試卷科目：中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)2020中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2020中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案第1部分：單項(xiàng)選擇題，共33題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，正確的是（）。A)國家審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)評價B)國家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)制度安排C)國家審計(jì)的作用表現(xiàn)為調(diào)節(jié)市場、配置資源D)國家審計(jì)客體是被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動答案:B解析:A項(xiàng)，國家審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。C項(xiàng)，調(diào)節(jié)市場、配置資源是社會審計(jì)的作用。D項(xiàng)，審計(jì)的客體是接受審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者和履行者，即被審計(jì)單位。[單選題]2.下列有關(guān)審計(jì)類型的表述中，正確的是（）。A)局部審計(jì)是對被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的部分財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)B)委托審計(jì)是上級審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，委托下級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施C)全部審計(jì)等同于詳細(xì)審計(jì)，即對審計(jì)項(xiàng)目涉及的所有憑證、賬冊、報表等資料進(jìn)行逐一審查D)績效審計(jì)是對被審計(jì)單位的財務(wù)收支及經(jīng)營活動是否遵循國家的法律法規(guī)、規(guī)章制度進(jìn)行的審計(jì)答案:A解析:B項(xiàng)，委托審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)去辦理的行為。授權(quán)審計(jì)是指上級審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施。C項(xiàng)，全部審計(jì)不等同于詳細(xì)審計(jì)，全部審計(jì)是指對被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的全部財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。D項(xiàng)，績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。[單選題]3.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是（）。A)審計(jì)人員未參與被審計(jì)單位的行政或經(jīng)營管理活動B)審計(jì)人員對其配偶擔(dān)任高級管理人員的單位進(jìn)行審計(jì)C)審計(jì)人員接受被審計(jì)單位提供的低于市場正常利率的貸款D)審計(jì)人員對其在原單位曾經(jīng)管理或直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)答案:A解析:根據(jù)職業(yè)道德基本原則的要求，注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。BCD三項(xiàng)違反了審計(jì)獨(dú)立性的要求。[單選題]4.下列各項(xiàng)中，符合我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限和職責(zé)規(guī)定的是（）。A)地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)只受上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)B)審計(jì)機(jī)關(guān)對重大政策措施落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)C)審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為D)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政收支規(guī)定答案:B解析:A項(xiàng)，地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。C項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止。D項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政收支規(guī)定，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正。[單選題]5.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，錯誤的是（）。A)內(nèi)部審計(jì)自我質(zhì)量控制分為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制B)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包括對內(nèi)部審計(jì)活動遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況進(jìn)行檢查C)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的檢查、評價和控制D)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的檢查、考核與評價答案:B解析:B項(xiàng)，審計(jì)活動遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)。[單選題]6.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德要求的是（）。A)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時做出誤導(dǎo)性的陳述B)審計(jì)人員迫于被審計(jì)單位的壓力隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題C)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時通過內(nèi)部信息謀取個人利益D)審計(jì)人員保守其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密答案:D解析:中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。ABC選項(xiàng)違反了審計(jì)職業(yè)道德要求。[單選題]7.被審計(jì)單位在銷售商品時規(guī)定了一個月的試用期，在試用期結(jié)束前客戶可以選擇退貨，如未退貨視同其同意購買商品。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在發(fā)出商品時確認(rèn)銷售收入的情況，審計(jì)人員認(rèn)為其影響的財務(wù)報表認(rèn)定是（）。A)發(fā)生B)完整性C)準(zhǔn)確性D)計(jì)價和分?jǐn)偞鸢?A解析:被審計(jì)單位在發(fā)出商品時確認(rèn)銷售收入，導(dǎo)致高估收入的入賬金額，影響了財務(wù)報表的發(fā)生認(rèn)定。[單選題]8.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A)應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍和內(nèi)容B)審計(jì)方法的選擇影響審計(jì)目標(biāo)的確定C)報告階段的審計(jì)工作不受審計(jì)目標(biāo)的影響D)審計(jì)目標(biāo)的確定是被審計(jì)單位需求與社會需求的平衡點(diǎn)答案:A解析:B項(xiàng)，審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的起點(diǎn)，審計(jì)目標(biāo)的確定影響審計(jì)方法的選擇。C項(xiàng)，審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都會產(chǎn)生影響。D項(xiàng)，審計(jì)目標(biāo)的確定是社會需求和審計(jì)職業(yè)能力與水平之間的平衡點(diǎn)。[單選題]9.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，錯誤的是（）。A)不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)B)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性存在缺陷可以通過獲取更多的同類審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)C)不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)之間相互矛盾，應(yīng)收集更多的相關(guān)證據(jù)加以判斷D)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)答案:B解析:B項(xiàng)，如果審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)或證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量無法彌補(bǔ)其在相關(guān)性上存在的缺陷。[單選題]10.審計(jì)人員擬選擇下列各項(xiàng)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，錯誤的是（）。A)國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)B)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見C)社交媒體的相關(guān)消息和報道D)被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績答案:C解析:不同的審計(jì)事項(xiàng)需要不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的，從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，做出正確判斷，方能做出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)決定。選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。其中審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的過程中，可以選擇下列標(biāo)準(zhǔn)作為職業(yè)判斷的依據(jù)：法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；國家有關(guān)方針和政策；會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度；國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算、計(jì)劃和合同；被審計(jì)單位的管理制度和績效目標(biāo)；被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績；公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見；其他標(biāo)準(zhǔn)等。[單選題]11.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述中，錯誤的是（）。A)審計(jì)工作底稿相互引用時應(yīng)注明索引號B)審計(jì)工作底稿可以酌情省略以確保按時完成審計(jì)項(xiàng)目C)審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)D)審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料答案:B解析:審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的全過程，并記錄與審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題有關(guān)的所有事項(xiàng)，以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷及其依據(jù)。B項(xiàng)，不能為了按時完成審計(jì)項(xiàng)目而酌情省略審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。[單選題]12.下列有關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的表述中，錯誤的是（）。A)審計(jì)風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險B)認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險C)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過程包括對審計(jì)風(fēng)險因素進(jìn)行系統(tǒng)分析和評價D)在審計(jì)風(fēng)險水平既定的情況下，檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險呈正向關(guān)系答案:D解析:風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)是指審計(jì)人員在對審計(jì)全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。審計(jì)風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。D項(xiàng)，在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。[單選題]13.下列有關(guān)外部調(diào)查的表述中，正確的是（）。A)對被審計(jì)單位下屬子公司的調(diào)查屬于外部調(diào)查B)應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位重大異常交易進(jìn)行外部調(diào)查C)向被審計(jì)單位的客戶寄發(fā)詢證函不屬于外部調(diào)查D)可以委托被審計(jì)單位具體實(shí)施外部調(diào)查答案:B解析:外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。A項(xiàng)，被審計(jì)單位下屬子公司不屬于與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方。D項(xiàng)，外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三方提供的，因此不可以委托被審計(jì)單位實(shí)施外部調(diào)查。[單選題]14.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量確定的表述中，正確的是（）。A)審計(jì)結(jié)論的精確限度與樣本量呈反向關(guān)系B)總體項(xiàng)目差異與抽樣的樣本量呈反向關(guān)系C)總體容量與抽樣所需的樣本量呈反向關(guān)系D)審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與樣本量呈反向關(guān)系答案:A解析:B項(xiàng)，總體項(xiàng)目差異與抽樣的樣本量為正向關(guān)系，總體項(xiàng)目差異越大，抽取的樣本量越大，反之，總體項(xiàng)目差異越小，抽取的樣本量也越小。C項(xiàng)，總體容量與抽樣所需的樣本量呈正向關(guān)系，一般來說，總體容量越大，抽樣所需的樣本量越大，總體容量越小，抽樣所需的樣本量越小。D項(xiàng)，審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與樣本量為正向關(guān)系。要求的審計(jì)結(jié)論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大，反之則越小。[單選題]15.下列有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)報告中關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段的表述中，正確的是（）。A)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中溝通的事項(xiàng)將不再包含在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中B)注冊會計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報告無需包括關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段C)對被審計(jì)單位拒絕修改的重大錯報應(yīng)當(dāng)披露在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中D)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報告可以包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段答案:A解析:B項(xiàng)，注冊會計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報告時，如果有關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，也需要包括關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段。C項(xiàng)，對被審計(jì)單位拒絕修改的重大錯報應(yīng)當(dāng)在說明段描述。D項(xiàng)，標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報告不包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。[單選題]16.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報告內(nèi)容的表述中，錯誤的是（）。A)應(yīng)包含所有的審計(jì)移送處理事項(xiàng)B)應(yīng)包含以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況C)應(yīng)包含審計(jì)期間被審計(jì)單他對發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)整改的情況D)應(yīng)包含以適當(dāng)、充分審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的評價意見答案:A解析:國家審計(jì)報告的內(nèi)容主要包括：①審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律法規(guī)規(guī)定；②實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和實(shí)施的起止時間；③被審計(jì)單位基本情況，包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，管理體制，財政財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財政收支、財務(wù)收支狀況等；④審計(jì)評價意見；⑤以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況；⑥審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實(shí)、定性、處理處罰意見，以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)；⑦審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外；⑧針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。[單選題]17.下列有關(guān)績效審計(jì)的表述中，正確的是（）。A)主要關(guān)注被審計(jì)單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性B)審計(jì)機(jī)關(guān)利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論應(yīng)由外部專家負(fù)責(zé)C)可以對被審計(jì)單位有關(guān)未來情況的分析和預(yù)測進(jìn)行審查，提出改進(jìn)建議D)效果性審計(jì)是指對被審計(jì)單位是否以最低的投入達(dá)到目標(biāo)進(jìn)行的檢查和評價答案:C解析:A項(xiàng)，績效審計(jì)是對被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。B項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。D項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)性是指對被審計(jì)單位是否以最低的投入達(dá)到目標(biāo)進(jìn)行的檢查和評價。效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。[單選題]18.下列績效審計(jì)方法中，屬于定量分析方法的是（）。A)邏輯模型法B)內(nèi)容分析法C)案例研究法D)時間序列分析法答案:D解析:定量分析，是指對從單位或其他來源獲取的資料進(jìn)行計(jì)算、比率分析、趨勢和模型分析。常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標(biāo)評價、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。ABC三項(xiàng)，屬于定性分析的方法。[單選題]19.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)過程中，審計(jì)人員將憑證表中的記賬方向字段的值從數(shù)值0/1、拼音J/D，統(tǒng)一為漢字借/貸，該項(xiàng)操作是（）。A)數(shù)據(jù)驗(yàn)證B)數(shù)據(jù)清理C)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D)數(shù)據(jù)分析答案:C解析:數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。從語法層面上來看，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換解決的是不同數(shù)據(jù)格式的識別問題，即將具有相同或相近含義的不同形式的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成形式相對統(tǒng)一的數(shù)據(jù)。C項(xiàng)，同一含義字段在不同的應(yīng)用中具有不同的數(shù)據(jù)類型，審計(jì)人員將憑證表中的記賬方向字段的值從數(shù)值0/1、拼音J/D，統(tǒng)一為漢字借/貸的操作方法屬于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。[單選題]20.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的是（）。A)在運(yùn)用分層次分階段質(zhì)量控制法時，應(yīng)明確規(guī)定每個層級的職責(zé)和責(zé)任B)我國審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對所有被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查C)社會審計(jì)組織接受委托對屬于我國審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對象的單位實(shí)施審計(jì)，出具的報告無需接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查D)在運(yùn)用關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法時，不同審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置不同的關(guān)鍵點(diǎn)，同一審計(jì)項(xiàng)目的各個審計(jì)階段關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)保持一致答案:A解析:B項(xiàng)，我國審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)和下級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。C項(xiàng)，社會審計(jì)組織接受委托對屬于我國審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對象的單位實(shí)施審計(jì)，出具的報告應(yīng)該接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。D項(xiàng)，不同的審計(jì)項(xiàng)目其關(guān)鍵點(diǎn)不盡相同。同一審計(jì)項(xiàng)目的各個審計(jì)階段，其關(guān)鍵點(diǎn)也不相同。[單選題]21.下列有關(guān)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)的表述中，正確的是（）。A)應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款的審計(jì)方法完全相同B)審計(jì)人員不必分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度C)審計(jì)人員可采用函證方法證實(shí)應(yīng)收票據(jù)的存在性D)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目審計(jì)包括對已貼現(xiàn)票據(jù)和未貼現(xiàn)票據(jù)的審計(jì)答案:C解析:A項(xiàng)，應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款的審計(jì)方法不完全相同。B項(xiàng)，應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)方法包括分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度。D項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目審計(jì)只包括對未貼現(xiàn)票據(jù)的審查。[單選題]22.審計(jì)人員對被審計(jì)單位大宗物資采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)如下情況，其中屬于內(nèi)部控制缺陷的是（）。A)采購部門定期輪換采購人員B)通過公開招標(biāo)確定供應(yīng)商名錄C)由倉庫保管人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收購入的物資D)從供應(yīng)商名錄中選擇供應(yīng)商進(jìn)行競爭性報價答案:C解析:C項(xiàng)，對貨物進(jìn)行驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。[單選題]23.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款時，可交由被審計(jì)單位完成的工作是（）。A)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表B)選取債權(quán)人寄發(fā)詢證函C)核對應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬D)分析應(yīng)付賬款期末余額變動的合理性答案:A解析:應(yīng)付賬款明細(xì)表可以是審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位提供的資料自行編制，也可以由被審計(jì)單位提供。BCD三項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員負(fù)責(zé)完成。[單選題]24.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能用于查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬應(yīng)付款項(xiàng)的是（）。A)追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗(yàn)收單B)追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之后若干天的購貨發(fā)票C)審查賣方對賬單，追蹤至應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬D)審查資產(chǎn)負(fù)債表日之前貨幣資金支出的原始憑證答案:D解析:查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬應(yīng)付款項(xiàng)可以通過：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證；⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分析，確定有無未入賬負(fù)債。[單選題]25.在生產(chǎn)與存貨循環(huán)中，產(chǎn)成品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗(yàn)職責(zé)相互獨(dú)立，是為了防止（）。A)篡改會計(jì)記錄B)調(diào)整經(jīng)營預(yù)算C)購入不合格材料D)不合格產(chǎn)成品入庫答案:D解析:產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立，是為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出。[單選題]26.當(dāng)銀行存款的應(yīng)收利息收入遠(yuǎn)大于實(shí)際利息收入時，審計(jì)人員合理懷疑存在問題的是（）。A)銀行存款的存在性B)銀行存款的完整性C)銀行存款計(jì)價的正確性D)銀行存款業(yè)務(wù)的合法性答案:A解析:當(dāng)應(yīng)收利息收入遠(yuǎn)大于實(shí)際利息收入時，應(yīng)收利息存在虛增的可能，即銀行存款存在被高估的可能，審計(jì)人員應(yīng)合理懷疑銀行存款是否真實(shí)存在。[單選題]27.為證實(shí)庫存現(xiàn)金相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A)分析速動比率變化情況B)抽查大額現(xiàn)金收支的真實(shí)性C)對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)實(shí)施截止期測試D)實(shí)地觀察現(xiàn)金是否存放于保險柜內(nèi)答案:D解析:貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試包括以下內(nèi)容：調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；抽查收款憑證；抽驗(yàn)付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對；抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表；現(xiàn)金監(jiān)盤；查閱制度；檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。D項(xiàng)，實(shí)地觀察是證實(shí)庫存現(xiàn)金相關(guān)內(nèi)部控制有效性的測試。[單選題]28.審計(jì)人員在2020年1月25日營業(yè)終了，對被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，確認(rèn)庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為3213元。經(jīng)核實(shí)，2020年1月1日至1月25日現(xiàn)金收入金額為386500元，現(xiàn)金支出金額為385960元。被審計(jì)單位2019年12月31日庫存現(xiàn)金余額為（）。A)540元B)2673元C)3213元D)3753元答案:B解析:資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金余額＝監(jiān)盤日庫存現(xiàn)金余額－期后收入金額＋期后支出金額＝3213－386500＋385960＝2673（元）。[單選題]29.審查母公司編制的合并財務(wù)報表時，為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入審計(jì)人員需要了解的是（）。A)母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保B)母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)C)母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)D)母公司對該單位的股權(quán)關(guān)系及股權(quán)變動答案:D解析:合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。D項(xiàng)，母公司對該單位的股權(quán)關(guān)系及股權(quán)變動是判斷控制的依據(jù)。[單選題]30.被審計(jì)單位有關(guān)財務(wù)報表編制的下列做法中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的是（）。A)單獨(dú)反映一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債B)將在建工程和固定資產(chǎn)合并列示C)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況靈活調(diào)整存貨計(jì)價方法D)將銷售商品取得的現(xiàn)金反映在?籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?中答案:A解析:B項(xiàng)，在建工程和固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類的兩個科目，應(yīng)分別列示核算。C項(xiàng)，資產(chǎn)項(xiàng)目的會計(jì)處理，如存貨計(jì)價方法，應(yīng)遵循一貫性原則，一經(jīng)采用不應(yīng)隨意變更。D項(xiàng)，銷售商品取得的現(xiàn)金應(yīng)反映在?經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?中。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共22題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]31.下列有關(guān)審計(jì)的表述中，正確的有（）。A)國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法開展審計(jì)監(jiān)督，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化B)社會審計(jì)組織執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證C)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過實(shí)施確認(rèn)和咨詢活動，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)D)中央審計(jì)委員會作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，對國家審計(jì)進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)E)社會審計(jì)組織是一種經(jīng)濟(jì)主體和執(zhí)法主體，對違法違規(guī)行為具有進(jìn)行處罰的權(quán)力和威懾力答案:ACD解析:B項(xiàng)，社會審計(jì)組織執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證。E項(xiàng)，社會審計(jì)組織是一種經(jīng)濟(jì)主體，而不是執(zhí)法主體，不具備執(zhí)法的手段，沒有中止違法違規(guī)行為并進(jìn)行處罰的權(quán)力和威懾力。[多選題]32.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述中，正確的有（）。A)審計(jì)人員應(yīng)避免與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通以分清責(zé)任B)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任C)聘請外部專家和法律顧問有助于審計(jì)人員防范法律責(zé)任風(fēng)險D)國家審計(jì)人員的法律責(zé)任以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的民事責(zé)任E)注冊會計(jì)師故意出具虛假的審計(jì)報告，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任答案:BCE解析:A項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)該與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通以分清責(zé)任。D項(xiàng)，國家審計(jì)人員的法律責(zé)任以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。[多選題]33.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處理與其他機(jī)構(gòu)關(guān)系的表述中，正確的有（）。A)應(yīng)樹立良好的關(guān)系管理理念和意識，建立有效的溝通機(jī)制B)為防止泄露商業(yè)秘密，應(yīng)避免與外部審計(jì)在業(yè)務(wù)上有任何交叉C)應(yīng)當(dāng)接受公司審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并為其提供有價值的信息D)應(yīng)在尊重被審計(jì)單位的情況下開展審計(jì)工作，并防止審計(jì)組成員與被審計(jì)單位關(guān)系過于密切E)為保持獨(dú)立性，在確定審計(jì)任務(wù)、做出評價報告和提出管理建議時無需征求執(zhí)行管理層意見和建議答案:ACD解析:A項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)樹立良好的關(guān)系管理理念和意識，在確保獨(dú)立性、客觀性的前提下，建立有效的溝通機(jī)制。B項(xiàng)，?任何交叉?表述過于絕對，內(nèi)部審計(jì)人員通過與外部審計(jì)人員協(xié)調(diào)審計(jì)工作，可以提高工作能力和獨(dú)立性，并在一定程度上提高審計(jì)質(zhì)量和效率。E項(xiàng)，在確定審計(jì)任務(wù)、做出評價報告和提出管理建議時，應(yīng)主動征求執(zhí)行管理層意見和建議。[多選題]34.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的措施中，屬于對審計(jì)作業(yè)過程進(jìn)行控制的有（）。A)審核審計(jì)證據(jù)B)審定審計(jì)實(shí)施方案C)復(fù)核審計(jì)工作底稿D)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)制度E)制定保證審計(jì)人員獨(dú)立性的政策實(shí)施答案:ABC解析:對審計(jì)作業(yè)過程的控制是指，在實(shí)施審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃，制定切實(shí)可行的、以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序，以及以執(zhí)行具體的審計(jì)程序所需時間為主要內(nèi)容的審計(jì)工作方案。開始審計(jì)工作之后，應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的審核制度。DE兩項(xiàng)屬于審計(jì)質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制。[多選題]35.注冊會計(jì)師在實(shí)施財務(wù)報表審計(jì)時，如果確定被審計(jì)單位控制環(huán)境存在缺陷，對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時，下列做法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)減少控制測試的樣本數(shù)量B)擴(kuò)大控制測試的實(shí)施范圍C)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序D)增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量E)主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)答案:ACDE解析:如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮：①控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計(jì)師可以在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；②良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)；③增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量。此外，控制環(huán)境存在缺陷會導(dǎo)致審計(jì)人員無法信賴內(nèi)部控制，更多依賴實(shí)質(zhì)性程序獲得審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而減少控制測試或不實(shí)施控制測試。[多選題]36.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的有（）。A)被審計(jì)單位管理狀況和管理人員的素質(zhì)B)被審計(jì)單位與外部單位簽訂的采購合同C)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的狀況D)被審計(jì)單位與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)知情人的陳述E)被審計(jì)單位的地理位置及其所處國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢答案:ACE解析:B項(xiàng)，被審計(jì)單位簽訂的合同屬于書面證據(jù)。D項(xiàng)，相關(guān)知情人的陳述屬于口頭證據(jù)。[多選題]37.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致注冊會計(jì)師將其認(rèn)定為固有風(fēng)險的情形有（）。A)注冊會計(jì)師質(zhì)量控制程序的執(zhí)行情況B)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性C)技術(shù)進(jìn)步對被審計(jì)單位產(chǎn)品過時程度的影響D)注冊會計(jì)師對樣本量的確定和選樣方法的選擇E)被審計(jì)單位持有大量受重大計(jì)量不確定性影響的生物資產(chǎn)答案:CE解析:固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性，無論該錯報是單獨(dú)考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。某些交易、賬戶余額、列報及其認(rèn)定，固有風(fēng)險很高。被審計(jì)單位的外部因素也可能影響固有風(fēng)險。C項(xiàng)，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯報，影響計(jì)價認(rèn)定。E項(xiàng)，被審計(jì)單位持有大量受重大計(jì)量不確定性影響的生物資產(chǎn)，復(fù)雜的計(jì)算比簡單的計(jì)算更可能出錯，受重大計(jì)量不確定性影響的會計(jì)估計(jì)發(fā)生錯報的可能性較大。AD兩項(xiàng)，注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序，影響的是檢查風(fēng)險。B項(xiàng)，被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，影響的是控制風(fēng)險。[多選題]38.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防式控制的有（）。A)計(jì)算機(jī)程序自動生成收貨報告，同時更新采購檔案B)定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并跟蹤調(diào)查未達(dá)賬項(xiàng)C)銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)經(jīng)適當(dāng)授權(quán)后的價目表價格確定D)進(jìn)行會計(jì)處理時系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比，并進(jìn)行邏輯測試E)系統(tǒng)每日對發(fā)出商品的數(shù)量和開具發(fā)票的數(shù)量進(jìn)行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行報告和追查答案:AC解析:預(yù)防式控制是指為防止錯誤和舞弊的發(fā)生所實(shí)施的控制，例如授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯誤和舞弊所實(shí)施的控制，例如實(shí)物盤點(diǎn)、會計(jì)記錄核對等。BDE三項(xiàng)，屬于察覺式控制。[多選題]39.下列有關(guān)我國審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果的表述中，正確的有（）。A)審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度B)審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)指定專門機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理C)審計(jì)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得向社會公布審計(jì)結(jié)果D)正在調(diào)查、處理過程中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)對外公布其進(jìn)展情況E)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織不同級次審計(jì)機(jī)關(guān)參加的審計(jì)項(xiàng)目，由各審計(jì)機(jī)關(guān)自行對外公布審計(jì)結(jié)果答案:ABC解析:D項(xiàng)，正在調(diào)查、處理過程中的事項(xiàng)不得公布。E項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織不同級次審計(jì)機(jī)關(guān)參加的審計(jì)項(xiàng)目，其審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)果原則上由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目組織工作的審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一對外公布。[多選題]40.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險控制方法的表述中，正確的有（）。A)建立風(fēng)險基金制度和辦理職業(yè)保險屬于風(fēng)險承受法B)簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理層說明書屬于風(fēng)險承受法C)分清審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任屬于風(fēng)險回避法D)審計(jì)人員執(zhí)業(yè)時嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范屬于自我保護(hù)法E)在接受審計(jì)委托或安排審計(jì)計(jì)劃時對被審計(jì)單位進(jìn)行充分的調(diào)查和評價屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移法答案:AD解析:控制審計(jì)風(fēng)險的方法主要有：①自我保護(hù)法，主要通過提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、遵守審計(jì)準(zhǔn)則、深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書與取得管理層說明書、保持審計(jì)的獨(dú)立性、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制；②風(fēng)險回避法，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在接受委托或安排計(jì)劃時，應(yīng)對被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查評價，了解被審計(jì)單位是否具備審計(jì)的基本條件，否則不可輕易進(jìn)行審計(jì)；③風(fēng)險轉(zhuǎn)移法，指審計(jì)人員應(yīng)盡量分清引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位、其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚；④風(fēng)險承受法是指對于不可控的審計(jì)風(fēng)險，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險承受能力，例如建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險。C項(xiàng)，分清審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。BE兩項(xiàng)，屬于自我保護(hù)法。[多選題]41.如果審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位可能存在虛增收入的情形，應(yīng)采取的審計(jì)程序有（）。A)審查銷售折讓政策的合理性B)審查營業(yè)收入在財務(wù)報表中列報的正確性C)審查與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的收款記錄和原始憑證D)抽取與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，進(jìn)行重點(diǎn)審查E)核實(shí)客戶是否真實(shí)存在、業(yè)務(wù)范圍是否支持采購行為答案:BCDE解析:虛增收入影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，A項(xiàng)是為了證實(shí)營業(yè)收入的完整性認(rèn)定。[多選題]42.審計(jì)人員在檢查固定資產(chǎn)變動合理性時，可以運(yùn)用的分析方法有（）。A)比較本審計(jì)年度與以前年度固定資產(chǎn)維修費(fèi)用B)比較本審計(jì)年度與以前年度經(jīng)營性租入機(jī)器設(shè)備的市價C)比較本審計(jì)年度與以前年度固定資產(chǎn)的構(gòu)成及增減變動D)比較本審計(jì)年度與以前年度固定資產(chǎn)原值除以產(chǎn)品產(chǎn)量的比率E)比較本審計(jì)年度與以前年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)原值的比率答案:AC解析:運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性，通?？梢酝ㄟ^：①固定資產(chǎn)總值除以產(chǎn)品總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較；②比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額；③比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用；④本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。B項(xiàng)，比較經(jīng)營性租入機(jī)器設(shè)備的市價，對于審計(jì)人員在檢查固定資產(chǎn)變動合理性沒有實(shí)際意義。DE兩項(xiàng)，計(jì)算比率的依據(jù)應(yīng)該是固定資產(chǎn)總值，不是原值。[多選題]43.下列各項(xiàng)中審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查所有應(yīng)付賬款明細(xì)賬的情形有（）。A)應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少B)相關(guān)內(nèi)部控制較為健全有效C)應(yīng)付賬款余額比上年略有增加D)應(yīng)付賬款占采購金額的比率不大E)抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體答案:AE解析:以應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬為總體進(jìn)行抽樣審查，出現(xiàn)以下情形之一，應(yīng)審查總體所有項(xiàng)目：①應(yīng)付款項(xiàng)賬戶數(shù)較少；②抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體；③應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤。[多選題]44.審計(jì)人員在審查存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提合理性時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的有（）。A)計(jì)提的依據(jù)是否充分B)期末存貨是否賬實(shí)相符C)相關(guān)存貨是否已經(jīng)陳舊過時D)存貨成本構(gòu)成項(xiàng)目是否發(fā)生變化E)前后會計(jì)期間采用的計(jì)提方法是否一致答案:CD解析:存在下列跡象的，表明存貨可能發(fā)生了減值，審計(jì)人員應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注：①存貨的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境，以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；③有證據(jù)表明存貨已經(jīng)陳舊過時或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；④存貨已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；⑤其他表明存貨可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。[多選題]45.下列關(guān)于外埠存款審查的表述中，正確的有（）。A)審查支出項(xiàng)目中有無不正當(dāng)開支B)審查商品采購是否及時辦理了結(jié)算C)通過比較分析證實(shí)余額是否真實(shí)存在D)審查有無代其他單位或個人辦理結(jié)算事項(xiàng)E)審查采購?fù)瓿珊笫欠窦皶r將外埠存款余額轉(zhuǎn)入結(jié)算賬戶答案:ABDE解析:外埠存款審查要點(diǎn)是：①審查開立賬戶是否專門為了采購業(yè)務(wù)需要，有無代其他單位或個人辦理結(jié)算事項(xiàng)；②審查支付的商品、材料采購價款和必要的運(yùn)雜費(fèi)時，注意有無不正當(dāng)?shù)拈_支；③審查余額是否真實(shí)，通過函證或索取對賬單查證核實(shí)；④審查商品、材料價款是否及時辦理了結(jié)算，以及采購任務(wù)完成后是否能及時將外埠存款余額轉(zhuǎn)入結(jié)算戶內(nèi)。[多選題]46.在合并財務(wù)報表審計(jì)中，需要關(guān)注的內(nèi)部抵銷分錄涉及的業(yè)務(wù)有（）。A)母公司與子公司之間的投資業(yè)務(wù)B)母公司與子公司之間的債權(quán)債務(wù)C)子公司與子公司之間的債權(quán)債務(wù)D)母公司與子公司之間的相互擔(dān)保E)母公司與子公司之間的購銷業(yè)務(wù)答案:ABCE解析:對內(nèi)部抵銷分錄編制的審查包括：①內(nèi)部投資業(yè)務(wù)抵銷處理的審查；②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷處理的審查；③內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)抵銷處理的審查；④合并現(xiàn)金流量表應(yīng)抵銷經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的審查。[多選題]47.資料1中，影響審計(jì)組數(shù)據(jù)分析效果和效率的為（）。A)數(shù)據(jù)值存在為零的情況B)操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤C)數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)D)輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同的數(shù)據(jù)值答案:BCD解析:數(shù)據(jù)不規(guī)范會影響數(shù)據(jù)分析的效果和效率，主要的情形有數(shù)據(jù)值缺失、數(shù)據(jù)值為空、冗余數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)值明顯錯誤等。D項(xiàng)，輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同數(shù)據(jù)值會導(dǎo)致數(shù)據(jù)值缺失，影響數(shù)據(jù)分析效果。[多選題]48.針對資料2，下列有關(guān)甲公司內(nèi)部控制情況的表述中，正確的為（）。A)（1）屬于對控制的監(jiān)督要素B)（2）屬于信息與溝通要素C)（3）屬于控制活動要素D)（4）屬于控制環(huán)境要素答案:ABC解析:內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成。A項(xiàng)，對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位內(nèi)部特定人員對各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查，包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。內(nèi)部審計(jì)部門屬于對控制的監(jiān)督要素，在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。B項(xiàng)，信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。為了能夠準(zhǔn)確、及時并最大限度