第

二

章增值稅法

一、單項(xiàng)選擇題。

1.下列行為必須視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A．某商店為廠家代銷服裝

B．某公司將外購(gòu)飲料用于個(gè)人消費(fèi)

C．某企業(yè)將外購(gòu)鋼材用于在建工程

D．某企業(yè)將外購(gòu)食品用于職工福利

2.下列經(jīng)營(yíng)行為，屬增值稅征收范圍的是（）。

A．某社會(huì)團(tuán)體下屬企業(yè)銷售貨物

B．個(gè)人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù)

C．某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對(duì)外提供飲食服務(wù)

D．某工業(yè)企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租

3.下列行為屬于視同銷售行為的是（）。

A．將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于對(duì)外贊助

B．將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于職工福利

C．將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于在建工程

D．將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

4.以下不屬于增值稅納稅人的是（）。

A．個(gè)人

B．外商投資企業(yè)

C．會(huì)計(jì)制度不健全的企業(yè)

D．在境外提供修理修配勞務(wù)的企業(yè)

5.若某個(gè)人為增值稅的納稅人，則他為生產(chǎn)貨物而外購(gòu)的原材料所含增值稅應(yīng)（）。

A．按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

B．按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

C．按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D．不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

6.下列貨物適用17%稅率的是（）。

A．生產(chǎn)銷售啤酒

B．生產(chǎn)銷售煤炭

C．生產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品

D．生產(chǎn)銷售暖氣

7.某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用折扣方式銷售貨物，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣金額處理正確的是（）。

A．沖減銷售收入，但不減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

B．沖減銷售收入，同時(shí)減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

C．增加銷售費(fèi)用，不減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

D．全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

8.納稅人為銷售而出租出借包裝物收取的押金，增值稅正確的計(jì)稅方法是（）。

A．單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征收增值稅；對(duì)逾期包裝物押金，均并入銷售額征稅。

B．酒類產(chǎn)品包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅；其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C．對(duì)銷售除啤酒、黃酒之外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬而且退還期限未超過(guò)一年者，不計(jì)算繳納增值稅。

D．無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

9.某汽車(chē)制造商將一輛新開(kāi)發(fā)的小汽車(chē)贈(zèng)送給某高校使用，其應(yīng)納增值稅的銷售額應(yīng)等于（）。

A．制造成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

B．制造成本×（1＋成本利潤(rùn)率）＋消費(fèi)稅

C．制造成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1＋消費(fèi)稅稅率）

D．制造成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1＋增值稅稅率）

10.某廠商某月將產(chǎn)品分別以10元、11元和5元（被認(rèn)定為偏低價(jià)格）的單價(jià)銷售給甲、乙、丙各100件，則當(dāng)月該廠商的銷售額在計(jì)算其銷項(xiàng)稅時(shí)應(yīng)被核定為（）。

A．2600元

B．3150元

C．3000元

D．3300元

11.增值稅一般納稅人外購(gòu)下列貨物，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A．外購(gòu)工程物資

B．外購(gòu)廠房

C．外購(gòu)用于福利的貨物

D．外購(gòu)設(shè)備修理用備件

12.依據(jù)現(xiàn)行增值稅法，下列業(yè)務(wù)可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A．購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付的運(yùn)費(fèi)

B．購(gòu)進(jìn)建筑材料用于維修企業(yè)廠房

C．進(jìn)口一批零配件用于組裝、修理自用設(shè)備

D．購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備用于更換舊設(shè)備

13.某增值稅一般納稅人某月外購(gòu)材料10000公斤，每公斤支付價(jià)款和稅款分別為2元和0.34元。在運(yùn)輸途中因管理不善被盜1000公斤。運(yùn)回后以每3公斤材料生產(chǎn)成成品1盒的工藝生產(chǎn)產(chǎn)品3000盒，其中2200盒用于直接銷售，300盒用于發(fā)放企業(yè)職工福利，500盒因管理不善被盜。那么，該納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為（）。

A．3400元

B．3060元

C．2550元

D．2244元

14.下列不屬于免稅項(xiàng)目的是（）。

A．藥廠生產(chǎn)銷售的避孕藥具

B．藥店零售的避孕藥具

C．外貿(mào)公司進(jìn)口供殘疾人專用的物品

D．新華書(shū)店代銷的古舊圖書(shū)

15.

某商業(yè)性小規(guī)模納稅人銷售某種商品，獲得含稅收入共1500元。該商品進(jìn)貨進(jìn)支付價(jià)款1000元和增值稅額170元；則該納稅人應(yīng)繳納增值稅（）。

A．57.69元

B．84.91元

C．30元

D．20元

16.某商貿(mào)企業(yè)一季度組織收購(gòu)貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款金額與增值稅額分別為200萬(wàn)元與34萬(wàn)元，委托某外貿(mào)企業(yè)以出口離岸價(jià)260萬(wàn)元出口。如果該出口貨物適用的出口退稅率為13%，那么，出口退稅額應(yīng)為（）。

A．34萬(wàn)元

B．33.8萬(wàn)元

C．26萬(wàn)元

D．0萬(wàn)元

B．從事設(shè)備的生產(chǎn)又負(fù)責(zé)安裝

C．運(yùn)輸企業(yè)既銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸

D．飯店將蔬菜和豬肉加工成精美的菜肴后銷售給顧客

16.下列企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)一并征收增值稅的有（）。

A．百貨公司

B．銀行

C．酒店

D．香煙制造廠

17.下列屬于兼營(yíng)行為的有（）。

A．某自來(lái)水廠另開(kāi)一家不單獨(dú)核算的水暖器材經(jīng)營(yíng)部

B．某商場(chǎng)既批發(fā)零售商品又開(kāi)辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù)

C．某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸

D．運(yùn)輸企業(yè)既銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸

18.關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，以下正確的有（）。

A．進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

B．采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C．委托其他納稅人代銷貨物的，原則上為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

D．采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天

19.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，有關(guān)涉稅事宜，下列說(shuō)法正確的是（）。

A．應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B．應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”，向經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

20.下列情形中應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A．向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目

B．銷售報(bào)關(guān)出口的貨物

C．將貨物作為投資提供給其他單位

D．將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

三、判斷題。

1.從事融資租賃業(yè)務(wù)，如果租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅；如果租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收營(yíng)業(yè)稅。

2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、化肥，適用13%的低稅率。

3.6%或4%的稅率只適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。

4.納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算各自的銷售額，分別計(jì)算繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，如未分別核算銷售額則一律征收增值稅而不征收營(yíng)業(yè)稅。

5.某增值稅納稅人用當(dāng)月外購(gòu)原材料的50%加工制造成產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售，則計(jì)算其銷售產(chǎn)品的應(yīng)納增值稅時(shí)只允許它抵扣外購(gòu)原材料50%的進(jìn)項(xiàng)稅額，而不能全部抵扣。

6.增值稅一般納稅人違反進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間規(guī)定的，按偷稅論處，稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)查出，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，并在該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明，待以后貨物到達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù)或支付款項(xiàng)后，再計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

7.確定為征收增值稅的混合銷售行為或兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為，其混合銷售或兼營(yíng)行為中用于非應(yīng)稅勞務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以在計(jì)算增值稅進(jìn)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

8.實(shí)物折扣不能從貨物銷售額中減除，且該實(shí)物應(yīng)按增值稅條例“視同銷售貨物”中“贈(zèng)送他人”計(jì)算征收增值稅。

9.一般納稅人將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，其增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的時(shí)限為貨物移送的當(dāng)天。（）

10.對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款。征補(bǔ)稅款后，不再處罰。但對(duì)納稅人取得代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，不得作為合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）四、計(jì)算題及會(huì)計(jì)處理習(xí)題一

（一）目的：練習(xí)工業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理。

（二）資料：立達(dá)公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，按月交納增值稅。該公司8月份發(fā)生有關(guān)銷售資料如下：

1、6日收到長(zhǎng)虹公司退回A產(chǎn)品80臺(tái)，每臺(tái)成本300元，不含稅對(duì)外售價(jià)500元，已收到對(duì)方轉(zhuǎn)來(lái)的增值稅專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。

2、7日對(duì)外加工完畢，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)8000元，增值稅額1360元。款項(xiàng)已收到。

3、8日采用分期收款方式向飛達(dá)企業(yè)銷售C產(chǎn)品400箱，每箱不含稅售價(jià)500元，單位成本每箱300元。按合同規(guī)定，貨款分6期支付，第一期支付貨款的50%，其余各期各支付貨款的10%。當(dāng)天為第一期貨款支付日，但由于對(duì)方資金緊張，只收到款項(xiàng)5萬(wàn)元。

4、9日銷售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品5萬(wàn)公斤，開(kāi)出普通發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為93.6萬(wàn)元，用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算，該產(chǎn)品單位成本為12元／公斤。

5、10日向長(zhǎng)虹公司銷售A產(chǎn)品300臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)500元，單位成本每臺(tái)300元。規(guī)定商業(yè)折扣條件為5%，規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為"2/10，n/30"。企業(yè)在發(fā)票上注明了5%的折扣額。8天后收到貨款。

6、11日將C產(chǎn)品2000箱用于分配股利。該產(chǎn)品每箱單位成本為300元，不含稅對(duì)外售價(jià)每箱500元。

7、12日向長(zhǎng)虹公司銷售帶包裝物的D產(chǎn)品1000件，每件單位成本500元，不含稅售價(jià)每件600元。包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，不含稅售價(jià)18000元，成本14000元。已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。

8、15日將購(gòu)買(mǎi)的原材料B用于對(duì)外投資，其實(shí)際成本為30萬(wàn)元，雙方協(xié)議確認(rèn)價(jià)值為40萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

9、16日采取銀行匯票結(jié)算方式銷售給藍(lán)天公司D產(chǎn)品2000件，每件單位成本500元，不含稅售價(jià)600元／件。另收到包裝物租金2萬(wàn)元，承租期為兩個(gè)月，一次收取包裝物押金3萬(wàn)元。

10、18日委托南華貿(mào)易公司銷售A產(chǎn)品2000臺(tái)，不含稅代銷價(jià)每臺(tái)450元，每臺(tái)單位成本300元。該產(chǎn)品已從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出，并運(yùn)到對(duì)方。

11、20日將E產(chǎn)品200件無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)系單位。該產(chǎn)品單位成本每件800元，不含稅對(duì)外售價(jià)1000元／件。

12、21日上月收取的紅星工廠的包裝物押金5萬(wàn)元，本月到期，但紅星工廠未返還包裝物，其押金予以沒(méi)收。

13、23日將A產(chǎn)品200臺(tái)用于本企業(yè)職工福利。該產(chǎn)品單位成本300元／臺(tái)，不含稅對(duì)外售價(jià)500元。

14、25日銷售自己使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備，取得收入18萬(wàn)元。固定資產(chǎn)卡片上反映該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為60萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元?？铐?xiàng)已收到。

15、上月售給長(zhǎng)安公司的10萬(wàn)元（不含稅）A產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，雙方協(xié)商折讓30%。當(dāng)天收到長(zhǎng)安公司轉(zhuǎn)來(lái)的證明單上注明折讓價(jià)款3萬(wàn)元，折讓稅額5100元，公司據(jù)此開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票。27日收到長(zhǎng)安公司承付的貨款。

16、28日銷售A產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)款58500元?？铐?xiàng)已收存銀行，該批產(chǎn)品的成本為3萬(wàn)元。

（三）要求：根據(jù)上述資料，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

習(xí)題二（一）目的：練習(xí)工業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理。（二）資料：立達(dá)股份有限公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，原材料采取實(shí)際成本法核算。該公司8月份發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)如下：

1、2日從紅星公司購(gòu)入D材料一批，該批材料采用驗(yàn)單付款方式，收到紅星公司轉(zhuǎn)來(lái)的托收承付結(jié)算憑證及增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明材料數(shù)量為12000公斤，單價(jià)為20元／公斤，增值稅為40800元，材料尚未收到。

2、3日從飛達(dá)公司購(gòu)入A材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，稅款34000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4000元，其中運(yùn)費(fèi)3000元，建設(shè)基金200元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)800元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

3、6日D材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)現(xiàn)短缺400公斤，其中10公斤為定額內(nèi)損耗，其余為非常損失，原因待查。

4、12日從國(guó)外進(jìn)口應(yīng)納增值稅的B材料一批，材料到岸價(jià)格為200萬(wàn)元，應(yīng)納關(guān)稅30萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付并取得相關(guān)的結(jié)算憑證。

5、13日接受南華公司捐贈(zèng)的C材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款2萬(wàn)元，增值稅款3400元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，所得稅稅率為33%。

6、14日接受東亞公司以A材料進(jìn)行的投資，開(kāi)來(lái)的增值稅發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元，稅款85000元，該材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

7、16日購(gòu)入基建工程用H材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80萬(wàn)元，稅款136000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

8、17日將上月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的E材料一批用于本企業(yè)辦公樓裝修，其賬面成本為20萬(wàn)元。

9、22日購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款500萬(wàn)元，稅款85萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元，建設(shè)基金5000元，裝卸、保險(xiǎn)費(fèi)5000元?？铐?xiàng)已通過(guò)銀行支付，設(shè)備待安裝。

10、24日從農(nóng)村收購(gòu)一批免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作為本企業(yè)原材料用。該批農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)4萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。

11、26日因基建工程從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用生產(chǎn)用B材料一批，其賬面成本為8000元。

12、29日倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，燒毀庫(kù)存C材料1000公斤，單位成本50元／公斤；庫(kù)存產(chǎn)成品3000件，單位成本200元／件，經(jīng)核算單位成本中購(gòu)進(jìn)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)成本為120元。

13、31日收到電力公司開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票注明電價(jià)5萬(wàn)元，稅額8500元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。經(jīng)核實(shí)，電價(jià)中有5000元屬于職工生活用電，已在發(fā)工資時(shí)扣回。

14、31日將一批不用的E材料對(duì)長(zhǎng)江公司進(jìn)行投資，其賬面成本為8萬(wàn)元，雙方協(xié)商確認(rèn)價(jià)值為10萬(wàn)元（不含稅價(jià)）。材料已交付長(zhǎng)江公司。

（三）要求：根據(jù)上述資料，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

習(xí)題三（一）目的練習(xí)商業(yè)企業(yè)增值稅的會(huì)計(jì)核算。（二）資料：某商業(yè)大廈系一般納稅人，20XX年2月初“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸方余額4萬(wàn)元。20XX年2月有關(guān)納稅資料如下：1.2月1日，從某電視機(jī)廠購(gòu)進(jìn)彩電一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明商品價(jià)款15萬(wàn)元，增值稅2.55萬(wàn)元．貨已驗(yàn)收入庫(kù)，有關(guān)款項(xiàng)以銀行存款支付。2.2月5日，進(jìn)口小汽車(chē)10輛，到岸價(jià)計(jì)80萬(wàn)元，假定關(guān)稅率為25%，在海關(guān)繳納消費(fèi)稅10萬(wàn)元，繳納增值稅18.7萬(wàn)元，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)，款已從銀行支付。3.2月7日，繳納上月增值稅4萬(wàn)元。4.2月10日，銷售進(jìn)口小汽車(chē)8輛，每輛售價(jià)15萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬(wàn)元，稅款20.4萬(wàn)元，另收取價(jià)外補(bǔ)貼收入1.6萬(wàn)元，合計(jì)142萬(wàn)元已存入銀行。5.2月12日，批發(fā)部銷售商品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，稅款8.5萬(wàn)元，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。6.2月15日，零售部報(bào)來(lái)上半月銷售清單，零售商品銷售價(jià)稅總額60萬(wàn)元，款項(xiàng)已到銀行賬戶。（含稅售價(jià)）7.2月16日，將本月進(jìn)口的小汽車(chē)一輛轉(zhuǎn)為本大廈辦公用車(chē)，一輛分配給投資單位作為分配利潤(rùn)。每輛市場(chǎng)售價(jià)15萬(wàn)元。8.2月20日，倉(cāng)庫(kù)報(bào)來(lái)商品盤(pán)點(diǎn)清單，本月商品損失（進(jìn)價(jià)成本）20萬(wàn)元，該商品的進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月申報(bào)抵扣。9.2月25日，從五交化公司購(gòu)進(jìn)商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明商品價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元。貨已驗(yàn)收入庫(kù)，有關(guān)款項(xiàng)尚未支付。10.以現(xiàn)金支付本月水電費(fèi)1萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)增值稅0.17萬(wàn)元。（三）要求：根據(jù)以上資料，編制該企業(yè)上述購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額（稅率為17％）。答案:一、單項(xiàng)選擇題：

1A2A3A4D5D6A7D8C9B10B11D12A13C四、習(xí)題一

1、借：庫(kù)存商品

24000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

24000借：應(yīng)收帳款

46800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

6800

2、借：銀行存款

9360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

1360

3、借：分期收款發(fā)出商品

120000貸：庫(kù)存商品

120000借：銀行存款

50000

應(yīng)收帳款

67000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

17000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

60000貸：發(fā)出商品

60000

4、借：銀行存款

936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

136000

5、借：應(yīng)收帳款

166725貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

142500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

24225借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

90000貸：庫(kù)存商品

90000借：銀行存款

163875財(cái)務(wù)費(fèi)用

2850貸：應(yīng)收帳款

166725

6、借：應(yīng)收股利

117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

17000

7、借：應(yīng)收帳款

723060貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

600000

其他業(yè)務(wù)收入

18000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

1050608、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

468000貸：其他業(yè)務(wù)收入

400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

68000借：其他業(yè)務(wù)成本

300000貸：原材料

300000

9、借：應(yīng)收票據(jù)

1404000銀行存款

50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

120000

其他業(yè)務(wù)收入

17094應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

206906

其他應(yīng)付款

30000

10、借：委托代銷商品

60000貸：庫(kù)存商品

60000

11、借：營(yíng)業(yè)外支出

194000貸：庫(kù)存商品

160000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

34000

12、借：其他應(yīng)付款

50000貸：其他業(yè)務(wù)收入

42735應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

7265

13、借：應(yīng)付職工薪酬

77000貸：庫(kù)存商品

60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

17000

14、借：貸：不涉及增值稅

15、借：銀行存款

81900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

5100

應(yīng)收帳款

117000

16、借：銀行存款

58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

8500

習(xí)題二1、借：在途物資

240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

40800貸：應(yīng)付帳款

280800

2、借：原材料

203776應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

34224貸：銀行存款

238000

3、借：原材料

232200

待處理財(cái)產(chǎn)損益

9126貸：在途物資

240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

1326

4、借：原材料

2300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

391000貸：銀行存款

2691000

5、借：原材料

20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

3400貸：營(yíng)業(yè)外收入

15678

遞延所得稅負(fù)債

7722

6、借：原材料

50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

8500貸：實(shí)收資本

58500

7、借：工程物資

936000貸：銀行存款

936000

8、借：在建工程

234000貸：原材料

200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

34000

9、借：工程物資

5930000貸：銀行存款

5930000

10、借：原材料

34800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

5200貸：銀行存款

40000

11、借：在建工程

9360貸：原材料

8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

1360

12、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

719700貸：原材料

50000庫(kù)存商品

600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

69700

13、借：管理費(fèi)用

45000應(yīng)付職工薪酬

5850應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

7650貸：銀行存款

58500

14、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

117000貸：其他業(yè)務(wù)收入

100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

17000借：其他業(yè)務(wù)成本

80000

貸：原材料

8000

習(xí)題三

1、借：庫(kù)存商品

150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

25500貸：銀行存款

175500

2、借：庫(kù)存商品

1100000

銷售費(fèi)用

18600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

188400貸：銀行存款

1307000

3、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

40000貸：銀行存款

40000

4、借：銀行存款

1420000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1200000

營(yíng)業(yè)外收入

13675.21應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

206324.79

5、借：銀行存款