軟件超級(jí)大國受益稅收優(yōu)惠陳俐

編者按：信息時(shí)代的到來，給“貧窮但充滿智慧”的民族帶來復(fù)興的機(jī)會(huì)。正當(dāng)中國的信息產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)出一幅熱鬧非凡的景象時(shí)，我們的南亞近鄰印度－－這個(gè)人們印象中貧窮封閉的國家正在全球經(jīng)濟(jì)的陰影中埋頭苦干，以信息產(chǎn)業(yè)為先導(dǎo)，逐漸走出了一條以高智能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的路子。如今，印度已成為繼美、日之后崛起的又一軟件大國，它擁有全世界最優(yōu)秀的21家軟件公司中的12家，印度軟件漸已成為高品質(zhì)的代名詞。面對(duì)突如其來的“印度現(xiàn)象”，人們不禁要問：是什么促使印度成為世界信息產(chǎn)業(yè)界的新貴？

在大多數(shù)人的印象中，印度是一個(gè)貧窮落后、封閉內(nèi)向的國家。但事實(shí)上，通過近年的一系列經(jīng)濟(jì)改革，印度經(jīng)濟(jì)已有了長足的發(fā)展，而其中最令人矚目的當(dāng)數(shù)以計(jì)算機(jī)軟件業(yè)為龍頭的信息產(chǎn)業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1998年，印度軟件的銷售額突破50億美元，其中，國內(nèi)市場(chǎng)為35億美元，出口15億美元。1999年，印度軟件僅出口就達(dá)到57億美元，占當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)增長7％中的1／4，與此同時(shí)，其國際市場(chǎng)占有率先也在不斷增大。事實(shí)證明，印度已經(jīng)成為繼美國、日本之后的又一個(gè)軟件大國。

一個(gè)經(jīng)濟(jì)落后的國家在短短的十幾年內(nèi)迅速發(fā)展成為世界軟件業(yè)的“超級(jí)大國”，其原因是多方面的。其中，印度政府對(duì)計(jì)算機(jī)行業(yè)實(shí)施優(yōu)惠政策，特別是稅收優(yōu)惠政策，對(duì)計(jì)算機(jī)行業(yè)的高速發(fā)展起到了重要的作用。印度對(duì)計(jì)算機(jī)行業(yè)的稅收優(yōu)惠主要包括所得稅優(yōu)惠和關(guān)稅優(yōu)惠。

一、所得稅方面的優(yōu)惠

（一）對(duì)計(jì)算機(jī)軟件出口獲得的利潤免征所利稅

印度政府規(guī)定，對(duì)從事計(jì)算機(jī)軟件出口的印度公司或居民把軟件出口到國外，或者在國外提供與軟件開發(fā)、生產(chǎn)有關(guān)的技術(shù)服務(wù)的，所獲利潤全部免稅。這一規(guī)定在試行了幾年之后，現(xiàn)已固定下來。

這里，所涉及的出口營業(yè)額是指在印度收到的，或是被企業(yè)帶入印度境內(nèi)的與計(jì)算機(jī)軟件有關(guān)的報(bào)酬（通常是可兌換的外匯），但不包括運(yùn)費(fèi)、電信費(fèi)和把計(jì)算機(jī)軟件發(fā)送到外國的保險(xiǎn)費(fèi)，以及在外國提供技術(shù)服務(wù)時(shí)發(fā)生的外匯匯兌收益。

營業(yè)利潤為出口營業(yè)額減去有關(guān)費(fèi)用的差額?？梢韵硎苊舛惖臓I業(yè)利潤為上述利潤扣除以下兩項(xiàng)：一是來源于回扣、傭金、利息、租金等收入的90％；二是企業(yè)建立在印度境外的任何分支機(jī)構(gòu)、貨棧以及其他機(jī)構(gòu)的利潤。

（二）對(duì)計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)者的所得稅優(yōu)惠

像大多數(shù)國家一樣，印度對(duì)科研和開發(fā)費(fèi)用給予稅收優(yōu)惠。印度政府規(guī)定，支付給任何大學(xué)、院校、科研機(jī)構(gòu)的用于科研方面的費(fèi)用，可以享受100％的稅收扣除。對(duì)從事電子設(shè)備、計(jì)算機(jī)以及電信設(shè)備生產(chǎn)和制造的公司，在1998／1999財(cái)政年度至2000年3月31日期間發(fā)生的研究和開發(fā)費(fèi)用，甚至給予了125％的超額扣除。

另外，從事計(jì)算機(jī)軟件出口的納稅人從軟件開發(fā)者那里買軟件并出口，如果出口商能夠證明自己未就該項(xiàng)軟件出口利潤申報(bào)稅收扣除。也就是說，出口商放棄免稅的權(quán)利，而把它讓給開發(fā)商。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)只有在同時(shí)得到開發(fā)商的所得申報(bào)表、出口商提供的證明，以及會(huì)計(jì)師的有關(guān)報(bào)告，才能給予開發(fā)商該項(xiàng)扣除。與此同時(shí)，出口商的稅收扣除將以一定比例減少，該比例等于出口商所提供的證明中未申報(bào)稅收扣除的營業(yè)額與總出口額之比。

（三）對(duì)電子硬件技術(shù)園區(qū)和軟件技術(shù)園區(qū)內(nèi)的新企業(yè)實(shí)行免稅期政策

為了發(fā)展信息產(chǎn)業(yè)，印度政府建立了電子硬件技術(shù)園區(qū)和軟件技術(shù)園區(qū)，并對(duì)這兩個(gè)園區(qū)實(shí)施特殊的稅收優(yōu)惠政策。電子硬件技術(shù)園區(qū)和軟件技術(shù)園區(qū)與出口加工區(qū)和自由貿(mào)易區(qū)一樣，同屬于免稅區(qū)。在這兩個(gè)園區(qū)內(nèi)成立的新企業(yè)，自開始生產(chǎn)起8年內(nèi)，可任意選擇連續(xù)的5年作為免稅期，政府對(duì)其利潤不征收所得稅。除此之外，印度還允許外國資本在電子硬件技術(shù)和軟件技術(shù)企業(yè)中擁有100％的股權(quán)。

（四）對(duì)處理計(jì)算機(jī)2000年間題發(fā)生的費(fèi)用給予稅收扣除

印度1999年度財(cái)政法案規(guī)定，納稅人因處理計(jì)算機(jī)2000年問題而發(fā)生的全部費(fèi)用可以在所得稅前扣除。

二、關(guān)稅方面的優(yōu)惠

印度出口軟件，同時(shí)也進(jìn)口軟件，進(jìn)口是為了借鑒國外先進(jìn)軟件的設(shè)計(jì)技術(shù)，并借此進(jìn)一步提高本國軟件的生產(chǎn)設(shè)計(jì)水平，增強(qiáng)國際競(jìng)爭(zhēng)力。為此，印度在1995到1997年間，降低了一批產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅，對(duì)計(jì)算機(jī)軟件更是實(shí)行了免征進(jìn)口關(guān)稅的政策。

另有消息報(bào)道，2000年2月下旬，印度政府有關(guān)部門與國內(nèi)信息產(chǎn)業(yè)代表舉行了促進(jìn)印度信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的會(huì)議。會(huì)議決定，將對(duì)信息產(chǎn)業(yè)提供更多的稅收支持，包括對(duì)國外進(jìn)口軟件和國內(nèi)信息產(chǎn)品在銷售稅方面給予稅收優(yōu)惠。此外，印度政府還將與美國進(jìn)一步協(xié)商，爭(zhēng)取達(dá)成避免對(duì)印度軟件出口產(chǎn)品雙重征稅的有關(guān)協(xié)議。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這