2024年稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試卷及解答參考一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)登記的內(nèi)容？A.納稅人名稱B.法定代表人C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍D.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人答案：D解析：稅務(wù)登記的內(nèi)容主要包括納稅人的名稱、住所、法定代表人、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等基本信息。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不屬于稅務(wù)登記的內(nèi)容，因此選D。2、以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)等。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，因此選C。3、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于視同銷(xiāo)售貨物的行為？A.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人C.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者D.企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)之間轉(zhuǎn)移貨物答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，選項(xiàng)A、B、C均屬于視同銷(xiāo)售行為，需要繳納增值稅。而選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)之間的貨物轉(zhuǎn)移，并不構(gòu)成對(duì)外的銷(xiāo)售行為，因此不屬于視同銷(xiāo)售貨物的行為，不需要繳納增值稅，除非是將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到另一個(gè)不在同一縣（市）的機(jī)構(gòu)，這種情況被視為銷(xiāo)售行為。4、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪一項(xiàng)可以享受稅收優(yōu)惠？A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.向員工支付的合理工資薪金C.企業(yè)的罰款和滯納金支出D.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)答案：B解析：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，選項(xiàng)B中向員工支付的合理工資薪金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除，因此屬于可以享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目。非廣告性質(zhì)的贊助支出（A）、企業(yè)的罰款和滯納金支出（C），以及超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（D）均不得在稅前扣除，故不能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。5、某企業(yè)2023年1月銷(xiāo)售貨物收入100萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入50萬(wàn)元，支付購(gòu)進(jìn)貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額15萬(wàn)元，支付接受勞務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8萬(wàn)元。該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.23B.28C.31D.35答案：B解析：增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（銷(xiāo)售額+提供勞務(wù)收入）×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額=（購(gòu)進(jìn)貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+接受勞務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（100+50）×13%=19萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=15+8=23萬(wàn)元應(yīng)納稅額=19-23=-4萬(wàn)元由于增值稅不能為負(fù)數(shù)，所以該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅為0萬(wàn)元。6、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.按規(guī)定繳納的罰款B.職工工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.研發(fā)費(fèi)用D.用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的支出答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。選項(xiàng)A中的罰款屬于罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，因此不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其他選項(xiàng)B、C、D均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。7、某企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加100萬(wàn)元，期間費(fèi)用60萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為_(kāi)_____萬(wàn)元。A.100B.200C.300D.400答案：A解析：利潤(rùn)總額=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本-銷(xiāo)售稅金及附加-期間費(fèi)用=1000-800-100-60=100萬(wàn)元。這里只計(jì)算了利潤(rùn)總額，沒(méi)有考慮其他可能影響利潤(rùn)的因素如投資收益、營(yíng)業(yè)外收支等。8、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？A.銷(xiāo)售收入B.利潤(rùn)總額C.資產(chǎn)收益D.營(yíng)業(yè)外支出答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用和損失后的余額。其中，營(yíng)業(yè)外支出是在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已經(jīng)扣除的部分，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不再重復(fù)扣除。而銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)總額和資產(chǎn)收益都是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)。9、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？A.銷(xiāo)售收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.加計(jì)扣除的費(fèi)用D.捐贈(zèng)支出答案：D解析：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在計(jì)算年度內(nèi)，按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅收入總額減去準(zhǔn)予扣除的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額。其中，捐贈(zèng)支出是企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的費(fèi)用之一，因此不屬于應(yīng)納稅所得額。銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)外收入和加計(jì)扣除的費(fèi)用都是構(gòu)成應(yīng)納稅所得額的要素。10、在增值稅的征收管理中，下列哪種情況下，增值稅納稅人需要進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？A.一個(gè)月內(nèi)銷(xiāo)售額為零B.一個(gè)季度內(nèi)銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元C.一個(gè)年度內(nèi)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元D.發(fā)生增值稅納稅義務(wù)后答案：D解析：增值稅納稅申報(bào)是指增值稅納稅人在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)后，按照稅法規(guī)定的時(shí)間和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料的行為。選項(xiàng)A和B描述的是銷(xiāo)售額的情況，但并不直接導(dǎo)致納稅人必須進(jìn)行納稅申報(bào)；選項(xiàng)C雖然描述了銷(xiāo)售額，但沒(méi)有說(shuō)明是在何時(shí)發(fā)生的銷(xiāo)售額。因此，只有選項(xiàng)D直接描述了增值稅納稅人需要進(jìn)行納稅申報(bào)的情況。11、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪個(gè)選項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？A.銷(xiāo)售收入B.股息收入C.營(yíng)業(yè)外支出D.利息收入答案：C解析：營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外發(fā)生的支出，如罰款、賠償金、捐贈(zèng)等，這些支出在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通常不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。銷(xiāo)售收入、股息收入和利息收入都是企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的組成部分。因此，正確答案是C。12、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額為：A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.20萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。假設(shè)該企業(yè)2022年度銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬(wàn)元，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額為1000萬(wàn)元的5‰，即5萬(wàn)元。因此，20萬(wàn)元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)中，可以稅前扣除的金額為20萬(wàn)元的60%，即12萬(wàn)元，但由于限額為5萬(wàn)元，所以實(shí)際可以稅前扣除的金額為5萬(wàn)元。因此，正確答案是B。13、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.出售不動(dòng)產(chǎn)D.出售土地使用權(quán)答案：C解析：增值稅的應(yīng)稅行為主要包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等。出售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的應(yīng)稅行為。14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷(xiāo)售貨物取得含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，銷(xiāo)售貨物適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為下列選項(xiàng)中的哪一個(gè)？A.23.4萬(wàn)元B.26.1萬(wàn)元C.27.2萬(wàn)元D.28.5萬(wàn)元答案：B解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=200萬(wàn)元÷（1+13%）×13%=23.4萬(wàn)元。但是，根據(jù)增值稅差額征稅的規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售貨物可以按照規(guī)定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，則實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅=23.4萬(wàn)元-10萬(wàn)元=13.4萬(wàn)元。由于題目未給出具體的進(jìn)項(xiàng)稅額，故按照含稅銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅為26.1萬(wàn)元。15、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，其中含免稅收入50萬(wàn)元，減除費(fèi)用、捐贈(zèng)等扣除后的金額為600萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出為80萬(wàn)元，稅法規(guī)定的捐贈(zèng)扣除限額為多少？A.60萬(wàn)元B.64萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.100萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額為應(yīng)納稅所得額的12%，但最高不得超過(guò)當(dāng)年利潤(rùn)總額的12%。該企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元減去免稅收入50萬(wàn)元，即750萬(wàn)元。捐贈(zèng)扣除限額為750萬(wàn)元乘以12%，即90萬(wàn)元。由于80萬(wàn)元小于90萬(wàn)元，所以捐贈(zèng)扣除限額為80萬(wàn)元。但題目要求的是稅法規(guī)定的捐贈(zèng)扣除限額，根據(jù)稅法規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額為應(yīng)納稅所得額的12%，即800萬(wàn)元乘以12%，等于96萬(wàn)元。因此，正確答案為B，64萬(wàn)元。16、某居民個(gè)人2022年度取得工資薪金所得120萬(wàn)元，專項(xiàng)扣除10萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除5萬(wàn)元，依法確定的其他扣除8萬(wàn)元。該個(gè)人當(dāng)年的綜合所得應(yīng)納稅所得額為多少？A.97萬(wàn)元B.98萬(wàn)元C.99萬(wàn)元D.100萬(wàn)元答案：C解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅所得額是指工資薪金所得減去專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除以及依法確定的免稅額后的余額。該個(gè)人當(dāng)年的綜合所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下：工資薪金所得：120萬(wàn)元減去專項(xiàng)扣除：10萬(wàn)元減去專項(xiàng)附加扣除：5萬(wàn)元減去依法確定的其他扣除：8萬(wàn)元=120-10-5-8=97萬(wàn)元因此，該個(gè)人當(dāng)年的綜合所得應(yīng)納稅所得額為97萬(wàn)元，所以正確答案為C，99萬(wàn)元。17、某企業(yè)2023年度取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元，期間費(fèi)用100萬(wàn)元，投資收益20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.320B.330C.350D.370答案：B解析：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用+投資收益-營(yíng)業(yè)外支出。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，應(yīng)納稅所得額=1000-600-100+20-10=330（萬(wàn)元）。18、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？（）A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入D.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入等。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)不屬于免稅收入，因此選項(xiàng)D是正確答案。19、根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理、修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備金額為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該企業(yè)于2020年3月將該設(shè)備對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元。不考慮其他稅費(fèi)，該企業(yè)應(yīng)納增值稅為：A.2萬(wàn)元B.5.1萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.17萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)增值稅的計(jì)算公式，應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)售額÷（1+稅率）×稅率。本題中，銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元，稅率為13%（增值稅專用發(fā)票上注明的是17%的稅率，但由于是銷(xiāo)售設(shè)備，應(yīng)按13%的稅率計(jì)算）。所以，應(yīng)納增值稅=120÷（1+0.13）×0.13=5.1萬(wàn)元。21、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的免稅收入？A.國(guó)債利息收入B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)為職工提供的非貨幣性福利答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括國(guó)債利息收入、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。而企業(yè)為職工提供的非貨幣性福利屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入，不屬于免稅收入。因此，正確答案為D。22、以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍主要包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。出口貨物屬于增值稅的零稅率政策，即出口貨物免稅，但并非不征稅，因此仍屬于增值稅的征稅范圍。所以，不屬于增值稅征稅范圍的選項(xiàng)為D。正確答案為D。23、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)下列哪一項(xiàng)收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額？A.銷(xiāo)售商品收入B.提供服務(wù)收入C.出售固定資產(chǎn)收入D.收到的政府補(bǔ)貼答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)貼屬于不征稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。而銷(xiāo)售商品收入、提供服務(wù)收入和出售固定資產(chǎn)收入均屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所得，需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此，正確答案為D。24、某企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，適用稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為50萬(wàn)元，下列關(guān)于該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅計(jì)算方法正確的是：A.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000萬(wàn)元×25%-50萬(wàn)元B.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000萬(wàn)元×25%+50萬(wàn)元C.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（2000萬(wàn)元+50萬(wàn)元）×25%D.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（2000萬(wàn)元-50萬(wàn)元）×25%答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額。本題中，應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，適用稅率為25%，減免稅額為實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加50萬(wàn)元。因此，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000萬(wàn)元×25%-50萬(wàn)元。正確答案為A。25、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，已知該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元，其中公益性捐贈(zèng)支出為20萬(wàn)元。假定該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.170B.180C.190D.200答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除限額為200×12%=24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，可全額扣除。所以，應(yīng)納稅所得額為200-60+0=140萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為140×25%=35萬(wàn)元。26、某居民個(gè)人2023年度取得工資、薪金收入30萬(wàn)元，獎(jiǎng)金5萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元，股票轉(zhuǎn)讓所得2萬(wàn)元，取得稿酬所得4萬(wàn)元。已知個(gè)人所得稅適用累進(jìn)稅率，則該個(gè)人當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬(wàn)元。A.8.8B.9.5C.10.5D.11.5答案：B解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得、獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)合并計(jì)算應(yīng)納稅所得額。因此，該個(gè)人當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為30+5+6=41萬(wàn)元。稿酬所得減按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，即2×70%=1.4萬(wàn)元。股票轉(zhuǎn)讓所得免征個(gè)人所得稅。所以，應(yīng)納稅所得額為41+1.4=42.4萬(wàn)元。適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為42.4×10%-2520=9.5萬(wàn)元。27、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元，其中包含國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，境內(nèi)投資收益30萬(wàn)元，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息紅利收益40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益50萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.560B.600C.580D.620答案：A解析：國(guó)債利息收入免稅，所以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息紅利收益免稅，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此，應(yīng)納稅所得額=600-20-30=560萬(wàn)元。28、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式中的“銷(xiāo)售額”的是（）。A.銷(xiāo)售貨物取得的不含稅銷(xiāo)售額B.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)取得的不含稅銷(xiāo)售額C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的不含稅銷(xiāo)售額D.銷(xiāo)售服務(wù)取得的不含稅銷(xiāo)售額答案：C解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式中的“銷(xiāo)售額”是指銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)取得的不含稅銷(xiāo)售額。選項(xiàng)C中的“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的不含稅銷(xiāo)售額”屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的銷(xiāo)售額。29、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，增值稅的應(yīng)稅行為主要包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。選項(xiàng)C中的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的應(yīng)稅行為。30、下列關(guān)于增值稅稅率的說(shuō)法，正確的是：A.增值稅基本稅率為13%，適用范圍較廣B.增值稅低稅率分為6%和9%，主要適用于農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等C.增值稅零稅率為3%，主要適用于出口貨物、跨境應(yīng)稅行為D.增值稅出口退稅稅率為10%，適用于所有出口貨物答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，增值稅的基本稅率為13%，適用范圍較廣，如大部分的貨物銷(xiāo)售和提供應(yīng)稅勞務(wù)。選項(xiàng)B中提到的6%和9%是增值稅低稅率，但主要適用于部分特定行業(yè)和商品。選項(xiàng)C中的零稅率主要適用于出口貨物和跨境應(yīng)稅行為，而選項(xiàng)D中的出口退稅稅率并非統(tǒng)一為10%，而是根據(jù)具體情況確定。31、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得源泉扣繳的說(shuō)法正確的是：A.凡支付所得的單位或者個(gè)人均應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)B.支付所得的單位或者個(gè)人不一定是居民企業(yè)，但必須履行代扣代繳義務(wù)C.只有支付給非居民企業(yè)的所得才需要履行代扣代繳義務(wù)D.居民企業(yè)支付給居民個(gè)人的所得不需要履行代扣代繳義務(wù)答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，支付所得的單位或者個(gè)人均應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)。這是源泉扣繳制度的基本要求，無(wú)論支付所得的單位或個(gè)人是居民還是非居民企業(yè)，都應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)。B、C、D選項(xiàng)均與法律規(guī)定不符。32、某企業(yè)2022年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為100萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為多少？A.30萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.60萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。本題中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為100萬(wàn)元的60%即60萬(wàn)元，但還需與銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入相比較。假設(shè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬(wàn)元，則5‰為10萬(wàn)元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為10萬(wàn)元。選項(xiàng)B符合題意。33、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。因此，選項(xiàng)C不屬于增值稅的征收范圍。34、某企業(yè)本月進(jìn)口一批原材料，海關(guān)完稅價(jià)格為人民幣100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為5%，增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。A.13.5萬(wàn)元B.18.5萬(wàn)元C.19.5萬(wàn)元D.21.5萬(wàn)元答案：C解析：增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×增值稅稅率。關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100萬(wàn)元×10%=10萬(wàn)元。增值稅稅額=（100萬(wàn)元+10萬(wàn)元）÷（1-5%）×13%=19.5萬(wàn)元。因此，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額為19.5萬(wàn)元。選項(xiàng)C為正確答案。35、根據(jù)現(xiàn)行增值稅條例，下列哪項(xiàng)服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍？A.銀行提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)B.建筑公司提供的建筑安裝服務(wù)C.公民個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)D.教育機(jī)構(gòu)提供的學(xué)歷教育服務(wù)答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，增值稅主要對(duì)銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物等行為征稅。選項(xiàng)A、B和C均屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，而選項(xiàng)D中教育機(jī)構(gòu)提供的學(xué)歷教育服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不納入增值稅的征稅范圍。36、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目，以下說(shuō)法正確的是哪一個(gè)？A.企業(yè)的所有贊助支出都可以在稅前全額扣除B.稅收滯納金可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)作為成本扣除C.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出也可以在稅前扣除D.符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以在稅前按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除答案：D解析：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以根據(jù)實(shí)際情況按照規(guī)定的比例進(jìn)行稅前扣除。而選項(xiàng)A中的贊助支出除非是公益性質(zhì)且符合特定條件，否則不能全部或部分扣除；選項(xiàng)B中的稅收滯納金是違反稅法的行為導(dǎo)致的成本，不允許在稅前扣除；選項(xiàng)C所述的與取得收入無(wú)關(guān)的支出不在稅前扣除范圍內(nèi)。因此，正確答案為D。37、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物免征增值稅答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。而銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。出口貨物雖然通常免征增值稅，但仍是增值稅的征稅對(duì)象，因此選項(xiàng)C是正確答案。38、某企業(yè)2022年銷(xiāo)售貨物收入為2000萬(wàn)元，提供加工勞務(wù)收入為300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為100萬(wàn)元。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的增值稅為：A.100萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.250萬(wàn)元答案：A解析：增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)題目信息，銷(xiāo)售額為2000萬(wàn)元+300萬(wàn)元=2300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元+100萬(wàn)元=400萬(wàn)元。增值稅稅率為13%，所以應(yīng)納稅額=2300萬(wàn)元×13%-400萬(wàn)元=299萬(wàn)元-400萬(wàn)元=-101萬(wàn)元。由于增值稅不能為負(fù)，因此該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅為0。但題目選項(xiàng)中沒(méi)有0，因此最接近的選項(xiàng)為A，即100萬(wàn)元，這是可能的一個(gè)打字錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)為0。39、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于視同銷(xiāo)售行為？A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人C.將自產(chǎn)貨物用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將委托加工收回的貨物分配給股東答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，視同銷(xiāo)售行為包括但不限于將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。選項(xiàng)C中提到的行為屬于內(nèi)部使用，不構(gòu)成對(duì)外銷(xiāo)售行為，因此不屬于視同銷(xiāo)售。40、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，以下說(shuō)法正確的是：A.所有高新技術(shù)企業(yè)都可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按照投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，加計(jì)扣除比例為75%D.小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅答案：B解析：A項(xiàng)，高新技術(shù)企業(yè)需滿足特定條件并通過(guò)相關(guān)部門(mén)認(rèn)定后，才能適用15%的優(yōu)惠稅率。B項(xiàng)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，確實(shí)可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。C項(xiàng)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策可能存在變動(dòng)，目前對(duì)于符合條件的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，而非75%。D項(xiàng)，對(duì)于小型微利企業(yè)，具體的稅收優(yōu)惠政策會(huì)根據(jù)年度政策調(diào)整而有所不同，截至最新信息，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，實(shí)際政策可能更加優(yōu)惠。因此，選項(xiàng)B的說(shuō)法是正確的。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的有（）。A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)E.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)答案：C、E解析：增值稅的征收范圍主要包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。選項(xiàng)C和E屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅的征收范圍。因此，正確答案是C、E。2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)支付的罰款、滯納金不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除E.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：A、B、D、E解析：選項(xiàng)A正確，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)B正確，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項(xiàng)D正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)E正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額14%的部分可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)支付的罰款、滯納金不得扣除，但并非所有罰款、滯納金都不可以扣除，如因違反稅法而支付的滯納金不得扣除，而因違反環(huán)保法規(guī)而支付的滯納金則可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，正確答案是A、B、D、E。3、關(guān)于增值稅的征稅范圍，下列哪些選項(xiàng)是正確的？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.進(jìn)口貨物D.單位或個(gè)體工商戶的員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)答案：A,B,C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條的規(guī)定，增值稅是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其銷(xiāo)售額或費(fèi)用額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。選項(xiàng)D中所述的情況屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不納入增值稅的征稅范圍。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法，以下哪幾項(xiàng)收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？A.銷(xiāo)售商品所取得的收入B.提供勞務(wù)所取得的收入C.財(cái)政撥款D.接受捐贈(zèng)收入答案：A,B,D解析：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)收入，包括但不限于銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。而財(cái)政撥款（選項(xiàng)C）則根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，不屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入范疇，因此不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。5、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些屬于企業(yè)的收入總額？A.銷(xiāo)售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.利息收入E.資產(chǎn)收益答案：ABCDE解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入等。資產(chǎn)收益也屬于企業(yè)的收入總額，因此本題正確答案為ABCDE。6、下列各項(xiàng)中，哪些屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)B.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)C.提供應(yīng)稅勞務(wù)D.轉(zhuǎn)讓自然資源E.出口貨物答案：BCE解析：根據(jù)《增值稅法》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍主要包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)等。轉(zhuǎn)讓自然資源和出口貨物也屬于增值稅的征稅范圍。因此本題正確答案為BCE。7、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)，以下哪些情形屬于視同銷(xiāo)售行為？（多選）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人C.將委托加工收回的貨物分配給股東D.企業(yè)將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位答案：A,B,C,D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，視同銷(xiāo)售行為包括但不限于將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人等。因此選項(xiàng)A、B、C、D均符合視同銷(xiāo)售行為的定義。8、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目，下列說(shuō)法正確的是？（多選）A.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)可以在稅前扣除C.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除D.稅收滯納金可以作為成本在稅前扣除答案：A,C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，選項(xiàng)A中提到的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理且不需要資本化的借款費(fèi)用，確實(shí)是可以作為成本或費(fèi)用在稅前扣除的；而選項(xiàng)C中提到的專項(xiàng)基金，如環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金，也允許在稅前扣除。但是，選項(xiàng)B中的企業(yè)間支付的管理費(fèi)以及選項(xiàng)D中的稅收滯納金并不在稅前扣除的范圍內(nèi)，因此這兩項(xiàng)不正確。9、關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以下哪些說(shuō)法是正確的？A.銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.托收承付的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.銷(xiāo)售額達(dá)到一定金額的，為達(dá)到該金額的當(dāng)天答案：ACD解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括以下幾種情況：A.銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；C.托收承付的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；D.銷(xiāo)售額達(dá)到一定金額的，為達(dá)到該金額的當(dāng)天。選項(xiàng)B不正確，因?yàn)殇N(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天，或者收到預(yù)收款的當(dāng)天，但不局限于收到預(yù)收款的當(dāng)天。10、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目，哪些屬于不得稅前扣除的項(xiàng)目？A.稅收滯納金B(yǎng).罰金、罰款C.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出D.用于個(gè)人和家庭的支出答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定，以下項(xiàng)目不得稅前扣除：A.稅收滯納金；B.罰金、罰款；C.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出；D.用于個(gè)人和家庭的支出。這些項(xiàng)目因?yàn)椴环隙惙ㄒ?guī)定的扣除條件，所以不能在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除。11、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，以下哪些情形屬于視同銷(xiāo)售行為？A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人C.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至同一縣（市）的其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售D.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：ABD解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)貨物用于集體福利，按照稅法規(guī)定，這被視為一種內(nèi)部處置貨物的行為，需視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B，將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送，同樣構(gòu)成視同銷(xiāo)售行為，需要確認(rèn)收入繳納增值稅；選項(xiàng)C，當(dāng)兩個(gè)機(jī)構(gòu)位于同一縣（市），且實(shí)行統(tǒng)一核算的情況下，貨物的移庫(kù)不視為銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)D，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如在建工程等，也屬于視同銷(xiāo)售行為。12、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是：A.企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除C.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以作為成本費(fèi)用在稅前扣除D.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的借款利息支出，準(zhǔn)予扣除答案：ABD解析：選項(xiàng)A，根據(jù)現(xiàn)行稅法，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出確實(shí)可以在年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)進(jìn)行稅前扣除，超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的工資薪金支出是允許稅前扣除的；選項(xiàng)C，除了國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)通常不允許稅前扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，只要符合獨(dú)立交易原則及相關(guān)條件，可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。13、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》的規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物退（免）稅答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及出口貨物退（免）稅等。因此，選項(xiàng)A、B、C和D均屬于增值稅的征稅范圍。14、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述，正確的是？A.增值稅專用發(fā)票是增值稅的扣稅憑證B.增值稅專用發(fā)票由增值稅一般納稅人開(kāi)具C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)載明購(gòu)買(mǎi)方的名稱、地址、納稅人識(shí)別號(hào)等信息D.增值稅專用發(fā)票的稅額應(yīng)當(dāng)與實(shí)際繳納的增值稅稅額相符答案：ABCD解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅的扣稅憑證，由增值稅一般納稅人開(kāi)具。增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)載明購(gòu)買(mǎi)方的名稱、地址、納稅人識(shí)別號(hào)等信息，同時(shí)增值稅專用發(fā)票的稅額應(yīng)當(dāng)與實(shí)際繳納的增值稅稅額相符。因此，選項(xiàng)A、B、C和D均為正確表述。15、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的陳述，哪些是正確的？A.增值稅一般納稅人可以使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額B.小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)必須登記為一般納稅人D.小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：C,D解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人通常適用一般計(jì)稅方法，而非簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于特定條件下的小規(guī)模納稅人。選項(xiàng)B也是錯(cuò)誤的，因?yàn)楦鶕?jù)中國(guó)現(xiàn)行的稅收法規(guī)，小規(guī)模納稅人通常不允許自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；他們可以申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。選項(xiàng)C正確，當(dāng)企業(yè)的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記為增值稅一般納稅人。選項(xiàng)D正確，按照相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人確實(shí)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)。16、關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，以下哪項(xiàng)描述是準(zhǔn)確的？A.所有高新技術(shù)企業(yè)都自動(dòng)享受15%的優(yōu)惠稅率B.符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策僅適用于制造業(yè)企業(yè)D.企業(yè)在年度中間開(kāi)業(yè)或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，其當(dāng)期的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度答案：B,D解析：選項(xiàng)A不準(zhǔn)確，雖然國(guó)家對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)給予15%的優(yōu)惠稅率，但并非所有高新技術(shù)企業(yè)都能自動(dòng)享受這一優(yōu)惠，需要滿足特定條件并通過(guò)相關(guān)部門(mén)的認(rèn)定。選項(xiàng)B正確，對(duì)于符合一定條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，確實(shí)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策不僅限于制造業(yè)企業(yè)，其他行業(yè)只要符合條件也可以享受此政策。選項(xiàng)D正確，根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)在年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么其當(dāng)期的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿一年的情況下，應(yīng)該以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度來(lái)計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。17、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。A.銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括銷(xiāo)項(xiàng)稅額。B.銷(xiāo)售額不包括銷(xiāo)售免稅貨物的收入。C.銷(xiāo)售額包括代銷(xiāo)貨物支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。D.銷(xiāo)售額不包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)款。答案：AC解析：A選項(xiàng)正確，增值稅的銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括銷(xiāo)項(xiàng)稅額；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，銷(xiāo)售額包括銷(xiāo)售免稅貨物的收入，只是不征收增值稅；C選項(xiàng)正確，代銷(xiāo)貨物支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)是銷(xiāo)售額的一部分；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)款也包含在銷(xiāo)售額內(nèi)。18、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。B.應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%的基本稅率和20%的優(yōu)惠稅率。D.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策僅限于國(guó)家明確規(guī)定的特定行業(yè)和地區(qū)。答案：ABCD解析：A選項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；B選項(xiàng)正確，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額；C選項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的稅率分為25%的基本稅率和20%的優(yōu)惠稅率；D選項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策僅限于國(guó)家明確規(guī)定的特定行業(yè)和地區(qū)。19、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的范圍有：A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物答案：ABCD解析：增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等。出口貨物通?？梢韵硎苊舛愓?，但在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)仍需繳納增值稅。因此，所有選項(xiàng)都屬于增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的范圍。20、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方可以作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證B.銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票必須與實(shí)際銷(xiāo)售相符C.增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)由購(gòu)貨方保管D.增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)由銷(xiāo)售方保管答案：ABC解析：增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，因此選項(xiàng)A正確。銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票必須與實(shí)際銷(xiāo)售相符，確保稅款的正確繳納，因此選項(xiàng)B正確。增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)由購(gòu)貨方保管，以便在以后的時(shí)間里進(jìn)行抵扣，因此選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)由購(gòu)貨方保管。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題：某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，其中包括以下收入和支出：銷(xiāo)售收入：1000萬(wàn)元管理費(fèi)用：150萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元）財(cái)務(wù)費(fèi)用：50萬(wàn)元銷(xiāo)售費(fèi)用：80萬(wàn)元投資收益：30萬(wàn)元資產(chǎn)減值損失：20萬(wàn)元捐贈(zèng)支出：10萬(wàn)元（直接向某災(zāi)區(qū)捐款）稅收滯納金：5萬(wàn)元要求計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額。答案：應(yīng)納稅所得額為815萬(wàn)元。解析：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：銷(xiāo)售收入×5‰=1000×5‰=5萬(wàn)元。由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，因此可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬(wàn)元。計(jì)算捐贈(zèng)支出扣除限額：年度利潤(rùn)總額×12%=800×12%=96萬(wàn)元。由于捐贈(zèng)支出為10萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，因此可全額扣除。計(jì)算稅收滯納金不得扣除。計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=800萬(wàn)元+(10萬(wàn)元-5萬(wàn)元)+5萬(wàn)元-10萬(wàn)元=815萬(wàn)元因此，該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為815萬(wàn)元。第二題：某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元，包括以下收入和支出：銷(xiāo)售收入為500萬(wàn)元管理費(fèi)用為100萬(wàn)元，其中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，其中包含利息支出40萬(wàn)元銷(xiāo)售成本為300萬(wàn)元資產(chǎn)減值損失為30萬(wàn)元捐贈(zèng)支出為10萬(wàn)元要求計(jì)算該企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額。答案：應(yīng)納稅所得額為510萬(wàn)元解析：首先，確定企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元。然后，根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額：500萬(wàn)元×5‰=2.5萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，允許扣除2.5萬(wàn)元。利息支出40萬(wàn)元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以直接扣除。資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以直接扣除。捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。計(jì)算捐贈(zèng)支出的扣除限額：600萬(wàn)元×12%=72萬(wàn)元。實(shí)際捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元，允許全額扣除。計(jì)算調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額：會(huì)計(jì)利潤(rùn)-允許扣除的費(fèi)用=600萬(wàn)元-(100萬(wàn)元-10萬(wàn)元)-50