否劃分清晰，產(chǎn)品定位是否合理，是否存在因個人銀行產(chǎn)品經(jīng)濟資本占用低、貸款規(guī)模不受限制、貸款利率優(yōu)惠等因素導(dǎo)致小企業(yè)貸款向個人銀行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移；（4）是否由于中小企業(yè)客戶的金融需求相對單一而影響到衍生業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)。3．激勵約束機制能否有效調(diào)動業(yè)務(wù)人員的積極性調(diào)閱某某省分行及轄屬二級行20年-20年度綜合經(jīng)營計劃表、K指標(biāo)表、激勵費用管理分配辦法或績效考核方案等文件，對某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理進行訪談和問卷調(diào)查，了解判斷：（1）小企業(yè)業(yè)務(wù)指標(biāo)（如小企業(yè)客戶新增戶數(shù)、小企業(yè)信貸余額新增、小企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量等）的設(shè)置情況，了解是否單獨設(shè)置了小企業(yè)業(yè)務(wù)或客戶的衍生收入指標(biāo)，指標(biāo)設(shè)置是否完整合理；（2）目前已使用信息系統(tǒng)是否足以支持對收入的單獨或分項考核；（3）對相關(guān)人員的考核是否和如何與小企業(yè)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)量或業(yè)績貢獻掛鉤，結(jié)合業(yè)務(wù)考核指標(biāo)和當(dāng)?shù)亟?jīng)營環(huán)境以及各經(jīng)營機構(gòu)任務(wù)完成率，分析制訂的小企業(yè)年度計劃目標(biāo)是否存在過高或過低的現(xiàn)象，考核辦法是否有利于調(diào)動相關(guān)人員的積極性。4．影響業(yè)務(wù)發(fā)展進而影響收益增長的間接因素經(jīng)營管理思想意識和政策執(zhí)行力、發(fā)展規(guī)劃和計劃、經(jīng)營管理組織架構(gòu)、外部市場環(huán)境、資源配置、業(yè)務(wù)管理、信息溝通等內(nèi)外部因素可能影響業(yè)務(wù)發(fā)展進而對收益增長產(chǎn)生影響。（1）經(jīng)營管理意識和政策執(zhí)行力是否到位通過向某某省分行中小客戶服務(wù)中心調(diào)閱總行和某某省分行近三年的業(yè)務(wù)指導(dǎo)性文件，向某某省分行計劃財務(wù)部和中小客戶服務(wù)中心調(diào)閱總行和某某省分行近三年的中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、綜合經(jīng)營計劃、K考核指標(biāo)、年度工作計劃和工作總結(jié)，對某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理進行訪談和問卷調(diào)查，了解判斷：①某某省分行中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展策略和規(guī)劃（如客戶定位、價格定位等）是否與總行中小企業(yè)發(fā)展指導(dǎo)意見相一致，經(jīng)營管理意識和導(dǎo)向是否適合總行小企業(yè)貸款戰(zhàn)略性部署；②在業(yè)務(wù)拓展和操作過程中對政策制度的把握和執(zhí)行尺度是否適應(yīng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，是否存在注重眼前利益、“重大輕小””現(xiàn)象，是否存在擠占挪用小企業(yè)信貸規(guī)模的現(xiàn)象。③某某省分行小企業(yè)業(yè)務(wù)年度考核計劃是否符合上級行的發(fā)展要求。（2）小企業(yè)經(jīng)營管理組織架構(gòu)或?qū)I(yè)化團隊建設(shè)是否符合要求向某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心調(diào)閱崗位設(shè)置及職責(zé)，通過訪談和問卷調(diào)查了解各級小企業(yè)中心設(shè)立情況及其部門職責(zé)，分析：某某省分行及轄屬二級行中小企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中心的設(shè)置是否符合總行《發(fā)展小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)實施意見》和《小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展指導(dǎo)意見》文件的要求。（3）市場和客戶資源是否適合中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展通過對某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理進行訪談和問卷調(diào)查，利用公共網(wǎng)絡(luò)查詢等信息獲取手段，了解當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)機構(gòu)小企業(yè)貸款的營銷策略、營銷手段及營銷效果，將掌握的同業(yè)情況與我行中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)現(xiàn)狀進行對比，結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟特點、客戶資源和市場環(huán)境狀況，分析判斷：①當(dāng)?shù)卣畬Πl(fā)展小企業(yè)貸款的支持程度，是否建立有關(guān)的風(fēng)險補償機制以鼓勵金融機構(gòu)對中小企業(yè)的信貸支持；②外部市場競爭程度和業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展能力。（4）資源配置是否有利于促進小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展①人力資源配置是否充足，人員素質(zhì)是否適應(yīng)業(yè)務(wù)需要對某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理進行訪談和問卷調(diào)查，統(tǒng)計從業(yè)人員數(shù)量、中小企業(yè)客戶數(shù)量、小企業(yè)信貸余額等數(shù)據(jù)，與當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)比較，分析判斷：某某省分行及轄屬二級行小企業(yè)業(yè)務(wù)人員目前數(shù)量能否滿足當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)拓展的需要；小企業(yè)中心經(jīng)營管理人員對當(dāng)?shù)匦∑髽I(yè)客戶金融需求、當(dāng)?shù)卣\信程度、同業(yè)小企業(yè)業(yè)務(wù)開展情況等當(dāng)?shù)厥袌鲂畔⒌氖熘潭?，人員素質(zhì)適應(yīng)市場拓展程度。②財務(wù)資源配置能否滿足業(yè)務(wù)需要調(diào)閱20年-20年度總行和某某省分行專項激勵費用管理分配辦法，對某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理進行訪談和問卷調(diào)查，結(jié)合小企業(yè)業(yè)務(wù)拓展的特點，了解判斷：小企業(yè)業(yè)務(wù)指標(biāo)的激勵標(biāo)準(zhǔn)及專項費用配置情況和使用情況，專項激勵費用能否滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要；專項費用是否?？顚Ｓ茫袩o被層層挪用現(xiàn)象。（5）業(yè)務(wù)管理能否滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要①市場營銷活動能否積極推進小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展通過調(diào)閱某某省分行及轄屬二級行20年-20年度小企業(yè)客戶營銷方案、活動總結(jié)、工作總結(jié)、銀政銀企合作協(xié)議等，對某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理進行訪談和問卷調(diào)查，了解：某某省分行及轄屬二級行是否積極組織開展各類營銷活動，所組織的營銷活動是否達到效果；某某省分行及轄屬二級行是否加強與當(dāng)?shù)卣?、行業(yè)商會、核心企業(yè)、擔(dān)保機構(gòu)、招商部門等的交流與合作，推進小企業(yè)貸款開展。②客戶管理手段能否滿足小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展要求通過調(diào)閱被調(diào)查機構(gòu)制定的有關(guān)發(fā)展小企業(yè)貸款的文件資料，對某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理進行訪談和問卷調(diào)查，了解：是否結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟特征參照總行公司客戶準(zhǔn)入退出標(biāo)準(zhǔn)的總體要求制定了小企業(yè)準(zhǔn)入退出條件，是否存在因客戶準(zhǔn)入門檻過高限制業(yè)務(wù)拓展的現(xiàn)象；是否建立了小企業(yè)客戶經(jīng)營管理信息獲取機制，是否定期對信息數(shù)據(jù)進行分析，采取有效的衡量指標(biāo)，篩選出有業(yè)務(wù)營銷潛力的小企業(yè)客戶，建立優(yōu)質(zhì)小企業(yè)目標(biāo)客戶儲備庫。③操作流程是否能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要對某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理進行訪談和問卷調(diào)查，條件允許可以與同時在多家金融機構(gòu)發(fā)生貸款、或曾經(jīng)在其他金融機構(gòu)發(fā)生貸款的小企業(yè)客戶進行座談或訪談，現(xiàn)場觀察信貸系統(tǒng)流程運作，了解小企業(yè)客戶辦理貸款從受理、審批至發(fā)放的整個流程周期，調(diào)查分析：是否按照《小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展指導(dǎo)意見》有關(guān)內(nèi)容，針對中小企業(yè)金融需求特點，在中小企業(yè)經(jīng)營中心建立“信貸工廠”，將客戶營銷和貸款操作相分離，實行中后臺業(yè)務(wù)集中處理，采用標(biāo)準(zhǔn)化、流水線的貸款運作模式；與系統(tǒng)內(nèi)外部貸款周期進行比較，小企業(yè)信貸流程是否過長，信貸系統(tǒng)流程設(shè)計針對小企業(yè)業(yè)務(wù)是否合理，是否存在產(chǎn)品流程設(shè)計控制過度的現(xiàn)象。（6）信息溝通和信息系統(tǒng)管理是否適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展①上下級機構(gòu)之間與部門間的信息溝通是否充分通過對某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理進行訪談和問卷調(diào)查，了解：是否建立信息傳遞機制，上下級之間、部門間信息傳遞的主體和對象是否明確，信息傳遞渠道是否順暢，傳遞的信息是否及時，員工所獲取的信息是否滿足履職需要；小企業(yè)中心與風(fēng)險、計財、會計、人事、信息技術(shù)等業(yè)務(wù)管理部門聯(lián)動和溝通情況如何，各業(yè)務(wù)部門是否能夠協(xié)調(diào)配合經(jīng)營機構(gòu)開展小企業(yè)貸款，是否存在信息資源沒有共享或部門間掌握信息不一致等現(xiàn)象。②支持中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的相關(guān)信息系統(tǒng)是否完善對某某省分行中小客戶服務(wù)中心、轄屬二級行中小客戶服務(wù)中心經(jīng)營管理人員和客戶經(jīng)理進行訪談和問卷調(diào)查，了解：除由總行統(tǒng)一開發(fā)d、C、C、等信息系統(tǒng)外，分行是否自行開發(fā)和建立了小企業(yè)信息系統(tǒng)；現(xiàn)有信息系統(tǒng)建立的完善程度，目前已使用信息系統(tǒng)是否足以支持小企業(yè)業(yè)務(wù)分賬核算、單獨考核、流程管理、業(yè)務(wù)分析等需求；現(xiàn)有與小企業(yè)管理配套的信息系統(tǒng)需要做哪些方面的改進與完善。五、小企業(yè)貸款審計重點內(nèi)容及查證方法指導(dǎo)國家和銀行均加大對小企業(yè)業(yè)務(wù)的政策支持力度的同時，需要加大對小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度，保證小企業(yè)健康快速發(fā)展。對小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的審計，關(guān)注重點主要包括以下幾個方面。（一）發(fā)展?fàn)顩r審計～～制度流程結(jié)合小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)政策環(huán)境和被審行的經(jīng)營環(huán)境，對經(jīng)營管理機制的健全性、適度性和可操作性進行分析。1.健全性。是否存在因制度缺失而產(chǎn)生問題，總、分行制度能否全面覆蓋小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的所有產(chǎn)品和風(fēng)險點。2.適度性。制度設(shè)計能否覆蓋整個信貸業(yè)務(wù)流程和全部風(fēng)險點；制度依據(jù)是否充分，這些制度依據(jù)能否滿足業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理的需要；是否存在因制度未有效覆蓋而形成的事實風(fēng)險、潛在風(fēng)險點或風(fēng)險隱患；是否存在因總、分行制度流程控制過度而影響業(yè)務(wù)開展的情況。3.可操作性。小企業(yè)制度條款是否清晰、是否具備較強的可操作性，關(guān)注是否存在因?qū)ν徽弋a(chǎn)生不同理解而影響業(yè)務(wù)操作的現(xiàn)象，政策制度是否能夠有效指導(dǎo)業(yè)務(wù)操作人員履行職責(zé)?！C合管理1.資源配置（1）各行（二級分行）小企業(yè)中心相關(guān)人員配置數(shù)量上是否符合以下標(biāo)準(zhǔn)：一是“信貸工廠”專職人員原則上不得少于8人，加上品質(zhì)管理團隊后的專職人員數(shù)原則上不得少于9人；二是20年末專職小企業(yè)客戶經(jīng)理數(shù)量不少于對公客戶經(jīng)理的20%。對關(guān)鍵崗位人員有變動的，各行應(yīng)在變動后的三個工作日內(nèi)上報省分行公司業(yè)務(wù)部備案，并備注變動的原因。（2）是否配備專門的小企業(yè)業(yè)務(wù)專項激勵費用，并落實?？顚Ｓ谩Υ婵钣囝~大于50萬元的小企業(yè)基本結(jié)算客戶，按新增一戶元標(biāo)準(zhǔn)配置人力費用；根據(jù)全行小企業(yè)業(yè)務(wù)實際發(fā)展需要，按小企業(yè)非貼現(xiàn)貸款新增額的1.‰掛鉤配置非人力費用。（3）小企業(yè)貸款新增計劃是否與大中型企業(yè)貸款新增計劃分別下達，單獨考核；小企業(yè)貸款新增是否不受信貸規(guī)模限制，大中型客戶是否不占用小企業(yè)信貸規(guī)模。2.崗位設(shè)置及制衡（1）是否做到了關(guān)鍵崗位四到位，一是派駐審批人到位；二是專職早期預(yù)警崗人員到位；三是專職品質(zhì)管理崗位人員（主要負(fù)責(zé)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營審查，后面有）到位；四是營銷團隊人員到位。上述崗位人員之間是否存在兼崗現(xiàn)象。（2）客戶經(jīng)理崗是否與評價授信崗相分離，客戶篩選崗、評價授信崗、授信審批崗、早期預(yù)警崗是否由專人負(fù)責(zé)，審批人是否實行派駐制。3.業(yè)務(wù)系統(tǒng)（1）系統(tǒng)支持程度。目前已使用的信息系統(tǒng)和管理工具是否足以支持小企業(yè)業(yè)務(wù)核算、考核、流程管理、業(yè)務(wù)分析等需求，是否足以支持小企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展和考核。（2）系統(tǒng)完備程度。與小企業(yè)配套的信息系統(tǒng)和管理工具是否存在缺陷，對小企業(yè)業(yè)務(wù)的管理產(chǎn)生哪些影響，需要做哪些方面的改進與完善?！珮I(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r重點關(guān)注小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、服務(wù)手段、服務(wù)效率、市場研究、營銷策略、產(chǎn)品創(chuàng)新與定位、營銷渠道管理、售后服務(wù)及反饋機制、客戶關(guān)系維護及拓展等事項；分析產(chǎn)品、服務(wù)、營銷、內(nèi)部管理等方面對業(yè)務(wù)發(fā)展和市場競爭力的影響。（二）業(yè)務(wù)發(fā)展合規(guī)性審計1.客戶認(rèn)定通過小企業(yè)客戶銷售收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，分析判斷經(jīng)辦行在認(rèn)定過程中對有關(guān)原則和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的合規(guī)性，應(yīng)重點關(guān)注認(rèn)定管理的合規(guī)性，變動管理的合規(guī)性，小企業(yè)客戶認(rèn)定原則和范圍。2.客戶評級通過小企業(yè)客戶信用評級審定、重檢等工作程序和流程的審查，分析判斷經(jīng)辦行對小企業(yè)客戶等級審定的合規(guī)性、時效性、評級推翻的合理性，是否真實、全面反映小企業(yè)客戶的風(fēng)險狀況，應(yīng)關(guān)注客戶評級審定，信用等級重檢，評級結(jié)果的有效性。審查授信人員的盡職情況，包括客戶信息的真實性、完整性，信用分析的客觀性和準(zhǔn)確性以及信用評級的連續(xù)性和有效性；上報書面評級材料與評級預(yù)警系統(tǒng)運行結(jié)果是否一致。特別應(yīng)關(guān)注是否存在客戶信用等級超過有效期而未及時評定、或隨意更改客戶原始數(shù)據(jù)和評級預(yù)警系統(tǒng)運行結(jié)果，導(dǎo)致評級嚴(yán)重失實等情況。3．企業(yè)合規(guī)經(jīng)營審查經(jīng)辦行在審查借款人提供的貸款申請資料時，應(yīng)依據(jù)不同行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，要求其提供正常生產(chǎn)經(jīng)營所必須的相關(guān)證明材料，以保證其生產(chǎn)經(jīng)營合規(guī)、合法，提高貸款的安全性。加強對小企業(yè)法人的個人品質(zhì)審查，特別注重對小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)業(yè)主或股東資產(chǎn)和負(fù)債情況、有無違法亂紀(jì)行為及銀行個人信用記錄等進行調(diào)查和核實，注意收集借款企業(yè)及其經(jīng)營者家庭收支和信用情況等非財務(wù)信息，還可從工商部門、稅務(wù)部門、客戶等調(diào)查掌握相關(guān)情況，盡量減少信息不對稱。4.授信管理通過對授信期限、授信擔(dān)保、授信審批、授信額度管理等方面的執(zhí)行情況審查，分析判斷小企業(yè)客戶信貸業(yè)務(wù)授信的合理性及流程合規(guī)性，重點關(guān)注以下內(nèi)容：（1）授信業(yè)務(wù)的期限管理根據(jù)總行制度規(guī)定，對小企業(yè)客戶的授信額度有效期最長1年，流動資金貸款期限以1年以內(nèi)為主，最長不超過3年，固定資產(chǎn)貸款、動產(chǎn)質(zhì)押和貿(mào)易融資產(chǎn)品的融資期限按照銀行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)特別關(guān)注是否在授信期外辦理信貸業(yè)務(wù)。（2）授信的合規(guī)性保證人為大中型企業(yè)客戶的，信用等級是否在A級(含)以上；保證人為小企業(yè)客戶的，信用等級是否在a級(含)以上，且保證人評級不低于借款人評級。同時，保證人擔(dān)保貸款余額是否控制在經(jīng)測算的保證限額之內(nèi)。（3）授信額度的合理性小企業(yè)客戶授信額度是否不超過根據(jù)小企業(yè)客戶信用評級測定的客戶風(fēng)險限額。在額度授信有效期內(nèi)任一時點上，對客戶提供的各類授信產(chǎn)品信用風(fēng)險敞口之和是否超過該客戶的授信額度（信用風(fēng)險敞口是指考慮表外業(yè)務(wù)信用風(fēng)險轉(zhuǎn)換和銀行認(rèn)可的風(fēng)險緩釋后未受到有效保護的信用風(fēng)險暴露）。4.授信審批的合規(guī)性小企業(yè)客戶的行業(yè)類別是否經(jīng)審批人確認(rèn)，是否按照銀行信貸審批授權(quán)有關(guān)規(guī)定及小企業(yè)授信業(yè)務(wù)審批規(guī)程進行審批。是否存在為規(guī)避審批權(quán)限人為調(diào)整申報材料中客戶信息，并導(dǎo)致實際超授權(quán)現(xiàn)象。是否存在違規(guī)審批發(fā)放不符合信用貸款條件的信用貸款；是否存在違規(guī)審批發(fā)放擔(dān)保不符合要求的貸款；是否存在違規(guī)審批發(fā)放不符合信貸投向政策的貸款等。5.貸款發(fā)放合規(guī)性（1）貸款資金流向企業(yè)賬戶資金的監(jiān)控，重點關(guān)注有無信貸資金進入資本市場、貸款償還我行或他行到期貸款、貸款轉(zhuǎn)定期存款、被關(guān)聯(lián)企業(yè)挪用，尤其要注意企業(yè)資金出入境變動情況，警惕資金外逃。（2）審批條件的有效落實對借款合同、審批記錄和審批意見等進行書面檢查，關(guān)注是否落實附加前提條件、持續(xù)條件，如決議、承諾等。（3）擔(dān)保措施的有效落實是否辦妥與信貸業(yè)務(wù)有關(guān)的批準(zhǔn)、登記、交付及其他法定手續(xù)；設(shè)有擔(dān)保的，擔(dān)保合同或其他擔(dān)保方式已生效；抵質(zhì)押物是否到相關(guān)部門辦理登記；存單、國債質(zhì)押是否到經(jīng)辦行辦理凍結(jié)手續(xù)；動產(chǎn)質(zhì)押是否在銀行保管；是否辦理了保險手續(xù)，保險的第一受益人是否為貸款銀行，保險期限和金額是否與貸款期限和金額匹配；客戶沒有發(fā)生雙方約定的任一違約事項。6．貸后檢查（1）對借款人所經(jīng)營企業(yè)已經(jīng)有企業(yè)貸款的，禁止再對其企業(yè)主（配偶）發(fā)放個人經(jīng)營性貸款，防止過度授信導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生。（2）關(guān)注小企業(yè)貸款與其法人代表個人經(jīng)營性貸款的關(guān)聯(lián)性，注重風(fēng)險分類的一致性。（3）不得通過申請個人經(jīng)營性貸款來償還小企業(yè)貸款，個人經(jīng)營性貸款不得借新還舊。（4）確認(rèn)客戶存在風(fēng)險因素的，應(yīng)列入預(yù)警名單進行管理。對于列入預(yù)警名單的客戶，原則上不得增加授信，原授信項下支用應(yīng)上報省分行核準(zhǔn)。對預(yù)警客戶現(xiàn)場檢查至少每月一次，對于一年內(nèi)兩次被列入預(yù)警名單的客戶，或連續(xù)半年被列入預(yù)警名單的客戶，應(yīng)主動實施信貸退出。（5）監(jiān)控第二還款來源。抵（質(zhì)）押物每年至少評估一次，抵(質(zhì))押物價值下降較快且影響擔(dān)保效力的，應(yīng)及時追加新抵(質(zhì))押物或采取相應(yīng)資產(chǎn)保全措施。對采用第三方保證的客戶，要對保證人經(jīng)營狀況、擔(dān)保能力進行定期檢查并形成檢查報告。（6）對影響企業(yè)還款因素、生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定性、還款意愿等內(nèi)容的分析是否充分，是否深入了解、掌握宏觀經(jīng)濟、行業(yè)政策等外部經(jīng)營環(huán)境的變化對客戶履約能力的影響，并根據(jù)宏觀政策的變化及時調(diào)整企業(yè)授信。（三）風(fēng)險控制的有效性審計1.準(zhǔn)入退出管理（1）客戶準(zhǔn)入基本標(biāo)準(zhǔn)具有經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記，且年檢合格的營業(yè)執(zhí)照，持有人民銀行核發(fā)并正常年檢的貸款卡；有必要的組織機構(gòu)、經(jīng)營管理制度和財務(wù)管理制度，有固定經(jīng)營場所，產(chǎn)品有市場、有效益；具備履行合同、償還債務(wù)的能力，還款意愿良好，無不良信用記錄，信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類為正常類或非財務(wù)因素影響的關(guān)注類；企業(yè)經(jīng)營者或?qū)嶋H控制人從業(yè)經(jīng)歷在3年以上，素質(zhì)良好、無不良個人信用記錄；企業(yè)經(jīng)營情況穩(wěn)定，成立年限原則上在2年(含)以上，且有一個及以上會計年度財務(wù)報告，連續(xù)2年銷售毛利潤為正值；客戶資產(chǎn)負(fù)債率原則上要求制造業(yè)在55%以內(nèi)，批發(fā)零售業(yè)在65%以內(nèi)，其他企業(yè)在60%以內(nèi)；企業(yè)客戶信用等級在a級(含)以上（低風(fēng)險業(yè)務(wù)除外）；符合銀行與小企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的行業(yè)信貸政策。（2）客戶信貸退出基本標(biāo)準(zhǔn)不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和我行信貸政策投向要求，列入我行明確要求限制的行業(yè)、企業(yè)和項目；已列入我行不良信貸客戶內(nèi)控名單的客戶；人民銀行發(fā)布的逃廢銀行債務(wù)、欠本欠息予以公開制裁的客戶；列入銀監(jiān)局發(fā)布的小企業(yè)違約信息表內(nèi)的客戶；被海關(guān)、工商、稅務(wù)等部門列入黑名單的客戶；足以導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、倒閉等重大未結(jié)訴訟的客戶；管理水平低下，違規(guī)、違法、違紀(jì)的客戶；財務(wù)管理混亂、虛假成分嚴(yán)重、經(jīng)營惡化、連續(xù)兩年虧損或連續(xù)兩年凈經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)值的客戶；違反國家規(guī)定用我行信貸資金從事股本權(quán)益性投資，或從事股票、期貨、金融衍生產(chǎn)品等投資的客戶；生產(chǎn)、經(jīng)營或投資國家明文禁止的或嚴(yán)重有損于社會公益和道德的產(chǎn)品或項目的企業(yè)；信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類為不良類的客戶；抵質(zhì)押物價值和擔(dān)保人經(jīng)營情況發(fā)生重大變化從而不利于我行貸款回收的客戶；企業(yè)經(jīng)營者或?qū)嶋H控制人逃逸或有涉賭、毒等不良行為的客戶；其他需要退出的客戶。（3）嚴(yán)格控制“雙高、產(chǎn)能過剩、產(chǎn)能潛在過?！毙袠I(yè)貸款投放。aa級(含)以上客戶，可正常辦理信貸業(yè)務(wù)；符合文件規(guī)定的行業(yè)貿(mào)易融資準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的客戶，可以繼續(xù)辦理貿(mào)易融資業(yè)務(wù)；其余客戶不得純新發(fā)放貸款(低風(fēng)險業(yè)務(wù)除外)。重點退出房地產(chǎn)行業(yè)中的小企業(yè)客戶。2.行業(yè)分類管理（1）準(zhǔn)入類行業(yè)：該類行業(yè)中，aa級(含)以上客戶，可正常辦理信貸業(yè)務(wù)。a級客戶在信貸投放時主要以中風(fēng)險（含）以下產(chǎn)品為主；高風(fēng)險產(chǎn)品純新發(fā)放業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)省分行核準(zhǔn)。其他客戶只能辦理低風(fēng)險業(yè)務(wù)。（2）退出類行業(yè)：該類行業(yè)中，aaa級客戶，可正常辦理中風(fēng)險（含）以下產(chǎn)品信貸業(yè)務(wù)。aa級客戶在信貸投放時主要以中低風(fēng)險（含）以下產(chǎn)品為主；中風(fēng)險產(chǎn)品純新發(fā)放業(yè)務(wù)需經(jīng)省分行核準(zhǔn)。其他客戶只能做低風(fēng)險業(yè)務(wù)。3.風(fēng)險監(jiān)控是否通過常規(guī)貸后檢查、微觀信貸重檢、不良貸款監(jiān)測等方式，從管理層風(fēng)險、經(jīng)營管理風(fēng)險、第二還款來源風(fēng)險等方面，對信貸資金流、企業(yè)經(jīng)營情況和第二還款來源進行有效監(jiān)控。同時通過對小企業(yè)客戶預(yù)警指標(biāo)等風(fēng)險因素的分析，關(guān)注對于列入預(yù)警名單客戶的授信調(diào)整、原授信項下支用的核準(zhǔn)等環(huán)節(jié)，審查多次被列入預(yù)警名單的客戶，或連續(xù)半年被列入預(yù)警名單客戶相關(guān)信貸退出的及時性和有效性。4.擔(dān)保管理（1）擔(dān)保公司管理從加強和改善中小企業(yè)金融服務(wù)出發(fā)，更為有效地防范和控制擔(dān)保風(fēng)險，關(guān)注是否制訂信用擔(dān)保機構(gòu)管理政策和制度，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容包括：未評級的擔(dān)保機構(gòu)，原則上不予準(zhǔn)入。擔(dān)保機構(gòu)所擔(dān)保的貸款，原則上不得展期或轉(zhuǎn)貸；確需展期或轉(zhuǎn)貸的，應(yīng)報一級分行風(fēng)險總監(jiān)審批，且只能轉(zhuǎn)貸一次。我行原則上不接受擔(dān)保公司為其關(guān)聯(lián)方（企業(yè)或自然人，下同）貸款提供保證。擔(dān)保機構(gòu)對其關(guān)聯(lián)方擔(dān)保余額（在我行以及其他機構(gòu)）超過其實收資本30％的，原則上應(yīng)停止與該擔(dān)保機構(gòu)的信貸業(yè)務(wù)合作，對于會員制性質(zhì)的擔(dān)保公司，經(jīng)總行公司部批準(zhǔn)后可不受此限。（2）押品管理關(guān)注客戶經(jīng)理在審查押品形式要件的同時，是否對抵(質(zhì))押權(quán)設(shè)立的合法性、合規(guī)性、有效性進行審查。應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容包括：抵押（出質(zhì)）人應(yīng)具有合法的主體資格，有權(quán)將該押品設(shè)定抵（質(zhì)）押；土地上存在房屋或在建工程的，土地與房屋或在建工程應(yīng)一并設(shè)定抵押；以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體為自身債務(wù)設(shè)立抵（質(zhì)）押，押品應(yīng)為社會公益設(shè)施以外的財產(chǎn)；押品上是否設(shè)有優(yōu)先于銀行抵（質(zhì)）押權(quán)的權(quán)利；是否為異地財產(chǎn)抵押，銀行原則上不接受超過授信所在一級分行管轄范圍的異地財產(chǎn)抵押，確有必要接受的，經(jīng)辦行（機構(gòu)）應(yīng)提出異地財產(chǎn)風(fēng)險控制措施，并經(jīng)一級分行信貸經(jīng)營部門批準(zhǔn)；接受已出租財產(chǎn)抵押的，要著重了解出租人和承租人的關(guān)聯(lián)關(guān)系、租賃期限和租金支付情況等可能影響押品變現(xiàn)或處置的潛在風(fēng)險因素，對剩余租賃期限過長或承租人已經(jīng)支付全部或大部分租金的，原則上應(yīng)要求客戶提供其他有效擔(dān)保等內(nèi)容。抵（質(zhì)）押期間，所有押品都應(yīng)進行重新評估。內(nèi)部評估人員應(yīng)根據(jù)押品的種類、價值波動特性實施不同頻度的動態(tài)評估和監(jiān)測。貸后檢查和十二級分類工作至少應(yīng)按季對押品進行檢查并確認(rèn)形態(tài)，如發(fā)現(xiàn)押品形態(tài)發(fā)生變化或市場價格趨于惡化等不利情形時，應(yīng)及時開展價值重估，以反映押品的公允價值。（四）小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)審計需重點關(guān)注的風(fēng)險點1.通過對借款人所經(jīng)營企業(yè)和股東及其關(guān)聯(lián)人控制企業(yè)和個人在銀行的總體授信情況的審查，特別關(guān)注小企業(yè)貸款與其法人代表個人經(jīng)營性貸款的關(guān)聯(lián)性、風(fēng)險分類的一致性等，分析評價可能存在的過度授信等風(fēng)險。2.信用擔(dān)保機構(gòu)管理是否遵循“嚴(yán)格準(zhǔn)入、額度控制、分級管理”的原則。在具體信貸業(yè)務(wù)中，擔(dān)保機構(gòu)的信用評級是否不低于被保證人，是否建立保證額度（擔(dān)保放大倍數(shù)）動態(tài)監(jiān)控機制，定期查詢?nèi)嗣胥y行征信系統(tǒng)，了解擔(dān)保機構(gòu)在其他銀行的擔(dān)保情況。分支機構(gòu)是否全面了解和掌握擔(dān)保機構(gòu)的股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)以及實際控制人的相關(guān)情況，密切防范關(guān)聯(lián)擔(dān)保風(fēng)險。3.小企業(yè)客戶所處行業(yè)是否屬于當(dāng)前宏觀調(diào)控的重點行業(yè)，主要的生產(chǎn)工藝、設(shè)備、產(chǎn)品是否符合相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)政策要求?？蛻裟芎乃绞欠穹蠂覙?biāo)準(zhǔn)，污染排放是否獲有權(quán)環(huán)保部門檢驗通過，建設(shè)項目環(huán)境保護治理的主要措施等環(huán)保方案是否獲有權(quán)部門批準(zhǔn)。4.借款人和實際控制人是否關(guān)聯(lián)關(guān)系，有無通過多個關(guān)聯(lián)公司“化整為零”在銀行申請多筆小企業(yè)授信，用于前景不明朗的項目投資或其他不符合信貸資金投向的其他投資。5.聯(lián)合體各成員的主要投資者個人或關(guān)鍵管理人員之間家庭成員關(guān)系或聯(lián)合體各成員或其主要法人股東，是否為存在著直接或者間接擁有或者控制關(guān)系、直接或間接地同被第三者所擁有或者控制的企業(yè)，對聯(lián)合體作總體信用風(fēng)險判斷。6.小企業(yè)信貸客戶有無在金融機構(gòu)有不良貸款余額或曾經(jīng)有不良貸款被核銷、涉及重大法律訴訟、不能按時提供財務(wù)報表或提供過虛假財務(wù)報表等行為。7.小企業(yè)自身存在的不足，或其法人代表、實際控制人個人習(xí)慣與小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險存在較大關(guān)聯(lián)，審計過程中應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否存在跨行業(yè)擴張或者盲目擴大生產(chǎn)規(guī)模、涉及地下融資或民間借貸、陷入保證鏈泥潭、利用融資平臺套取銀行信貸資金、企業(yè)背景復(fù)雜或股權(quán)關(guān)系復(fù)雜的情況，對法人代表個人素質(zhì)不高、采取家族式經(jīng)營方式的小企業(yè)客戶應(yīng)加大關(guān)注力度。8.審計過程中，應(yīng)區(qū)分不同信貸產(chǎn)品，重點關(guān)注關(guān)鍵風(fēng)險點。如對小企業(yè)聯(lián)貸聯(lián)保業(yè)務(wù)，應(yīng)重點關(guān)注聯(lián)貸聯(lián)保業(yè)務(wù)中，聯(lián)合體各成員的主要投資者個人或關(guān)鍵管理人員之間是否是家庭成員關(guān)系，聯(lián)合體各成員或其主要法人股東在聯(lián)合體內(nèi)是否存在直接或者間接擁有或者控制關(guān)系、直接或間接地同被第三者所擁有或者控制的企業(yè)。小企業(yè)購船抵押貸款業(yè)務(wù)中，應(yīng)重點關(guān)注押品管理的合規(guī)性等。（五）審計查證方法指導(dǎo)1.降低小企業(yè)準(zhǔn)入門檻（1）查詢信貸系統(tǒng)中的客戶規(guī)模、等級代碼、客戶類型代碼、行業(yè)類型代碼等信息和客戶營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍，對照小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)、基本條件進行分析，判斷是否符合銀行小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；查詢客戶成立年限是否在2年(含)以上，且有一個及以上會計年度財務(wù)報告，連續(xù)2年銷售毛利潤或連續(xù)2年銷售增長率為正值。如成立年限不滿2年的客戶信用等級是否在a級(含)以上(低信用風(fēng)險業(yè)務(wù)除外)，并查詢小企業(yè)客戶法人代表個人信用記錄、個貸債項信息，通過對以上財務(wù)報表數(shù)據(jù)及其他信息判斷客戶是否符合小企業(yè)資格、基本條件、限制性條件和其他條件，是否存在人為粉飾客戶經(jīng)營狀況、財務(wù)報表、經(jīng)營者素質(zhì)等，違規(guī)向主體資格不合規(guī)、經(jīng)營情況不合規(guī)、企業(yè)經(jīng)營者個人素質(zhì)不合規(guī)的客戶發(fā)放貸款的現(xiàn)象；是否違規(guī)向小企業(yè)發(fā)放房地產(chǎn)貸款，未按規(guī)定執(zhí)行準(zhǔn)入退出政策。（2）查客戶財務(wù)報表中的總資產(chǎn)和銷售收入指標(biāo)與總行小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)進行比對，對初次錄入為中型客戶然后下調(diào)為小企業(yè)的客戶重點關(guān)注，是否存在人為將符合大中型企業(yè)規(guī)模認(rèn)定要求的客戶認(rèn)定或調(diào)整為小企業(yè)，并發(fā)放信貸的問題；對微小型客戶最高信用評級上是否按規(guī)定進行限制，是否微小型企業(yè)客戶信用評級超過aa-級的現(xiàn)象。（3）利用信貸系統(tǒng)對客戶違約信息進行查詢，分析客戶是否有違約記錄，是否存在故意回避違約記錄信息，繼續(xù)向企業(yè)法人有個人不良信貸記錄的小企業(yè)繼續(xù)發(fā)放信貸。（4）對不良客戶的授信等資料和外部網(wǎng)站信息進行查詢分析，確定客戶是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，被審行是否存在故意回避關(guān)聯(lián)關(guān)系繼續(xù)向不良信貸客戶的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放小企業(yè)信貸。⒉放松小企業(yè)信貸授信條件（1）是否執(zhí)行“先客戶評級、后額度授信、再具體支用”程序；對照貸款規(guī)定的條件，審查分析擔(dān)保方式是否符合規(guī)定、期限是否符合要求、貸款金額是否與客戶銷售收入比例相匹配，對客戶上一年度銷售收入與貸款額度進行比對，是否貸款金額超過上年銷售收入%的現(xiàn)象，判斷是否為不符合貸款辦理條件的客戶辦理業(yè)