農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理制度?（一）目的為規(guī)范本農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)"合作社"）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障合作社及成員的合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及政策要求，結(jié)合本合作社實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)管理制度。（二）適用范圍本制度適用于本農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社及其所屬各經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和管理。2.獨(dú)立核算原則：合作社作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)組織，應(yīng)獨(dú)立設(shè)置賬簿，進(jìn)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。3.民主管理原則：財(cái)務(wù)活動(dòng)要接受成員大會(huì)或成員代表大會(huì)的監(jiān)督，重大財(cái)務(wù)決策須經(jīng)民主討論決定。4.增收節(jié)支原則：努力增收節(jié)支，提高資金使用效益，確保合作社資產(chǎn)保值增值。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置合作社應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)崗位職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，為合作社決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。定期核對(duì)賬目，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。做好財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。2.出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等財(cái)務(wù)票據(jù)。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，確保賬款相符。（三）會(huì)計(jì)人員任職要求1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔奉公，保守合作社財(cái)務(wù)秘密。3.定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。三、財(cái)務(wù)核算（一）核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來(lái)確定收入和費(fèi)用的歸屬期，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。3.歷史成本原則：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置合作社應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（三）會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明。記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。2.會(huì)計(jì)賬簿：會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用來(lái)分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的分類(lèi)賬簿。明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類(lèi)賬簿。日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。其他輔助性賬簿是對(duì)某些在日記賬和分類(lèi)賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：合作社應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映合作社的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，并對(duì)清查、核實(shí)的結(jié)果進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)合作社負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章。3.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與公開(kāi)：合作社應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，向成員大會(huì)或成員代表大會(huì)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，并在一定范圍內(nèi)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息，接受成員監(jiān)督。四、資金籌集與資產(chǎn)管理（一）資金籌集1.成員出資：成員應(yīng)按照章程規(guī)定的出資方式、出資額和出資時(shí)間足額繳納出資。成員出資可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地經(jīng)營(yíng)權(quán)、林權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。2.股金：合作社可以根據(jù)發(fā)展需要，經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)同意，按照規(guī)定向成員或非成員吸收股金。股金可以為貨幣股金或?qū)嵨锕山稹?.借款：合作社可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向金融機(jī)構(gòu)或其他單位和個(gè)人借款。借款應(yīng)簽訂借款合同，明確借款金額、借款期限、借款利率、還款方式等條款。（二）資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度進(jìn)行管理，確保資金安全。應(yīng)收款項(xiàng)：包括成員往來(lái)、非成員應(yīng)收款等。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理，定期與對(duì)方核對(duì)賬目，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。存貨應(yīng)定期清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)查明原因，按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)定義與確認(rèn)：合作社使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提折舊，折舊方法可以采用平均年限法、工作量法等。折舊年限和折舊率應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)查明原因，按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。3.無(wú)形資產(chǎn)：合作社的無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，在受益期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。五、成本費(fèi)用管理（一）成本核算對(duì)象合作社應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本管理要求，確定成本核算對(duì)象。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品品種、服務(wù)項(xiàng)目、生產(chǎn)批次、生產(chǎn)步驟等。（二）成本項(xiàng)目1.直接材料：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)提供的各種原材料、輔助材料、燃料等。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)提供的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。3.其他直接費(fèi)用：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)提供的其他費(fèi)用，如水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等。4.間接費(fèi)用：指為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本或服務(wù)成本的費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。間接費(fèi)用應(yīng)按照一定的方法分配計(jì)入產(chǎn)品成本或服務(wù)成本。（三）費(fèi)用管理1.費(fèi)用分類(lèi)：合作社的費(fèi)用分為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是指合作社在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如銷(xiāo)售費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用等。管理費(fèi)用是指合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指合作社為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。2.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，報(bào)銷(xiāo)憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批程序一般為：經(jīng)辦人簽字→部門(mén)負(fù)責(zé)人審核→會(huì)計(jì)審核→合作社負(fù)責(zé)人審批。3.費(fèi)用控制：合作社應(yīng)建立費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的管理和控制，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，降低經(jīng)營(yíng)成本。六、盈余分配（一）盈余分配原則1.彌補(bǔ)虧損原則：合作社當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈余，應(yīng)首先彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取公積金原則：合作社應(yīng)按照章程規(guī)定的比例提取公積金，用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)為成員出資。3.成員分配原則：合作社在彌補(bǔ)虧損、提取公積金后，應(yīng)按照成員與合作社的交易量（額）比例進(jìn)行盈余分配。（二）盈余分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取公積金。公積金提取比例一般不低于當(dāng)年盈余的[X]%。3.向成員分配盈余。向成員分配盈余的比例應(yīng)按照章程規(guī)定執(zhí)行。（三）盈余分配方法1.按交易量（額）分配：按照成員與合作社的交易量（額）比例進(jìn)行分配。計(jì)算公式為：某成員應(yīng)分配盈余=該成員與合作社的交易量（額）×當(dāng)年可分配盈余總額÷合作社成員與合作社的交易總量（額）之和。2.按出資比例分配：在按照交易量（額）分配后，如有剩余盈余，可按照成員的出資比例進(jìn)行分配。計(jì)算公式為：某成員應(yīng)分配剩余盈余=該成員的出資額×剩余可分配盈余總額÷合作社成員的出資總額之和。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.成員監(jiān)督：成員有權(quán)查閱合作社的財(cái)務(wù)賬目、財(cái)務(wù)報(bào)告等資料，了解合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。成員大會(huì)或成員代表大會(huì)應(yīng)定期聽(tīng)取合作社的財(cái)務(wù)工作報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審議和監(jiān)督。2.監(jiān)事會(huì)監(jiān)督：合作社應(yīng)設(shè)立監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)合作社的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)應(yīng)定期檢查合作社的財(cái)務(wù)賬目、財(cái)務(wù)報(bào)告等資料，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并向成員大會(huì)或成員代表大會(huì)報(bào)告。（二）外部監(jiān)督1.審計(jì)監(jiān)督：合作社應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期接受審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)合作社的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況等