個人收集整理勿做商業(yè)用途個人收集整理勿做商業(yè)用途個人收集整理勿做商業(yè)用途淺談會計電算化對審計的影響摘要：HYPERLINK”http：///thesis/List_5。html"\t”_blank"會計電算化是會計發(fā)展的必然階段與趨勢。它顯著地提高了核算效率和準確率，但也給_blank”審計帶來了審計對象、審計范圍、審計方法等重大變化，產生了一系列新的審計風險，因此我們應深入探討產生這種新風險的原因、具體影響的方面以及該采取何種應對措施，以期為會計工作提供一些借鑒和參考.關鍵詞：會計電算化；審計；影響;風險防范與對策。1。概述。隨著信息技術的飛速發(fā)展，越來越多的_blank"經濟的各個環(huán)節(jié)。大量的會計數(shù)據(jù)通過\t”_blank"環(huán)境、審計方法等都發(fā)生了很多變化，但由于審計信息化的實現(xiàn)步伐遠遠落后于會計電算化的實現(xiàn)步伐,使電算化審計風險與傳統(tǒng)審計風險也產生了很大的差別，給傳統(tǒng)審計工作帶來了一系列的影響。2。會計電算化對審計的影響。2.1對審計線索的影響.審計人員是通過跟蹤審計線索審核有關的經濟業(yè)務的。手工審計中，審計人員利用會計憑證、賬簿、報表等會計資料就能夠從原始憑證開始,核查到會計報表,或者對報表之間、報表與賬簿之間的會計數(shù)據(jù)的勾稽關系進行審查，通過這些可見的審計線索檢查證、賬、表數(shù)據(jù)所反映的經濟業(yè)務的合法性等。但電算化會計中，審計人員不能夠直接閱讀這種會計信息，原始憑證或記賬憑證一經輸入機內，便以文件的形式存入機內的數(shù)據(jù)文件。由于HYPERLINK”http：///thesis/List_17.html"\t"_blank”計算機采用磁性http：///thesis/List_127。html"\t"_blank”軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及輸出的信息的真實性、正確性等。2.3對審計方法的影響.在會計電算化下進行審計時，首先要評估被審計單位的內部控制機制，同時對于記賬軟件的各個模塊和流程也必須要進行跟蹤。由于審計的內容擴大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設計與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內部控制等方面，審計人員應把計算機當作一種提高審計質量和效率的有力工具來使用,結合本企業(yè)的實際開發(fā)出既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件。2。4對審計標準和準則的影響.由于審計線索、審計內容以及審計方法等發(fā)生了一系列的變化，在手工審計環(huán)境中制定的審計標準與審計準則也就很難適用。在計算機特定的工作環(huán)境中可能產生的新問題，需要針對性地制定相應新的工作標準,這也構成了會計電算化條件下新的審計依據(jù)。2006年，HYPERLINK”/thesis/List_2.html"\t”_blank"財政部發(fā)布了48項注冊會計師審計準則，但上述準則中，并沒有專門針對電算化會計系統(tǒng)擬定的內容，因此審計單位必須自己在實踐工作中摸索和HYPERLINK”/special/zj。htm"\t”_blank"總結適合新情況的審計標準和工作規(guī)范。2.5對審計人員的影響。電算化審計總是人機審計。在這一審計工作中,起決定作用的仍然是審計人員。但由于審計人員無法實施跟蹤審計,審計技術的改變使原有的審計方法難以進行審計工作，這就要求審計人員不僅要具有豐富的會計、財務、審計知識和技能，熟悉財經法規(guī)以及其他的審計依據(jù)，而且還應掌握一定的現(xiàn)代信息處理方法和HYPERLINK”/thesis/List_4。html”管理技術；不僅要懂得審計軟件的操作方法，而且還應當根據(jù)審計過程所出現(xiàn)的種種問題，及時編寫出各種測試、審查程序模塊。從長遠的觀點來看，審計人員還應當掌握編寫適合各種場合需要的審計軟件，建立起自己的電算化審計系統(tǒng)。3。加強對會計電算化下審計的監(jiān)控對策。對于會計電算化下的審計風險，我們應采取相應的監(jiān)控對策，才能有效促進會計電算化審計事業(yè)的健康快速發(fā)展。1、加強對原始數(shù)據(jù)的審核,確保電算化系統(tǒng)所提供的各種輸出會計信息（包括會計憑證、會計賬簿、會計報表等）是準確和完整的.對會計資料定期進行審計,會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合公司內控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；2、確保審查數(shù)據(jù)與書面資料的一致性。如查看賬冊內容,定期對賬做到帳實相符、帳證相符、帳帳相符以及賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；3、監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性,保護企業(yè)資產安全、防止由經營業(yè)務的執(zhí)行和記錄而引起資產的損失，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；4、針對電算化系統(tǒng)的特點和固有的風險,建立內部控制制度，保證會計電算化系統(tǒng)的安全性以及系統(tǒng)處理與存儲的會計信息的準確完整性,并對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞，有效地維護資產和資源的安全，保證包括會計信息在內的一切經濟信息的完整、正確與可靠。5、做好并行審計運行情況的事后評價。審計模塊運行一段時間后,審計人員應對運行情況進行評價。通過對運行過程中出現(xiàn)的問題的處理，評價識別其缺陷并予以糾正，促進并行審計技術的有效使用。此外，還可總結并行審計技術方面的經驗，為在其它HYPERLINK”/thesis/List_127。html”應用系統(tǒng)中設計和實施并行審計技術提供借鑒。隨著知識\t"_blank”經濟時代的到來,對很多HYPERLINK”/thesis/List_116.html”\t"_blank”學科產生了深刻的影響，審計也不例外。知識經濟對審計的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)為實行會計電算化后對審計帶來的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)就我國會計電算化現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及審計所面臨的挑戰(zhàn)作以下簡要探討。一、我國會計電算化現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢。隨著信息技術的發(fā)展，電算化會計系統(tǒng)已實現(xiàn)了從記賬憑證到會計報表編制過程的自動化。目前市場上商品化會計http：///thesis/List_4.html”管理決策提供及時準確的信息。它不僅反映貨幣計量信息，而且反映非貨幣信息；不僅強調信息的可靠性,而且強調信息的相關性和及時性；體現(xiàn)了先進的財務會計、HYPERLINK”/thesis/List_57。html"\t”_blank"管理會計、HYPERLINK”/thesis/List_59.html"\t”_blank”成本會計思想，能夠滿足信息使用者的多樣化信息需求.因此，我們認為ERP系統(tǒng)將是我國會計電算化的發(fā)展趨勢。目前北京用友軟件股份有限HYPERLINK”/thesis/List_44.html"\t”_blank"公司就已開發(fā)、運用了用友ERP—U8/標準套件，它改進了先前版本中的不足,并/thesis/List_127。html”應用，形成了按行業(yè)及管理會計、決策決策支持等領域設計的與之配套的多種標準套件.二、我國審計目前所面臨的挑戰(zhàn).隨著我國會計電算化的普及,會計電算化取代手工會計已是不可逆轉的時代潮流。越來越多的機關、企業(yè)等組織機構采取電算化會計信息系統(tǒng)。會計電算化實行后不可避免地對傳統(tǒng)審計產生重要影響，信息系統(tǒng)電算化后發(fā)生的變化向審計人員提出了挑戰(zhàn)，對傳統(tǒng)的審計產生了重大影響,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:1.改變了審計線索。實行電算化后，會計數(shù)據(jù)的存儲介質和形式、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞方式都發(fā)生了變化,審計人員很難甚至根本無法通過肉眼跟蹤會計業(yè)務的處理，也無法用傳統(tǒng)的方法考查會計HYPERLINK”/thesis/List_53.html"\t"_blank”檔案數(shù)據(jù)的安全性、有效性、完整性和準確性。因此，這種變化必將影響審計\t"_blank”工作.HYPERLINK”http：///thesis/List_17。html"\t”_blank”計算機會計信息系統(tǒng)中的審計線索主要以兩種方式存在：一種是肉眼看得見的審計線索,如輸入的原始憑證、記賬憑證等原始文件，打印出的會計賬簿、會計報表等;另一種是肉眼看不見的審計線索，如存儲在軟盤或硬盤上的會計數(shù)據(jù)庫資料等，這兩種審計線索相互交叉、相互補充,共同構成會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫,為了更有效地審計計算機會計系統(tǒng)，在系統(tǒng)設計和開發(fā)過程中必須提出審計要求,系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應留下審計線索,除應保證會計數(shù)據(jù)文件的打印輸出外,還應將會計數(shù)據(jù)文件以可審計的形式進行存儲保留.審計人員可利用計算機方便地獲取被審計單位計算機會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)文件，通過必要的數(shù)據(jù)轉換,使其成為審計人員可識別的數(shù)據(jù)文件形式，再進行各種數(shù)據(jù)的重新組合和處理，以達到審計目的。2.擴大了審計的內容和范圍。會計實現(xiàn)電算化以后，由于電算化會計信息系統(tǒng)的特點，審計人員除了對原有的審計范圍和內容進行審計外，還應審計以下事項：①審查和檢測系統(tǒng)程序；②審查系統(tǒng)本身是否合規(guī)、合法；③對系統(tǒng)的內部控制制度進行評審,如人員控制、職責控制、輸入控制、修改控制等；④審查是否建全了機房管理制度，如機房安全管理制度等。［HYPERLINK”http：///"論文網]3。改變審計的技術方法.審計人員應該把電子計算機當作一種有力的審計工具來使用。另外采用計算機輔助審計方法可以更迅速、有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項審查內容，提高審計的效率和質量.4。影響了審計標準和準則。計算機會計信息系統(tǒng)中，由于審計的對象有了重大的變化，審計線索、審計技術方法也受到影響而發(fā)生了變化，應建立與新情況相適應的宴請準則。美、日、英等國都制定了有關計算機審計的審計準則，國際審計準則中，對此也有專門的條款，詳細說明了計算機審計的范圍、目標、程序、技術及方法。我國的《中國注冊會計師獨立審計準則》中也有涉及到計算機輔助審計的內容，但針對日益發(fā)展的電算化會計信息系統(tǒng)及隨之而出現(xiàn)的一系列新問題、新情況，審計準則中尚存在許多空白.所以應建立相應的新的審計標準和準則，如電算化審計人員培訓考核標準、電算化管理信息系統(tǒng)開發(fā)審計準則及其內部審計準則、審計應用軟件標準等.5。提高了對審計人員素質的要求。由于電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工處理的信息系統(tǒng)更為復雜，因此要求審計人員必須具有計算機、電算化信息系統(tǒng)和會計、審計等知識和技能。同時要求建立起新的崗位責任制和嚴格的內部控制制度。如崗位可分為系統(tǒng)管理員、操作員、憑證審核員、系統(tǒng)維護員等.雖然會計軟件增加了安全可靠性措施，但這并不意味著審計人員可以降低工作難度、降低對自身素質的要求。面對會計電算化的高速發(fā)展，我國大部分審計人員對其并不太熟悉,加之計算機犯罪也呈上升趨勢，許多存在的問題不易發(fā)現(xiàn)。因此，要求審計人員不僅要具備傳統(tǒng)審計技能,還要具備豐富的計算機軟、硬件知識,如系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、程序設計、系統(tǒng)測試等相關知識，甚至要求有制定相應的審計程序能力,同時提高對各種信息的分析和處理能力，從而提供真實、正確、完整、高效的審計信息.三、我國審計界面對挑戰(zhàn)采取的措施.面對會計電算化時代的挑戰(zhàn)，我國審計界正高瞻遠矚,組織力量對未來審計適應電算化環(huán)境進行相關的研究，提出相應對策。1。積極培養(yǎng)具有復合性知識結構的審計人員.由于電算化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)更為復雜，使得審計內容和范圍也更為廣泛和復雜.審計人員除了要具有豐富的會計、審計等方面的知識和技能外,還應掌握一定的計算機知識和應用技術。在審計組織中,應培養(yǎng)一批計算機審計的系統(tǒng)開發(fā)人員.從事設計和開發(fā)審計應用軟件的工作，建立計算機審計系統(tǒng).為此應采取妯下措施:①有步驟地對現(xiàn)有專職審計人員在計算機、會計電算化系統(tǒng)的控制及計算機審計的技術方法等方面加以培訓，使他們能勝任計算機審計工作。②開展計算機審計正規(guī)HYPERLINK”/thesis/List_15。html”\t”_blank"教育，借助高等學校的師資力量，開設會計電算化信息系統(tǒng)審計、控制用戶計算機輔助審計技術等相關的課程，使高等學校成為培養(yǎng)計算機審計后備人才的搖籃。2。加快制定有關計算機審計標準的步伐。雖然計算機審計并不改變審計的目標和準則,但是實現(xiàn)會計電算化以后,審計內容、審計線索發(fā)生了重大變化,審計的技術方法和手段也相應需要改變。我國審計界正在原有的審計標準和準則的基礎上，進行一系列與新情況相適應的新的審計標準和準則方面的研究，以規(guī)范計算機審計業(yè)務。具體包括以下幾方面的內容：①對電算化系統(tǒng)的要求.包括系統(tǒng)設計、開發(fā)、運行、維護等標準，以及相應的內部控制制度。②對審計業(yè)務的要求。確定具體的計算機審計標準、審計過程、審計效果評價指標及審計人員技術水平標準.③對計算機輔助審計技術的要求.明確利用計算機輔助審計技術的步驟、審計應用軟件標準及計算機輔助審計技術的可用性和適合的計算機設備.3.加強審計方法與計算機輔助審計技術研究。目前，雖然我國也研制了一些審計軟件，包括審計法規(guī)管理系統(tǒng)、審計抽樣軟件、以表格為模型的審計軟件、基建工程預決算軟件、工具箱式通用審計軟件和各種專用審計軟件。但運用的為數(shù)不多，大部分還停留在檢查輸入前的原始憑證和直接檢查處理打印結果的手工審計方法上。隨著計算機硬件的不斷更新?lián)Q代和計算機應用技術的發(fā)展,電算化系統(tǒng)也有了很大發(fā)展。顯然，這時手工審計方法已達不到審計的目的，審計人員承擔的審計風險也不斷增加。因此,迫切需要采用新的審計方法?？蓮囊?/p>