注冊會計師審計（風(fēng)險評估）模擬試卷2（共7套）（共246題）注冊會計師審計（風(fēng)險評估）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共21題，每題1.0分，共21分。)1、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是()。A、為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D、控制檢查風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險(選項C正確)。2、關(guān)于風(fēng)險識別和評估的作用，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、貫穿于整個審計過程的始終B、確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值C、了解被審計單位及其環(huán)境獲得的信息應(yīng)當(dāng)足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序D、要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度(選項D不恰當(dāng))。3、關(guān)于對風(fēng)險識別和評估概念的理解，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、風(fēng)險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估B、風(fēng)險識別是指找出財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C、風(fēng)險識別和評估是注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險D、風(fēng)險識別和評估是注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：風(fēng)險識別和評估是注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險(選項C不恰當(dāng))。4、關(guān)于風(fēng)險識別和評估的作用，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、注冊會汁師應(yīng)當(dāng)通過了解被審計單位及其環(huán)境，考慮是否存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并確定管理層是否已對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估B、注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，合理設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并確定這些風(fēng)險是否為特別風(fēng)險D、注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定計劃的重要性，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險制定總體應(yīng)對措施，針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險合理設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項B不恰當(dāng))。5、關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境的必要程序，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于整個審計過程的始終B、注冊會計師對被審汁單位及其環(huán)境了解的程度。要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度C、可以識別所有重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，或者識別存在潛在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，不可能識別所有重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域(選項C不恰當(dāng))。6、關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境的作用，以下說法中，錯誤的是()。A、根據(jù)了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)，確定實施分析程序時所使用的預(yù)期值B、根據(jù)了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)，修正再要性水平C、了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D、了解被審計單位及其環(huán)境，以將暈大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，獲取審計證據(jù)是為了評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而不是降低重大錯報風(fēng)險，注冊會計師也無法降低財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險(選項D錯誤)。7、關(guān)于風(fēng)險評估程序，以下觀點中，正確的是()。A、風(fēng)險評估程序貫穿于審計全過程B、在承接客戶和續(xù)約時實施風(fēng)險評估程序C、在制定審計計劃時實施風(fēng)險評估程序D、在進(jìn)行期中審計時實施風(fēng)險評估程序標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：注冊會計師計劃審計工作時，通過實施風(fēng)險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險；注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險制定財務(wù)報表總體應(yīng)對措施、設(shè)計進(jìn)一步審計程序；隨著進(jìn)一步審計程序的實施可能發(fā)現(xiàn)前期對重大錯報風(fēng)險的評估不恰當(dāng)，需要修改審計程序，甚至在終結(jié)審計前還有可能追加審計程序。可見，注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估貫穿于審計的全過程(選項A正確)。8、下列有關(guān)審計項目組內(nèi)部討論的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險，財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式B、項目組成員應(yīng)當(dāng)分享并討論被審計單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息C、項目組的全體成員必須參加項目組的內(nèi)部討論D、項目組就由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性進(jìn)行討論所得出的重要結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：審計項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，不需要所有項目組成員參與討論(選項C不恰當(dāng))。9、下列有關(guān)詢問被審計單位內(nèi)部人員的說法中，錯誤的是()。A、詢問治理層有助于注冊會計師了解財務(wù)報表編制的環(huán)境B、詢問內(nèi)部審計人員有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性而實施的內(nèi)部審計程序C、詢問內(nèi)部法律顧問有助于注冊會計師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況D、詢問參與牛成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工有助于注冊會計師評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤，詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當(dāng)性。10、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價，下列說法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、考慮管理層的投資決策B、考慮財務(wù)報表重大錯報金額是多少C、考慮管理層的經(jīng)營活動目標(biāo)D、考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的壓力，同時，了解管理層認(rèn)為重要的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)有助于深入了解被審計單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略(選項D恰當(dāng))。11、關(guān)于了解內(nèi)部控制，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、內(nèi)部控制為財務(wù)報告的可靠性提供合理保證B、特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)C、在某些情況下，了解內(nèi)部控制后可能識別到僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險D、了解內(nèi)部控制需要評價控制設(shè)計，無需關(guān)注控制是否執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：了解內(nèi)部控制不僅包括評價內(nèi)部控制的設(shè)計，還同時包括確定已設(shè)計的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行(選項D不恰當(dāng))。12、在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。A、內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素B、內(nèi)部控制是否沒有因管理層凌駕而失效C、內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效益D、內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師最關(guān)心的是已經(jīng)設(shè)計正在運行的內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊，是否能夠合理保證其目標(biāo)的實現(xiàn)(選項D正確)。13、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是()。A、如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制B、針對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險相關(guān)的控制C、當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試D、應(yīng)當(dāng)了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤，注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制。14、在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中，可能無法實現(xiàn)這一目的的是()。A、詢問員工執(zhí)行控制活動的情況B、使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序C、觀察員工執(zhí)行的控制活動D、檢查文件和記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B的分析程序無法用來評價控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行，因為分析程序是注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之問以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來評價財務(wù)信息，而內(nèi)部控制針對的是被審計單位日常的政策和程序，不具有數(shù)據(jù)間的可預(yù)期關(guān)系。選項中A、C、D均正確，注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序包括詢問被審計單位的人員、觀察特定控制的運用、檢查文件和報告以及穿行測試。15、內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，均只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，其原因是()。A、治理層對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行負(fù)有監(jiān)督責(zé)任B、建立和維護(hù)內(nèi)部控制是被審計管理層和治理層的職責(zé)C、對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任D、人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：由于內(nèi)部控制固有局限性的存在，內(nèi)部控制只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證。內(nèi)部控制的固有局限性主要有：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效(選項D正確)；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。16、下列有關(guān)控制環(huán)境的表述中，錯誤的是()。A、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施B、控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識C、在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價D、在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C錯誤，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)承接階段對控制環(huán)境僅能作出初步的了解和評價。17、在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素是()。A、內(nèi)部控制的人工成分B、內(nèi)部控制的自動化成分C、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配D、會計信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A和B是內(nèi)部控制的兩種控制方式，不屬于控制環(huán)境。選項D是內(nèi)部控制的要素不屬于控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境包括以下要素：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；(2)對勝任能力的重視；(3)治理層的參與程度；(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配(選項C)；(6)人力資源政策與實務(wù)。18、下列情形中，最不適合采用人工控制的是()。A、大量或重復(fù)發(fā)生的交易B、難以定義、防范或預(yù)見的錯誤C、大額、異?；蚺及l(fā)的交易D、監(jiān)督自動化控制的有效性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：最不適合采用人工控制的是選項A，對于大量特別是重復(fù)發(fā)生的交易，實施自動化控制更為適當(dāng)。選項B、C、D均采用人工控制更為適當(dāng)。19、下列有關(guān)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、直接界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定B、通常與控制環(huán)境有關(guān)C、與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系D、可能影響多項認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險影響財務(wù)報表整體，難以限于某類交易、賬戶余額和披露。20、下列各項控制活動中，屬于預(yù)防性控制的是()。A、對接觸計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限B、財務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因C、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目D、財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A屬于預(yù)防性控制。選項B、C、D中控制都是在事后(月末、季末)通過一定方法查找，屬于檢查性控制。21、下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是()。A、管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B、管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D、被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)乍疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見(選項D)；(2)對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。二、多項選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)22、關(guān)于風(fēng)險評估程序，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點解析：風(fēng)險評估程序中的分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因為內(nèi)部控制設(shè)計或運行過程中不存在財務(wù)信息之間或財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系(選項B不恰當(dāng))。23、下列有關(guān)實施風(fēng)險評估程序的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點解析：評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險(選項C不恰當(dāng))。24、以下審計程序中，屬于風(fēng)險評估程序的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點解析：風(fēng)險評估程序是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項C是實質(zhì)性程序，是為了獲取應(yīng)收賬款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定是否存在錯報的審計證據(jù)。25、有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的目的，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點解析：注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險(選項AB)，包括財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，含舞弊風(fēng)險(選項D)。26、下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點解析：注冊會計師小需要識別被審計單位所有的經(jīng)營風(fēng)險，只需要識別可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(選項C不恰當(dāng))。27、下列事項中，屬于需要了解的有關(guān)被審計單位的行業(yè)狀況因素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點解析：選項B屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位除行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境之外的其他外部因素。28、下列事項中，屬于需要了解的有關(guān)被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境因素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：(1)會計原則和行業(yè)特定慣例(選項D)；(2)受管制行業(yè)的法規(guī)框架(選項B)；(3)對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(選項C)；(4)稅收政策；(5)目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；(6)影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求(選項A)。29、下列事項中，屬于需要了解的有關(guān)被審計單位性質(zhì)的影響因素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)從所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和財務(wù)報告等方面了解被審計單位的性質(zhì)。30、下列事項中，屬于需要了解的有關(guān)對會計政策的選擇和運用的因素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點解析：選項ABCD均正確。31、下列事項中，屬于需要了解的有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險事項的說法恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識點解析：選項B、C不恰當(dāng)，經(jīng)營風(fēng)險的范圍很廣泛，并不是都與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險相關(guān)，不一定都會產(chǎn)生財務(wù)后果，不一定都影響財務(wù)報表。32、下列事項中，屬于對財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價的以下情況：(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)(選項C)；(2)同期財務(wù)業(yè)績比較分析(選項D)；(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策(選項A)；(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較(選項B)。33、下列事項中，屬于內(nèi)部控制要素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動及對控制的監(jiān)督。選項B的“實物控制”屬于控制活動要素，不屬于內(nèi)部控制的要素。34、有關(guān)了解內(nèi)部控制，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識點解析：對控制了解的程序和控制測試的程序大部分是相同的，但并不完全相同(選項A不恰當(dāng))。35、有關(guān)了解內(nèi)部控制，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識點解析：注冊會計師進(jìn)行財務(wù)報表審計時目標(biāo)很明確，即合理保證查出財務(wù)報表重大錯報，提高財務(wù)報表可信性。因此，注冊會計師需要了解的是被審計單位內(nèi)部控制中與財務(wù)報表審計相關(guān)的重要控制活動(選項A)，不需要了解與財務(wù)報表無關(guān)的內(nèi)部控制，也不需要了解與財務(wù)報表相關(guān)的不重要的控制活動(選項B)。36、關(guān)于了解內(nèi)部控制和控制測試，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點解析：了解內(nèi)部控制的深度不僅包括評價控制的設(shè)計，還包括確定已設(shè)計的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行(選項C不恰當(dāng))。37、以下事項中，屬于內(nèi)部控制的局限性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點解析：內(nèi)部控制的局限性表現(xiàn)在以下五個方面：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效(選項A)；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避(選項B)；(3)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮(選項C)；(4)被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能；(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。有的被審計單位，雖然規(guī)模小、人員少，但其內(nèi)部控制不一定具有嚴(yán)重缺陷(選項D不恰當(dāng))。38、以下事項中，屬于控制活動要素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點解析：控制活動主要包括：授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績評價、信息處理和實物控制五要素。選項B屬于內(nèi)部控制的要素，而不是控制活動的要素。39、關(guān)于了解內(nèi)部控制后對控制風(fēng)險的評價結(jié)論，以下說法中，恰當(dāng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點解析：注冊會計師了解內(nèi)部控制后，可能的評估結(jié)論有：(1)所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行(選項A)；(2)控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行(選項B)；(3)控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制(選項C)。注冊會計師審計（風(fēng)險評估）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、針對審計項目組內(nèi)部討論，以下說法中，錯誤的是()。A、項目組針對舞弊討論所形成的重要結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿B、項目組的全體成員應(yīng)當(dāng)參與討論C、項目組成員應(yīng)當(dāng)分享并討論被審計單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息D、項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險，財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，審計項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，不需要所有項目組成員參與討論。2、針對注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價，下列說法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、考慮被審計單位的會計政策變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息B、考慮財務(wù)報表重大錯報金額是多少C、考慮管理層的投資決策D、考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的壓力，了解被審計單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略能否實現(xiàn)(選項D恰當(dāng))。3、下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是()。A、與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計無關(guān)B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計項目中了解內(nèi)部控制C、在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據(jù)D、內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。4、在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。A、內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊B、內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效C、內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D、內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A正確，注冊會計師了解內(nèi)部控制最關(guān)心的是已經(jīng)設(shè)計正在運行的內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊。5、在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是()。A、檢查文件和記錄B、觀察員工執(zhí)行的控制活動C、詢問員工執(zhí)行控制活動的情況D、使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤，分析程序無法用來評價控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序包括詢問被審計單位的人員(選項C)、觀察特定控制的運用(選項B)、檢查文件和報告(選項A)以及穿行測試。6、在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是()。A、記錄了解的內(nèi)部控制B、尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷C、了解內(nèi)部控制的設(shè)計D、了解控制活動是否得到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B屬于控制測試的范疇。選項A、C、D是了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。7、內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，均只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，其原因是()。A、建立和維護(hù)內(nèi)部控制是被審計管理層的職責(zé)B、治理層對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行負(fù)有監(jiān)督責(zé)任C、決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D、對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：由于內(nèi)部控制固有局限性的存在，內(nèi)部控制只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證。內(nèi)部控制的局限性主要有：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤(選項C正確)和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。8、下列有關(guān)控制環(huán)境的表述中，錯誤的是()。A、控制環(huán)境體現(xiàn)在治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施等方面B、在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價C、控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)承接階段對控制環(huán)境僅能作出初步的了解和評價。9、下列事項中，與注冊會計師了解控制環(huán)境最相關(guān)的是()。A、內(nèi)部控制的人工成分B、內(nèi)部控制的自動化成分C、對控制的監(jiān)督D、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A和B屬于內(nèi)部控制方式，不屬于控制環(huán)境。選項C屬于內(nèi)部控制五要素之一，不屬于控制環(huán)境。選項D恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；(2)對勝任能力的重視；(3)治理層的參與程度；(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格(選項D)；(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；(6)人力資源政策與實務(wù)。10、下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是()。A、監(jiān)督自動化控制的有效性B、大量或重復(fù)發(fā)生的交易C、難以定義、防范或預(yù)見的錯誤D、大額、異?；蚺及l(fā)的交易標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：最不適合采用人工控制的是選項B，對于大量或重復(fù)發(fā)生的交易，實施自動化控制更為適當(dāng)。選項A、C、D采用為人工控制更為適當(dāng)。11、針對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，以下說法中，錯誤的是()。A、通常與控制環(huán)境有關(guān)B、與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系C、可能影響多項認(rèn)定D、直接界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤，財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險影響到報表整體，難以限于某類交易、賬戶余額和披露。12、下列控制活動中，不屬于檢查性控制的是()。A、針對銷售業(yè)務(wù)，每月末向客戶寄送對賬單B、銷售發(fā)票啟用前，檢查其是否連續(xù)編號、是否重號或者遺漏某一號碼C、管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性D、會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B屬于預(yù)防性控制，不屬于檢查性控制。13、從財務(wù)報表錯報發(fā)生的可能性來看，下列屬于認(rèn)定層次的錯報風(fēng)險因素的是()。A、管理層風(fēng)險管理的方法B、管理層主導(dǎo)采用的政策和程序C、與貨幣資金相關(guān)的控制活動D、來自被審計單位管理層、治理層對內(nèi)部控制重視、認(rèn)識和態(tài)度的基調(diào)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C屬于影響認(rèn)定層次的錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性因素。選項A、B、D均屬于影響財務(wù)報表層次的錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性因素。14、針對評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，以下說法中，錯誤的是()。A、與管理層凌駕相關(guān)的風(fēng)險因素主要導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B、與管理層舞弊相關(guān)的風(fēng)險因素主要導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險C、與資產(chǎn)減值計提不足的特定風(fēng)險主要與財務(wù)報表層次相關(guān)D、信息技術(shù)一般控制主要導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C屬于影響認(rèn)定層次的特定風(fēng)險。選項A、B、D均與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，影響多項認(rèn)定，屬于導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報的因素。15、下列情形中，導(dǎo)致注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的最有可能的原因是()。A、管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B、管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D、對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；(2)對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮(選項D)。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。16、下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，不正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解特別風(fēng)險的內(nèi)部控制B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險相關(guān)的控制C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)將超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易事項評估為特別風(fēng)險D、注冊會計師可能將具有高度估計不確定性的會計估計評估為特別風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B不正確，針對特別風(fēng)險的控制，如果評估結(jié)論為控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行，或者控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制，則無須進(jìn)行測試。17、在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師考慮的措施中最恰當(dāng)?shù)氖?)。A、擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍B、考慮依賴更多的自動化控制C、將實質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試相結(jié)合D、考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D正確，針對僅通過實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試。二、多項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)18、關(guān)于風(fēng)險評估程序，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B錯誤，分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因為內(nèi)部控制設(shè)計或運行過程中不存在財務(wù)信息之間或財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。19、以下審計程序中，屬于風(fēng)險評估程序的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：風(fēng)險評估程序是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項D是實質(zhì)性程序，是為了獲取應(yīng)收賬款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定是否存在錯報的審計證據(jù)。20、針對了解被審計單位及其環(huán)境的目的，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險(選項A)，包括財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，含舞弊風(fēng)險(選項D)和特別風(fēng)險(選項B)。注冊會計師通過評估重大錯報風(fēng)險確定可接受的檢查風(fēng)險，從而將審計風(fēng)險降至可接受的低水平(選項C錯誤)。21、下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C不恰當(dāng)，注冊會計師不需要識別被審計單位所有的經(jīng)營風(fēng)險，只需要識別可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。22、下列事項中，屬于了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價時應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價的以下情況：(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)(選項C)；(2)同期財務(wù)業(yè)績比較分析(選項D)；(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策(選項A)；(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較(選項B)。23、下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B不恰當(dāng)，對控制了解的程序和對控制測試的程序大部分是相同的，并不完全相同。24、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：注冊會計師需要了解與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制(選項A正確)，而不需要了解所有與財務(wù)報表相關(guān)的控制(選項C錯誤)，也不需要了解被審計單位所有的控制(選項D錯誤)。25、針對了解內(nèi)部控制和控制測試，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的深度不僅包括評價控制的設(shè)計，還包括確定已設(shè)計的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。26、針對內(nèi)部控制局限性，以下事項中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：內(nèi)部控制的局限性主要表現(xiàn)在：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤(選項D)和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效(選項A)；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通(選項C)或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避(選項B)。27、以下事項中，屬于控制活動要素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：控制活動主要包括：授權(quán)、職責(zé)分離(選項D)、業(yè)績評價(選項A)、信息處理和實物控制(選項C)等要素。選項B是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制活動的要素。28、針對了解內(nèi)部控制后初步評估控制風(fēng)險的情形，以下說法中，恰當(dāng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：注冊會計師了解內(nèi)部控制后，可能的評估結(jié)論有：(1)所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行(選項D)；(2)控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行(選項C)；(3)控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制(選項A)。29、在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師可能實施的審計程序有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B錯誤，注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險。30、在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C不恰當(dāng)，注冊會計師需要通過實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)以確認(rèn)會計政策是否發(fā)生變更。如果在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下(選項A)，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了相關(guān)控制(選項D)并確定其執(zhí)行情況(選項B)。注冊會計師審計（風(fēng)險評估）模擬試卷第3套一、多項選擇題（含4小題）(本題共4題，每題1.0分，共4分。)注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×4年度財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1、下列情形中，注冊會計師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；自動控制比較不容易被繞過；自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責(zé)分離：自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取；自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。2、下列活動中，注冊會計師認(rèn)為屬于控制活動的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。3、注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解；(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評估控制設(shè)計的有效性；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。4、關(guān)注被審計單位內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：暫無解析二、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)5、A注冊會計師是X公司20×4年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，在審計計劃階段，A注冊會計師需要了解X公司及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險。相關(guān)情況如下：(1)在確定了解X公司及其環(huán)境的具體內(nèi)容時，根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人介紹的具體情況，A注冊會計師決定僅了解X公司的內(nèi)部控制。(2)A注冊會計師認(rèn)為審計業(yè)務(wù)的對象是財務(wù)資料，不必對內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)、全面了解，所以只選擇性地了解了X公司的一些認(rèn)為與審計相關(guān)的內(nèi)部控制。(3)由于X公司的風(fēng)險評估過程未能識別注冊會計師已經(jīng)識別出的與財務(wù)報表相關(guān)的重大錯報風(fēng)險．A注冊會計師認(rèn)為X公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷。(4)為提高審計工作的效率，A注冊會計師在對內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，直接進(jìn)行控制測試，并據(jù)以形成內(nèi)部控制是否可以依賴的結(jié)論。(5)A注冊會計師根據(jù)X公司在接近年末發(fā)生的管理層凌駕于相關(guān)的內(nèi)部控制之上的情況，認(rèn)為管理費用項目存在特別風(fēng)險。(6)對總體毛利率實施分析程序的結(jié)果，初步顯示銷售成本存在重大錯報，A注冊會計師直接要求X公司調(diào)整營業(yè)收入和營業(yè)成本項目。要求：分別考慮上述每種情況，指出注冊會計師的觀點或做法是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)存在不當(dāng)之處。按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從六個方面了解被審計單位及其環(huán)境，A注冊會計師只了解內(nèi)部控制，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。情況(2)妥當(dāng)。注冊會計師不必了解與審計無關(guān)的內(nèi)部控制。情況(3)妥當(dāng)。如果識別管理層未能識別的重大錯報風(fēng)險，則認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷。情況(4)存在不當(dāng)之處。為提高審計效率，在了解之后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計合理并得以執(zhí)行．才可能考慮實施控制測試。情況(5)存在不當(dāng)之處。管理層凌駕內(nèi)部控制表明X公司的控制環(huán)境薄弱，應(yīng)評價X公司財務(wù)報表層次存在重大錯報風(fēng)險。情況(6)存在不當(dāng)之處。分析程序得到證據(jù)大多屬于間接性的，在提出調(diào)整建議之前，A注冊會計師需要實施更為詳細(xì)的進(jìn)一步審計程序．才能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。知識點解析：暫無解析6、U會計師事務(wù)所接受委托對X公司20×4年度財務(wù)報表及其相關(guān)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行整合審計。A注冊會計師接受指派擔(dān)任項目合伙人。審計工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)X公司貨幣資金支付管理辦法規(guī)定，單筆付款金額在50萬元以上的，必須由總經(jīng)理親自審批。(2)為提高會計核算水平和財務(wù)信息質(zhì)量，X公司設(shè)置內(nèi)部審計部門，該部門與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。(3)投資業(yè)務(wù)經(jīng)董事會授權(quán)批準(zhǔn)后，由財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)具體執(zhí)行，并由財務(wù)人員甲專門進(jìn)行會計記錄和投資資產(chǎn)的保管。(4)領(lǐng)料單一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料人，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。(5)對于審批人員超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人在辦理后應(yīng)及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。(6)乙職員在開具銷售發(fā)票后，將其中一聯(lián)交財務(wù)部丙職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。要求：假定X公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出X公司上述內(nèi)部控制是否存在設(shè)計缺陷。并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(1)中“在50萬元以上的，由總經(jīng)理批準(zhǔn)”屬于設(shè)計缺陷。重要貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，不能由一人審批。事項(2)中“財務(wù)部及內(nèi)部審計部一并由財務(wù)總監(jiān)管理”屬于設(shè)計缺陷：將內(nèi)部審計交由財務(wù)負(fù)責(zé)人管理，無法有效監(jiān)督財務(wù)活動。事項(3)中“財務(wù)人員甲專門進(jìn)行會計記錄和投資資產(chǎn)的保管”屬于設(shè)計缺陷。按規(guī)定，不得由一人同時負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管中的任何兩項工作。事項(4)中“領(lǐng)料單一式兩聯(lián)”屬于設(shè)計缺陷。應(yīng)一式三聯(lián)，除了交領(lǐng)料部門、留倉庫據(jù)以登記原材料明細(xì)賬外，應(yīng)將另一聯(lián)送交會計部門。事項(5)中“經(jīng)辦人在辦理后應(yīng)及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告”屬于設(shè)計缺陷，應(yīng)改為“經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告”。事項(6)中“丙職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬”屬于設(shè)計缺陷。財務(wù)人員丙同時登記銷售明細(xì)賬與總賬，不相容職務(wù)未能分離。知識點解析：暫無解析三、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司于2014年年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品(T產(chǎn)品)生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品(S產(chǎn)品)的市場銷售情況良好，甲公司自2014年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的產(chǎn)量，并于2014年3月終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價格相比上年上漲了約2％。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計新穎．其平均售價比T產(chǎn)品高約10％。(2)為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對激烈的市場競爭，甲公司于2014年6月支付500萬元購入一項非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于2014年年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷售良好。同時．乙公司宣布將于2015年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。(3)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司于2014年12月1日與丙公司股東達(dá)成協(xié)議，以1800萬元受讓丙公司20％股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。2015年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策。(4)甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補(bǔ)償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會于2014年12月26日決定對居民給予總額為100萬元的一次性補(bǔ)償，并制定了具體的補(bǔ)償方案。2015年1月15日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位：萬元)。[*]資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了已實施的相關(guān)實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)抽取一定數(shù)量的2014年度發(fā)運憑證，檢查日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與銷售發(fā)票和記錄憑證一致。(2)計算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價值比較，檢查存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否充分。(3)對于外購無形資產(chǎn)，通過核對購買合同等資料，檢查其入賬價值是否正確。(4)根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確。(5)根據(jù)具體的居民補(bǔ)償方案，獨立估算補(bǔ)償金額，與公布的補(bǔ)償金額進(jìn)行比較。要求：7、針對資料一(1)至(4)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目(僅限于營業(yè)收人、營業(yè)成本、存貨、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)和預(yù)計負(fù)債)的哪些認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點解析：暫無解析8、針對資料三(1)至(5)項實質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項指出上述實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對應(yīng)的是哪一項(或者哪幾項)識別的重大錯報風(fēng)險，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點解析：中的第5個實質(zhì)性程序進(jìn)行分析：資料中所給的該程序是針對補(bǔ)償金額而言的，但是資料一、資料二中有關(guān)補(bǔ)償是因為科目記錯了，即與預(yù)計負(fù)債的存在有關(guān)，而不是金額，所以是“否”。四、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)9、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是()。A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B、被審計單位對會計政策的選擇和運用C、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價D、被審計單位的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計單位的性質(zhì)；(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用；(4)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；(6)被審計單位的內(nèi)部控制。上述第(1)項是被審計單位的外部環(huán)境，第(2)(3)(4)項以及第(6)項是被審計單位的內(nèi)部因素，第(5)項則既是外部因素也是內(nèi)部因素。10、關(guān)聯(lián)方及其交易是財務(wù)報表審計的高風(fēng)險領(lǐng)域。注冊會計師在了解被審計單位的性質(zhì)時，最好結(jié)合()對關(guān)聯(lián)方及其交易進(jìn)行了解。A、所有權(quán)結(jié)構(gòu)B、治理結(jié)構(gòu)C、組織結(jié)構(gòu)D、勞動用工情況標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析11、下列各項中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是()。A、控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果B、風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險C、交易的復(fù)雜程度D、風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注肌會計師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項：(1)風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險；(2)風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注：(3)交易的復(fù)雜程度；(4)風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；(5)財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性；(6)風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時．注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果。12、注冊會計師了解被審計單位所處法律與監(jiān)管環(huán)境時，了解的內(nèi)容包括()。A、與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)B、會計原則和行業(yè)特定慣例C、當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及未來的發(fā)展趨勢如何D、被審計單位的經(jīng)營活動是否受到匯率波動或全球市場力量的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A屬于行業(yè)狀況，選項C和D屬于其他外部因素。13、被審計單位的下列目標(biāo)，可能會導(dǎo)致被審計單位對市場需求的估計不準(zhǔn)確的是()。A、行業(yè)發(fā)展B、開發(fā)新產(chǎn)品C、業(yè)務(wù)擴(kuò)張D、監(jiān)管要求標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：行業(yè)發(fā)展，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長，選項A錯誤；開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加，選項B錯誤；業(yè)務(wù)擴(kuò)張，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計單位對市場需求的估計不準(zhǔn)確，選項C錯誤；監(jiān)管要求，潛在的相關(guān)經(jīng)營可能是使被審計單位的法律責(zé)任增加。14、注冊會計師了解被審計單位重要會計政策的選擇和運用時，可能無需關(guān)注()。A、應(yīng)收賬款的核算B、營業(yè)外支出的確認(rèn)C、固定資產(chǎn)的核算D、庫存商品的核算標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：營業(yè)外支出不是重要的財務(wù)報表項目，它的會計政策不屬于重要會計政策。15、對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標(biāo)、戰(zhàn)略和管理經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A、直接將其重大錯報風(fēng)險水平評估為高B、收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風(fēng)險C、詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險D、直接視為審計范圍受限標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略和管理經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險。16、注冊會計師了解工業(yè)企業(yè)重要項目的會計政策選擇和運用時，一般無需關(guān)注()。A、營業(yè)收入的確認(rèn)B、固定資產(chǎn)的折舊C、壞賬準(zhǔn)備的計提D、無形資產(chǎn)的攤銷標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析17、在編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時，不應(yīng)實施的程序是()。A、詢問該公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件B、檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄C、選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行穿行測試D、重新執(zhí)行該公司的重要內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D屬于控制測試。五、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)18、注冊會計師應(yīng)從被審計單位內(nèi)部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，涉及被審計單位外部因素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：選項A，為外部因素；選項B、D，為內(nèi)部因素；選項C，被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內(nèi)部因素。19、復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致被審計單位某些特定業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。下列各項中，屬于這種特定業(yè)務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：暫無解析20、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下()方面了解被審計單位的性質(zhì)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)從所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和財務(wù)報告等方面了解被審計單位的性質(zhì)。21、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信息的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)；(2)業(yè)績趨勢；(3)預(yù)測、預(yù)算和差異分析；(4)管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策；(5)分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告；(6)與競爭對手的業(yè)績比較；(7)外部機(jī)構(gòu)提出的報告。22、以下關(guān)于注冊會計師從整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項A內(nèi)部控制某些要素(如控制環(huán)境)更多地對被審計單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素(如信息系統(tǒng)和控制活動)則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。23、下列關(guān)于自動化控制的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：相對于自動化控制，人工控制的可靠性較低，選項B錯誤。24、下列選項中，屬于自動化控制的特定風(fēng)險的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：四個選項均正確。25、下列選項中，適用人工控制的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：選項B、C適用自動化控制。26、注冊會計師可以從外部和內(nèi)部兩個方面獲取信息了解被審計單位及其環(huán)境，可以從外部獲得的信息包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境。外部信息包括證券分析師、銀行、評級機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場環(huán)境等狀況的報告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。27、為應(yīng)對消費者需求的變化，被審計單位開發(fā)了新產(chǎn)品。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注由此可能產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：暫無解析28、下列有關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：(1)財務(wù)報告的可靠性；(2)經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)；(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動。29、內(nèi)部控制的基本要素包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：暫無解析注冊會計師審計（風(fēng)險評估）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是()。A、與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)B、與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)C、與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)D、與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：注冊會計師在財務(wù)報表審計中只需要了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制，選項B正確，選項A錯誤。如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)，選項C、D錯誤。2、下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。A、詢問B、觀察C、分析程序D、檢查標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。3、下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。A、對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B、內(nèi)部審計的職能范圍C、治理層的參與D、人力資源政策與實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。4、下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。A、被審計單位的人力資源政策與實務(wù)B、被審計單位的組織結(jié)構(gòu)C、被審計單位管理層的理念D、被審計單位的信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D不屬于控制環(huán)境要素?？刂骗h(huán)境包括以下要素：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；(2)對勝任能力的重視；(3)治理層的參與程度；(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格(選項C)；(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配(選項B)；(6)人力資源政策與實務(wù)(選項A)。5、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報B、控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響C、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險D、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報。6、持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。A、審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)B、相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C、注冊會計師對年度財務(wù)報表進(jìn)行審計D、內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：“對控制的監(jiān)督”又分為持續(xù)的監(jiān)督活動和對內(nèi)部控制的專門評價活動，其中持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作(選項B正確)。選項中A、D均屬于專門評價活動；選項C屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)，外部監(jiān)督范疇，非被審計單位內(nèi)部控制范疇。7、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是()。A、倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫B、信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限’C、采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查D、財務(wù)人員每月月末與客戶對賬，并調(diào)查差異標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D正確，檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。選項A、B、C屬于預(yù)防性控制。8、下列各項中，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是()。A、被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C、被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D、被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A、B、D均屬于導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的事項；選項C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的事項，與應(yīng)收賬款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。9、下列情形中，通常表明存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是()。A、被審計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市B、被審計單位從事復(fù)雜的金融工具投資C、被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題D、被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。例如，在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題(C)、重要客戶流失、融資能力受到限制等，可能導(dǎo)致注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。又如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)。10、被審計單位存在的下列事項中，最可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是()。A、被審計單位沒有書面的內(nèi)部控制B、管理層誠信存在嚴(yán)重問題C、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D、管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財務(wù)報表的不可審計性的因素(選項B)。11、下列各項中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是()。A、潛在錯報的重大程度B、控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果C、錯報發(fā)生的可能性D、風(fēng)險的性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果。12、下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險相關(guān)的控制C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試D、注冊會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：如果對與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的評估結(jié)論為：控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進(jìn)行控制測試(選項B錯誤)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序(選項C錯誤)。注冊會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，不應(yīng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果(選項D錯誤)。13、針對風(fēng)險識別和評估概念，以下說法中，錯誤的是()。A、風(fēng)險識別和評估是注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B、風(fēng)險識別和評估是注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C、風(fēng)險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估D、風(fēng)險識別是指找出財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，風(fēng)險識別和評估是注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。14、關(guān)于風(fēng)險識別和評估的作用，以下說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定計劃的重要性，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過了解被審計單位及其環(huán)境，考慮是否存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并確定管理層是否已對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并確定這些風(fēng)險是否為特別風(fēng)險D、注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，僅識別和評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，合理設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤，注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險(包括財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險)；注冊會計師針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險制定總體應(yīng)對措施，針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險合理設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。15、關(guān)于風(fēng)險識別和評估的作用，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、貫穿于整個審計過程的始終B、確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值C、了解被審計單位及其環(huán)境獲得的信息應(yīng)當(dāng)足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，制定總體應(yīng)對措施及設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序D、要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D不恰當(dāng)，注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。16、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是()。A、為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D、控制檢查風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C正確，注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。17、針對了解被審計單位及其環(huán)境，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、識別和評估財務(wù)報表所有錯報風(fēng)險的領(lǐng)域B、了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于整個審計過程的始終C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度D、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A不恰當(dāng)。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，或者識別存在潛在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，不可能識別所有錯報風(fēng)險的領(lǐng)域。二、多項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)18、在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：風(fēng)險評估程序是為了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險而實施的審計程序，重新執(zhí)行內(nèi)部控制不屬于了解內(nèi)部控制的程序，而是屬于控制測試程序(選項B不恰當(dāng))。19、注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的目標(biāo)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項A、C、D正確。項目組內(nèi)部討論的目標(biāo)是使項目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。20、注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。選項A屬于舞弊導(dǎo)致重大錯報的領(lǐng)域；在選項B中，管理層誠信問題會導(dǎo)致財務(wù)報表舞弊風(fēng)險；選項C屬于導(dǎo)致財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域與方式；選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險。21、注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求參與審計項目組內(nèi)部討論的人員有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：參與項目組內(nèi)部討論的人員是項目組中的關(guān)鍵成員，包括聘請的專家。選項A、B、C都屬于要求參與項目內(nèi)部組討論的人員；選項D不恰當(dāng)，“項目質(zhì)量控制復(fù)核人員”是由會計師事務(wù)所選派的獨立于審計項目組的對審計工作進(jìn)行獨立復(fù)核的人員。22、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：注冊會計師在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(財務(wù)或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)(選項C)；(2)同期財務(wù)業(yè)績比較分析；(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策(選項D)；(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較；外部機(jī)構(gòu)也會衡量和評價被審計單位的財務(wù)業(yè)績，如分析師的報告和信用評級機(jī)構(gòu)的報告(選項A、B)。23、下列情形中，注冊會計師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模?1)存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易(選項A)；(2)事先可預(yù)計或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正(選項D)；(3)用特定方法實施控制的控制活動可得到適當(dāng)設(shè)計和自動化處理。24、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下：(1)控制環(huán)境無效的證據(jù)，比如：①與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒有得到治理層適當(dāng)審查；②識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)(選項B)；③管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施(選項D)。(2)被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程(選項A)；(3)被審計單位風(fēng)險評估過程無效的證據(jù)，例如，管理層未能識別出注冊會計師預(yù)期被審計單位的風(fēng)險評估過程應(yīng)當(dāng)識別出的重大錯報風(fēng)險；(4)沒有有效應(yīng)對識別出的特別風(fēng)險的證據(jù)(如缺乏針對這種風(fēng)險的控制)；(5)注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計單位的內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報；(6)重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報(選項C)；(7)治理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制的證據(jù)。25、下列活動中，注冊會計師認(rèn)為屬于控制活動的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括以下五個要素：(1)授權(quán)(選項A)；(2)業(yè)績評價(選項B)；(3)信息處理；(4)實物控制；(5)職責(zé)分離(選項D)等相關(guān)的活動。選項C風(fēng)險評估屬于內(nèi)部控制要素，不屬于控制活動要素。26、注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：注冊會計師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解(選項A)；(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B)；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評估控制設(shè)計的有效性(選項C)；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行(選項D)；(6)確認(rèn)之前所作的書面記錄的準(zhǔn)確性。27、下列各項中，屬于預(yù)防性控制的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：選項A、B涉及業(yè)務(wù)流程的職責(zé)分離控制，屬于預(yù)防性控制；選項C、D控制活動是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報，屬于檢查性控制。28、下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B屬于預(yù)防性控制(預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生)。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標(biāo)的控制，其目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報，選項A、C、D均屬于檢查性控制。29、在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價并進(jìn)行風(fēng)險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：在對控制進(jìn)行初步評價及風(fēng)險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下三個問題：(1)控制本身的設(shè)計是否合理(選項A)；(2)控制是否得到執(zhí)行(選項B)；(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試(選項C)。30、在確定特別風(fēng)險時，注冊會計師的下列做法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，注冊會計師可以假定收入確認(rèn)存在舞弊的特別風(fēng)險(選項A)；管理層舞弊屬于特別風(fēng)險(選項B)；注冊會計師不能直接假定存貨存在特別風(fēng)險，而是應(yīng)當(dāng)了解被審計單位存貨流程事項后通過評估存貨是否存在特別風(fēng)險(選項C)；管理層凌駕于內(nèi)部控制之上是特別風(fēng)險(選項D)。31、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：特別風(fēng)險通常與非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，選項A、C屬于非常規(guī)交易因素導(dǎo)致的特別風(fēng)險。收入確認(rèn)不一定存在舞弊風(fēng)險，不一定屬于特別風(fēng)險，選項B錯誤；針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險，選項D錯誤。注冊會計師審計（風(fēng)險評估）模擬試卷第5套一、簡答題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)公開發(fā)行股票的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的審計客戶。甲和乙注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，經(jīng)初步了解，X公司2013年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2012年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。甲和乙注冊會計師獲取的X公司營業(yè)收入、營業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下：要求：1、針對以上資料，運用分析程序，指出X公司可能存在的重大錯報風(fēng)險。標(biāo)準(zhǔn)答案：營業(yè)收入和營業(yè)成本分析如下：①2013年營業(yè)收入8500萬元，比2012年增加了1100萬元，增幅14．86％，在經(jīng)營形式、管理和經(jīng)營結(jié)構(gòu)均未發(fā)生重大變化的情況下，營業(yè)收入增幅14．86％，可能存在虛增營業(yè)收入的重大錯報風(fēng)險。②A產(chǎn)品2013年毛利率(6000—3500)÷6000=41．67％，相比較于2012年的(5000—4000)÷5000=20％上升了21．67％，在2013年與2012年產(chǎn)銷形勢相當(dāng)時，銷售毛利率變