項(xiàng)目六

銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)實(shí)訓(xùn)任務(wù)一

了解內(nèi)部控制-銷(xiāo)售與收款循環(huán)《審計(jì)軟件應(yīng)用》任務(wù)引例李麗和鄭和氣在了解綿陽(yáng)有色銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制時(shí)，了解到：1.綿陽(yáng)有色現(xiàn)行的銷(xiāo)售政策和程序經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒(méi)有發(fā)生變化；2.綿陽(yáng)有色金屬制造有限公司的產(chǎn)品主要為鎂合金和鋁合金；3.綿陽(yáng)有色金屬制造有限公司使用智聯(lián)系統(tǒng)處理銷(xiāo)售與收款交易，自動(dòng)生成記賬憑證、顧客清單以及營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。3穿行測(cè)試2相關(guān)內(nèi)部控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)CONTENTS目錄14任務(wù)描述5業(yè)務(wù)操作主要業(yè)務(wù)活動(dòng)Part011接受客戶(hù)訂購(gòu)單編制銷(xiāo)售單根據(jù)銷(xiāo)售單編制出庫(kù)單并發(fā)貨按銷(xiāo)售單轉(zhuǎn)運(yùn)貨物批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售部門(mén)信用管理部門(mén)銷(xiāo)售部門(mén)裝運(yùn)部門(mén)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)1記錄銷(xiāo)售（賒銷(xiāo)、現(xiàn)金銷(xiāo)售等情況）記錄可變對(duì)價(jià)的估計(jì)和結(jié)算情況辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、壞賬核銷(xiāo)更新、維護(hù)客戶(hù)檔案財(cái)務(wù)部門(mén)銷(xiāo)售活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)信用管理部門(mén)11.訂購(gòu)單2.銷(xiāo)售單3.出庫(kù)單銷(xiāo)售活動(dòng)涉及的主要單據(jù)14.發(fā)票銷(xiāo)售活動(dòng)涉及的主要單據(jù)1收款活動(dòng)涉及的主要憑證1.轉(zhuǎn)賬憑證2.收款憑證14.信用損失計(jì)算表3.客戶(hù)檔案表收款活動(dòng)涉及的主要憑證【多選題】了解銷(xiāo)售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序（

）。A.詢(xún)問(wèn)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的員工和管理人員B.觀察倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)人員是否以及如何將商品與銷(xiāo)售單上的信息進(jìn)行核對(duì)C.檢查銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證、客戶(hù)對(duì)賬單等

D.選取一筆已收款的銷(xiāo)售交易，追蹤該筆交易從追蹤客戶(hù)訂購(gòu)單直至收回貨款的整個(gè)過(guò)程答案：ABCD課堂練習(xí)相關(guān)內(nèi)部控制Part022環(huán)節(jié)主要控制活動(dòng)銷(xiāo)售1.由不負(fù)責(zé)輸入銷(xiāo)售訂單的人員比較銷(xiāo)售訂單數(shù)據(jù)與銷(xiāo)售合同等支持性文件是否相符2.銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票已連續(xù)編號(hào)、順序已被記錄記錄應(yīng)收賬款1.銷(xiāo)售發(fā)票需與出庫(kù)單核對(duì)，如有不符應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理2.定期與顧客對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理3.銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票已連續(xù)編號(hào)、順序已被記錄，并與銷(xiāo)售合同、出庫(kù)單核對(duì)一致，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核4.依據(jù)制定的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和比例，編制應(yīng)收賬款可收回性報(bào)告，管理層復(fù)核相關(guān)報(bào)告以及壞賬準(zhǔn)備費(fèi)用，包括考慮是否記錄于適當(dāng)期間主要控制活動(dòng)2環(huán)節(jié)主要控制活動(dòng)收款1.管理層復(fù)核收款憑證等收款記錄以及相關(guān)單據(jù)并簽字2.制定出納以外的人員定期將日記賬中的收款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表3.管理層復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表并簽字維護(hù)客戶(hù)檔案1.信用管理部門(mén)定期編制與分析應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告2.信用管理部門(mén)變更顧客檔案申請(qǐng)應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序已被記錄3.管理層核對(duì)顧客檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理主要控制活動(dòng)主要控制活動(dòng)2

值得注意的是，該循環(huán)活動(dòng)還需要確保不相容職務(wù)分離控制。

例如，銷(xiāo)售活動(dòng)中：客戶(hù)訂購(gòu)單的接受與賒銷(xiāo)的批準(zhǔn)、銷(xiāo)售合同的訂立與審批以及負(fù)責(zé)銷(xiāo)售交易活動(dòng)與發(fā)運(yùn)貨物等均需要職責(zé)分離。

在記錄收款和收款活動(dòng)中：實(shí)物財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄以及銷(xiāo)售收款的審批與執(zhí)行也需要職責(zé)分離。我管錢(qián)！我記賬！我接單！我審批！出

納會(huì)

計(jì)銷(xiāo)

售經(jīng)

理穿行測(cè)試Part03①銷(xiāo)售訂單編號(hào)、內(nèi)容是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?；②是否?fù)核顧客信用額度；③銷(xiāo)售發(fā)票編號(hào)、是否經(jīng)過(guò)復(fù)核；④出運(yùn)通知單編號(hào)；⑤銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票、出運(yùn)通知單、貨運(yùn)提單內(nèi)容是否一致。穿行測(cè)試-與銷(xiāo)售有關(guān)的業(yè)務(wù)控制活動(dòng)銷(xiāo)售記錄應(yīng)收賬款收款3穿行測(cè)試-與銷(xiāo)售有關(guān)的業(yè)務(wù)控制活動(dòng)銷(xiāo)售①記錄應(yīng)收賬款的憑證編號(hào)②是否輸入應(yīng)收賬款借方記錄應(yīng)收賬款①收款憑證編號(hào)；②收款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批③付款人名稱(chēng)是否與顧客一致④銀行進(jìn)賬單編號(hào)/信用證編號(hào)；⑤是否正確輸入應(yīng)收賬款貸方收款33穿行測(cè)試-與壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的業(yè)務(wù)控制活動(dòng)年末銷(xiāo)售經(jīng)理編寫(xiě)應(yīng)收賬款可回收性分析財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議或減值調(diào)整建議如較原先估計(jì)數(shù)發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議執(zhí)行董事制訂與計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)執(zhí)行董事審核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議會(huì)計(jì)估計(jì)變更已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列報(bào)記賬憑證編號(hào)建議執(zhí)行政策任務(wù)描述Part04

打開(kāi)審計(jì)之友的網(wǎng)址（PPT左下角），找到“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”中“了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制”中的“銷(xiāo)售與收款循環(huán)”操作頁(yè)面：1.編制相應(yīng)的銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制活動(dòng)底稿；2.編制了解銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制流程審計(jì)工作底稿；3.編制并評(píng)價(jià)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性；4.編制并評(píng)價(jià)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否得到執(zhí)行的穿行測(cè)試底稿；5.在上述任務(wù)基礎(chǔ)上編制銷(xiāo)售與收款循環(huán)“了解內(nèi)部控制匯總表”。任務(wù)描述4網(wǎng)址在這里！03:5502/fstsjzy/Default.aspx業(yè)務(wù)操作Part05以審計(jì)人員李麗的身份打開(kāi)“銷(xiāo)售與收款循環(huán)-了解內(nèi)部控制”工作底稿，了解被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款流程中與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的業(yè)務(wù)流程等信息，并提前了解針對(duì)綿陽(yáng)有色公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)的相關(guān)工作底稿，填列完整后如下：業(yè)務(wù)操作5提前了解相關(guān)底稿內(nèi)容！李麗采用詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查等方法了解銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員以及相應(yīng)的職責(zé)分工的政策和程序，并使用文字?jǐn)⑹?、?wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)綿陽(yáng)有色公司控制流程的了解。對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開(kāi)始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過(guò)程。具體填列信息在“了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程”中：業(yè)務(wù)操作5以“已記錄的銷(xiāo)售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確”控制目標(biāo)為例，審計(jì)人員李麗了解到綿陽(yáng)有色公司信息管理員藍(lán)梓琪負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷(xiāo)售合同信息輸入智聯(lián)系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售訂單；會(huì)計(jì)孟子航匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷(xiāo)售合同，并與銷(xiāo)售訂單核對(duì)，編制銷(xiāo)售信息報(bào)告，并交由銷(xiāo)售經(jīng)理審核后給出處理意見(jiàn)進(jìn)行處理。通過(guò)記錄銷(xiāo)售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)，我們可以判斷控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效。并將信息填列在“控制目標(biāo)及控制活動(dòng)”底稿中：業(yè)務(wù)操作5審計(jì)人員李麗了解到綿陽(yáng)有色公司會(huì)計(jì)主管郭曉瑩并沒(méi)有按時(shí)每月編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，也沒(méi)有按時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；當(dāng)期綿陽(yáng)有色未發(fā)生銷(xiāo)售退回交易。大家點(diǎn)擊“確定控制是否得到執(zhí)行-穿行測(cè)試”工作底稿，我們可以通過(guò)穿行測(cè)試程序了解綿陽(yáng)有色的銷(xiāo)售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否得到執(zhí)行，并取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)，并將結(jié)果填寫(xiě)在該表：業(yè)務(wù)操作5在完成上述基礎(chǔ)任務(wù)操作后，李麗了解到綿陽(yáng)有色的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（銷(xiāo)售、記錄應(yīng)收賬款、記錄稅金、收款以及維護(hù)客戶(hù)檔案）的控制設(shè)計(jì)合理但是未得到全部執(zhí)行。大家點(diǎn)擊“了解內(nèi)部控制匯總表”，將我們了解到被審計(jì)單位該循環(huán)內(nèi)部控制的實(shí)際情況填列在該表：業(yè)務(wù)操作5