中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《\o"《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號(hào)（2016年修訂版全文）"商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》的通知

\o"《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號(hào)（2016年修訂版全文）"銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號(hào)

各銀監(jiān)局，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行，郵政儲(chǔ)蓄銀行，外資銀行，金融資產(chǎn)管理公司，其他會(huì)管金融機(jī)構(gòu)：

現(xiàn)將《\o"《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號(hào)（2016年修訂版全文）"商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

2016年4月16日

(此件發(fā)至銀監(jiān)分局和地方法人銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu))

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第一章

總

則

第一條

為促進(jìn)商業(yè)銀行完善公司治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，健全內(nèi)部審計(jì)體系，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性，依據(jù)《\o"《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（2006年修正）-國(guó)家主席令第五十八號(hào)"中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《\o"《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》全文（2015年修改版）"中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本指引。

第二條

中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行適用本指引。

第三條

本指引所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評(píng)價(jià)并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。

第四條

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)包括：推動(dòng)國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實(shí)；促進(jìn)商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)；督促相關(guān)審計(jì)對(duì)象有效履職，共同實(shí)現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。

第五條

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控合規(guī)，并對(duì)上述職能履行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性原則，不

（二）內(nèi)部審計(jì)地位、權(quán)限和職責(zé)；

（三）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的報(bào)告路徑以及與高級(jí)管理層的溝通機(jī)制；

（四）總審計(jì)師的責(zé)任和義務(wù)；

（五）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的關(guān)系；

（六）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包的標(biāo)準(zhǔn)和原則；

（七）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系；

（八）對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)條線及風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)頻率及后續(xù)整改要求；

（九）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)準(zhǔn)入與退出標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)教育制度和人員交流機(jī)制；

內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)并報(bào)監(jiān)管部門(mén)備案。

第十六條

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)包括：

（一）公司治理的健全性和有效性；

（二）經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)性和有效性；

（三）內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性；

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性和有效性；

（五）會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性和準(zhǔn)確性；

（六）信息系統(tǒng)的持續(xù)性、可靠性和安全性；

（七）機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)、績(jī)效考評(píng)、薪酬管理和高級(jí)管理人員履職情況；

（八）監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況以及監(jiān)管部門(mén)指定項(xiàng)目的審計(jì)工作；

（九）其他需要進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)。

第十七條

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有權(quán)獲取與審計(jì)有關(guān)的信息，列席或參加與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有關(guān)的會(huì)議，參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

第十八條

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有權(quán)檢查各類(lèi)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)（含分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)）的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)（含外包業(yè)務(wù)），及時(shí)、全面獲取經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)信息，并就有關(guān)問(wèn)題向?qū)徲?jì)對(duì)象和行內(nèi)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢(xún)和取證。

第十九條

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有權(quán)向董事會(huì)、高級(jí)管理層和相關(guān)部門(mén)提出處理和處罰建議。

第二十條

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可就風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等事項(xiàng)提供專(zhuān)業(yè)建議，但不得直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理的決策與執(zhí)行。

第四章審計(jì)工作流程

第二十一條

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)章程、業(yè)務(wù)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需求及審計(jì)資源的配置情況，確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率，編制中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。

商業(yè)銀行的年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)充分考慮監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng)，包括但不限于：全面風(fēng)險(xiǎn)管理、資本充足、流動(dòng)性、內(nèi)控合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告等。

第二十二條

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，選派合格、勝任的審計(jì)人員組成審計(jì)組，收集和研究相關(guān)背景資料，了解審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)概況及內(nèi)部控制，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，組織審計(jì)前培訓(xùn)并在實(shí)施審計(jì)前向?qū)徲?jì)對(duì)象下發(fā)審計(jì)通知書(shū)。特殊情況下，審計(jì)通知書(shū)可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

第二十三條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)方案，綜合運(yùn)用審核、觀察、訪談、調(diào)查、函證、鑒定、調(diào)節(jié)和分析等方法，獲取審計(jì)證據(jù)，并將審計(jì)過(guò)程和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。

內(nèi)部審計(jì)采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式，并通過(guò)加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的廣度與深度。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)信息科技在審計(jì)工作中的運(yùn)用，不斷完善內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)。在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)做好與審計(jì)對(duì)象的溝通交流。

第二十四條

商業(yè)銀行應(yīng)建立異議解決機(jī)制。對(duì)審計(jì)對(duì)象提出異議的審計(jì)結(jié)論，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行溝通確認(rèn)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程的規(guī)定，將溝通結(jié)果和審計(jì)結(jié)論報(bào)送至相關(guān)上級(jí)機(jī)構(gòu)并歸檔保存。

第二十五條

內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，應(yīng)征求審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)并及時(shí)完成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)報(bào)告發(fā)送至審計(jì)對(duì)象，并上報(bào)審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)，同時(shí)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程的規(guī)定與高級(jí)管理層及時(shí)溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

第二十六條

商業(yè)銀行董事會(huì)及高級(jí)管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得到充分利用，整改措施得到及時(shí)落實(shí)；對(duì)未按要求整改的，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。

第二十七條

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)跟進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況。必要時(shí)可開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改進(jìn)度及有效性。

第二十八條

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。

第二十九條

商業(yè)銀行應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序，定期實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)價(jià)，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估。

第五章部分審計(jì)活動(dòng)外包

第三十條

商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)職能外包，但可將有限的、特定的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包給第三方，以緩解內(nèi)部審計(jì)資源壓力并提升內(nèi)部審計(jì)工作的全面性。

第三十一條

商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包承擔(dān)最終責(zé)任。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包應(yīng)符合本銀行內(nèi)部審計(jì)章程的有關(guān)要求。

第三十二條

商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包給正在為本銀行提供外部審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包給近三年內(nèi)為審計(jì)對(duì)象提供過(guò)與該項(xiàng)審計(jì)外包業(yè)務(wù)相關(guān)咨詢(xún)服務(wù)的第三方及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

第三十三條

商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包制度，明確外包提供商的資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)入與退出條件、外包流程及質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等。

商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包時(shí)，本銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參與并監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施，并負(fù)責(zé)向總審計(jì)師報(bào)告外包活動(dòng)的有關(guān)情況。

第三十四條

商業(yè)銀行總審計(jì)師應(yīng)建立相應(yīng)的外包審計(jì)項(xiàng)目知識(shí)轉(zhuǎn)移機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)人員能最大程度地獲取專(zhuān)業(yè)技能，提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)能力。

第六章考核與問(wèn)責(zé)

第三十五條

商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建立科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制，并對(duì)總審計(jì)師的履職盡責(zé)情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平應(yīng)不低于本機(jī)構(gòu)其他部門(mén)同職級(jí)人員平均水平。

第三十六條

商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員履職盡責(zé)要求以及問(wèn)責(zé)程序。經(jīng)責(zé)任認(rèn)定，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責(zé)任。

第三十七條

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和整改情況應(yīng)作為審計(jì)對(duì)象績(jī)效考評(píng)的重要依據(jù)。

第三十八條

審計(jì)對(duì)象應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)于拒絕、妨礙內(nèi)部審計(jì)工作及整改不力的行為，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)制止,并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第七章監(jiān)管評(píng)估

第三十九條

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立與銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的正式溝通機(jī)制，定期討論銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)化解措施以及整改情況。雙方溝通的頻率應(yīng)與銀行的規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)偏好和業(yè)務(wù)復(fù)雜性相匹配。

第四十條

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)向監(jiān)管部門(mén)提交以下報(bào)告：

（一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；

（二）重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)及其整改情況；

（三）向董事會(huì)提交的全面審計(jì)工作報(bào)告；

（四）外部機(jī)構(gòu)對(duì)銀行的審計(jì)報(bào)告；

（五）監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改報(bào)告；

（六）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)價(jià)報(bào)告；

（七）銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要求的其他報(bào)告。

第四十一條

銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)完成指定項(xiàng)目的審計(jì)工作，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)送監(jiān)管部門(mén)。

第四十二條

銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管、現(xiàn)場(chǎng)檢查、監(jiān)管會(huì)談等方式，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的有效性進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括：

（一）內(nèi)部審計(jì)章程；

（二）內(nèi)部審計(jì)的范圍、頻率和效果；

（三）確保內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮作用的公司治理機(jī)制；

（四）銀行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的有效性；

（五）內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力；

（六）內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬機(jī)制；

（七）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包情況；

（八）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及審計(jì)建議的整改落實(shí)情況；

（九）內(nèi)部審計(jì)問(wèn)責(zé)情況；

（十）其他事項(xiàng)。

第四十三條

銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作提出監(jiān)管意見(jiàn)，要求其限期整改并提交整改報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)有效性和整改情況應(yīng)納入公司治理和內(nèi)部控制整體有效性評(píng)估和監(jiān)管評(píng)級(jí)。

第八章附則

第四十四條

商業(yè)銀行應(yīng)在集團(tuán)層面建立與其規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)偏好和復(fù)雜程度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，確保內(nèi)部審計(jì)覆蓋集團(tuán)全部業(yè)務(wù)和全部機(jī)構(gòu)。董事會(huì)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的適當(dāng)性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。

銀行集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)明確集團(tuán)對(duì)附屬機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，并根據(jù)審計(jì)權(quán)限對(duì)附屬機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，指導(dǎo)附屬機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作。

附屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)章程的有關(guān)規(guī)定，向銀行集團(tuán)總審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)告附屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作。

本指引所稱(chēng)銀行集團(tuán)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行及其附屬機(jī)構(gòu)。附屬機(jī)構(gòu)包括但不限于境內(nèi)外的其他商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)及非金融機(jī)構(gòu)。

第四十五條

農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會(huì)的多數(shù)成員原則上應(yīng)為獨(dú)立董事。

村鎮(zhèn)銀行已設(shè)立監(jiān)事會(huì)的可不設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，由監(jiān)事會(huì)履行審計(jì)委員會(huì)職責(zé)。村鎮(zhèn)銀行已設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的，可由董