注冊(cè)會(huì)計(jì)師考前復(fù)習(xí)要點(diǎn)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德基本原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.寬容度

D.專業(yè)勝任能力

2.在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵循的原則？

A.全面性

B.重要性

C.可靠性

D.及時(shí)性

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不是其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任？

A.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.評(píng)估內(nèi)部控制的有效性

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

D.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)

4.下列哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目？

A.負(fù)債

B.資產(chǎn)

C.所有者權(quán)益

D.利潤(rùn)表

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不是其應(yīng)關(guān)注的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？

A.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.法律風(fēng)險(xiǎn)

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不是其應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序？

A.獲取審計(jì)證據(jù)

B.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

C.審查內(nèi)部控制

D.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不是其應(yīng)關(guān)注的信息？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表信息

B.非財(cái)務(wù)信息

C.客戶信息

D.競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息

8.下列哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則？

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

B.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則

C.行業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則

D.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不是其應(yīng)關(guān)注的審計(jì)程序？

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.審計(jì)抽樣

C.審計(jì)證據(jù)

D.審計(jì)報(bào)告

10.下列哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)？

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.訴訟風(fēng)險(xiǎn)

C.信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目？

A.負(fù)債

B.資產(chǎn)

C.所有者權(quán)益

D.利潤(rùn)表

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)遵循哪些審計(jì)準(zhǔn)則？

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

B.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則

C.行業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則

D.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.訴訟風(fēng)險(xiǎn)

C.信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序有哪些？

A.獲取審計(jì)證據(jù)

B.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

C.審查內(nèi)部控制

D.審計(jì)報(bào)告

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注的審計(jì)證據(jù)有哪些？

A.內(nèi)部證據(jù)

B.外部證據(jù)

C.審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)

D.審計(jì)人員判斷

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。（）

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)遵循職業(yè)道德基本原則。（）

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。（）

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)程序。（）

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通常包括以下步驟：

（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)模式、內(nèi)部控制等；

（2）識(shí)別可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的因素，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)；

（3）評(píng)估這些因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低；

（4）根據(jù)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

（5）執(zhí)行審計(jì)程序，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；

（6）根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)估，并確定審計(jì)意見。

2.題目：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何執(zhí)行控制測(cè)試。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中執(zhí)行控制測(cè)試，通常包括以下步驟：

（1）了解內(nèi)部控制，包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況；

（2）識(shí)別內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，評(píng)估其有效性；

（3）選擇適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方法，包括觀察、詢問、檢查和重新執(zhí)行等；

（4）執(zhí)行控制測(cè)試，以驗(yàn)證內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行；

（5）根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；

（6）針對(duì)控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)建議。

3.題目：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何獲取審計(jì)證據(jù)。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取審計(jì)證據(jù)，通常包括以下方法：

（1）檢查記錄和文件，如會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、合同等；

（2）觀察被審計(jì)單位的活動(dòng)，如生產(chǎn)過程、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等；

（3）詢問相關(guān)人員，包括管理層、員工等；

（4）重新計(jì)算數(shù)據(jù)，驗(yàn)證其準(zhǔn)確性；

（5）分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，識(shí)別異常情況；

（6）利用外部信息，如行業(yè)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)信息等，進(jìn)行交叉驗(yàn)證。

五、論述題

題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持獨(dú)立性。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性是至關(guān)重要的，因?yàn)楠?dú)立性是審計(jì)質(zhì)量和公信力的基石。以下是如何在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性的幾個(gè)關(guān)鍵方面：

1.事實(shí)上的獨(dú)立性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)避免與被審計(jì)單位存在任何可能損害其客觀性和公正性的利益沖突。這包括避免與客戶有財(cái)務(wù)、個(gè)人或家庭關(guān)系，以及避免接受可能影響其判斷的禮物、酬勞或服務(wù)。

2.觀念上的獨(dú)立性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持一種無(wú)偏見的思維方式，不受客戶壓力或外部影響。這意味著即使在面對(duì)復(fù)雜或敏感的情況時(shí)，也要堅(jiān)持專業(yè)判斷，不受外界干擾。

3.組織結(jié)構(gòu)獨(dú)立性：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性。這可能包括將審計(jì)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)分離，確保審計(jì)人員不參與可能損害其獨(dú)立性的其他活動(dòng)。

4.審計(jì)程序獨(dú)立性：在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，確保審計(jì)工作不受被審計(jì)單位管理層的影響。這包括獨(dú)立設(shè)計(jì)審計(jì)程序、執(zhí)行審計(jì)工作以及編寫審計(jì)報(bào)告。

5.審計(jì)人員獨(dú)立性：審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)能力和職業(yè)道德，以獨(dú)立地評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制。這要求審計(jì)人員持續(xù)學(xué)習(xí)，保持其專業(yè)知識(shí)的更新。

6.保密性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格保密審計(jì)過程中獲取的任何信息，確保不會(huì)泄露給可能損害其獨(dú)立性的第三方。

7.審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面監(jiān)督，確保審計(jì)質(zhì)量。

為了保持獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取以下措施：

-在接受審計(jì)業(yè)務(wù)前，進(jìn)行利益沖突的評(píng)估，確保不存在損害獨(dú)立性的因素。

-定期接受獨(dú)立性培訓(xùn)，增強(qiáng)對(duì)獨(dú)立性重要性的認(rèn)識(shí)。

-在審計(jì)過程中，保持對(duì)審計(jì)程序的獨(dú)立控制，不受客戶管理層的影響。

-在審計(jì)報(bào)告中明確聲明獨(dú)立性，并披露任何可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩亍?/p>

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)勝任能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德基本原則，而寬容度不是。

2.D

解析思路：審計(jì)過程中應(yīng)遵循全面性、重要性、可靠性和及時(shí)性等原則，不包括寬容度。

3.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要責(zé)任是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，不涉及稅務(wù)咨詢服務(wù)。

4.D

解析思路：財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表，利潤(rùn)表是其中之一。

5.A

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.D

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)程序的最終結(jié)果。

7.D

解析思路：審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表信息、非財(cái)務(wù)信息和客戶信息，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息不在此范圍內(nèi)。

8.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則不適用于外部審計(jì)。

9.D

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)程序的最終結(jié)果。

10.D

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)之一。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表，這四個(gè)項(xiàng)目都是財(cái)務(wù)報(bào)表的基本組成部分。

2.ABC

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則不適用于外部審計(jì)。

3.ABCD

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都是審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的。

4.ABCD

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，這些程序都是審計(jì)過程中必須執(zhí)行的。

5.AB

解析思路：審計(jì)證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷是獲取審計(jì)證據(jù)的重要依據(jù)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)保持獨(dú)立性，這是其職業(yè)道德的基本要