2017-2018年度會計實操優(yōu)秀獲獎文檔首發(fā)！解讀新規(guī)對增值稅業(yè)務(wù)的會計處理【2017-2018最新會計實務(wù)】【2017-2018年最新會計實務(wù)經(jīng)驗總結(jié)，如對您有幫助請打賞！不勝感激！】財政部在2016年12月發(fā)布了《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號，以下簡稱《規(guī)定》），但這拗口的法律語言明顯不是一般人能看懂的。

一、關(guān)于待認(rèn)證進(jìn)項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)

根據(jù)《規(guī)定》第二（一）2項，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等。

其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的.

取得增值稅專用發(fā)票時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目

應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容。

先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”專欄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

二、關(guān)于已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等的暫估入賬金額

在對《規(guī)定》第二（一）4項中已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時，暫估入賬的金額不包含增值稅進(jìn)項稅額。一般納稅人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等但尚未取得增值稅扣稅憑證的，比照處理。秒解會計工作中的難題！請加qq群1482945

三、關(guān)于企業(yè)提供建筑服務(wù)確認(rèn)銷項稅額的時點

根據(jù)《規(guī)定》第二（二）1項，企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額、取得的收入金額、現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），分別做：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)/應(yīng)交稅費——簡易計稅

（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目）。

企業(yè)提供建筑服務(wù)，在向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時：

借：應(yīng)收賬款等

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)

企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算的時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點的：

借：應(yīng)收賬款等

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

待增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時再轉(zhuǎn)入：

借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點早于企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算的：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

四、關(guān)于調(diào)整后的收入

《規(guī)定》第二（二）3項中，企業(yè)在全面推開營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入且已經(jīng)計提營業(yè)稅但未繳納的，根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定銷項稅額時，該調(diào)整后的收入是指按照現(xiàn)行增值稅制度調(diào)整后的收入，即不含稅銷售額。

五、關(guān)于企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理中涉及的存貨類科目

《規(guī)定》第二（三）1項中，企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定允許扣減銷售額的，在發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額：

借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

其中，“存貨”類的科目具體包括“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“開發(fā)成本”等科目，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位業(yè)務(wù)的實際情況予以確定。

六、關(guān)于銜接規(guī)定

根據(jù)《規(guī)定》附則，本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。

上述規(guī)定明確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自《規(guī)定》發(fā)布之日起，按《規(guī)定》要求對增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算，國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。進(jìn)群一月頂當(dāng)三年會計！請加qq群148294514

對于2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債和損益等財務(wù)報表列報項目金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整；對于2016年1月1日至4月30日期間發(fā)生的交易，不予追溯調(diào)整；對于2016年財務(wù)報表中可比期間的財務(wù)報表也不予追溯調(diào)整；財務(wù)報表各列報項目因《規(guī)定》發(fā)生重大調(diào)整的，應(yīng)在2016年財務(wù)報表附注中予以披露。

營改增的變化持續(xù)很久，盡管現(xiàn)在已經(jīng)全面營改增但因此產(chǎn)生的后續(xù)問題可不少，辛苦會計悶了，辦事、處理賬務(wù)的時候都多注意些總沒錯的。

后語點評：會計學(xué)作為一門操作性較強(qiáng)的學(xué)科、每一筆會計業(yè)務(wù)處理和會計方法的選擇都離不開基本理論的指導(dǎo)。為此，要求我們首先要熟悉基本會計準(zhǔn)則，正確理解會計核算的一般原則，并在每一會計業(yè)務(wù)處理時遵循一般原則的要求。會