做賬實操

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/10做賬實操-飛行員培訓(xùn)公司賬務(wù)處理示例假設(shè)一家飛行員培訓(xùn)公司，主要開展民航飛行員基礎(chǔ)培訓(xùn)、

進階培訓(xùn)等項目，以下是該公司常見業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理示例。一、初始投資與資金籌集股東投入資金業(yè)務(wù)描述：公司成立時，股東投入

800

萬元作為初始資本。賬務(wù)處理：借：銀行存款

8,000,000

貸：實收資本

-

股東姓名

8,000,000

二、培訓(xùn)籌備階段場地租賃與建設(shè)業(yè)務(wù)描述：租賃機場附近場地用于培訓(xùn)教室和辦公場所，一次性支付一年租金

60

萬元；投入

100

萬元對場地進行裝修改造，以滿足培訓(xùn)需求。賬務(wù)處理：支付租金時：會計實操文庫做賬實操

2

/10借：預(yù)付賬款

-

場地租金

600,000貸：銀行存款

600,000每月攤銷租金時（一年

12

個月）：

借：主營業(yè)務(wù)成本

-

場地租金

50,000

貸：預(yù)付賬款

-

場地租金

50,000

進行場地裝修改造時：借：在建工程

-

場地裝修

1,000,000

貸：銀行存款

1,000,000

裝修完成轉(zhuǎn)入長期待攤費用：借：長期待攤費用

-

場地裝修

1,000,000

貸：在建工程

-

場地裝修

1,000,000按照預(yù)計使用年限分期攤銷（假設(shè)按

5

年攤銷，每月攤銷約

16,666.67

元）：借：主營業(yè)務(wù)成本

-

場地裝修攤銷

16,666.67

貸：長期待攤費用

-

場地裝修

16,666.67

設(shè)備采購業(yè)務(wù)描述：購買飛行模擬訓(xùn)練設(shè)備、教學(xué)器材等，共計花費300

萬元。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)

-

飛行模擬設(shè)備

2,500,000

借：固定資產(chǎn)

-

教學(xué)器材

500,000

貸：銀行存款

3,000,000會計實操文庫做賬實操

3

/10飛行模擬設(shè)備預(yù)計使用年限為

10

年，教學(xué)器材預(yù)計使用年限為

5

年，采用直線法計提折舊（假設(shè)飛行模擬設(shè)備每月折舊約

20,833.33

元，教學(xué)器材每月折舊約

8,333.33

元）。

計提折舊時：借：主營業(yè)務(wù)成本

-

設(shè)備折舊

29,166.66

貸：累計折舊

-

飛行模擬設(shè)備

20,833.33

貸：累計折舊

-

教學(xué)器材

8,333.33

人員招聘與薪酬業(yè)務(wù)描述：招聘專業(yè)飛行教練、理論教員、管理人員等，預(yù)計每月需支付薪酬

30

萬元，每月

15

號發(fā)放上月工資。賬務(wù)處理：每月末計提工資時：借：主營業(yè)務(wù)成本

-

人員薪酬（教練、教員）

250,000

借：管理費用

-

人員薪酬（管理人員）

50,000

貸：應(yīng)付職工薪酬

-

工資

300,000次月

15

號發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬

-

工資

300,000

貸：銀行存款

300,000

三、收入確認培訓(xùn)項目收費業(yè)務(wù)描述：某航空公司委托培訓(xùn)一批飛行員，培訓(xùn)費用共計

500

萬元。簽訂合同后，收到預(yù)付款

200

萬元；培訓(xùn)完成會計實操文庫做賬實操

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/10驗收合格后，收到剩余款項

300

萬元。賬務(wù)處理：收到預(yù)付款時：借：銀行存款

2,000,000貸：預(yù)收賬款

-

某航空公司

2,000,000培訓(xùn)完成確認收入時：借：銀行存款

3,000,000借：預(yù)收賬款

-

某航空公司

2,000,000貸

：主營業(yè)

務(wù)收

入

-

飛行員培

訓(xùn)收入

會計實操文庫4,716,981.13（5,000,000÷(1

+

6%)

，假設(shè)增值稅稅率為

6%）貸：應(yīng)交

稅費

-

應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

283,018.87（5,000,000÷(1

+

6%)×6%）四、運營階段成本與費用教材與資料費用業(yè)務(wù)描述：購買飛行培訓(xùn)教材、航圖等資料，花費

5

萬元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本

-

教材資料費

50,000貸：銀行存款

50,000水電費及其他費用業(yè)務(wù)描述：每月支付水電費

3

萬元，其他運營費用如辦公用品費、通訊費等共計

1

萬元。賬務(wù)處理：會計實操文庫做賬實操

5

/10業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本月飛行員培訓(xùn)收入銷項稅額

283,018.87元，進項稅額為

50,000

元（假設(shè)采購設(shè)備維護材料、教材等取得可抵扣進項稅發(fā)票）。賬務(wù)處理：計算應(yīng)繳納增值稅：283,018.87

-

50,000

=

233,018.87

元借：應(yīng)交稅費

-

應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）233,018.87

貸：應(yīng)交稅費

-

未交增值稅

233,018.87借：主營業(yè)務(wù)成本

-

水電費

30,000借：管理費用

-

辦公費用

10,000貸：銀行存款

40,000保險費用業(yè)務(wù)描述：為學(xué)員和培訓(xùn)設(shè)備購買保險，支付保險費8萬元，保險期限為一年。賬務(wù)處理：支付保險費時：借：預(yù)付賬款

-

保險費

80,000貸：銀行存款

80,000每月攤銷保險費時（一年

12

個月）：借：主營業(yè)務(wù)成本

-

保險費

6,666.67貸：預(yù)付賬款

-

保險費

6,666.67五、稅費處理增值稅做賬實操

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/10繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費

-

未交增值稅

233,018.87貸：銀行存款

233,018.87企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本季度應(yīng)納稅所得額為

120

萬元，企業(yè)所

得稅稅率為

25%。賬務(wù)處理：計提企業(yè)所得稅：1,200,000×25%

=

300,000

元借：所得稅費用

300,000貸：應(yīng)交稅費

-

應(yīng)交企業(yè)所得稅

300,000繳納企業(yè)所得稅時：借：應(yīng)交稅費

-

應(yīng)交企業(yè)所得稅

300,000貸：銀行存款

300,000

六、資產(chǎn)處置設(shè)備報廢處理業(yè)務(wù)描述：一臺飛行模擬設(shè)備因技術(shù)更新淘汰，決定報廢處理。該設(shè)備原值

80

萬元，已計提折舊

60

萬元。賬務(wù)處理：將設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理

200,000

借：累計折舊

-

飛行模擬設(shè)備

600,000

貸：固定資產(chǎn)

-

飛行模擬設(shè)備

800,000會計實操文庫做賬實操

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/10假設(shè)無殘值收入和清理費用，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損失：借：營業(yè)外支出

-

固定資產(chǎn)報廢損失

200,000

貸：固定資產(chǎn)清理

200,000會計做賬流程會計實操文庫原始憑證的收集與審核1.

收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.

審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相

關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，

會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.

確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科

目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷做賬實操

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/10項稅額）”科目。2.

填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.

設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和

銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。

2.

登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的

賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；

登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.

確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.

歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本

費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。會計實操文庫做賬實操

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/10例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.

計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。會計實操文庫財產(chǎn)清查1.

確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.

進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.

處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制1.

編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、