PAGEPAGE12024年遼寧中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻核心題庫(kù)300題（含解析）一、單選題1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述正確的是（）。A、負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B、資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C、利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D、收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入答案：B解析：選項(xiàng)B，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益是資產(chǎn)的本質(zhì)特征。2.下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是（）。A、在受托責(zé)任觀下，會(huì)計(jì)信息更多地強(qiáng)調(diào)相關(guān)性B、在決策有用觀下，會(huì)計(jì)信息更多地強(qiáng)調(diào)可靠性C、在受托責(zé)任觀下，會(huì)計(jì)計(jì)量主要采用歷史成本D、在決策有用觀下，會(huì)計(jì)計(jì)量主要采用歷史成本答案：C解析：選項(xiàng)C，在受托責(zé)任觀下，會(huì)計(jì)信息更多地強(qiáng)調(diào)可靠性，會(huì)計(jì)計(jì)量主要采用歷史成本。3.甲公司發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2×19年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。2×19年年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40000元，50千克，2×19年1月10日、20日分別購(gòu)入材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、900元，1月25日領(lǐng)用400千克，用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，則2×19年1月31日該存貨的賬面余額為（）元。A、540000B、467500C、510000D、519000答案：D解析：?jiǎn)挝怀杀?（40000+600×850+350×900）÷（50+600+350）=865（元/千克），2×19年1月31日該存貨的賬面余額=（50+600+350-400）×865=519000（元）。4.（2015年）2014年12月31日，甲公司某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)42萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬(wàn)元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A、18B、23C、60D、65答案：A解析：2014年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝120－42＝78（萬(wàn)元），可收回金額＝60（萬(wàn)元），所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝78－60＝18（萬(wàn)元）。5.甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元，自行安裝耗用材料20萬(wàn)元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、320B、325C、351D、376答案：B解析：該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝300＋20＋5＝325（萬(wàn)元），增值稅稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算的是（）。A、增值稅直接減免B、增值稅即征即退C、增值稅出口退稅D、所得稅加計(jì)抵扣答案：B解析：選項(xiàng)AD，直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則；選項(xiàng)C，根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，所以不屬于政府補(bǔ)助。7.2×19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專(zhuān)門(mén)借款10000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2×19年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年零3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開(kāi)工當(dāng)日、2×19年12月31日分別支付工程進(jìn)度款2400萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司2×19年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A、125B、500C、250D、5答案：D解析：2×19年費(fèi)用化期間是7月1日至9月30日（3個(gè)月），計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=10000×5%×3/12-10000×0.4%×3=5（萬(wàn)元）。8.（2013年）2012年12月31日，企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬(wàn)元。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為（）萬(wàn)元。A、860B、900C、960D、1000答案：C解析：公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝1000－100＝900（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝960萬(wàn)元，選擇兩者中的較高者作為可收回金額，所以可收回金額為960萬(wàn)元。9.2×19年6月30日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元；2×19年6月30日，母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整后乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6250萬(wàn)元。乙公司個(gè)別報(bào)表凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元，不確認(rèn)資本公積B、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積800萬(wàn)元C、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積600萬(wàn)元D、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元，沖減資本公積200萬(wàn)元答案：B解析：同一控制下企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6250×80%=5000（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的資本公積=5000-（1000+3200）=800（萬(wàn)元）。10.甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，2×19年11月30日，甲公司出售所持有乙公司股權(quán)的25%，剩余投資繼續(xù)采用長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算，出售時(shí)甲公司賬面上對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬(wàn)元，損益調(diào)整為960萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)600元。出售取得價(jià)款1410萬(wàn)元。甲公司出售該部分股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A、120B、170C、250D、270答案：D解析：甲公司確認(rèn)處置損益的賬務(wù)處理為：借：銀行存款1410貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本900——損益調(diào)整240——其他權(quán)益變動(dòng)150投資收益120借：資本公積——其他資本公積150貸：投資收益15011.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。A、無(wú)形資產(chǎn)期末按照可收回金額計(jì)量B、長(zhǎng)期股權(quán)投資期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量C、債權(quán)投資期末按照公允價(jià)值計(jì)量D、存貨期末按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量答案：B形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可轉(zhuǎn)回，期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；因長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，所以按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，選項(xiàng)B正確；債權(quán)投資期末按照攤余成本計(jì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；因存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，不是按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，而是按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，如期末計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前存貨賬面余額為100萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為20萬(wàn)元，此時(shí)賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，當(dāng)期末可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元時(shí)，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，即該存貨期末按90萬(wàn)元計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12.下列關(guān)于政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)表述錯(cuò)誤的是（）。A、反映單位財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)等式為“資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)”B、反映單位運(yùn)行情況的會(huì)計(jì)等式為“收入-費(fèi)用=本期盈余”C、本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入資產(chǎn)D、政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制答案：C解析：本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。13.2×19年3月2日，甲公司董事會(huì)作出決議將其持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)停止自用，待其增值后轉(zhuǎn)讓以獲取增值收益。該項(xiàng)土地使用權(quán)的成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，甲公司對(duì)其采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，至作出決議時(shí)已使用了5年。甲公司對(duì)其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，該項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換前后其預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及攤銷(xiāo)方法相同。則2×19年度甲公司該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額為（）萬(wàn)元。A、100B、83.33C、91.67D、240答案：B解析：投資性房地產(chǎn)在成本模式下，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該項(xiàng)土地使用權(quán)是在2×19年3月2日轉(zhuǎn)換成本模式的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算的，所以該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×19年對(duì)應(yīng)的折舊的期間應(yīng)該是10個(gè)月，所以該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的攤銷(xiāo)的金額=（1200-200）÷10×10/12=83.33（萬(wàn)元）。14.（2014年）對(duì)于因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。A、管理費(fèi)用B、其他費(fèi)用C、籌資費(fèi)用D、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本答案：A解析：對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。15.甲公司于2017年1月1日，購(gòu)入乙公司30%的表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，后續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。購(gòu)入時(shí)支付價(jià)款159000元，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10000元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1000元，購(gòu)入時(shí)被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為600000元，則購(gòu)入時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）元。A、160000B、159000C、150000D、180000答案：D解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=159000+1000-10000=150000（元）；后續(xù)采用權(quán)益法核算，需要比較初始投資成本150000元與投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額180000元（600000×30%），前者小于后者，應(yīng)當(dāng)將差額記入“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，調(diào)整后所購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額（賬面價(jià)值）=150000+30000=180000（元），因該調(diào)整屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的調(diào)整，所以影響的是長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，不影響初始投資成本。分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本150000應(yīng)收股利10000貸：銀行存款160000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本30000貸：營(yíng)業(yè)外收入3000016.為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)的是（）。A、設(shè)置合并工作底稿B、將個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿C、編制調(diào)整抵銷(xiāo)分錄D、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額答案：A解析：合并工作底稿的作用是為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)。17.甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入原材料100噸，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸2000元，增值稅額為26000元。取得運(yùn)費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅180元。另付裝卸費(fèi)用160元、途中保險(xiǎn)費(fèi)用為400元，原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為96噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗4噸。該原材料的入賬價(jià)值為（）元。A、202560B、234760C、202780D、194560答案：A解析：原材料的入賬成本＝2000×100＋2000＋160＋400＝202560（元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料202560應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26180（26000＋180）貸：銀行存款22874018.（2018年）甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額85萬(wàn)元。當(dāng)日預(yù)付未來(lái)一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A、500B、510C、585D、596答案：A解析：當(dāng)日預(yù)付未來(lái)一年的設(shè)備維修費(fèi)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為500萬(wàn)元。19.某股份有限公司于2×18年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為196.65萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用2萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2×19年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、11.78B、12C、10D、11.68答案：A解析：該債券2×18年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=（196.65-2）×6%=11.68（萬(wàn)元），2018年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=［（196.65-2）+11.68-200×5%］×6%=11.78（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄如下：2×18年1月1日借：銀行存款194.65（196.65-2）應(yīng)付債券——利息調(diào)整5.35貸：應(yīng)付債券——面值2002×18年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等11.68（194.65×6%）貸：應(yīng)付利息10（200×5%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整1.682×19年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等11.78貸：應(yīng)付利息10（200×5%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整1.7820.（2016年）2015年12月1日，甲公司為購(gòu)置環(huán)保設(shè)備申請(qǐng)政府補(bǔ)助，當(dāng)月獲得財(cái)政撥款300萬(wàn)元，計(jì)入遞延收益，交付使用后，2016年度，甲公司對(duì)設(shè)備計(jì)提折舊50萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，分?jǐn)傔f延收益30萬(wàn)元，不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)2016年度利潤(rùn)總額的影響金額（）萬(wàn)元（采用總額法）。A、增加80B、增加30C、減少50D、減少20答案：D解析：該事項(xiàng)對(duì)2016年度利潤(rùn)總額的影響金額＝其他收益（遞延收益攤銷(xiāo)額）30－管理費(fèi)用（設(shè)備折舊額）50＝－20（萬(wàn)元）。21.2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格（不含增值稅額）為500萬(wàn)元，如甲公司違約，將支付違約金100萬(wàn)元。至2018年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬(wàn)元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬(wàn)元。不考慮其他因素，2018年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬(wàn)元。A、20B、60C、80D、100答案：B解析：甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80（萬(wàn)元），如違約將支付違約金100萬(wàn)元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本20萬(wàn)元的損失，甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同。執(zhí)行合同發(fā)生的損失80萬(wàn)元。存貨成本為20萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)500-進(jìn)一步加工成本560（580-20）=-60（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為負(fù)數(shù)，應(yīng)對(duì)存貨全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)損失超過(guò)標(biāo)的資產(chǎn)減值部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，則應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=80-20=60（萬(wàn)元）。22.（2019年）2×18年12月31日，甲公司一臺(tái)原價(jià)500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊210萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其未來(lái)稅前和稅后凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為250萬(wàn)元和210萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A、50B、30C、60D、20答案：D解析：2×18年12月31日，該固定資產(chǎn)在減值測(cè)試前的賬面價(jià)值＝500－210－20＝270（萬(wàn)元）；可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)稅前凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者，因此該固定資產(chǎn)的可收回金額為250萬(wàn)元；2×18年12月31日甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額＝270－250＝20（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。23.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以下表述中不正確的是（）。A、費(fèi)用導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少B、損失導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，但不屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義的“費(fèi)用”要素C、利得導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，但是不屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義的“收入”D、營(yíng)業(yè)成本屬于費(fèi)用，期間費(fèi)用屬于損失答案：D解析：費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)利益流出，包括營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用，所以選項(xiàng)D不正確。24.甲公司以2400萬(wàn)元取得土地使用權(quán)并自建三棟同樣設(shè)計(jì)的廠房，其中一棟作為投資性房地產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)租賃，三棟廠房工程已經(jīng)完工，建造支出合計(jì)12000萬(wàn)元。租賃期開(kāi)始日“投資性房地產(chǎn)——已出租建筑物”的初始成本是（）。A、4000B、14400C、7200D、4800答案：A解析：初始成本=12000÷3=4000（萬(wàn)元）25.甲公司2019年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月2日，甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司2019年利潤(rùn)表中因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A、100B、116C、120D、132答案：B解析：甲公司2019年利潤(rùn)表中因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝處置確認(rèn)投資收益的金額[960－（860－4－16）]－購(gòu)入時(shí)交易費(fèi)用的金額4＝116（萬(wàn)元）。26.甲公司2×16年3月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，3月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用共計(jì)400萬(wàn)元；11月研究成功，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，支付開(kāi)發(fā)人員工資320萬(wàn)元，福利費(fèi)80萬(wàn)元，支付租金80萬(wàn)元，假設(shè)開(kāi)發(fā)階段支出有70%滿足資本化條件。2×16年12月31日，甲公司該項(xiàng)新工藝研發(fā)成功，并于2×17年2月1日依法申請(qǐng)了專(zhuān)利，支付注冊(cè)費(fèi)8萬(wàn)元，律師費(fèi)12萬(wàn)元，3月1日為了能夠正常運(yùn)行而發(fā)生人員培訓(xùn)費(fèi)16萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則甲公司無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、372B、344C、336D、356答案：D解析：自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開(kāi)發(fā)階段支出滿足資本化條件的支出，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不滿足資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。在無(wú)形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得專(zhuān)利時(shí)，發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。無(wú)形資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的后續(xù)支出，如培訓(xùn)支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(320+80+80)×70%+8+12=356（萬(wàn)元）。27.甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為560萬(wàn)元。至2019年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A、10B、14C、24D、0答案：B解析：該項(xiàng)交易在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入800貸：營(yíng)業(yè)成本704存貨96[（800-560）×（1-60%）]由于剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元，大于其合并報(bào)表中存貨的成本224萬(wàn)元（560×40%），所以合并報(bào)表層面該存貨并沒(méi)有發(fā)生減值，合并報(bào)表中抵銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=800×40%-280=40（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件考前一周更新，借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40合并報(bào)表中存貨賬面價(jià)值為224萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為320萬(wàn)元（800×40%），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=（320-224）×25%=24（萬(wàn)元），個(gè)別報(bào)表中存貨賬面價(jià)值為280萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為320萬(wàn)元（800×40%），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=（320-280）×25%=10（萬(wàn)元），合并報(bào)表應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額為14萬(wàn)元（24-10）。借：遞延所得稅資產(chǎn)14貸：所得稅費(fèi)用1428.甲公司共有200名職工。從2×19年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除，職工離開(kāi)公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×19年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計(jì)2×20年有150名職工將享受不超過(guò)5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為400元。甲公司2×19年年末因累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。A、20000B、120000C、60000D、0答案：A解析：甲公司2×19年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于累積未使用的帶薪年休假而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債，根據(jù)甲公司預(yù)計(jì)2×20年職工的年休假情況，只有50名總部管理人員會(huì)使用2×19年的未使用帶薪年休假1天（6-5），而其他2×19年累積未使用的帶薪年休假都將失效，所以應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=50×（6-5）×400=20000（元）。29.（2012年）2011年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。2012年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。A、135B、150C、180D、200答案：A解析：“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目＝（800－600）×75%×90%＝135（萬(wàn)元）。30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（）。A、入庫(kù)后的挑選整理費(fèi)B、入庫(kù)后的合理?yè)p耗C、存貨采購(gòu)過(guò)程中因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的凈損失D、商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等答案：D解析：選項(xiàng)A、B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。31.2×17年3月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股股票1000萬(wàn)股（每股面值1元，市價(jià)為2.1元），作為對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。假定合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A、1920B、2100C、3200D、3500答案：A解析：甲公司對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=3200×60%=1920（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1920貸：股本1000（1000×1）資本公積——股本溢價(jià)92032.甲公司的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A、甲公司就某債務(wù)工具與轉(zhuǎn)入方簽訂一項(xiàng)利息剝離合同，合同規(guī)定轉(zhuǎn)入方有權(quán)獲得該債務(wù)工具利息現(xiàn)金流量，但無(wú)權(quán)獲得該債務(wù)工具本金現(xiàn)金流量，因此，甲公司終止確認(rèn)了與該債務(wù)工具的利息現(xiàn)金流量相對(duì)應(yīng)的金融資產(chǎn)部分B、甲公司就某債務(wù)工具與轉(zhuǎn)入方簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定轉(zhuǎn)入方擁有獲得該債務(wù)工具利息現(xiàn)金流量一定比例的權(quán)利，因此，甲公司終止確認(rèn)了與該債務(wù)工具利息現(xiàn)金流量相對(duì)應(yīng)的金融資產(chǎn)部分C、甲公司就某債務(wù)工具與轉(zhuǎn)入方簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定轉(zhuǎn)入方擁有獲得該債務(wù)工具全部現(xiàn)金流量一定比例的權(quán)利，因此，甲公司終止確認(rèn)了與該債務(wù)工具全部現(xiàn)金流量一定比例相對(duì)應(yīng)的金融資產(chǎn)部分D、甲公司應(yīng)付債權(quán)人乙公司1000萬(wàn)元貨款。通過(guò)使用現(xiàn)金方式償還300萬(wàn)元；通過(guò)法院裁定方式解除償債義務(wù)300萬(wàn)元；通過(guò)與債權(quán)人乙公司達(dá)成協(xié)議方式豁免400萬(wàn)元。因此，甲公司終止確認(rèn)了該項(xiàng)1000萬(wàn)元應(yīng)付貨款答案：B解析：甲公司就某債務(wù)工具與轉(zhuǎn)入方簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定轉(zhuǎn)入方擁有獲得該債務(wù)工具利息現(xiàn)金流量一定比例的權(quán)利，因此，甲公司應(yīng)終止確認(rèn)與該債務(wù)工具利息現(xiàn)金流量一定比例相對(duì)應(yīng)的金融資產(chǎn)部分。33.甲公司持有乙公司30%股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｒ夜?×19年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為200000萬(wàn)元。2×19年1月1日，乙公司按票面金額平價(jià)發(fā)行600萬(wàn)股優(yōu)先股，優(yōu)先股每股票面金額為100元。該批優(yōu)先股股息不可累積，即當(dāng)年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分，不可累積到下一計(jì)息年度。2×19年12月31日，乙公司宣告并以現(xiàn)金全額發(fā)放當(dāng)年優(yōu)先股股息，股息率為6%。根據(jù)該優(yōu)先股合同條款規(guī)定，乙公司將該批優(yōu)先股分類(lèi)為權(quán)益工具，優(yōu)先股股息不在所得稅前列支。假定不考慮其他因素，甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A、58920B、60000C、61080D、0答案：A解析：乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=200000-100×600×6%=196400（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=196400×30%=58920（萬(wàn)元）。34.（2018年）2016年12月20日，甲公司以4800萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2017年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A、420B、410C、370D、460答案：C解析：固定資產(chǎn)可收回金額以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者孰高計(jì)量，即可收回金額為3950萬(wàn)元。2017年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝4800－4800/10＝4320（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝4320－3950＝370（萬(wàn)元）。35.下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A、接受捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)B、在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用C、在無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D、商標(biāo)注冊(cè)后發(fā)生的廣告費(fèi)答案：A解析：選項(xiàng)BCD，均應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。36.①2×20年2月5日，甲公司以7元/股的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付手續(xù)費(fèi)為1.4萬(wàn)元。甲公司將該股票投資分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。②2×20年12月31日，乙公司股票價(jià)格為9元/股。③2×21年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬(wàn)元；④2×21年3月20日，甲公司以11.6元/股的價(jià)格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2×21年（注意年份）確認(rèn)的投資收益是（）。A、260萬(wàn)元B、468萬(wàn)元C、268萬(wàn)元D、466.6萬(wàn)元答案：C解析：甲公司持有乙公司股票2×21年應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=現(xiàn)金股利8+（11.6-9）×100=268（萬(wàn)元）。37.（2019年）2×18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×19年2月10日以每臺(tái)30萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司交付5臺(tái)H產(chǎn)品。2×18年12月31日，甲公司庫(kù)存的專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為98萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬(wàn)元，與銷(xiāo)售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)15萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。A、100B、95C、98D、110答案：B解析：甲公司的K材料用于生產(chǎn)H產(chǎn)品，其可變現(xiàn)凈值=30×5（產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)）-40（進(jìn)一步加工成本）-15（預(yù)計(jì)銷(xiāo)售產(chǎn)品相關(guān)稅費(fèi)）=95（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。38.企業(yè)取得的金融資產(chǎn)，如果能夠消除或顯著減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配，企業(yè)可以在初始確認(rèn)時(shí)，將其直接指定為（）。A、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債D、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)答案：D解析：如果能夠消除或顯著減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配，企業(yè)可以在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí)，將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。39.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，最終能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是（）。A、支付應(yīng)付債券利息B、發(fā)行債券取得款項(xiàng)存入銀行存款C、宣告發(fā)放股票股利D、接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)答案：D解析：選項(xiàng)A，是資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；選項(xiàng)B，是資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；選項(xiàng)C，宣告發(fā)放股票股利時(shí)不進(jìn)行賬務(wù)處理，選項(xiàng)D，接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，固定資產(chǎn)增加的同時(shí)，還要增加營(yíng)業(yè)外收入，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。40.2015年12月1日，某公司在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行了50000萬(wàn)元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5.8%，每張面值為100元，到期一次還本付息，發(fā)生交易費(fèi)用35萬(wàn)元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負(fù)債，則支付的交易費(fèi)用應(yīng)借記（）科目。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、投資收益C、交易性金融負(fù)債（本金）D、營(yíng)業(yè)外支出答案：A解析：交易性金融負(fù)債與交易性金融資產(chǎn)的核算思路類(lèi)似，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，其中交易性金融資產(chǎn)記入“投資收益”科目，而交易性金融資產(chǎn)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。41.2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專(zhuān)門(mén)借款開(kāi)工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用在2020年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。A、6月30日B、7月31日C、8月5日D、8月31日答案：A解析：購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即6月30日。42.關(guān)于會(huì)計(jì)要素，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A、收入可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少B、費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少C、費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少D、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)答案：B解析：選項(xiàng)B，費(fèi)用可能表現(xiàn)為負(fù)債的增加。43.A公司記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。1月20日出口銷(xiāo)售價(jià)款為50萬(wàn)美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣。1月31日的即期匯率為1美元=7.28元人民幣。貨款于2月15日收回，并立刻兌換為人民幣存入銀行，當(dāng)日銀行美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=7.25元人民幣，賣(mài)出價(jià)為1美元=7.27元人民幣，即期匯率為1美元=7.26元人民幣。該外幣債權(quán)2月15日結(jié)算時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。A、1.5B、-1.5C、0D、0.5答案：A解析：A公司的會(huì)計(jì)分錄：1月20日：借：應(yīng)收賬款——美元362.5（50×7.25）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入362.51月31日：借：應(yīng)收賬款——美元1.5（50×7.28-362.5）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額1.52月15日：借：銀行存款——人民幣362.5（50×7.25）財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5貸：應(yīng)收賬款——美元364（362.5+1.5）44.A公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，20×9年12月1日，以每件100美元的價(jià)格從國(guó)外購(gòu)入10000件甲商品，A公司當(dāng)日支付了貨款。由于該產(chǎn)品國(guó)內(nèi)市場(chǎng)暫無(wú)供應(yīng)，因此其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，20×9年12月31日，國(guó)際市場(chǎng)上該商品的單價(jià)為95美元，該批商品在本期未出售。12月1日的即期匯率為1美元＝7.6元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元＝7.8元人民幣，不考慮其他因素，則12月31日A公司對(duì)該批商品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）元人民幣。A、0B、50000C、190000D、100000答案：C解析：12月31日A公司對(duì)該批商品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝10000×7.6×100－10000×7.8×95＝190000（元人民幣）。45.（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購(gòu)買(mǎi)Y商品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬(wàn)元，增值稅稅額為76.5萬(wàn)元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司購(gòu)買(mǎi)Y商品的成本為（）萬(wàn)元。A、526.5B、457.5C、534D、450答案：B解析：Y商品成本＝450＋7.5＝457.5（萬(wàn)元）46.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A、因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款B、因購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)形成的應(yīng)付賬款C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D、為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金答案：C解析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值減去未來(lái)期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款，稅法規(guī)定其支出無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；因購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)形成的應(yīng)付賬款以及為職工提取的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金，會(huì)計(jì)與稅法處理相同，不形成暫時(shí)性差異，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤；因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額=0，選項(xiàng)C正確。47.（2010年）甲公司由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告其重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（）。A、自愿遣散費(fèi)B、強(qiáng)制遣散費(fèi)C、剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)D、不再使用廠房的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)答案：C解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。48.2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬(wàn)元的可能性為70%，需要賠償160萬(wàn)元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償60萬(wàn)元。2×19年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A、128B、200C、140D、188答案：B解析：或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定。最可能發(fā)生的賠償支出金額為200萬(wàn)元，甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償?shù)?0萬(wàn)元，應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。49.（2012年）2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。A、3700B、3800C、3850D、4000答案：D解析：轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)按轉(zhuǎn)換前投資性房地產(chǎn)原價(jià)萬(wàn)元借記“固定資產(chǎn)”科目。50.甲企業(yè)由投資者A、B和C組成，協(xié)議規(guī)定，相關(guān)活動(dòng)的決策至少需要75%表決權(quán)通過(guò)才能實(shí)施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達(dá)成一致意見(jiàn)，但三方不可能同時(shí)達(dá)成一致意見(jiàn)。下列項(xiàng)目中屬于共同控制的是（）。A、公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、35%和15%B、A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、25%和25%C、A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80%、10%和10%D、A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40%、30%和30%答案：A解析：選項(xiàng)A，A公司和B公司是能夠集體控制該安排的唯一組合，屬于共同控制；選項(xiàng)B，A公司和B公司、A公司和C公司是能夠集體控制該安排的兩個(gè)組合，如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制；選項(xiàng)C，A公司可以對(duì)甲企業(yè)實(shí)施控制，不屬于共同控制范圍；選項(xiàng)D，任意兩個(gè)投資者持股比例都達(dá)不到75%，不屬于共同控制。51.下列對(duì)會(huì)計(jì)核算基本前提的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B、一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體C、貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段D、會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍答案：C解析：會(huì)計(jì)主體規(guī)范了會(huì)計(jì)核算的空間范圍：持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。52.甲公司記賬本位幣為人民幣，2020年年末其持有的一項(xiàng)由國(guó)外購(gòu)入的設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。經(jīng)測(cè)試，其公允價(jià)值為184萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)相關(guān)處置費(fèi)用為8萬(wàn)美元；如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計(jì)尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流入均為100萬(wàn)美元，同時(shí)每年還將產(chǎn)生30萬(wàn)美元的現(xiàn)金支出，使用期滿會(huì)發(fā)生8萬(wàn)美元的現(xiàn)金支出。假設(shè)每年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出都發(fā)生在年末，美元適用的折現(xiàn)率為10%，2020年年末人民幣對(duì)美元的匯率為1：6.5。則該設(shè)備的可收回金額為人民幣（）萬(wàn)元。[（P/A，10%，3）＝2.4869；（P/F，10%，3）＝0.7513]A、174.08B、176C、1131.52D、1144答案：D解析：設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝184－8＝176（萬(wàn)美元）；設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝（100－30）×2.4869－8×0.7513＝168.07（萬(wàn)美元）；因此，設(shè)備的可收回金額為176萬(wàn)美元，折合成人民幣＝176×6.5＝1144（萬(wàn)元）。53.甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購(gòu)入乙公司股票100000股，分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.85元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×18年?duì)I業(yè)利潤(rùn)影響金額為（）。A、減少76.5萬(wàn)人民幣元B、減少28.5萬(wàn)人民幣元C、增加2.5萬(wàn)人民幣元D、減少79萬(wàn)人民幣元答案：A解析：外幣項(xiàng)目以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)和匯兌差額統(tǒng)一計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×18年?duì)I業(yè)利潤(rùn)影響金額＝4×10×7.9－5×10×7.85＝－76.5（萬(wàn)人民幣元），選項(xiàng)A正確。54.（2017年）2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬(wàn)元（含交易費(fèi)用10萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價(jià)值為5600萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為（）萬(wàn)元。A、580B、490C、500D、570答案：D解析：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方，不影響交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。該項(xiàng)投資使甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額＝－10＋80＋[5600－（5110－10）]＝570（萬(wàn)元）。55.下列各項(xiàng)中，不屬于民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素的是（）。A、資產(chǎn)B、凈資產(chǎn)C、支出D、收入答案：C解析：本題考核民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)概述。民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素：反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用。由此，可以推出“支出”是不屬于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)要素的，所以本題應(yīng)選C。56.甲公司及子公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用不同的會(huì)計(jì)政策。具體資料如下：子公司乙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的房屋采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；子公司丙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按剩余15年期限分期攤銷(xiāo)計(jì)入損益；子公司丁對(duì)經(jīng)營(yíng)出租的房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并按房屋仍可使用年限10年計(jì)提折舊；子公司戊對(duì)在建的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司自身對(duì)作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并按房屋仍可使用年限20年計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)納入合并范圍的各子公司投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A、將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量統(tǒng)一為成本模式，同時(shí)統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)年限B、對(duì)于公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量，其他投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量C、區(qū)分在用投資性房地產(chǎn)與在建投資性房地產(chǎn)，在用投資性房地產(chǎn)統(tǒng)一采用成本模式計(jì)量，在建投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量D、子公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量均應(yīng)按甲公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，即后續(xù)計(jì)量采用成本模式并考慮折舊或攤銷(xiāo)，折舊或攤銷(xiāo)年限根據(jù)實(shí)際使用情況確定答案：D解析：甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策，即對(duì)子公司投資性房地產(chǎn)均按母公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，但折舊或攤銷(xiāo)年限應(yīng)根據(jù)實(shí)際使用情況確定。57.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，核算時(shí)不涉及的科目是（）。A、投資性房地產(chǎn)——成本B、投資性房地產(chǎn)C、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）D、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：A解析：“投資性房地產(chǎn)——成本”屬于采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)設(shè)置的科目，成本模式下不涉及該科目。58.甲公司于2×18年2月10日購(gòu)入某上市公司股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格為15元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元），甲公司購(gòu)入的股票暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，甲公司購(gòu)買(mǎi)該股票另支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元，則甲公司該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、145B、150C、155D、160答案：C解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額；但價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。因此，甲公司購(gòu)入該股票投資的初始入賬金額＝10×（15－0.5）＋10＝155（萬(wàn)元）。59.2017年12月5日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，取得銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元。2019年2月10日因該批商品存在瑕疵，經(jīng)協(xié)商，乙公司退回了該批商品。假設(shè)甲公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，不考慮其他因素的影響，則甲公司的下列處理中正確的是（）。A、調(diào)減2017年?duì)I業(yè)收入60萬(wàn)元B、調(diào)減2018年?duì)I業(yè)收入60萬(wàn)元C、調(diào)減2018年年初未分配利潤(rùn)60萬(wàn)元D、調(diào)減2019年?duì)I業(yè)收入60萬(wàn)元答案：B解析：報(bào)告年度或以前年度銷(xiāo)售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，本題中的報(bào)告年度是2018年，所以應(yīng)調(diào)減2018年的營(yíng)業(yè)收入60萬(wàn)元。60.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A、估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定B、殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核C、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一定無(wú)殘值D、無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷(xiāo)，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷(xiāo)答案：C解析：選項(xiàng)C，是可能有殘值的，比如：一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)被另一方簽訂合同，3年后按照一定金額購(gòu)買(mǎi)，則這個(gè)購(gòu)買(mǎi)額就是無(wú)形資產(chǎn)殘值；選項(xiàng)D，例如：無(wú)形資產(chǎn)原值為100萬(wàn)元，5年后轉(zhuǎn)讓的第三方，可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在殘值10萬(wàn)元。到第三年末預(yù)計(jì)殘值為30萬(wàn)元，已經(jīng)攤銷(xiāo)金額72萬(wàn)元，賬面價(jià)值=100-72=28萬(wàn)元，低于重新估計(jì)的殘值30萬(wàn)元，則不再攤銷(xiāo)，直至殘值降至低于其賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷(xiāo)。61.依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價(jià)格時(shí)，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。A、可變對(duì)價(jià)B、應(yīng)收客戶款項(xiàng)C、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)D、合同中存在的重大融資成分答案：B解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價(jià)格。在確定交易價(jià)格時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可變對(duì)價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等因素的影響，選項(xiàng)B不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。62.（2017年）企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A、計(jì)入遞延收益B、計(jì)入當(dāng)期損益C、計(jì)入其他綜合收益D、計(jì)入資本公積答案：B解析：企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。63.（2018年）2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開(kāi)始施工。2018年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開(kāi)始計(jì)息的專(zhuān)門(mén)借款，并于2018年6月26日使用該項(xiàng)專(zhuān)門(mén)借款支付第二期工程款，該項(xiàng)專(zhuān)門(mén)借款利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。A、2018年6月26日B、2018年3月2日C、2018年2月18日D、2018年6月1日答案：D解析：開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)要同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。64.（2017年）2016年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)H設(shè)備的專(zhuān)利技術(shù)。該專(zhuān)利技術(shù)按產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2016年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬(wàn)元。A、700B、0C、196D、504答案：C解析：2016年12月31日，計(jì)提減值準(zhǔn)備前該專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值=2800-2800/500×90=2296（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額=2296-2100=196（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。65.2015年12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，約定甲公司于2016年1月12日以每噸2萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向乙公司銷(xiāo)售K產(chǎn)品200噸。2015年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品300噸，單位成本為1.8萬(wàn)元，單位市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為1.5萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售上述300噸庫(kù)存產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。不考慮其他因素，2015年12月31日，上述300噸庫(kù)存產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、425B、500C、540D、550答案：B解析：有合同部分：可變現(xiàn)凈值＝2×200－30×200/300＝380（萬(wàn)元）；成本＝1.8×200＝360（萬(wàn)元），未減值；無(wú)合同部分：可變現(xiàn)凈值＝1.5×100－30×100/300＝140（萬(wàn)元）；成本＝1.8×100＝180（萬(wàn)元），減值；年末賬面價(jià)值＝360＋140＝500（萬(wàn)元）。66.2013年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷(xiāo)，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2014年1月，企業(yè)將該無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷(xiāo)年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A、會(huì)計(jì)政策變更B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更C、前期差錯(cuò)更正D、本期差錯(cuò)更正答案：B形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限的變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。67.下列各項(xiàng)關(guān)于金融工具公允價(jià)值確定的表述中，正確的是（）。A、首先應(yīng)選擇相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)B、首先應(yīng)選擇相同資產(chǎn)或負(fù)債在非活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)C、首先應(yīng)選擇相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上經(jīng)調(diào)整過(guò)的報(bào)價(jià)D、首先應(yīng)選擇相同資產(chǎn)或負(fù)債在非活躍市場(chǎng)上經(jīng)調(diào)整過(guò)的報(bào)價(jià)答案：A解析：公允價(jià)值計(jì)量，首先應(yīng)選擇第一層次輸入值。第一層次輸入值，是指在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債是在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)。68.（2015年）甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。A、15B、25C、35D、40答案：B解析：當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債＝1000×（3%＋5%）/2＝40（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元，所以2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債＝40－15＝25（萬(wàn)元）。69.甲公司股東大會(huì)于2019年1月4日作出決議，決定建造一幢廠房。為此，甲公司于3月5日向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，年利率為6%，款項(xiàng)于當(dāng)日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月10日，廠房正式動(dòng)工興建。3月15日，甲公司為建造廠房而購(gòu)買(mǎi)水泥和鋼材一批，價(jià)款500萬(wàn)元，當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日，計(jì)提當(dāng)月專(zhuān)門(mén)借款利息。甲公司在3月份沒(méi)有發(fā)生其他與廠房購(gòu)建有關(guān)的支出，則甲公司專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)開(kāi)始資本化的時(shí)間為（）。A、2019年3月5日B、2019年3月10日C、2019年3月15日D、2019年3月31日答案：C解析：“3月5日向銀行專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，年利率為6%”表明借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；“3月10日，廠房正式動(dòng)工興建”表明為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始；“3月15日，甲公司為建造廠房購(gòu)買(mǎi)水泥和鋼材一批，價(jià)款500萬(wàn)元，當(dāng)日用銀行存款支付”表明資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。即到2019年3月15日，專(zhuān)門(mén)借款利息開(kāi)始資本化的三個(gè)條件都已具備，選項(xiàng)C正確。70.甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年12月1日外購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬(wàn)元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、93.8B、81C、92.8D、80答案：B解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)原材料入賬價(jià)值＝80＋1＝81（萬(wàn)元）71.（2016年）2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開(kāi)始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬(wàn)元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門(mén)允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2014年度利潤(rùn)為500萬(wàn)元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減（）萬(wàn)元。A、15B、50C、135D、150答案：C解析：甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減200×（1－25%）×（1－10%）＝135（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用200貸：累計(jì)折舊200會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件考前一周更新，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（200×25%）50貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用50借：盈余公積15利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)135貸：以前年度損益調(diào)整（200－50）15072.2×18年12月31日，甲企業(yè)對(duì)其一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試，如果將其于近期出售，則廠商愿意支付的銷(xiāo)售凈價(jià)是1800萬(wàn)元，不產(chǎn)生處置費(fèi)用。如果繼續(xù)持有，則在未來(lái)5年產(chǎn)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬(wàn)元，則2×18年12月31日該專(zhuān)利權(quán)的可收回金額為（）萬(wàn)元。A、1800B、100C、1900D、3700答案：C解析：資產(chǎn)的可收回金額是根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者確定的。73.甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月25日，甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、2018年3月7日因發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢B、2018年3月1日定向增發(fā)股票C、2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)提了金額較大的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、2018年4月28日因一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟答案：C解析：選項(xiàng)A、B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D，屬于非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間事項(xiàng)。74.2020年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴。甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬(wàn)元并支付賠款300萬(wàn)元，但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬(wàn)元的補(bǔ)償。2020年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A、240B、250C、300D、310答案：D解析：甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為300＋10＝310（萬(wàn)元）。基本確定能從第三方收到的補(bǔ)償金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款，不影響預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)金額。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用10營(yíng)業(yè)外支出300貸：預(yù)計(jì)負(fù)債310借：其他應(yīng)收款60貸：營(yíng)業(yè)外支出6075.下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的說(shuō)法中正確的是（）。A、資產(chǎn)的可收回金額是根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)烧咧g的較高者確定的B、資產(chǎn)的可收回金額是根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間的較高者確定的C、資產(chǎn)的可收回金額是根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間的較高者確定的D、資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值兩者中的較高者確定答案：C解析：可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間的較高者確定的。76.甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為500萬(wàn)元。研發(fā)成功后向國(guó)家專(zhuān)利局提出專(zhuān)利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)8萬(wàn)元；為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、508B、514C、808D、814答案：A形資產(chǎn)入賬價(jià)值＝500＋8＝508（萬(wàn)元）；人員培訓(xùn)費(fèi)不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本77.下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是（）。A、以存貨抵償債務(wù)B、以銀行存款支付采購(gòu)款C、將現(xiàn)金存為銀行活期存款D、以銀行存款購(gòu)買(mǎi)2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資答案：B解析：選項(xiàng)A，不涉及現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)；選項(xiàng)C，銀行活期存款屬于現(xiàn)金，不涉及現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)；選項(xiàng)D，2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物，不涉及現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)78.2018年3月1日甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)的產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2019年1月1日以每件10萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售15件D產(chǎn)品，乙公司于簽訂合同時(shí)預(yù)付定金30萬(wàn)元，若甲公司違約需雙倍返還定金。2018年12月31日，甲公司庫(kù)存中沒(méi)有D產(chǎn)品所需原材料，因原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件D產(chǎn)品成本上升至15萬(wàn)元，則2018年年末甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）萬(wàn)元。A、75B、30C、60D、65答案：B解析：執(zhí)行合同的損失=（15-10）×15=75（萬(wàn)元），不執(zhí)行合同發(fā)生的損失30萬(wàn)元（即返還的超過(guò)預(yù)售定金的款項(xiàng)）。預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。因此甲公司選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為30萬(wàn)元。相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出30貸：預(yù)計(jì)負(fù)債3079.下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量的表述中，正確的是（）。A、以非現(xiàn)金資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)確認(rèn)非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益B、以發(fā)行權(quán)益性證券的方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，權(quán)益性證券發(fā)行費(fèi)用應(yīng)從發(fā)行溢價(jià)中扣除，溢價(jià)不足扣減的，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)C(jī)、以發(fā)行公司債券方式完成企業(yè)合并的，公司債券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)追加債券發(fā)行折價(jià)、或沖減債券發(fā)行溢價(jià)，溢價(jià)不夠沖抵時(shí)再調(diào)整留存收益D、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本等于入賬價(jià)值答案：B解析：本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量。選項(xiàng)A，通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并方式和非企業(yè)合并方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)確認(rèn)非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益。通過(guò)同一控制下企業(yè)合并方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，不應(yīng)確認(rèn)非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益，選項(xiàng)A表述太絕對(duì)；選項(xiàng)C，無(wú)論因何發(fā)行債券，債券發(fā)行費(fèi)用要么追加折價(jià)要么沖減溢價(jià)，與留存收益無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D，權(quán)益法核算下，當(dāng)初始投資成本小于應(yīng)享有的被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)該按照享有的被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額入賬，此時(shí)初始投資成本與入賬價(jià)值不相等。80.2019年10月，甲公司與A公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2020年3月月底以每件0.7萬(wàn)元的價(jià)格向A公司銷(xiāo)售100件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的30%。2019年12月31日，甲公司庫(kù)存Y產(chǎn)品100件，每件成本0.8萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)每件市場(chǎng)價(jià)格為1.2萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售稅費(fèi)。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）萬(wàn)元。A、10B、19C、21D、40答案：C解析：執(zhí)行合同損失＝100×0.8－100×0.7＝10（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同違約金損失100×0.7×30%＝21（萬(wàn)元），如果按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售獲利金額＝100×（1.2－0.8）＝40（萬(wàn)元），綜合考慮，不執(zhí)行合同獲利金額＝40－21＝19（萬(wàn)元），應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，應(yīng)將不執(zhí)行合同的違約金損失確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。81.金山公司為增值稅一般納稅人，金山公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日。金山公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。2019年2月15日完成了2018年度所得稅匯算清繳工作。則金山公司2019年1月1日至4月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于2018年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、2019年1月30日發(fā)現(xiàn)2018年年末在建工程余額200萬(wàn)元，于2018年6月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)B、2019年3月持有的美國(guó)國(guó)債因外匯匯率發(fā)生變動(dòng)，價(jià)格下降300萬(wàn)元C、2019年4月10日發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失一棟倉(cāng)庫(kù)，價(jià)值500萬(wàn)元D、2019年4月18日企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利答案：A解析：選項(xiàng)B、C和D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。82.（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年12月1日外購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為12.8萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬(wàn)元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、93.8B、81C、92.8D、80答案：B解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)原材料入賬價(jià)值＝80＋1＝81（萬(wàn)元）83.甲房地產(chǎn)公司于2×19年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬(wàn)元。出租時(shí)，該幢商品房的成本為2000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2×19年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，甲房地產(chǎn)公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A、50B、250C、100D、-100答案：A解析：2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=2250-2200=50（萬(wàn)元）。2×19年1月1日，相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品2000其他綜合收益200取得的租金收入：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入1002×19年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)的處理：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5084.甲公司在2018年共發(fā)生凈虧損8000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。2018年末，甲公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額10000萬(wàn)元。甲公司在2019年實(shí)際產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為零。2019年末，甲公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)4年能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為6000萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司在2019年末應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）。A、調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值1500萬(wàn)元B、調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值1500萬(wàn)元C、調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值2000萬(wàn)元D、調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬(wàn)元答案：D解析：甲公司在2018年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝8000×25％＝2000（萬(wàn)元）；甲公司在2019年末對(duì)該遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其在未來(lái)4年內(nèi)很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，所以應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減記的金額＝（8000－6000）×25％＝500（萬(wàn)元）。85.甲企業(yè)于2×19年1月購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)A，入賬價(jià)值為150萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用直線法分10年進(jìn)行攤銷(xiāo)，假定稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進(jìn)行攤銷(xiāo)。會(huì)計(jì)與稅法上預(yù)計(jì)凈殘值均為0。2×19年末無(wú)形資產(chǎn)A的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A、135B、150C、100D、120答案：C解析：2×19年末，無(wú)形資產(chǎn)A計(jì)稅基礎(chǔ)＝150－150×（5/15）＝100（萬(wàn)元）。86.（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入100萬(wàn)股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A、0B、600C、400D、200答案：D解析：2015年年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)400萬(wàn)元，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元。87.2×20年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期分期付息（于次年初支付上年度利息）、到期還本債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際支付價(jià)款為1050萬(wàn)元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將該債券劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，每年年末確認(rèn)利息收入，2×20年12月31日（第1年年末）確認(rèn)投資收益35萬(wàn)元。2×20年12月31日，甲公司該債券的賬面余額為（）。A、1035萬(wàn)元B、1037萬(wàn)元C、1065萬(wàn)元D、1067萬(wàn)元答案：B解析：2×20年12月31日，甲公司該債券的攤余成本=1050+2-1000×5%+35=1037（萬(wàn)元）88.（2016年）2015年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元，2016年3月15日，人民法院判決甲公司敗訴，需要支付賠償60萬(wàn)元，2016年4月15日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)年報(bào)報(bào)出，甲公司應(yīng)將上述10萬(wàn)元的差額調(diào)整計(jì)入（）。A、管理費(fèi)用B、其他綜合收益C、營(yíng)業(yè)外支出D、營(yíng)業(yè)外收入答案：C解析：報(bào)告年度的未決訴訟在日后期間判決生效，實(shí)際賠償損失與預(yù)計(jì)賠償損失的差額，一般應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)外支出。89.2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷(xiāo)售一批商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為390萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2200萬(wàn)元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷(xiāo)售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為（）萬(wàn)元。A、160B、440C、600D、640答案：A解析：應(yīng)抵銷(xiāo)的“存貨”項(xiàng)目金額＝（3000－2200）×（1－80%）＝160（萬(wàn)元）。90.2020年12月31日，甲公司根據(jù)類(lèi)似案件的經(jīng)驗(yàn)判斷，一項(xiàng)未決訴訟的最終判決很可能對(duì)公司不利，預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在500萬(wàn)元至900萬(wàn)元之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款40萬(wàn)元。甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A、460B、660C、700D、860答案：C解析：本題中所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝（500＋900）/2＝700（萬(wàn)元），對(duì)于基本確定可從第三方獲得的補(bǔ)償款應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為其他應(yīng)收款40萬(wàn)元，所以選項(xiàng)C正確。91.甲公司2×16年當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)5000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為4200萬(wàn)元。2×16年12月31日甲公司應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A、5000B、800C、0D、4200答案：C解析：稅法規(guī)定，企業(yè)支付給職工的合理的工資薪金性質(zhì)的支出可以在稅前列支，超過(guò)合理部分的薪資支出在當(dāng)期和以后納稅年度均不允許稅前扣除。因此企業(yè)按照稅法規(guī)定于當(dāng)期扣除4200萬(wàn)元，未來(lái)期間可以稅前扣除的金額為0。2×16年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值5000萬(wàn)元-未來(lái)可稅前扣除金額0=5000（萬(wàn)元），產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0。92.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（）。A、增值稅的出口退稅B、免征的企業(yè)所得稅C、減征的企業(yè)所得稅D、先征后返的企業(yè)所得稅答案：D解析：選項(xiàng)A，根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，所以不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)BC，直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。93.下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)記賬本位幣的說(shuō)法中，正確的是（）。A、企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣B、企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣C、企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣D、企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更答案：A解析：企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，因此選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)的管理當(dāng)局根據(jù)實(shí)際情況確定的記賬本位幣只有一種，記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，因此選項(xiàng)C和D