緒論1.1研究背景隨著現(xiàn)在企業(yè)管理水平的提升，現(xiàn)在越來(lái)越多的企業(yè)在管理方面越來(lái)越傾向于數(shù)據(jù)的分析，數(shù)據(jù)分析就需要充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)報(bào)表的作用，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)成為了解企業(yè)發(fā)展和認(rèn)識(shí)企業(yè)的重要方式[1-2]。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體實(shí)際上就是財(cái)務(wù)報(bào)表或會(huì)計(jì)信息的使用者，諸如企業(yè)投資者、債權(quán)人等。而對(duì)報(bào)表的使用者，應(yīng)當(dāng)先去分析和評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)表報(bào)，然后做出合理的業(yè)務(wù)決策，做出財(cái)務(wù)控制[3]。隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，現(xiàn)在企業(yè)的管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種經(jīng)營(yíng)和決策的問(wèn)題基本都可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)變化反應(yīng)出來(lái)。因此，在企業(yè)的管理中，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析要求越來(lái)越高，這已經(jīng)成為了當(dāng)下企業(yè)管理中的重要內(nèi)容[4-5]。隨著福建雪人股份有限公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，現(xiàn)在福建雪人股份有限公司的業(yè)務(wù)量和規(guī)模都有了很大的提升，所以，加強(qiáng)管理已經(jīng)成為了其當(dāng)下一個(gè)重要的工作要求。而且為了提升管理效率，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析已經(jīng)成為了重要的措施[6]，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，一方面，有利于企業(yè)的管理者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，從企業(yè)自身的管理需求的角度，提升管理的科學(xué)性和有效性。另一方面，對(duì)于財(cái)務(wù)信息使用者而言，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)成為了當(dāng)下一個(gè)重要的渠道，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容可以體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展實(shí)力[7-9]。1.2研究目的及意義1.2.1研究目的本論文對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析是為了讓它運(yùn)用到企業(yè)得管理當(dāng)中，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，一定要了解企業(yè)得基本情況，這樣才能提高企業(yè)的管理質(zhì)量，才能為企業(yè)的工作提出建議財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)真實(shí)信息的體現(xiàn)，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表能讓管理者了解公司的真實(shí)情況[10-13]，也能夠?yàn)楣绢I(lǐng)導(dǎo)者制定決策做出參考，這樣有利于提高企業(yè)得管理水平，這是對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，以及更好分析財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容。1.2.2研究意義本論文對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析主要的意義有下面幾點(diǎn)：從理論意義來(lái)看，本論文運(yùn)用了現(xiàn)在的研究理論，并且和之前的研究者的理論相結(jié)合，再實(shí)際結(jié)合本論文的觀點(diǎn)，這保證了研究的客觀性，提升了論文的理論性，同時(shí)也能夠?yàn)閳?bào)表分析做出一定的指導(dǎo)。從實(shí)踐意義的角度來(lái)說(shuō)，本論文在進(jìn)行研究的時(shí)候是以福建雪人股份有限公司的報(bào)表為例，針對(duì)具體的情況，可以看出本論文是非常有針對(duì)性的，也是非常客觀的，把論文的觀點(diǎn)和福建雪人公司的實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，能夠看出來(lái)本論文的財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，這樣是非常有利于提高研究水平的。1.3研究?jī)?nèi)容本論文的研究?jī)?nèi)容主要是最近幾年福建雪人有限公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況和有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)水平分析法和垂直分析法進(jìn)行研究，并且給出了相應(yīng)的對(duì)策。本論文的內(nèi)容主要有：對(duì)研究背景研究意義的介紹，對(duì)研究現(xiàn)狀的分析，并且確定了有關(guān)的研究方法。然后對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行分析有關(guān)分析，對(duì)福建雪人股份有限公司進(jìn)行了基本的介紹，它的最后對(duì)福建雪人股份有限公司進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且給出相關(guān)的建議，希望能夠真的促進(jìn)福建雪人股份有限公司的發(fā)展[14-15]。2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的理論概述2.1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念財(cái)務(wù)報(bào)表能夠反映出來(lái)企業(yè)和單位在一定的時(shí)間之內(nèi)資金和利潤(rùn)的變化情況。財(cái)務(wù)報(bào)表主要包含了資產(chǎn)的負(fù)債表、利潤(rùn)變化表、現(xiàn)金流量表等等其它的一些財(cái)務(wù)狀況。2.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是一張揭示企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表，可以在報(bào)表中表現(xiàn)出企業(yè)自身的資產(chǎn)組成的結(jié)構(gòu)和該公司的理財(cái)結(jié)構(gòu)，會(huì)讓使用者能夠清晰的分析出該公司的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等基本的財(cái)務(wù)分析資料，為使用者進(jìn)行分析提供便利。2.1.2利潤(rùn)表的定義利潤(rùn)表是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間（如月度、季度、半年度或年度）中，體現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)的收入和支出的狀況，其創(chuàng)造的營(yíng)業(yè)收入和被支出的相關(guān)費(fèi)用，都能在此表中得到體現(xiàn)，便于其使用者判斷企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)情況和創(chuàng)造的營(yíng)收水平。2.1.3現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表是現(xiàn)金流入與流出信息的報(bào)表，決定公司在短時(shí)間內(nèi)自身的生存能力。運(yùn)用該表能有助于我們分析公司的在投資和籌資中資金的變現(xiàn)能力，找出公司的投資和籌資資金流入和流出的方向。使其使用者預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金的流動(dòng)趨勢(shì)。2.1.4所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義所有者權(quán)益的變動(dòng)表是一份可以報(bào)告當(dāng)前所有者權(quán)益增減情況的報(bào)表，充分反映一段時(shí)間內(nèi)數(shù)據(jù)的變化狀況，報(bào)表用戶可以清楚的看出所有者權(quán)益的增減變動(dòng)，準(zhǔn)確了解變動(dòng)產(chǎn)生的原因。2.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法本文以福建雪人股份有限公司2019-2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行分析。本文主要采用了水平分析法、垂直分析法分析方法[6]，同時(shí)結(jié)合有關(guān)文獻(xiàn)及書(shū)本教材，對(duì)相關(guān)方面數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析[16-17]。2.2.1水平分析法水平分析是指將反映企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息與反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行比較，以研究發(fā)展的財(cái)務(wù)分析方法和每個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)績(jī)效或財(cái)務(wù)狀況的變化。變動(dòng)額的計(jì)算公式是：變動(dòng)額=分析期某項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際數(shù)-前期同項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際數(shù)；\t"/item/%E6%B0%B4%E5%B9%B3%E5%88%86%E6%9E%90%E6%B3%95/_blank"變動(dòng)率的計(jì)算公式是：變動(dòng)率(%)=變動(dòng)數(shù)量/前期實(shí)際數(shù)量×100%2.2.2垂直分析法垂直分析法是一種可以用來(lái)分析財(cái)務(wù)信息的分析方法。在財(cái)務(wù)報(bào)表中將表中各用途的數(shù)據(jù)與合計(jì)（或報(bào)表合計(jì)）進(jìn)行比較，以確定項(xiàng)目在合計(jì)中的位置，重要性和變動(dòng)。計(jì)算公式：某項(xiàng)目的比重=某項(xiàng)目的金額/總資產(chǎn)×100%3福建雪人股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析3.1公司簡(jiǎn)介福建雪人股份有限公司，在2000年3月9日成立，2011年12月，公司股票在深圳證券交易所上市，股票的簡(jiǎn)稱(chēng)是雪人股份，股票的代碼是002639。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)有三個(gè)方向:第一，制冰設(shè)備制造，企業(yè)制冰設(shè)備廣泛應(yīng)用于化工，食品加工等領(lǐng)域，生產(chǎn)在行業(yè)中名列前茅。第二，壓縮機(jī)產(chǎn)品的制造及其系統(tǒng)應(yīng)用，這主要包含了四個(gè)內(nèi)容，即冷鏈物流領(lǐng)域，工業(yè)冷凍領(lǐng)域，中央空調(diào)領(lǐng)域和冰雪運(yùn)動(dòng)領(lǐng)域。第三，新能源的研究、開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)，公司擁有新型氫燃料電池系統(tǒng)的核心技術(shù)，可廣泛應(yīng)用于輕軌，客車(chē)等各種交通領(lǐng)域。3.2.資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表能夠充分顯示出報(bào)告期的經(jīng)營(yíng)狀況，從表中項(xiàng)目能夠直觀反映出企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及資金往來(lái)情況。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目類(lèi)為企業(yè)當(dāng)前所擁有的資產(chǎn)項(xiàng)目明細(xì)及規(guī)模，負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目則是企業(yè)長(zhǎng)短期內(nèi)需要償還的債務(wù)，所有者權(quán)益則是企業(yè)投資者投入的股本、經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生和積累的利潤(rùn)及留存收益等，這部分屬于企業(yè)所有者享有的權(quán)益。對(duì)各個(gè)年度資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析，能夠總結(jié)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模變動(dòng)以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要內(nèi)容之一。3.2.1資產(chǎn)負(fù)債表水平分析對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行水平分析，可以得到企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和投資者權(quán)益變動(dòng)的基本情況，并根據(jù)具體變化區(qū)分各科目變化的原因。我們將舉例分析以下幾個(gè)科目：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、總資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。流動(dòng)資產(chǎn)的分析使大家對(duì)企業(yè)的可變現(xiàn)資產(chǎn)變化進(jìn)行詳細(xì)的了解，這樣可以使企業(yè)更好的提高抵御債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；固定資產(chǎn)的分析可以去了解企業(yè)自身的生產(chǎn)能力；無(wú)形資產(chǎn)的分析能夠知道企業(yè)的潛在生產(chǎn)能力與自身的品牌所帶來(lái)的價(jià)值；對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行分析，可以知道企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而對(duì)水平分析、垂直分析起著引領(lǐng)的作用。表3-1福建雪人股份有限公司2021年-2023年資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表項(xiàng)目202320222021流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)額2.34億2.05億1.61億變動(dòng)率14.02%13.97%12.43%對(duì)總資產(chǎn)影響14%14%12%固定資產(chǎn)變動(dòng)額0.1億-1.5億1.84億變動(dòng)率1.17%-14.66%21.86%對(duì)總資產(chǎn)影響1.1%-15%21.95%存貨變動(dòng)額0.8億0.21億1.3億變動(dòng)率14.21%3.95%31.52%對(duì)總資產(chǎn)影響14%0.039%32%無(wú)形資產(chǎn)變動(dòng)額0.56億-0.23億-0.18億變動(dòng)率28%-10.21%-7.69%對(duì)總資產(chǎn)影響28%-1%-7.5%總資產(chǎn)變動(dòng)額0.79億4.52億1.55億變動(dòng)率2%12.96%4.66%對(duì)總資產(chǎn)影響2%12.96%4.66%負(fù)債變動(dòng)額0.45億4.13億2.2億變動(dòng)率2.77%34.17%22.22%對(duì)總資產(chǎn)影響3%34%22%所有者權(quán)益變動(dòng)額0.34億0.38億-0.65億變動(dòng)率1.45%1.68%-2.77%對(duì)總資產(chǎn)影響1.4%1.7%-2.8%如表3-1的資產(chǎn)負(fù)債表水平分析，可以看出來(lái)雪人股份的總資產(chǎn)，從2021年到2023年，分別增加了1.55億元，和4.52億元，0.79億元，增長(zhǎng)的幅度分別為4.66%，12.96%，和2%。這可以充分地說(shuō)明雪人股份的總資產(chǎn)在保持著持續(xù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，但是增長(zhǎng)幅度是降低的。流動(dòng)資產(chǎn)從2021年到2023年，增加額分別為1.61億元，2.05億元，和2.34億元；增長(zhǎng)的幅度分別為12.43%，13.97%，和14.02%；帶動(dòng)總資產(chǎn)的規(guī)模增長(zhǎng)百分比分別是12%，14%，和14%。這說(shuō)明雪人股票的流動(dòng)性逐年增加，但流動(dòng)性增長(zhǎng)相對(duì)穩(wěn)定。這表明雪人股票的流動(dòng)性增加的空間更小。庫(kù)存增加是由于新產(chǎn)品和儲(chǔ)存速度不斷提高。固定資產(chǎn)從2021年到2023年，增加額分別為1.84億元，-1.5億元，和0.1億元；增長(zhǎng)的幅度分別為21.86%，-14.66%，和1.17%；帶動(dòng)總資產(chǎn)的規(guī)模增長(zhǎng)百分比分別是21.95%，-15%，和11%。這說(shuō)明了雪人股份的資產(chǎn)流動(dòng)性不強(qiáng)，流動(dòng)性的增強(qiáng)幅度也存在著大幅度變化的，可見(jiàn)雪人股份的資產(chǎn)的流動(dòng)性增強(qiáng)空間是及其不穩(wěn)定的。無(wú)形資產(chǎn)從2021年到2023年，增加額分別為-0.18億元，-0.23億元，和0.56億元；增長(zhǎng)的幅度分別為0.28%，-0.10%，和-0.075%；帶動(dòng)總資產(chǎn)的規(guī)模增長(zhǎng)百分比分別是-7.5%，-10%，和28%。雪人股份的無(wú)形資產(chǎn)對(duì)總資產(chǎn)的影響比較小。負(fù)債從2021年到2023年，增加額分別為2.2元，4.13元，和0.47元；增長(zhǎng)的幅度分別為22.22%，34.17%，和2.77%；帶動(dòng)總資產(chǎn)的規(guī)模增長(zhǎng)百分比分別是22%，34%，和3%。應(yīng)付賬款升是由于原材料等物資費(fèi)用增長(zhǎng)以及購(gòu)買(mǎi)相關(guān)材料，設(shè)備及工程款；預(yù)收賬款是由于預(yù)收的賬款增長(zhǎng)。所有者權(quán)益從2021年到2023年，增加額分別為-0.65億元，0.38億元，和0.34億元；增長(zhǎng)的幅度分別為-2.77%，1.68%，和1.45%；帶動(dòng)總資產(chǎn)的規(guī)模增長(zhǎng)百分比分別是1.4%，1.7%，和-2.8%。福建雪人股份有限公司的未分配利潤(rùn)從2021年到2023年表現(xiàn)出明顯的增長(zhǎng)趨勢(shì)，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好，盈利性能穩(wěn)定有關(guān)。3.2.2資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析表3-2福建雪人股份有限公司2020年-2023年資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析表2023202220212020存貨15.96%14.13%15.50%12.32%變動(dòng)情況1.83%-1.37%3.18%應(yīng)收賬款15.86%14.86%12.80%11.96%變動(dòng)情況1.00%2.06%0.84%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)47.37%42.37%41.99%30.11%變動(dòng)情況5%0.38%11.88%非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)52.65%57.62%58%60.91%變動(dòng)情況-4.97%-0.385-2.91%流動(dòng)負(fù)債合計(jì)37.60%36.41%31.57%25.32%變動(dòng)情況1.19%4.84%6.25%應(yīng)付賬款6.5%5.23%4.67%4.87%變動(dòng)情況1.27%0.56%-0.20%預(yù)收賬款3.28%2.36%2.83%1.58%變動(dòng)情況0.92%-0.47%1.25%非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3.9%4.83%3.13%4.4%變動(dòng)情況-0.93%1.7%-1.27%負(fù)債合計(jì)39.05%41.23%34.73%29.74%變動(dòng)情況-2.18%6.5%4.99%通過(guò)表3-2的2020年到2023年的資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析，可以看出雪人股份的流動(dòng)資產(chǎn)的比重，從2020年到2023年分別是：30.11%、41.99%、42.37%和47.37%；非流動(dòng)資產(chǎn)的比重分別為：60.91%、58%、57.62%和52.65%。流動(dòng)資產(chǎn)占比不高，說(shuō)明雪人股份的資產(chǎn)流動(dòng)性較弱，在流動(dòng)資產(chǎn)的使用過(guò)程中要去增加企業(yè)自身的管理，防止資金鏈短缺造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)較低，變現(xiàn)能力也沒(méi)有那么強(qiáng)。存貨從2020年到2023年明顯增加，從2022年到2023年同比增加1.83%，從2020年到2021同比增加3.18%，隨著公司新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品的不斷增長(zhǎng)，使得存貨速度增快，但企業(yè)管理層缺乏對(duì)存貨的管理，從而導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率較慢，造成存貨的積壓，占用企業(yè)的資金，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款也在逐年遞增，從2020年到2023年分別是；11.96%、12.82%、14.86%、15.86%。應(yīng)收賬款說(shuō)明企業(yè)存在著無(wú)法收回的賬款，比重逐年增加，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。企業(yè)賒銷(xiāo)的比例增大，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，企業(yè)會(huì)允許客戶分期付款或者延期付款，企業(yè)資金回收較慢，這就給企業(yè)資金管理帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)負(fù)債逐年增加，比重從2020年的25.32%到2023年的37.60%，應(yīng)該是應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款增加導(dǎo)致的。應(yīng)付賬款升是由于原材料等物資費(fèi)用增長(zhǎng)以及購(gòu)買(mǎi)相關(guān)材料，設(shè)備及工程款；預(yù)收賬款是由于預(yù)收的賬款增長(zhǎng)。企業(yè)負(fù)債水平從2020年到2023年的比重分別是；29.74%，34.73%，41.23%，39.05%，說(shuō)明企業(yè)的負(fù)債管理過(guò)程中，對(duì)于應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的管理水平比較落后，影響了企業(yè)的管理水平，導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債比重升高，使企業(yè)負(fù)債管理不合理。因此，這也影響企業(yè)的穩(wěn)定性。公司為了擴(kuò)大市場(chǎng)和投資，加大了債務(wù)性融資，導(dǎo)致了公司債務(wù)資金卻越來(lái)越多。應(yīng)付賬款比重從2020年到2023年升高，表明公司欠的款項(xiàng)較多，對(duì)企業(yè)發(fā)展不利，要加以調(diào)整，否則會(huì)影響企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)。經(jīng)過(guò)動(dòng)態(tài)分析，雪人股份的流動(dòng)資產(chǎn)的比重2020年至2023年都是呈上升趨勢(shì)，2021年上升到達(dá)11.88%；非流動(dòng)資產(chǎn)的比重2020年至2023年全呈下降了下降趨勢(shì)，2023年下降達(dá)4.97%。通過(guò)對(duì)上述的變動(dòng)情況進(jìn)行分析可以從雪人股份有限公司的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的變動(dòng)狀況，變動(dòng)地幅度不大，說(shuō)明雪人股份的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是相對(duì)穩(wěn)定的。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，保持相對(duì)穩(wěn)定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，可以避免不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.3利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表是對(duì)企業(yè)某會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的重要體現(xiàn)，表中項(xiàng)目數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系能夠反映出企業(yè)這一期間的經(jīng)營(yíng)管理能力、工作績(jī)效等關(guān)鍵信息.因此對(duì)利潤(rùn)表水平剖析，通過(guò)3-3到3-5的利潤(rùn)表水平表分析，表中從變動(dòng)幅度與變動(dòng)比率進(jìn)行比較，來(lái)體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)以及趨勢(shì)情況，以下的科目的分析：營(yíng)業(yè)總收入、營(yíng)業(yè)總成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等等，可以更加細(xì)致的發(fā)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)變化的問(wèn)題所在。3.3.1利潤(rùn)表水平分析表3-3福建雪人股份有限公司2022-2023利潤(rùn)表水平分析表報(bào)告日期2023年2022年變動(dòng)額變動(dòng)率營(yíng)業(yè)總收入15.14億13.03億2.11億16.12%營(yíng)業(yè)收入15.14億13.03億2.11億16.12%營(yíng)業(yè)總成本15.57億13.25億2.32億17.48%營(yíng)業(yè)成本11.81億10.03億1.78億17.75%銷(xiāo)售費(fèi)用8305.17萬(wàn)7728.41萬(wàn)576.76萬(wàn)7.46%管理費(fèi)用1.02億1.01億0.1億1.53%財(cái)務(wù)費(fèi)用6574.60萬(wàn)4692.86萬(wàn)1881.74萬(wàn)40.10%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6757.39萬(wàn)1216.90萬(wàn)5540.49萬(wàn)455.30%利潤(rùn)總額6476.39萬(wàn)1300.84萬(wàn)5175.55萬(wàn)397.86%所得稅費(fèi)用1680.25萬(wàn)-156萬(wàn)1836.25萬(wàn)1177.11%凈利潤(rùn)4796.14萬(wàn)1456.83萬(wàn)3339.31萬(wàn)229.22%營(yíng)業(yè)外收入41.61萬(wàn)319.07萬(wàn)-277.66萬(wàn)-86.96%營(yíng)業(yè)外支出322.61萬(wàn)235.13萬(wàn)87.48萬(wàn)37.20%如圖3-3所示，2023年福建雪人股份有限公司的凈利潤(rùn)為4796.14萬(wàn)元，與2022年相比上漲了229.22%。經(jīng)過(guò)對(duì)利潤(rùn)表的水平計(jì)算，可以得出利潤(rùn)總額增長(zhǎng)了5175.55萬(wàn)元，從而影響凈利潤(rùn)；又因?yàn)樗枚愘M(fèi)用增加了1836.25萬(wàn)元，二者計(jì)算，得出了凈利潤(rùn)增加了3339.3萬(wàn)元。2023年福建雪人股份有限公司利潤(rùn)總額增加了5175.55萬(wàn)元，主要因?yàn)闋I(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加了5540.49萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為455.30%；同時(shí)，在非經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性收入共同作用后，在這當(dāng)中非經(jīng)營(yíng)性收入中的違約收入較高，非營(yíng)業(yè)費(fèi)用最高的是訴訟賠償金和非常損失，以及各種因素的增減，共使利潤(rùn)增加5175.55億元。2023年福建雪人股份有限公司銷(xiāo)售利潤(rùn)率增長(zhǎng)，其主要因?yàn)殇N(xiāo)售收入增長(zhǎng)。其2023年的銷(xiāo)售收入比往年多2.11億元，增加率為16.12個(gè)百分點(diǎn)，主要是因?yàn)楣I(yè)冷凍領(lǐng)域的產(chǎn)品的銷(xiāo)售量增長(zhǎng)速度較快。經(jīng)過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)總成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的增減進(jìn)行計(jì)算，可以得出福建雪人股份有限公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)，增長(zhǎng)為5540.49萬(wàn)，其增長(zhǎng)率為455.30%。其中財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減變動(dòng)有可能是由于本年度向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的融資狀況的變動(dòng)，這些變動(dòng)情況影響利息費(fèi)用的變化。表3-4福建雪人股份有限公司2021-2022利潤(rùn)表水平分析表報(bào)告日期2022年2021年變動(dòng)額變動(dòng)率營(yíng)業(yè)總收入13.03億9.37億3.66億39.18%營(yíng)業(yè)收入13.03億9.37億3.66億39.18%營(yíng)業(yè)總成本13.25億10.43億2.82億27.03%營(yíng)業(yè)成本10.03億7.17億2.86億39.76%銷(xiāo)售費(fèi)用7728.41萬(wàn)7205.73萬(wàn)522.68萬(wàn)7.25%管理費(fèi)用1.01億8404.28萬(wàn)1695.72萬(wàn)19.62%財(cái)務(wù)費(fèi)用4692.86萬(wàn)4475.50萬(wàn)217.36萬(wàn)4.86%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1216.90萬(wàn)-7841.64萬(wàn)9058.54萬(wàn)115.52%利潤(rùn)總額1300.84萬(wàn)-7969.54萬(wàn)9270.38萬(wàn)116.32%所得稅費(fèi)用-156萬(wàn)-1604.95萬(wàn)1448.95萬(wàn)90.28%凈利潤(rùn)1456.83萬(wàn)元-6364.58萬(wàn)7821.41萬(wàn)122.89%營(yíng)業(yè)外收入319.07萬(wàn)79.32萬(wàn)239.75萬(wàn)302.26%營(yíng)業(yè)外支出235.13萬(wàn)207.22萬(wàn)27.91萬(wàn)13.47%如圖3-4所示，2022年福建雪人股份有限公司實(shí)現(xiàn)了凈利潤(rùn)1456.83萬(wàn)元，比2021年增加了7821.41萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為122.89%。經(jīng)過(guò)對(duì)利潤(rùn)表的水平表的計(jì)算，可以看出福建雪人股份有限公司的近利潤(rùn)增長(zhǎng)，主要是因?yàn)槔麧?rùn)總額增長(zhǎng)了9270.38萬(wàn)元，又因?yàn)樗枚愘M(fèi)用增加了1448.95萬(wàn)元，二者計(jì)算，得出凈利潤(rùn)增加了7821.43萬(wàn)元。2022年福建雪人股份有限公司的利潤(rùn)總額增加了9270.38萬(wàn)元，主要是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加了9058.54萬(wàn)元，其增長(zhǎng)率是115.52%。通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收入的分析，可得出影響營(yíng)業(yè)外收入增加的原因是因?yàn)檎a(bǔ)助和違約賠償收入，營(yíng)業(yè)外支出增加的原因主要是因?yàn)榉橇鲃?dòng)性資產(chǎn)報(bào)廢損失，以及各因素相互增減，利潤(rùn)總額增加了9270.38萬(wàn)元。2022年福建雪人股份有限公司的營(yíng)業(yè)收入上漲使得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也隨之上漲。2022年的營(yíng)業(yè)收入比2021年的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)了3.66億元，增長(zhǎng)率是39.18%。但是營(yíng)業(yè)總成本，銷(xiāo)售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，最后使得福建雪人股份有限公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)了9058.54萬(wàn)元，其增長(zhǎng)率115.52%。表3-5福建雪人股份有限公司2020-2021利潤(rùn)表水平分析表報(bào)告日期2021年2020年變動(dòng)額變動(dòng)率營(yíng)業(yè)總收入9.37億8.11億1.26億15.46%營(yíng)業(yè)收入9.37億8.11億1.26億15.46%營(yíng)業(yè)總成本10.43億7.88億2.55億32.37%營(yíng)業(yè)成本7.17億5.78億1.39億24.16%銷(xiāo)售費(fèi)用7205.73萬(wàn)4532.25萬(wàn)2673.48萬(wàn)58.99%管理費(fèi)用8404.28萬(wàn)1.25億4095.72萬(wàn)-32.72%財(cái)務(wù)費(fèi)用4475.50萬(wàn)2234.80萬(wàn)2240.7萬(wàn)100.26%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-7841.64萬(wàn)2604.84萬(wàn)-1.04億-401.04%利潤(rùn)總額-7969.54萬(wàn)3107.57萬(wàn)-1.11億-356.46%所得稅費(fèi)用-1604.95萬(wàn)138.45萬(wàn)-1743.40萬(wàn)-1259.24%凈利潤(rùn)-6364.58萬(wàn)2969.12萬(wàn)-9333.7萬(wàn)-314.36%營(yíng)業(yè)外收入79.32萬(wàn)662.81萬(wàn)-583.64萬(wàn)-88.03%營(yíng)業(yè)外支出207.22萬(wàn)160.08萬(wàn)47.14萬(wàn)29.45%如圖3-5所示，2021年福建雪人股份有限公司的凈利潤(rùn)為-6364.58萬(wàn)元，比2020年減少了9333.7萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為-314.36%。經(jīng)過(guò)對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行水平分析的計(jì)算，可以看出福建雪人股份有限公司凈利潤(rùn)下降主要是因?yàn)槔麧?rùn)總額減少了1.11億元，又因?yàn)樗枚愘M(fèi)用減少了1743.40萬(wàn)元，二者計(jì)算，從而得出凈利潤(rùn)減少了9356.60萬(wàn)元。2021年福建雪人股份有限公司的利潤(rùn)總額減少了1.11億元，其原因是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少了1.04億元，其增長(zhǎng)率是-401.04%。在營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收入的影響下，導(dǎo)致利潤(rùn)的總額減少，又在各種狀況的變動(dòng)下，使得利潤(rùn)總額減少了1.11億元。從2021年福建雪人股份有限公司的數(shù)據(jù)可以看到營(yíng)業(yè)收入上漲，但存在著營(yíng)業(yè)利潤(rùn)下降的狀況。2021年的營(yíng)業(yè)收入比2020年的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)了1.26億元，增長(zhǎng)率是39.18%。但是營(yíng)業(yè)總成本，銷(xiāo)售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，最后使得福建雪人股份有限公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)降低了1.04億元，其增長(zhǎng)率-401.04%。3.3.2利潤(rùn)表垂直分析表3-6福建雪人股份有限公司2020-2023利潤(rùn)表垂直分析表2023年2022年2021年2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入4.46%0.93%-8.37%3.21%變動(dòng)情況3.53%9.66%-11.58%凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入3.17%1.12%-6.79%3.66%變動(dòng)情況2.05%7.91%-10.45%通過(guò)對(duì)表3-6的利潤(rùn)表垂直分析，可以看出2023年?duì)I業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入之比是4.46%，與2022年的0.93%相比，上升了3.53%；2023年凈利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的比例為3.17%，在和2022年相比，數(shù)據(jù)上漲2.05%。經(jīng)過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的分析可知，雪人股份的利潤(rùn)構(gòu)成，盈利能力在保持穩(wěn)定的基礎(chǔ)上小幅度上漲。表中2022年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比重為0.93%，與2021年的-8.37%的占比來(lái)說(shuō)上漲達(dá)到9.66%；凈利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入比重為1.12%，與上一年的-6.79%相較來(lái)說(shuō)，可以明顯看出數(shù)據(jù)存在增長(zhǎng)，增長(zhǎng)有7.91%。經(jīng)過(guò)對(duì)雪人股份的利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以看出2022年的盈利能力相較于2021年來(lái)說(shuō)有所提高。在2021年?duì)I業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的比率為-8.37%，比2020年的3.21%，大幅下降11.58%；在2021年凈利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的比率為-6.79%，相較于上一年的3.66%來(lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)下降10.45%之多。經(jīng)過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的分析可以知道，雪人股份的利潤(rùn)構(gòu)成，2021年的盈利能力相較于2020年來(lái)說(shuō)沒(méi)有2020年高。3.4現(xiàn)金流量表分析3.4.1現(xiàn)金流量表水平分析福建雪人股份有限公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中流入與流出都表現(xiàn)出明顯的增加趨勢(shì)，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不斷提升直接相關(guān)。但兩者的差額即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)趨勢(shì)存在較大的波動(dòng)，2022年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~-739.93萬(wàn)元，但2023年又增到1.61億元。表3-7福建雪人股份有限公司2022年-2023年現(xiàn)金流量表的水平分析法報(bào)告日期2023年2022年變動(dòng)額變動(dòng)率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)16.97億12.41億4.56億36.75%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)15.36億12.49億2.87億22.97%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1.61億-739.93萬(wàn)1.68億2287.71%投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)3.24億862.70萬(wàn)3.15億3657.32%投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1.61億2.80億-1.19億-42.57%投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1.63億-2.71億4.34億160.23%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)12.84億11.19億1.65億14.77%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)14.71億8.72億5.99億68.68%籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-1.87億2.47億-4.34億-175.58%現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額1.39億-2845.06萬(wàn)1.67億589.01%如表3-7所示，在2023年與2022年的現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，可以看出各個(gè)數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變動(dòng)1.68億元，投資活動(dòng)變動(dòng)4.34億元，和籌資活動(dòng)-4.34億元。2023年與2022年相對(duì)比，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)凈現(xiàn)金流量上升了1.68億元，上升率是2287.71%。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量較上一年有所增加，增長(zhǎng)了3.15億元，而投資活動(dòng)的流出量是下降的，下降了1.19億元，其增長(zhǎng)率-42.57%?；I資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量和流出量比上一年分別增加了14.77%和68.68%，增加了1.65億元和5.99億元。就本次增長(zhǎng)而言是因?yàn)槲胀顿Y收到了現(xiàn)金。表3-8福建雪人股份有限公司2021年-2022年現(xiàn)金流量表的水平分析法報(bào)告日期2022年2021年變動(dòng)額變動(dòng)率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)12.41億11.02億1.39億12.65%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)12.49億11.03億1.46億13.18%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-739.93萬(wàn)-145.6億-594.33億-408.19%投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)862.70萬(wàn)5936.35萬(wàn)-5073.65萬(wàn)-85.47%投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)2.80億1.70億1.10億64.25%投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-2.71億-1.11億-1.6億-177.27%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)11.19億7.66億3.53億46.05%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)8.72億7.16億1.56億21.86%籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2.47億5059.69萬(wàn)1.96億388.11%現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-2845.06億-6315.07萬(wàn)3470.01萬(wàn)54.95%如表3-8所示，福建雪人股份有限公司2022年的現(xiàn)金流量比2021年的增加了3470.01萬(wàn)元。2023年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的凈現(xiàn)金流量比2022年減少了594.33萬(wàn)元；2022年投資活動(dòng)發(fā)生的凈現(xiàn)金流量比2021年減少1.6億元，2023年籌資活動(dòng)發(fā)生的凈現(xiàn)金流量比2022年減少1.96億元。2022年與2021年相比較來(lái)看，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量和流出量比上年分別增加了12.65%和13.18%增長(zhǎng)額分別是1.39億和1.46億。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的資金上漲，才使得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流入量上漲。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的資金上漲，才使得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出量上漲。2022年，通過(guò)工業(yè)冷鏈物流和中央空調(diào)領(lǐng)域，資本盈余和資本轉(zhuǎn)移率顯著提高，有效地保障了公司考研項(xiàng)目投資的順利進(jìn)行。2022年和2021年，投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流減少了1.6億元，出現(xiàn)資金回暖現(xiàn)象，實(shí)際上是內(nèi)部結(jié)構(gòu)的大規(guī)模重組，只有在企業(yè)盈余資金充足，企業(yè)才能增加新的科研項(xiàng)目資金，從表面上看，總體下降，2022年比上一年融資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量增加1.96億元，這主要是由于投資吸收和投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量顯著增加。表3-9福建雪人股份有限公司2020年-2021年現(xiàn)金流量表的水平分析法報(bào)告日期2021年2020年變動(dòng)額變動(dòng)率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)11.02億7.94億3.08億38.70%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)11.03億7.95億3.08億38.86%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-145.6萬(wàn)-15.27萬(wàn)-130.33萬(wàn)-853.50%投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)5936.35萬(wàn)484.71萬(wàn)5451.64萬(wàn)1124.72%投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)2.80億5.45億2.65億-68.73%投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-2.71億-5.4億2.69億79.44%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)11.19億11.45億-0.26億-33.10%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)8.72億6.78億1.94億5.58%籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2.47億4.68億2.21億-89.18%現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-2845.06萬(wàn)-6616.02萬(wàn)3370.96萬(wàn)4.55%如表3-9所示，通過(guò)對(duì)福建雪人股份有限公司2021年和2020年的現(xiàn)金流量相對(duì)比，可以得出現(xiàn)金流量增長(zhǎng)了3370.96萬(wàn)元。2021年和2020年相比較而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變動(dòng)130.33萬(wàn)元，投資活動(dòng)變動(dòng)2.69億元，以及籌資活動(dòng)變動(dòng)2.21億元。對(duì)于2021年和2020年的變動(dòng)情況為，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的凈現(xiàn)金流量降低了853.5%。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量比上一年分別增長(zhǎng)了38.70%及38.86%，分別為3.08億元及3.08億元。用于銷(xiāo)售貨物和提供服務(wù)的資金增加，增加了業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入。采購(gòu)貨物和接受服務(wù)的增加，增加了業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流出。與2020年相比，2021年處置非流動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流入增加，以及回購(gòu)持有個(gè)別子公司的銀行理財(cái)產(chǎn)品，導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)賬戶，造成現(xiàn)金流量增加2.69億元，而這次現(xiàn)金流量的增加則是來(lái)自于投資活動(dòng)。3.4.2現(xiàn)金流量表的垂直分析表3-10福建雪人股份有限公司2023年現(xiàn)金流量表的垂直分析法報(bào)告日期2023年流入結(jié)構(gòu)/%流出結(jié)構(gòu)/%內(nèi)部結(jié)構(gòu)/%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)16.97億51.3%100%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)15.36億48.48%100%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1.61億-投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)3.24億9.80%100%投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1.61億5.08%100%投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1.63億籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)12.84億38.8%100%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)14.71億46.43%100%籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-1.87億現(xiàn)金流入總額33.05億100%現(xiàn)金流出總額31.68億100%見(jiàn)表3-10，福建雪人股份有限公司2023年的資金流入量為33.05億元，其銷(xiāo)售所得的資金流入是所有資金流入的50%，投資資本流入僅占總資本流入的9.8%，而密集投資資本流入占總資本流入的38.8%，數(shù)據(jù)顯示，福建雪人股份有限公司現(xiàn)金流入占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的比率較大。資本流入部門(mén)比例最高的是冷鏈物流部門(mén)和產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)資金。投資環(huán)節(jié)是在所有資本流入中占有最高的比率；籌資活動(dòng)資金流入的最大部分是來(lái)自借款。綜上所述，在福建雪人股份有限公司的現(xiàn)金流入中，業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入在現(xiàn)金流入量總量中占有重要地位，尤其是在冷鏈物流和中央空調(diào)營(yíng)銷(xiāo)產(chǎn)品領(lǐng)域的收入比企業(yè)的其他業(yè)務(wù)要多。表3-11福建雪人股份有限公司2022年現(xiàn)金流量表的垂直分析法報(bào)告日期2022年流入結(jié)構(gòu)/%流出結(jié)構(gòu)/%內(nèi)部結(jié)構(gòu)/%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)12.41億52.38%100%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)12.49億52.04%100%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-739.93萬(wàn)-投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)862.70萬(wàn)0.14%100%投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)2.80億11.67%100%投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-2.71億籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)11.19億17.6%100%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)8.72億36.33%100%籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2.47億現(xiàn)金流入總額23.69億100%現(xiàn)金流出總額24億100%如圖3-11所示，福建雪人股份有限公司2022年現(xiàn)金總流入中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的流入量占比52.38%，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出占總流出的比例為52.04%，意味著福建雪人股份有限公司的現(xiàn)金流依然是以經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為主。投資活動(dòng)的流入與流出占總流入、總流出的比例分別為0.14%、11.67%，企業(yè)的投資活動(dòng)相對(duì)比較頻繁，依然處于擴(kuò)大投資增加業(yè)務(wù)模塊的發(fā)展階段。而籌資活動(dòng)的流入與流出占總流入、總流出的比例分別為17.6%、36.33%，企業(yè)籌資額不斷升高，借款規(guī)模較大，面臨的債務(wù)資金成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。表3-12福建雪人股份有限公司2021年現(xiàn)金流量表的垂直分析法報(bào)告日期2021年流入結(jié)構(gòu)/%流出結(jié)構(gòu)/%內(nèi)部結(jié)構(gòu)/%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)11.02億57.19%100%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)11.03億55.46%100%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-145.6萬(wàn)-投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)5936.35萬(wàn)3.08%100%投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1.70億8.55%100%投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-1.11億籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)7.66億39.75%100%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)7.16億36%100%籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~5059.69萬(wàn)現(xiàn)金流入總量19.27億100%現(xiàn)金流出總量19.89億100%如表3-12所示，2021年福建雪人股份有限公司現(xiàn)金流入量占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入的近58%，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入占總現(xiàn)金流動(dòng)量為3.08%，融資活動(dòng)現(xiàn)金流入占總現(xiàn)金流入量為39.75%，從對(duì)數(shù)據(jù)的分析，可以得出福建雪人股份有限公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量占比是非常大，在總現(xiàn)金流中是占有主導(dǎo)地位的。企業(yè)活動(dòng)中資金流入最明顯的方式是:企業(yè)通過(guò)勞務(wù)或銷(xiāo)售商品獲得資金流入，對(duì)于籌資活動(dòng)來(lái)說(shuō)獲得借款的資金流入是占現(xiàn)金流入量比重最大的部分。綜上所述，福建雪人股份有限公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入占總現(xiàn)金流入的很大比例，而且在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生時(shí)的現(xiàn)金流入會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他冷鏈物流領(lǐng)域和商品銷(xiāo)售。3.5所有者權(quán)益變動(dòng)分析表3.5.1所有者權(quán)益資產(chǎn)變動(dòng)分析表水平分析法從福建雪人股份有限公司的所有者權(quán)益變動(dòng)上看，2022年企業(yè)所有者權(quán)益總額為23.13億元，到2023年增長(zhǎng)至23.47億元，實(shí)現(xiàn)了0.34億元的增長(zhǎng)。近三年所有者權(quán)益的同比增加額為-0.65億，0.38億，0.34億。三年的增幅分別達(dá)到了-2.77%，1.68%，1.45%。結(jié)果表明，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)宗旨基本實(shí)現(xiàn)，為股東帶來(lái)價(jià)值，并進(jìn)一步分析了項(xiàng)目的構(gòu)成，如：其他綜合收入、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和未分配利潤(rùn)等，其他綜合收入在過(guò)去三年中上升趨勢(shì)，2023年增長(zhǎng)幅度為48.15%，2022年為413.86%，其他綜合收益變化是的原因是因?yàn)槠髽I(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)帶來(lái)的影響。企業(yè)的債務(wù)基本上以短期借款為主。福建雪人股份有限公司的未分配利潤(rùn)從2021年到2023年表現(xiàn)出明顯的增長(zhǎng)趨勢(shì)，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好，盈利性能穩(wěn)定有關(guān)。表3-13福建雪人股份有限公司2021-2023年所有者權(quán)益變動(dòng)水平分析法報(bào)告日期2023年變動(dòng)額變動(dòng)率2022年變動(dòng)率變動(dòng)額2021年變動(dòng)額變動(dòng)率其他綜合收益2296.49萬(wàn)746.39萬(wàn)48.15%1550.10萬(wàn)413.86%2043.98萬(wàn)-493.88萬(wàn)674.15萬(wàn)56.72%未分配利潤(rùn)2.00億0.32億18.87%1.68億10.09%0.15億1.53億0.68億-31.09%實(shí)收資本6.74億0元0.00%6.74億0.00%0元6.74億0元0.00%資本公積13.36億0元0.00%13.36億0.06%0.01億13.35億0元0.00%所有者變動(dòng)權(quán)益23.47億0.34億1.45%23.13億1.68%0.38億22.75億-0.65億-2.77%3.5.2所有者權(quán)益資產(chǎn)變動(dòng)分析表垂直分析法對(duì)所有者權(quán)益構(gòu)成進(jìn)行分析，得出企業(yè)是通過(guò)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)保留大量未分配利潤(rùn)的主要原因是因?yàn)樗姓邫?quán)益的增加，從而進(jìn)一步的證明了所有者股權(quán)變化的健康狀況，為了幫助股東創(chuàng)造財(cái)富，以及保護(hù)企業(yè)的持續(xù)擴(kuò)張。實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本安全和增值主要取決于盈利能力。前兩年未分配的企業(yè)利潤(rùn)占結(jié)構(gòu)變化的30%至95%，2023年占近95%，表明企業(yè)保留了大量資金。主要原因是：一方面，它符合最高流動(dòng)負(fù)債的結(jié)構(gòu)；另一方面，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，企業(yè)需要從高能耗和高投資轉(zhuǎn)向靠質(zhì)量、依技術(shù)的發(fā)展變革，則需要進(jìn)行資源整合、產(chǎn)品技術(shù)的變革以及生產(chǎn)管理的創(chuàng)新，這些都需要以留存資金作為其后盾。另外其他綜合收益的占比變化，主要還是其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)對(duì)其產(chǎn)生的影響。表3-14福建雪人股份有限公司2021-2023年所有者權(quán)益變動(dòng)垂直分析法報(bào)告日期2023年增加額變動(dòng)構(gòu)成比2022年變動(dòng)構(gòu)成比增加額2021年增加額變動(dòng)構(gòu)成比其他綜合收益2296.49萬(wàn)746.39萬(wàn)31.10%1550.10萬(wàn)53.78%2043.98萬(wàn)-493.88萬(wàn)674.15萬(wàn)-10.37%未分配利潤(rùn)2.00億0.32億94.11%1.68億39.47%0.15億1.53億0.68億-104.6%實(shí)收資本6.74億0元0.00%6.74億0.00%0元6.74億0元0.00%資本公積13.36億0元0.00%13.36億2.63%0.01億13.35億0元0.00%所有者變動(dòng)權(quán)益（或股東權(quán)益合計(jì)）23.47億0.34億100%23.13億100%0.38億22.75億-0.65億100%少數(shù)股東權(quán)益4901.92萬(wàn)-1028.62萬(wàn)30.24%5930.54萬(wàn)-5.21%-197.86萬(wàn)6128.4萬(wàn)901.9萬(wàn)-13.87%4福建雪人股份有限公司財(cái)務(wù)工作存在的問(wèn)題在對(duì)于福建雪人股份有限公司的報(bào)表分析之后得出，企業(yè)的管理過(guò)程中存在著以下幾方面的問(wèn)題：4.1負(fù)債結(jié)構(gòu)有待改善企業(yè)的負(fù)債水平提升，這就說(shuō)明企業(yè)的負(fù)債管理過(guò)程中，對(duì)于應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的管理水平比較落后。應(yīng)付賬款升是由于原材料等物資費(fèi)用增長(zhǎng)以及購(gòu)買(mǎi)相關(guān)材料，設(shè)備及工程款；預(yù)收賬款是由于預(yù)收的賬款增長(zhǎng)這也影響了企業(yè)的管理水平，導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，因此，這也影響企業(yè)的穩(wěn)定性的重要內(nèi)容。公司為了擴(kuò)大市場(chǎng)和投資，加大了債務(wù)性融資，導(dǎo)致債務(wù)資金卻越來(lái)越多，籌資風(fēng)險(xiǎn)也就越來(lái)越大，公司按期還本付息的壓力增大，同時(shí)引起了一系列的連鎖反應(yīng)，債權(quán)人的權(quán)益得不到保障，還會(huì)影響投資者對(duì)公司的評(píng)價(jià)和投資信心。因此，公司亟需優(yōu)化公司的負(fù)債結(jié)構(gòu)。4.2存貨管理有待提高隨著公司新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品的不斷增長(zhǎng)，存貨速度較快，由于缺乏存貨管理意識(shí)、管理機(jī)制導(dǎo)致的存貨周轉(zhuǎn)緩慢、存貨損失大等現(xiàn)象的風(fēng)險(xiǎn)。庫(kù)存過(guò)多會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品積壓，占用企業(yè)資本，風(fēng)險(xiǎn)增加。庫(kù)存過(guò)剩會(huì)導(dǎo)致原材料供應(yīng)不足，影響企業(yè)正常生產(chǎn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致客戶違約，影響企業(yè)聲譽(yù)。在采購(gòu)過(guò)程中，沒(méi)有思考現(xiàn)有庫(kù)存狀況如何，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)未使用庫(kù)存長(zhǎng)期處于閑置狀態(tài)，在此提前下還會(huì)出現(xiàn)重復(fù)訂貨的問(wèn)題，對(duì)一些生產(chǎn)過(guò)程中必須的零部件沒(méi)有給予重視，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)因?yàn)閹?kù)存不足而影響生產(chǎn)的事情。無(wú)論主要零部件如何，往往是因?yàn)椴少?gòu)及時(shí)，影響生產(chǎn)問(wèn)題。存貨資金錯(cuò)了，庫(kù)存驗(yàn)收基于供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票，未按實(shí)際到貨金額入賬，由于供應(yīng)商未到貨，到貨質(zhì)量差，形成帳，卡，物不符，資產(chǎn)的虛增問(wèn)題。存貨資金占用控制指數(shù)的制定本質(zhì)上是一種估計(jì)，沒(méi)有科學(xué)依據(jù)，而且在資金大量不合理的前提下，部分存貨儲(chǔ)備不超過(guò)資金占用控制指數(shù)。內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)監(jiān)管不力，造成內(nèi)部控制失靈。庫(kù)存管理過(guò)程不包括在績(jī)效評(píng)估中；工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，人為造成庫(kù)存積壓。缺乏及時(shí)有效的信息庫(kù)存分析無(wú)法共享，相關(guān)部門(mén)之間缺乏溝通，使得大量不合理的長(zhǎng)期資金庫(kù)存造成資源的浪費(fèi)。庫(kù)存管理不到位，損壞需要消除、超儲(chǔ)積壓存貨儲(chǔ)備是年度報(bào)表資產(chǎn)核查中的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，但是它每年只報(bào)告一次，沒(méi)有上級(jí)的指示，結(jié)果也沒(méi)有得到處理，導(dǎo)致?lián)p待報(bào)廢、超儲(chǔ)積壓存貨儲(chǔ)備越來(lái)越多，使得問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重。生產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)有生產(chǎn)能力的存在，滿足大量成品儲(chǔ)備的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，安全系數(shù)過(guò)高，對(duì)車(chē)間正在進(jìn)行的工作管理，從毛坯及配件需求的計(jì)劃到毛坯及配件的儲(chǔ)存，都是封閉在車(chē)間里面，相關(guān)部門(mén)控制不力，車(chē)間資金占用，零件丟失等問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制。4.3應(yīng)收管理有待提升企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不善。企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不善。隨著公司收入規(guī)模的擴(kuò)大，應(yīng)收賬款金額也不斷增加，存在應(yīng)收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)賒銷(xiāo)的比例增大，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，企業(yè)會(huì)允許客戶分期付款或者延期付款。這就給企業(yè)資金管理帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表的分析中發(fā)現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)所占比重過(guò)多，企業(yè)資金被占用的情況較為嚴(yán)重，企業(yè)的資金壓力過(guò)大；如果應(yīng)收賬款收回不夠及時(shí)，可能會(huì)形成壞賬，嚴(yán)重情況下也有可能導(dǎo)致公司生產(chǎn)鏈間斷，所以公司需要提高對(duì)應(yīng)收賬款的管理的重視。5福建雪人股份有限公司財(cái)務(wù)管理的提升對(duì)策針對(duì)福建雪人股份有限公司遇到的以上的問(wèn)題，需要結(jié)合問(wèn)題提出對(duì)應(yīng)的解決措施，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，希望對(duì)福建雪人股份有限公司及行業(yè)發(fā)展起到一定作用。5.1提高負(fù)債結(jié)構(gòu)管理加強(qiáng)負(fù)債的結(jié)構(gòu)管理，在企業(yè)的管理工作中，要平衡企業(yè)的負(fù)債水平，應(yīng)該對(duì)應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的管理加以提高，為進(jìn)一步提升企業(yè)的管理水平提供支持。在企業(yè)的資金管理中，負(fù)債的管理是重要的組成部分，加強(qiáng)負(fù)債的管理才可以進(jìn)一步提升企業(yè)的綜合水平，為促進(jìn)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提供支持。為此，公司應(yīng)從以下幾方面著手加以改進(jìn)：加強(qiáng)負(fù)債的結(jié)構(gòu)管理，在企業(yè)的管理工作中，要平衡企業(yè)的負(fù)債水平，進(jìn)一步提升企業(yè)的管理水平提供支持。在企業(yè)的資金管理中，負(fù)債的管理是重要的組成部分，加強(qiáng)負(fù)債的管理才可以進(jìn)一步提升企業(yè)的綜合水平，為促進(jìn)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提供支持。為此，公司應(yīng)從以下幾方面著手加以改進(jìn)：企業(yè)要建立有關(guān)的財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，主要從資產(chǎn)情況，負(fù)債情況，現(xiàn)金情況，保證程序一定是合理的，盡可能的減少負(fù)債情況。除此之外，還要重視現(xiàn)金流，讓資金能夠更快的回籠，提高資金的周轉(zhuǎn)速度，讓自己更快表現(xiàn)，要對(duì)項(xiàng)目回款及時(shí)進(jìn)行催促，盡可能的減少壞賬。公司要根據(jù)現(xiàn)在的業(yè)務(wù)對(duì)于未來(lái)有可能的現(xiàn)金流進(jìn)行重視。在這個(gè)當(dāng)中，企業(yè)一定要有可以流動(dòng)的現(xiàn)金，這樣才能更好的滿足生產(chǎn)生活的需要，才能更好的應(yīng)對(duì)突發(fā)問(wèn)題。與此同時(shí)，還要對(duì)資金進(jìn)行管理，保證資金一定要安全。最后，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)最重要的資產(chǎn)，資本情況進(jìn)行一定的調(diào)整，這樣才能保證資金結(jié)構(gòu)是合理的。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整首先就是要穩(wěn)定財(cái)務(wù)，保證企業(yè)的綜合成本低，保證較高的財(cái)務(wù)杠桿，適度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，隨著環(huán)境的不斷變化，通過(guò)增加或者是減少數(shù)量來(lái)更好的使公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)更加的穩(wěn)健。5.2加強(qiáng)存貨管理與控制隨著公司新業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的增長(zhǎng)，庫(kù)存增長(zhǎng)得更快。一方面組織專(zhuān)業(yè)部門(mén)組織管理流程，加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)管理，合理控制成品庫(kù)存，另一方面定期進(jìn)行最終存貨減值測(cè)試，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)采購(gòu)管理工作。在采購(gòu)過(guò)程中涉及的各種發(fā)票，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理與物料管理的交叉。因此，在采購(gòu)管理過(guò)程中，主要通過(guò)發(fā)票確認(rèn)采購(gòu)的倉(cāng)儲(chǔ)成本，跟蹤訂單的執(zhí)行狀態(tài)，完成采購(gòu)的退貨活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)提高訂單管理的規(guī)范性，嚴(yán)格按照物資采購(gòu)計(jì)劃下單，避免免費(fèi)采購(gòu)。庫(kù)存入庫(kù)時(shí)，檢查訂單和庫(kù)存清單，包括數(shù)量，型號(hào)，質(zhì)量等，確保信息的一致性，從源頭做好庫(kù)存管理工作。完善存貨的庫(kù)存管理，庫(kù)存入庫(kù)過(guò)程主要是物料檢驗(yàn)后將相關(guān)信息記錄在入庫(kù)清單中的過(guò)程；輸出過(guò)程是根據(jù)各部門(mén)的物料需求，按照提交申請(qǐng)的計(jì)劃，經(jīng)物料部門(mén)批準(zhǔn)，發(fā)出物料完成出庫(kù)單訂單輸入。要加強(qiáng)出入庫(kù)的庫(kù)存管理，必須加強(qiáng)監(jiān)管措施。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)出入庫(kù)存訂單進(jìn)行核算，做到財(cái)務(wù)管理和物資管理進(jìn)行聯(lián)合審核，避免會(huì)計(jì)上的出入。定期盤(pán)點(diǎn)存貨。建立完善的庫(kù)存定期盤(pán)點(diǎn)制度，至少每六個(gè)月一次、每年一次，在費(fèi)用高的情況下，重點(diǎn)對(duì)庫(kù)存里科技含量高和價(jià)值高的存貨，最后做到每月調(diào)查，既要檢查庫(kù)存數(shù)量，又要檢查其狀況的使用情況，產(chǎn)品是否長(zhǎng)期積累情況