案例分析4.1重慶農(nóng)村商業(yè)銀行背景介紹4.1.1銀行簡(jiǎn)介

重慶農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“重慶農(nóng)商行”）的前身為重慶市農(nóng)村信用社，成立于1951年。2003年，重慶成為全國(guó)首批農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)省市之一。2008年，組建全市統(tǒng)一法人的農(nóng)村商業(yè)銀行。2010年，成功在香港H股主板上市，成為全國(guó)首家上市農(nóng)商行、西部首家上市銀行。2019年10月，成功在上海證券交易所主板掛牌上市，成為全國(guó)首家“A+H”股上市農(nóng)商行、西部首家“A+H”股上市銀行。截至2021年9月末，重慶農(nóng)商行下轄6家分行、36家支行，共1760個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，并發(fā)起設(shè)立1家金融租賃公司、1家理財(cái)公司、12家村鎮(zhèn)銀行，從業(yè)人員1.5萬(wàn)余人。資產(chǎn)規(guī)模超過(guò)12000億元，存款余額超過(guò)7500億元，貸款余額超過(guò)5700億元，排名全球銀行第119位、位居中國(guó)銀行業(yè)第22位，在穆迪國(guó)際評(píng)級(jí)中獲得投資級(jí)“Baa2”主體評(píng)級(jí)。4.1.2銀行管理組織重慶農(nóng)村商業(yè)銀行改造為股份制商業(yè)銀行并相應(yīng)建立了一個(gè)新的現(xiàn)代公司管理模式，明確了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層的權(quán)利和責(zé)任。重慶農(nóng)村商業(yè)銀行的目標(biāo)是按照“三會(huì)分設(shè)、三權(quán)分開(kāi)、有效制約、協(xié)調(diào)發(fā)展”的原則，建立科學(xué)高效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，確保各方獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡。4.1.3銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)近年來(lái)，重慶農(nóng)商行著力實(shí)施“零售立行、科技興行、人才強(qiáng)行”戰(zhàn)略，堅(jiān)持將零售業(yè)務(wù)作為全行發(fā)展之基和立行之本，致力打造出特色鮮明、貢獻(xiàn)突出、市場(chǎng)領(lǐng)先的零售業(yè)務(wù)品牌；堅(jiān)持將金融科技作為全行創(chuàng)新“引擎”和發(fā)展動(dòng)力，致力打造自主可控、智能高效、引領(lǐng)發(fā)展的金融科技平臺(tái)；堅(jiān)持將人才作為全行核心資源和寶貴財(cái)富，致力打造優(yōu)秀的人才團(tuán)隊(duì)，切實(shí)推動(dòng)全行實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。4.2績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程—基于平衡計(jì)分卡方法4.2.1重慶農(nóng)商行戰(zhàn)略地圖戰(zhàn)略地圖是以平衡記分卡的四個(gè)層面目標(biāo)—財(cái)務(wù)層面、客戶層面、內(nèi)部業(yè)務(wù)層面和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面為核心，通過(guò)分析這四個(gè)層面目標(biāo)的相互關(guān)系而繪制的企業(yè)戰(zhàn)略因果關(guān)系圖。其核心內(nèi)容包括：企業(yè)通過(guò)運(yùn)用人力資本、信息資本和組織資本等無(wú)形資產(chǎn)，才能創(chuàng)新和建立戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)和效率，進(jìn)而使公司把特定價(jià)值帶給市場(chǎng)，從而實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值。據(jù)此重慶農(nóng)商行的戰(zhàn)略地圖如圖1所示4.2.2以財(cái)務(wù)層面為例進(jìn)行分析根據(jù)表5可以看到重慶農(nóng)村商業(yè)銀行2021年各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)穩(wěn)健，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)穩(wěn)中有進(jìn)，盈利能力持續(xù)增強(qiáng)。營(yíng)業(yè)收入308.50億元，同比增加26.68億元，增幅9.47%；凈利潤(rùn)97.18億元，同比增加11.54億元，增幅13.47%；資產(chǎn)總額12663.0億元，同比增加1299.3億元，同比增加10.26%；負(fù)債總額11598.1億元，同比增加1185.2億元，增幅10.21%。根據(jù)表5中的詳細(xì)我們還能算出凈資產(chǎn)收益率是9.64%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.57%，資產(chǎn)負(fù)債率91.59%，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為109.47%等一系列的指標(biāo)數(shù)據(jù)。項(xiàng)目（百萬(wàn)）2021年2020年2019年2018年2017年資產(chǎn)總額1,266,291.21,136,366.61,030,230.2950,618.0905,778.1負(fù)債總額1,159,807.11,041，294.4940,427.9878,469.2840,532.4營(yíng)業(yè)收入30,849.628,181.926,642.426,133.023,970.0凈利潤(rùn)9,718.48,564.89,988.19,164.09,008.4股東權(quán)益106,484.195,072.289,802.372,148.865,245.7表5重慶農(nóng)商行財(cái)務(wù)報(bào)表（部分）4.2.3結(jié)論從盈利能力角度看，重慶商業(yè)銀行2021年的凈資產(chǎn)收益率為9.64%，而2020年的為9.27%，增長(zhǎng)了0.37%，可以看出，重慶農(nóng)商行的盈利能力穩(wěn)中求進(jìn)，處于一個(gè)穩(wěn)步發(fā)展的狀態(tài)。從經(jīng)營(yíng)能力看，該行2021年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.57%，而2020年則達(dá)到了2.60%，下降了0.03%，這表明重慶農(nóng)商行在2021年買(mǎi)進(jìn)資產(chǎn)并不順利，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但是好在回購(gòu)股份時(shí)沒(méi)有出現(xiàn)大問(wèn)題，這才導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降，凈資產(chǎn)收益率上升的狀況。該行2021年的資產(chǎn)負(fù)債率91.59%，相比較于2020年的91.63%，雖然有所降低，但還是處于一個(gè)偏高的水平，財(cái)務(wù)成本降低，償債能力變強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健但是過(guò)于謹(jǐn)慎。從發(fā)展能力出發(fā)，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率從2020的105.78%上升到2021年的109.47%，這表明該行的經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)占有能力都有所提高，營(yíng)業(yè)收入有所增長(zhǎng)。從這些數(shù)據(jù)可以看，該行在2021年的經(jīng)營(yíng)狀況處于一個(gè)穩(wěn)步發(fā)展的狀態(tài)，穩(wěn)中求進(jìn)，盈利能力、經(jīng)營(yíng)能里、償債能力和發(fā)展能力這四個(gè)方面都處于良好的轉(zhuǎn)態(tài)中。第五章研究結(jié)論與措施5研究結(jié)論與措施5.1農(nóng)村商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系存在的問(wèn)題5.1.1戰(zhàn)略目標(biāo)缺失或不明確績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)營(yíng)運(yùn)效率與效果的綜合評(píng)判，是經(jīng)營(yíng)發(fā)展的指揮棒，因此，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置的科學(xué)性、合理性，對(duì)于企業(yè)發(fā)展方向具有引領(lǐng)作用，是戰(zhàn)略目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)的必要條件。但從目前農(nóng)商行的績(jī)效指標(biāo)設(shè)置上看，絕大多數(shù)農(nóng)商行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置仍停留在上級(jí)考核什么，本行就設(shè)定什么考核指標(biāo)，普遍缺乏與戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，這樣導(dǎo)致的結(jié)果是經(jīng)營(yíng)當(dāng)局者側(cè)重短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，缺乏全局性的、長(zhǎng)遠(yuǎn)性的、與戰(zhàn)略規(guī)劃有效結(jié)合的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)而造成短期目標(biāo)與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的失衡。5.1.2資本與績(jī)效指標(biāo)不匹配農(nóng)商行是在農(nóng)村信用社基礎(chǔ)上改制成立的地方性股份制銀行，改制后的農(nóng)商行主要經(jīng)營(yíng)壓力之一是股東回報(bào)，為穩(wěn)定股東，長(zhǎng)期實(shí)施固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策，由于該股利分配政策使股利的支付與盈余相脫節(jié)，同時(shí)缺乏資本規(guī)劃指標(biāo)的控制，造成資本增長(zhǎng)緩慢，進(jìn)而導(dǎo)致業(yè)務(wù)發(fā)展受限。目前，農(nóng)商行的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)一般與業(yè)務(wù)預(yù)算目標(biāo)相一致，即以上期實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及完成情況為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)期相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，按照一定增長(zhǎng)率調(diào)整形成當(dāng)期的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。如信貸投放績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定，考慮的因素僅為歷年信貸規(guī)模的增長(zhǎng)幅度以及存貸比的約束，而未綜合考慮資本使用規(guī)劃的因素，導(dǎo)致業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)與資本使用不匹配，進(jìn)而造成資本使用過(guò)度而影響企業(yè)長(zhǎng)期利益或資本使用不足而制約業(yè)務(wù)的發(fā)展。5.1.3缺少現(xiàn)金流量評(píng)價(jià)指標(biāo)農(nóng)商行作為金融企業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)商品的特殊性，因其日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生大量的現(xiàn)金流，故在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中忽視或弱化了對(duì)現(xiàn)金流的管理。特別是對(duì)盈利能力的評(píng)價(jià)，僅是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的利潤(rùn)表作為盈利能力的單一評(píng)價(jià)維度，而缺失按收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量表補(bǔ)充報(bào)表對(duì)收益質(zhì)量進(jìn)行綜合評(píng)判。由于以收付實(shí)現(xiàn)制編制的現(xiàn)金流量表與以權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的財(cái)務(wù)收支表，兩者執(zhí)行、分析及考核的側(cè)重點(diǎn)不同，故造成績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)不能客觀、公允地反映經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)。例如，部分農(nóng)商行在制定利潤(rùn)分配政策時(shí)，除必須考慮的監(jiān)管部門(mén)的股金分紅政策外，僅根據(jù)凈利潤(rùn)計(jì)提法定公積金、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等法定資本積累后剩余部分的一個(gè)百分比來(lái)確定股金分紅額，而未考慮經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的因素，這有可能造成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量不足以滿足分紅所需的資金。5.1.4各層級(jí)指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)科學(xué)、合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)的必要條件。但從目前農(nóng)商行對(duì)各層級(jí)指標(biāo)的設(shè)置和分解情況來(lái)看，存在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配、指標(biāo)體系缺乏整體性、結(jié)果類指標(biāo)與動(dòng)因類指標(biāo)關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)等問(wèn)題，以至績(jī)效管理的行為導(dǎo)向和激勵(lì)功能不能有效發(fā)揮。主要表現(xiàn)為：一是在企業(yè)層面的指標(biāo)設(shè)置上存在對(duì)長(zhǎng)期、可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)的重視程度不足，更多關(guān)注的是短期指標(biāo)，如存貸款規(guī)模、不良貸款率、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、銀行卡業(yè)務(wù)等，而對(duì)資本積累規(guī)劃、企業(yè)長(zhǎng)期價(jià)值增值和核心競(jìng)爭(zhēng)力提升方面的指標(biāo)設(shè)置較少，以致全局性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的戰(zhàn)略目標(biāo)不能有效落地；二是在部門(mén)層面的指標(biāo)設(shè)置上存在結(jié)果類指標(biāo)與動(dòng)因類指標(biāo)關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)、工作目標(biāo)與職責(zé)邊際不清晰，不能準(zhǔn)確判斷企業(yè)整體績(jī)效的貢獻(xiàn)來(lái)源以及企業(yè)管理需要提升的方向和目標(biāo)；三是在個(gè)人層面的指標(biāo)設(shè)置上存在考核對(duì)象未直接到個(gè)人，激勵(lì)導(dǎo)向作用不明顯的問(wèn)題。5.2相關(guān)政策和建議5.2.1相關(guān)政策20世紀(jì)90年代以后，國(guó)有專業(yè)銀行開(kāi)始向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)化，其他股份制商業(yè)銀行也蓬勃發(fā)展，各家商業(yè)銀行為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，開(kāi)始爭(zhēng)奪金融資源，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大。為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，銀行的管理層對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作開(kāi)始逐漸重視。90年代后期，隨著專業(yè)銀行商業(yè)化的逐步完成，不良貸款開(kāi)始大量出現(xiàn)，各商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效益開(kāi)始下滑，各家銀行的管理層開(kāi)始關(guān)注效益指標(biāo)的完成情況。而后的幾十年里，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)陸續(xù)出臺(tái)一些政策，如2001年的《商業(yè)銀行客戶評(píng)價(jià)暫行方法》，2004年《股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系(暫行）》，2006年出臺(tái)的《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》以及2007年制定的《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，來(lái)加強(qiáng)商業(yè)銀行在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的能力，以達(dá)到提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的效果。5.2.2建議2.2.1明確戰(zhàn)略目標(biāo)，為評(píng)價(jià)指標(biāo)奠定基礎(chǔ)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的生存和發(fā)展，需要進(jìn)行戰(zhàn)略管理，在實(shí)施戰(zhàn)略管理之前必須確定企業(yè)的愿景，在此基礎(chǔ)上明確企業(yè)的使命，然后形成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)?？?jī)效管理作為農(nóng)商行實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要抓手，在戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中要充分發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)“指揮棒”的作用，即在績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建上要堅(jiān)持戰(zhàn)略性、全面性以及風(fēng)險(xiǎn)控制的原則，從經(jīng)營(yíng)效益、發(fā)展質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)管理等不同維度進(jìn)行設(shè)置：一方面要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置上要充分考慮指標(biāo)的特點(diǎn)和性質(zhì)，實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)支撐；另一方面是綜合平衡業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防控，建立兼顧效益與風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)因素、短期經(jīng)營(yíng)成果與長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。2.2.2注重資本約束，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展以“資本”為中心的經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式是銀行可持續(xù)發(fā)展的重要支撐。為實(shí)現(xiàn)“規(guī)模、速度、效益”的均衡和可持續(xù)發(fā)展，農(nóng)商行應(yīng)以資本充足率作為績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的核心關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，并以該指標(biāo)作為重要抓手，全面實(shí)施資本管理。一方面要加強(qiáng)資本增長(zhǎng)規(guī)劃管理，并將資本規(guī)劃指標(biāo)列為績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的重要基礎(chǔ)指標(biāo)，以促進(jìn)業(yè)務(wù)總體風(fēng)險(xiǎn)水平與資本的匹配，有效增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)和保障銀行持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的能力；另一方面構(gòu)建以資本規(guī)劃指標(biāo)為中心的資產(chǎn)負(fù)債績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，突出資本對(duì)資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模擴(kuò)張的約束，同時(shí)實(shí)現(xiàn)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)統(tǒng)一，即在以資本為基礎(chǔ)核定的可接受風(fēng)險(xiǎn)限額內(nèi)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債組合進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制，提高資本的配置效率和配置方向，對(duì)業(yè)務(wù)策略做出前瞻性選擇，以實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。2.2.3注重收益質(zhì)量，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流管理將現(xiàn)金流指標(biāo)納入績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，加強(qiáng)對(duì)收益質(zhì)量的綜合評(píng)價(jià)，即一方面以權(quán)責(zé)發(fā)生制口徑對(duì)盈利能力評(píng)價(jià)的同時(shí)，還要以收付實(shí)現(xiàn)制口徑編制現(xiàn)金流量補(bǔ)充報(bào)表，對(duì)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)進(jìn)行修正，以綜合評(píng)價(jià)被評(píng)價(jià)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)成果和質(zhì)量；另一方面通過(guò)現(xiàn)金流對(duì)業(yè)務(wù)指標(biāo)的調(diào)整，真實(shí)反映各被評(píng)價(jià)部門(mén)的工作效率和效果。如：對(duì)信貸管理部門(mén)收入目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，不僅要評(píng)價(jià)利潤(rùn)表上按權(quán)責(zé)發(fā)生制口徑的利息收入目標(biāo)完成情況，同時(shí)還應(yīng)評(píng)價(jià)按照收付實(shí)現(xiàn)制口徑的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量實(shí)現(xiàn)情況。2.2.4完善指標(biāo)體系，提升管理水平及質(zhì)量作為一級(jí)法人機(jī)構(gòu)的農(nóng)商行，要根據(jù)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)績(jī)效考評(píng)監(jiān)管指引》相關(guān)規(guī)定，在充分考慮本行戰(zhàn)略目標(biāo)和上級(jí)行業(yè)管理部門(mén)綜合考評(píng)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合本行工作實(shí)際，建立和完善本行的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，積極引入科學(xué)、合理的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，將績(jī)效考評(píng)指標(biāo)分為經(jīng)營(yíng)效益類、合規(guī)經(jīng)營(yíng)類、風(fēng)險(xiǎn)管理類、發(fā)展轉(zhuǎn)型類以及社會(huì)責(zé)任類等五大類指標(biāo)，并合理設(shè)置各類指標(biāo)的權(quán)重，為充分發(fā)揮績(jī)效管理的“指揮棒”作用奠定基礎(chǔ)致謝參考文獻(xiàn)[1]張馨月，鐘靈，陳思宇．基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