2023注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，

只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.下列行為，注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中不得實(shí)施的是（）。

A.接受納稅人的托付代理記賬

B.以個(gè)人所在稅務(wù)師事務(wù)所的名義承攬業(yè)務(wù)

C.就匯算清繳過程中遇到的疑難問題向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行詢問

D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

2.下列關(guān)于涉稅事項(xiàng)法定時(shí)限的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅人因違法經(jīng)營被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被

吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)

務(wù)會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理方法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

C.依據(jù)規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起

30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，依據(jù)代扣代收的稅種，

分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

3.年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，未按規(guī)定申請辦理增

值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)（）。

A.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得

運(yùn)用增值稅專用發(fā)票

B.按銷售額依照增值稅征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不

得運(yùn)用增值稅專用發(fā)票

C.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不

得運(yùn)用增值稅專用發(fā)票

D.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但允許

運(yùn)用增值稅專用發(fā)票

4.注冊稅務(wù)師代建個(gè)體工商業(yè)戶簡易賬，依據(jù)制度規(guī)定除設(shè)置簡易會計(jì)科目

核算外，還要按月編制并向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表是（）。

A.留存利潤表

B.資產(chǎn)負(fù)債表

C.應(yīng)稅所得表

D.銀行存款余額調(diào)整表

5.某“營改增”試點(diǎn)地區(qū)廣告公司系增值稅-般納稅人，2023年4月取得一筆

廣告費(fèi)業(yè)務(wù)收入424000元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400000元、稅24000

元；同時(shí)，就該筆廣告費(fèi)業(yè)務(wù)向非試點(diǎn)地區(qū)媒體支付廣告發(fā)布費(fèi)300000元，取

得廣告業(yè)專用發(fā)票。對支付廣告發(fā)布費(fèi)業(yè)務(wù)，廣告公司正確的財(cái)務(wù)處理是（）。

[注：供應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（供應(yīng)有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)除外）稅率為6%]

A.借：主營業(yè)務(wù)成本300000

貸：銀行存款

300000

B.借：主營業(yè)務(wù)成本283018.87

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16981.13

貸：銀行存款

300000

C.借：主營業(yè)務(wù)成本283018.87

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）16981.13

貸：銀行存款

300000

D.借：主營業(yè)務(wù)收入283018.87

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16981.13

貸：銀行存款

300000

6.企業(yè)所得稅稅收實(shí)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目中,不超過（）萬元

的部分免征企業(yè)所得稅。

A.200

B.300

C.500

D.600

7.某省規(guī)定土地增值稅清算時(shí)利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比

例為5%0房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對象分?jǐn)偛⒛軌蚬?yīng)金融機(jī)構(gòu)證

明，能夠單獨(dú)計(jì)算扣除，在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，作為清算對象扣除項(xiàng)目中的

“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”金額應(yīng)是（）。

A.利息+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用

B.利息+［取得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（不含利息支

出）］x5%

C.利息+［取得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（含利息支出）］x5%

D.利息+［取得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（含利息支出）］x

（5%+20%）

8.下列行為中，屬于稅務(wù)行政懲罰行為的是（）。

A.停止出口退稅權(quán)

B.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款

C.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為

D.對不依法納稅的企業(yè)作出納稅信用等級為D級的評定行為

9.注冊稅務(wù)師于2023年8月審核某企業(yè)納稅狀況時(shí)發(fā)覺，2023年11月該企

業(yè)以60000元出售一臺運(yùn)用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會計(jì)核算為

借：銀行存款60000

貸：固定資產(chǎn)清理

58846.15

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅1153.85

經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)覺，該固定資產(chǎn)于2023年2月購進(jìn)并投入運(yùn)用，購進(jìn)時(shí)取

得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。對

于此項(xiàng)錯(cuò)賬，正確的賬務(wù)調(diào)整是（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅1153.85

固定資產(chǎn)清理7564.10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8717.85

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅1153.85

以前年度損益調(diào)整7564.10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8717.95

C.借：以前年度損益調(diào)整7564.10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅7564.10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅1153.85

以前年度損益調(diào)整9046.15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10200

10.托付方將收回的托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其被

代收代繳消費(fèi)稅的會計(jì)處理應(yīng)是（）。

A.借：托付加工物資

貸：銀行存款

B.借：托付加工物資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

D.借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中,

至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.下列關(guān)于注冊稅務(wù)師權(quán)利義務(wù)及執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，錯(cuò)誤的有（）。

A.注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)回避與其有利害關(guān)系的托付方業(yè)務(wù)

B.注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的托付人的全部信息負(fù)有保密義務(wù)

C.注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間購入托付人的股票

D.托付人示意其作不實(shí)報(bào)告的，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕

E.注冊稅務(wù)師有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收規(guī)范性文件

2.下列關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的說法，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款

B.躲避繳納稅款數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑

C.發(fā)生抗稅行為未構(gòu)成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

D.偽造完稅憑證，情節(jié)嚴(yán)峻的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

E.納稅人向稅務(wù)人員行賄，處以罰金，不追究刑事責(zé)任

3.納稅人的下列行為，須要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記的有（）。

A.企業(yè)名稱發(fā)生變更

B.變更法人代表

C.變更辦稅人員

D.不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的經(jīng)營地

E.增設(shè)分支機(jī)構(gòu)

4.下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費(fèi)范圍的有（）。

A.職工交通補(bǔ)貼

B.職工差旅費(fèi)津貼

C.因公外地就醫(yī)費(fèi)用

D.組織員工旅游費(fèi)用

E.防暑降溫費(fèi)

5.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確

認(rèn)收入的項(xiàng)目有（）。

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程

E.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及外省分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

6.納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)款待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣

揚(yáng)費(fèi)扣除限額基數(shù)的有（）。

A.出售固定資產(chǎn)收入

B.銷售材料收入

C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補(bǔ)償收入

D.自產(chǎn)貨物用于捐贈而確認(rèn)的視同銷售收入

E.包裝物出租收入

7.上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”有關(guān)政策規(guī)定

扣繳個(gè)人所得稅的有（）。

A.支付給本公司李某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)

B.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼

C.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

D.向提前退休人員支付的一次性補(bǔ)貼

E.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)

8.下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，

都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅的有（）。

A.給排水設(shè)備

B.分體式空調(diào)

C.消防設(shè)備

D.地下停車場

E.智能化樓宇設(shè)備

9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，錯(cuò)誤的有（）。

A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，近親屬可以申請行政復(fù)議

B.合伙企業(yè)可以推舉一名合伙人作為申請人

C.申請人須在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出詳細(xì)行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議

申請

D.申請人可以托付3名代理人參與行政復(fù)議

E.稅務(wù)行政復(fù)議的第三人可申請參與行政復(fù)議

10.下列關(guān)于稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)要求的說法，符合規(guī)定的有（）。

A.涉稅鑒證的工作底稿歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后30日內(nèi)

B.工作底稿一般分為綜合類工作底稿、備查類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿

C.注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量時(shí)，未經(jīng)托付人同意，事務(wù)所不得

供應(yīng)工作底稿

D.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿至少應(yīng)保存10年

E.業(yè)務(wù)工作底稿的全部權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所

三、簡答題

1.某運(yùn)輸企業(yè)“營改增”后申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。假定2023年全年

運(yùn)費(fèi)收入為450萬元（含增值稅），支付“營改增”非試點(diǎn)地區(qū)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50

萬元（取得交通運(yùn)輸業(yè)合規(guī)票據(jù)）；與收入相關(guān)的成本費(fèi)用共計(jì)280萬元，材料

等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元。

問題：

1.計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納的增值稅。

2.依據(jù)上述資料，計(jì)算“營改增”對該企業(yè)稅后利潤的影響金額。

3.假如該企業(yè)不申請認(rèn)定一般納稅人，計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納的增值稅。

注：本試卷所涉及城市維護(hù)建設(shè)稅率一律依據(jù)7%；教化費(fèi)附加征收率一律

依據(jù)3%?！盃I改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅適用稅率：供應(yīng)交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為ll%o

（以萬元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留四位）

2.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2023年購入3輛小汽車，其中2輛嘉獎(jiǎng)本企業(yè)2位優(yōu)秀

銷售人員，1輛作為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車全部權(quán)分別登記在相應(yīng)

人員名下。

問題：

1.說明上述業(yè)務(wù)涉及的獨(dú)資企業(yè)、優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別

應(yīng)如何處理。

2.作出相應(yīng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄（賬務(wù)處理金額不予考慮）。

3.李某的個(gè)體餐館2023年2月開業(yè)，因始終未申報(bào)納稅，縣地稅局幾次通

知其申報(bào)，其拒不申報(bào)。2023年10月14日縣地稅局稽查核定該餐館欠繳稅款

5萬元，于2023年10月17日作出補(bǔ)交稅款和加收滯納金，并處以罰款10萬元

的確定，并送達(dá)稅務(wù)行政懲罰確定書。李某認(rèn)為罰款過重，于2023年10月27日

僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款和滯納金，并于同年11月14日以自己的名義，郵寄

了行政復(fù)議申請書。行政復(fù)議機(jī)關(guān)以李某未繳納罰款為由作出了不予受理確定，

并書面通知了李某。

問題：

1.縣地稅局的懲罰是否正確？說明理由。

2.李某能否作為申請人申請行政復(fù)議？李某申請行政復(fù)議，行政復(fù)議被申請

人、行政復(fù)議機(jī)關(guān)分別是誰？

3.李某應(yīng)于多長時(shí)間內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

4.行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理確定是否符合規(guī)定？說明理由。

4.甲、乙公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，甲公司對乙公司投資700萬元，持有乙公

司35%的股份，并派人參與乙公司的經(jīng)營決策。甲公司對此部分投資采納權(quán)益

法核算。2023年6月30日乙公司董事會確定向全體投資者安排現(xiàn)金股利140

萬元；2023年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。

問題：

1.作出甲公司上述事項(xiàng)的會計(jì)分錄。

2.假設(shè)沒有其他長期股權(quán)投資項(xiàng)目，填寫甲公司企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

附表H■?一（簡表）和附表三（簡表）時(shí)，表中字母對應(yīng)的金額分別為多少？

附表H：

股息紅利

行稅收確認(rèn)的股息會計(jì)與稅收的

次會計(jì)核算的投資會計(jì)投資紅利差異

被投資收益損益免稅收全額征稅…

企業(yè)入收入

1...6(7+14)78910(7-8-9)

1乙ABCDE

2

附表三:

股息紅利

會計(jì)與稅收的

稅收確認(rèn)的股息

差異

行紅利

被投資會計(jì)核算的投資會計(jì)投資???

次

■??免稅收全額征稅

企業(yè)收益損益

入收入

1...6(7+14)78910(7-8-9)

1乙ABCDE

2

5.注冊稅務(wù)師對某企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)果如下：

2023年度利潤總額200萬元，納稅調(diào)整增加40萬元，年應(yīng)納稅所得額240萬元,

適用稅率25%,年應(yīng)納企業(yè)所得稅60萬元，累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬元，2023

年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅10萬元。另外，發(fā)覺該企業(yè)有一處房產(chǎn)在2023

年1月—2023年12月未計(jì)提折舊，經(jīng)詢問企業(yè)有關(guān)人員獲知，此處房產(chǎn)為企業(yè)

直銷門店?duì)I業(yè)用房，因企業(yè)營銷策略調(diào)整，在此期間直銷門店閑置未用而暫停

計(jì)提折舊。經(jīng)審核確認(rèn)，該房產(chǎn)符合稅法規(guī)定的年折舊額為30萬元，企業(yè)于2023

年補(bǔ)提這部分折舊，并計(jì)入“以前年度損益調(diào)整

假定該企業(yè)2023年—2023年企業(yè)所得稅納稅狀況如下：單位：萬元

2023202320232023

應(yīng)納稅所得額-20050（已彌補(bǔ)2023年度虧損）300160

應(yīng)納企業(yè)所得稅額-12.57540

已納企業(yè)所得稅額-12.57540

2023202320232023

應(yīng)納稅所得額-20240（已彌補(bǔ)2023年度虧損）300160

應(yīng)納企業(yè)所得稅額-12.57540

已納企業(yè)所得稅額-12.57540

問題：

1.營業(yè)用房閑置暫停計(jì)提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理是否正確？

并說明理由。

2.企業(yè)2023年1月一2023年12月未計(jì)提的折舊額在企業(yè)所得稅中應(yīng)如何

處理？

3.由于上述折舊因素，2023年度對該企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論是

否應(yīng)作修改？并說明理由。

6.某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批生產(chǎn)用材料，銷售方2023年3月開具的增

值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2023年10月才收到。

問題：

1.該納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票能否于2023年10月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

辦理認(rèn)證，并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？說明理由。

2.該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請抵扣時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些

資科？

7.某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)于2023

年2月10日起先，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2023年10月18

日建成并投入運(yùn)用，樓內(nèi)配有中心空調(diào)和電梯。

經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計(jì)提折舊16年,

累計(jì)折舊為400萬元。新建辦公樓及附屬設(shè)施的購建成本為5000萬元；辦公樓

裝修費(fèi)用為1000萬元；中心空調(diào)購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬

元，均取得增值稅專用發(fā)票。依據(jù)該公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，中心空調(diào)和電梯單獨(dú)

作固定資產(chǎn)核算。

假定該公司所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20%的損

耗價(jià)值以后的余額，該公司已在房產(chǎn)推倒重建前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明

資料。

（計(jì)算房產(chǎn)原值時(shí)不考慮土地價(jià)格）

問題：

1.說明該辦公樓2023年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅和免稅的起止時(shí)間。

2.分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，并計(jì)算該辦公樓2023年度

應(yīng)納房產(chǎn)稅。

3.說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。

4.說明該公司購入的中心空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？

8.某市貿(mào)易公司于2023年8月16日將擁有的商鋪以800萬元出售。經(jīng)審核：

該商鋪購房發(fā)票顯示開票日期為2023年1月18日，金額為500萬元；繳納契稅

15萬元、印花稅0.25萬元，支付手續(xù)費(fèi)10萬元；商鋪購進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)用75

萬元；商鋪于2023年6月18日起先投入運(yùn)用。貿(mào)易公司除將印花稅計(jì)入“管理

費(fèi)用''外，商鋪購置的價(jià)款、稅費(fèi)和裝修費(fèi)均計(jì)入“固定資產(chǎn)”，合計(jì)原值為600

萬元。截止到出售時(shí)，商鋪已累計(jì)計(jì)提折舊140萬元。

問題：

1.計(jì)算商鋪出售時(shí)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)。

2.計(jì)算商鋪出售后應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額。

四、綜合題

1.(-)基本狀況

某市影視城系2023年3月新注冊登記的有限責(zé)任公司，注冊資金500萬元,

主營影視作品放映業(yè)務(wù)。影視城經(jīng)營用房向商業(yè)廣場開發(fā)公司租賃，租賃期為

2023年3月1日至2023年8月31日，租金于每年1月分批支付。2023年3月

一8月為籌備期，2023年8月18日一8月31日進(jìn)行試營業(yè)，2023年9月1

日起正式對外營業(yè)。

2023年度“利潤表”有關(guān)項(xiàng)目如下:

2023年度利潤表(簡表)單位：萬元

項(xiàng)目金額

—.營業(yè)收入800

減：營業(yè)成本400

營業(yè)稅金及附加26.4

銷售費(fèi)用40

管理費(fèi)用300

財(cái)務(wù)費(fèi)用50

二.營業(yè)利潤-16.4

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

三.利潤總額-16.4

減：所得稅費(fèi)用

四.凈利潤-16.4

（二）審核影視城2023年會計(jì)核算及相關(guān)資料：

1.“實(shí)收資本”金額為500萬元。經(jīng)查詢公司章程，影視城注冊資金安排分二

次投入，分別于2023年3月1日投入300萬元和2023年4月1日投入200萬元，

首次投入的注冊資金于2023年3月1日如期到位，而其次次注冊資金因故始終

未到位。

2.審核“營業(yè)成本”發(fā)覺：

（1）3-8月份對影視經(jīng)營用房進(jìn)行裝修改造，共發(fā)生支出360萬元，計(jì)入“長

期盼攤費(fèi)用”，自9月起先攤銷計(jì)入“營業(yè)成本”，2023年度攤銷金額為40萬元。

（2）因經(jīng)營用房的租賃費(fèi)尚未支付，12月份按租賃協(xié)議預(yù)提3-12月份租賃

費(fèi)80萬元，計(jì)入“營業(yè)成本2023年1月商業(yè)廣場開發(fā)公司收取2023年3月-12

月的租賃費(fèi)，并開具發(fā)票。

（3）8-12月份支付片租費(fèi)和影業(yè)公司分成款合計(jì)280萬元計(jì)入“營業(yè)成本”,

其中50萬元于2023年2月取得發(fā)票；20萬元截止到2023年5月31日尚未取

得發(fā)票。

3.審核“銷售費(fèi)用”發(fā)覺：

10月份為吸引顧客，邀請兩名影視明星與觀眾見面互動(dòng)，發(fā)生費(fèi)用合計(jì)40

萬元，計(jì)入“銷售費(fèi)用”，其中支付明星的出場費(fèi)分別為8萬元和4萬元。

4.審核“管理費(fèi)用”發(fā)覺，其中：

（1）3月-8月份籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)用合計(jì)120萬元,沖減試營業(yè)期間的售

票收入18萬元后，102萬元全額計(jì)入“管理費(fèi)用”，開辦費(fèi)用中包括3月-7月期

間發(fā)生的業(yè)多款待費(fèi)30萬元，6月托付某廣告策劃公司進(jìn)行推廣活動(dòng)的廣告宣

揚(yáng)費(fèi)20萬元。

（2）9月-12月份“管理費(fèi)用”中業(yè)務(wù)款待費(fèi)6萬元。

（3）全年發(fā)生職工工資總額60萬元，職工福利費(fèi)支出12萬元，職工教化

經(jīng)費(fèi)支出1萬元，繳納工會經(jīng)費(fèi)1.2萬元（取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)）。

5.審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”發(fā)覺:

4月1日以年利率8%取得銀行貸款700萬元，貸款期限為一年，全年支付

的貸款利息42萬元；日常結(jié)算費(fèi)用8萬元。

假定其他事宜與納稅無關(guān)。

問題：

1.逐項(xiàng)指出對影視城2023年度審核發(fā)覺的對納稅產(chǎn)生影響的問題及相關(guān)涉

稅處理。

2.計(jì)算影視城2023年度除企業(yè)所得稅外其他應(yīng)補(bǔ)的相關(guān)稅費(fèi)的金額。

3.計(jì)算影視城2023年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

4.分別計(jì)算兩位明星取得的“出場費(fèi)”應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)的金額。

（以“萬元”為單位，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后四位）

一、單項(xiàng)選擇題

1、正確答案：D

試題解析：

注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)。

2、正確答案：D

試題解析：

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)人發(fā)生之日起10日

內(nèi)，依據(jù)所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

3、正確答案：A

試題解析：

年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《增值稅暫行條例》及

其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。未申請辦理一

般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

額，也不得運(yùn)用增值稅專用發(fā)票。

4、正確答案：C

試題解析：

注冊稅務(wù)師代建個(gè)體工商業(yè)戶簡易賬，除設(shè)置簡易會計(jì)科目核算外，還要按

月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

5、正確答案：C

試題解析：

一般納稅人供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間依據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定，允許

從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科

目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額，，專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而

削減的銷項(xiàng)稅額。

【提示】此題學(xué)問點(diǎn)已過時(shí)。

6、正確答案：C

試題解析:

一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)全部權(quán)所得不超過500萬元的部分，免

征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

7、正確答案：B

試題解析:

納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芄?yīng)金融機(jī)構(gòu)的貸款

證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金

額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）x5%以內(nèi)。土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。

8^正確答案：A

試題解析:

稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政懲罰行為：（1）罰款；（2）沒收財(cái)物和違法所得；（3）

停止出口退稅權(quán)。

9、正確答案：B

試題解析:

2023年8月銷售2023年以后購進(jìn)的允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，銷售時(shí)

要依據(jù)適用稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。因此增值稅銷項(xiàng)稅額=60000+（1+17%）

xl7%=8717.95（元）。

10、正確答案：C

試題解析:

托付方將托付加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收

代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待最終的應(yīng)稅消費(fèi)品繳

納消費(fèi)稅時(shí)予以抵扣，而不是計(jì)入托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。

二、多項(xiàng)選擇題

1、正確答案：B,C

試題解析：

選項(xiàng)B：注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的托付人的商業(yè)隱私，負(fù)有保密義務(wù)。選

項(xiàng)C：執(zhí)業(yè)期間，注冊稅務(wù)師不得買賣托付人的股票、債券。

2、正確答案：C,D

試題解析：

選項(xiàng)A：納稅人偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；

情節(jié)嚴(yán)峻的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；選項(xiàng)B：納稅人實(shí)行欺瞞、隱瞞

手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，躲避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額

10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并懲罰金。選項(xiàng)E：納稅人向稅務(wù)

人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或

者少繳的稅款5倍以下的罰金。

3、正確答案：A,B,D,E

試題解析：

變更稅務(wù)登記的適用范圍：（1）變更名稱；（2）變更法人代表；（3）變

更經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；（4）增設(shè)或者撤銷分支機(jī)構(gòu)；（5）變更居處或經(jīng)營地點(diǎn)（涉及主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷登記）；（6）變更生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；（7）

增減注冊資本；（8）變更隸屬關(guān)系；（9）變更生產(chǎn)經(jīng)營期限；（10）變更開

戶銀行和賬號；（11）變更生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及變更其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

4、正確答案：A,C,E

試題解析：

選項(xiàng)ACE：職工福利費(fèi)中的為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等發(fā)放的

各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)

療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供給直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防

暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等；選項(xiàng)

B：職工差旅費(fèi)津貼不屬于職工福利費(fèi)范圍，也不屬于工資薪金范疇；選項(xiàng)D：

企業(yè)發(fā)給員工的年貨、過節(jié)費(fèi)、節(jié)假日物資及組織員工旅游支出等不在此列。

5、正確答案：B,C

試題解析：

選項(xiàng)ADE：企業(yè)所得稅上不視同銷售處理，作為內(nèi)部處置資產(chǎn)。

6、正確答案：B,D,E

試題解析：

企業(yè)銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及稅收規(guī)定確認(rèn)

的視同銷售收入。選項(xiàng)AC：屬于營業(yè)外收入，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)款待費(fèi)、廣告

費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)扣除限額基數(shù)。

7、正確答案：A,D

試題解析：

選項(xiàng)BE：屬于勞務(wù)酬勞所得項(xiàng)目；選項(xiàng)C：不能計(jì)入到工資薪金所得項(xiàng)目

計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

8、正確答案：A,C,D,E

試題解析：

選項(xiàng)ACE：為了維持和增加房屋的運(yùn)用功能或使房屋滿意設(shè)計(jì)要求，凡以

房屋為載體，不行隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中

心空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，

都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：對于與地上房屋相連的地下建筑，如

房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視

為一個(gè)整體，依據(jù)地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

9、正確答案：B,D

試題解析：

選項(xiàng)B：合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企

業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參與行政復(fù)議；其他合伙企業(yè)

組織申請行政復(fù)議的，由合伙人共同申請行政復(fù)議；選項(xiàng)D：申請人可以托付1?

2名代理人參與行政復(fù)議。

10、正確答案：B,D,E

試題解析：

選項(xiàng)A：涉稅鑒證及其鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日

內(nèi)；選項(xiàng)C：未經(jīng)托付人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人供應(yīng)工作底稿，但下列

情形除外：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查須要進(jìn)行查閱的；（2）注冊稅務(wù)師行業(yè)

主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量須要進(jìn)行查閱的；(3)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民

法院依據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)須要進(jìn)行查閱的。

【提示】此題ABC選項(xiàng)學(xué)問點(diǎn)2023年教材已刪除。

三、簡答題

1、正確答案：

1.該企業(yè)企23年度應(yīng)納的增值稅=(450-50)+(1+11%)xll%-30=9.6396

(萬元)

2.營改增以前：

企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(450-50)x3%=12(萬元)

企業(yè)應(yīng)繳納城建稅和教化費(fèi)附加=12x(7%+3%)=1.2(萬元)

稅后利潤=(450-50-280-30-12-1.2)x(1-25%)=76.8x(1-25%)=57.6(萬

元)

營改增以后：

企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(450-50)+(1+11%)xll%-30=9.6396(萬元)

企業(yè)應(yīng)繳納城建稅和教化費(fèi)附加=9.6396x(7%+3%)=0.9640(萬元)

稅后利潤=[450+(1+11%)-50+(1+11%)-280-0.9640]x(1-25%)=79.3964x

(1-25%)=59.5473(萬元)。

營改增以后，企業(yè)稅后利潤增加。

3.假如該企業(yè)不申請認(rèn)定為一般納稅人，應(yīng)繳納增值稅=(450-50)+(1+3%)

x3%=l1.6505(萬元)o

2、正確答案：

1.(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)購入的作為投資者兒子私人用車的1輛小汽車，應(yīng)視

為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤安排，并計(jì)入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體

工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

(2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)購入的嘉獎(jiǎng)本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員的2輛小汽車，應(yīng)

作為職工福利費(fèi)支出。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，在工資薪金總額

14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)依據(jù)“工資、薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳2

位優(yōu)秀銷售人員的個(gè)人所得稅。

2.嘉獎(jiǎng)給優(yōu)秀銷售人員的小汽車：

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：銀行存款

購入作為投資者兒子私人用車的小汽車：

借：利潤安排-應(yīng)付利潤

貸：應(yīng)付股利

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

3、正確答案：

1.縣地稅局的懲罰正確。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，構(gòu)成了偷稅。對

納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者

少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。所以，本題中地稅局的懲罰是正確的。

2.李某可以作為申請人申請行政復(fù)議。行政復(fù)議被申請人為縣地稅局。行政

復(fù)議機(jī)關(guān)為市地稅局或縣級人民政府。

3.李某應(yīng)當(dāng)在知道縣地稅局作出詳細(xì)行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議

申請。

4.行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的確定不符合規(guī)定。罰款不是必經(jīng)復(fù)議的程序，所

以行政復(fù)議機(jī)關(guān)以李某未繳納罰款為由作出不予受理的確定不符合規(guī)定。

4、正確答案：

1.會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收股利49萬元

(140x35%)

貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整49萬元

(140x35%)

借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整70萬元

（200x35%）

貸：投資收益70萬

元（200x35%）

A為70萬元，B為70萬元，C為49萬元，D為0,E為21萬元（70-49）,

F為0,G為70萬元，H為49萬元。

5、正確答案：

1.營業(yè)用房閑置暫停計(jì)提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理不正確。依據(jù)

規(guī)定，房屋、建筑物以外未投入運(yùn)用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前

扣除，但未投入運(yùn)用的房屋、建筑物，可以計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。

2.依據(jù)規(guī)定，實(shí)際資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度

申報(bào)扣除；對企業(yè)發(fā)覺以前年度實(shí)際發(fā)生的、依據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣

除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)

目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。所以，企業(yè)2023年1月?

2023年12月未計(jì)提的折舊額準(zhǔn)予追補(bǔ)至2023年和2023年在企業(yè)所得稅前扣除。

3.須要作修改。企業(yè)因追補(bǔ)扣除折舊而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)

確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣。

該企業(yè)追補(bǔ)在2023年和2023年扣除折舊后，2023年虧損230萬元，2023年彌

補(bǔ)2023年度虧損前所得為250-30=220（萬元），全部彌補(bǔ)2023年的虧損，2023

年彌補(bǔ)2023年虧損10萬元后應(yīng)納稅所得額290萬元，2023年多繳納企業(yè)所得

稅12.5萬元，2023年多繳納企業(yè)所得稅10x25%=2.5（萬元）。一共多繳企業(yè)

所得稅12.5+2.5=15（萬元）。多繳的這部分稅款可以在2023年度應(yīng)繳納的稅款

中抵扣，所以2023年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為0,不足抵扣的5萬元，可

以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度遞延抵扣。

6、正確答案：

1.該納稅人收到此份增值稅專用發(fā)票可以于2023年10月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦

理認(rèn)證，并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

理由：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀緣由（包括因郵寄丟失、

誤遞導(dǎo)致的逾期）造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào),

由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人

接著抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請抵扣時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下

資料：

（1）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。

（2）增值稅扣稅憑證逾期狀況說明。

（3）郵政單位出具的說明。

（4）逾期增值稅扣稅憑證電子信息。

（5）逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件。

【提示】此題學(xué)問點(diǎn)2023年教材已刪除。

7、正確答案：

1.該辦公樓2023年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅時(shí)間為：2023年1月?2月，11月?12月。

該辦公樓2023年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅時(shí)間為：3月?10月。

2.辦公樓重建前房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為500x（1-20%）=400（萬元）

辦公樓重建后房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為（500-400+5000+1000+200+300）x（1-20%）

=5280（萬元）

該辦公樓2023年度應(yīng)納房產(chǎn)稅=400xl.2%x2/12+5280xl.2%x2/12=11.36（萬

元）。

3.辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限為20年。

4.該公司購入的中心空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

8、正確答案：

1.（1）應(yīng)繳納營業(yè)稅=（800-500）x5%=15（萬元）

（2）應(yīng)繳納城建稅=15x7%=1.05（萬元）

（3）應(yīng)繳納教化費(fèi)附加=15x3%=0.45（萬元）

（4）應(yīng)繳納印花稅=800X0.5%°=0.4（萬元）

（5）應(yīng)繳納土地增值稅：

增值額=80（H500x（1+6x5%）+15+1.05+0.45+0.4+15]=800-681.9=118.1（萬

元）

增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例=118.1/681.9X100%=17.32%,適用土地增值稅

稅率為30%

應(yīng)繳納土地增值稅=118.1x30%=35.43（萬元）。

2.商鋪出售后應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額=800-（600-140）

-15-0.45-1.05-0.4-35.43=287.67（萬元）。

四、綜合題

正確答案：

1.（1）企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款

所發(fā)生的利