2024年注會(huì)考試考點(diǎn)總結(jié)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)程序的基本要素？

A.審計(jì)計(jì)劃

B.審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)意見(jiàn)

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)必須來(lái)源于被審計(jì)單位

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

C.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)以文字形式存在

D.審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)完全由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立完成

3.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)無(wú)關(guān)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

4.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是一系列審計(jì)規(guī)范的總稱

B.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)師職業(yè)行為的約束

C.審計(jì)準(zhǔn)則是由審計(jì)師自行制定的

D.審計(jì)準(zhǔn)則只適用于上市公司審計(jì)

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)工作的總結(jié)

B.審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的肯定

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)師的意見(jiàn)和結(jié)論

D.審計(jì)報(bào)告只適用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的管理和監(jiān)督制度

B.內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的所有管理制度

C.內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的所有財(cái)務(wù)制度

D.內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的所有審計(jì)制度

7.下列關(guān)于審計(jì)抽樣說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)抽樣是一種隨機(jī)抽樣方法

B.審計(jì)抽樣是一種非隨機(jī)抽樣方法

C.審計(jì)抽樣是一種基于經(jīng)驗(yàn)的抽樣方法

D.審計(jì)抽樣是一種基于統(tǒng)計(jì)的抽樣方法

8.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)師職業(yè)道德是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的道德規(guī)范

B.審計(jì)師職業(yè)道德是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的法律規(guī)范

C.審計(jì)師職業(yè)道德是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的行業(yè)規(guī)范

D.審計(jì)師職業(yè)道德是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的內(nèi)部規(guī)范

9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型，正確的是：

A.無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.拒絕表示意見(jiàn)

D.無(wú)法表示意見(jiàn)

10.下列關(guān)于審計(jì)師獨(dú)立性說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)師獨(dú)立性是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中不受外界干擾

B.審計(jì)師獨(dú)立性是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中不受內(nèi)部干擾

C.審計(jì)師獨(dú)立性是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中不受利益相關(guān)者干擾

D.審計(jì)師獨(dú)立性是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中不受自身利益干擾

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于審計(jì)程序的基本要素？

A.審計(jì)計(jì)劃

B.審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)意見(jiàn)

2.下列哪些屬于審計(jì)師職業(yè)道德的要求？

A.客觀公正

B.獨(dú)立性

C.保密性

D.專業(yè)勝任能力

3.下列哪些屬于審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型？

A.無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.拒絕表示意見(jiàn)

D.無(wú)法表示意見(jiàn)

4.下列哪些屬于審計(jì)抽樣的類型？

A.審計(jì)總體抽樣

B.審計(jì)樣本抽樣

C.審計(jì)變量抽樣

D.審計(jì)項(xiàng)目抽樣

5.下列哪些屬于審計(jì)師獨(dú)立性受到限制的情況？

A.審計(jì)師與被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系

B.審計(jì)師與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

C.審計(jì)師與被審計(jì)單位存在職業(yè)利益關(guān)系

D.審計(jì)師與被審計(jì)單位存在法律利益關(guān)系

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性。（）

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以僅憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)抽樣。（）

3.審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型中，保留意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)屬于無(wú)保留意見(jiàn)。（）

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以不遵守審計(jì)準(zhǔn)則。（）

5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估。（）

6.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。（）

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)意見(jiàn)。（）

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)報(bào)告。（）

9.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。（）

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的收集。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如何保持獨(dú)立性？

答案：

（1）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況保持警覺(jué)。

（2）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持客觀公正，不受被審計(jì)單位、客戶或其他外部利益相關(guān)者的影響。

（3）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括保密、誠(chéng)信和客觀性。

（4）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保審計(jì)工作不受任何利益沖突的影響，包括經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系和職業(yè)利益。

（5）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的合規(guī)性。

2.題目：簡(jiǎn)述審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些方面？

答案：

（1）控制環(huán)境：評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況，包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、責(zé)任和權(quán)力分配。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：評(píng)估被審計(jì)單位識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，包括內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。

（3）控制活動(dòng)：評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況，包括控制措施的有效性和實(shí)施情況。

（4）信息與溝通：評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的信息和溝通機(jī)制，包括信息的收集、處理和傳遞。

（5）監(jiān)督：評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的有效性，包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的監(jiān)督作用。

3.題目：簡(jiǎn)述審計(jì)師在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？

答案：

（1）審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能夠支持審計(jì)師的結(jié)論。

（2）審計(jì)證據(jù)的充分性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)足以支持審計(jì)師的結(jié)論，包括數(shù)量和質(zhì)量。

（3）審計(jì)證據(jù)的可靠性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性，包括來(lái)源的可靠性和證據(jù)本身的可靠性。

（4）審計(jì)證據(jù)的獲取方式：審計(jì)證據(jù)可以通過(guò)觀察、詢問(wèn)、分析程序、函證、監(jiān)盤等方式獲取。

（5）審計(jì)證據(jù)的記錄和保存：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)被適當(dāng)記錄和保存，以備后續(xù)審查。

五、論述題

題目：論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何處理與被審計(jì)單位之間的利益沖突。

答案：

審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)遇到與被審計(jì)單位之間的利益沖突，這些沖突可能源自審計(jì)師與被審計(jì)單位的關(guān)系、審計(jì)師的獨(dú)立性、利益相關(guān)者的期望等因素。以下是一些處理與被審計(jì)單位之間利益沖突的策略：

1.**識(shí)別和評(píng)估利益沖突**：審計(jì)師首先需要識(shí)別可能存在的利益沖突，并評(píng)估其嚴(yán)重性。這可能包括財(cái)務(wù)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系、利益相關(guān)者的期望等。

2.**保持獨(dú)立性**：審計(jì)師的獨(dú)立性是審計(jì)工作的基石。為了保持獨(dú)立性，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，確保自己的判斷和結(jié)論不受任何不當(dāng)影響。

3.**披露利益沖突**：如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)自己處于利益沖突之中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)客戶披露這種沖突，并討論可能的解決方案。

4.**采取防范措施**：在披露利益沖突后，審計(jì)師可以采取一系列防范措施，如拒絕參與特定的審計(jì)工作、將審計(jì)工作分配給其他審計(jì)師、尋求第三方獨(dú)立意見(jiàn)等。

5.**專業(yè)判斷**：在處理利益沖突時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于專業(yè)判斷，選擇最合適的行動(dòng)方案。這可能包括調(diào)整審計(jì)程序、修改審計(jì)報(bào)告等。

6.**溝通和協(xié)商**：與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通，理解他們的關(guān)切，并嘗試通過(guò)協(xié)商找到雙方都能接受的解決方案。

7.**記錄決策過(guò)程**：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄處理利益沖突的決策過(guò)程，包括考慮的因素、采取的行動(dòng)和最終的決定。

8.**遵守法律法規(guī)**：審計(jì)師在處理利益沖突時(shí)，必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的合規(guī)性。

9.**持續(xù)監(jiān)控**：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)持續(xù)監(jiān)控利益沖突的情況，確保采取的措施仍然有效，并在必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：審計(jì)程序的基本要素包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)，其中審計(jì)意見(jiàn)是指審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體評(píng)價(jià)，而審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)工作的總結(jié)，故選D。

2.B

解析思路：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，有助于審計(jì)師形成結(jié)論，A項(xiàng)錯(cuò)誤；審計(jì)證據(jù)可以以多種形式存在，不僅限于文字形式，C項(xiàng)錯(cuò)誤；審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)需要審計(jì)師的獨(dú)立判斷，D項(xiàng)錯(cuò)誤。

3.B

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，故選B。

4.A

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則是一系列審計(jì)規(guī)范的總稱，旨在指導(dǎo)審計(jì)師的職業(yè)行為，故選A。

5.C

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)師的意見(jiàn)和結(jié)論，是對(duì)審計(jì)工作的總結(jié)，故選C。

6.A

解析思路：內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的管理和監(jiān)督制度，旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等，故選A。

7.D

解析思路：審計(jì)抽樣是一種基于統(tǒng)計(jì)的抽樣方法，通過(guò)樣本推斷總體特征，故選D。

8.A

解析思路：審計(jì)師職業(yè)道德是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的道德規(guī)范，故選A。

9.A

解析思路：無(wú)保留意見(jiàn)是審計(jì)報(bào)告的一種意見(jiàn)類型，表示審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有保留意見(jiàn)，故選A。

10.D

解析思路：審計(jì)師獨(dú)立性是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中不受自身利益干擾，保持客觀公正，故選D。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：審計(jì)程序的基本要素包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)，故選ABD。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)師職業(yè)道德的要求包括客觀公正、獨(dú)立性、保密性和專業(yè)勝任能力，故選ABCD。

3.ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)，故選ABCD。

4.ABCD

解析思路：審計(jì)抽樣的類型包括審計(jì)總體抽樣、審計(jì)樣本抽樣、審計(jì)變量抽樣和審計(jì)項(xiàng)目抽樣，故選ABCD。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)師獨(dú)立性受到限制的情況可能包括與被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益、職業(yè)利益和法律利益關(guān)系，故選ABCD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，確保審計(jì)意見(jiàn)的客觀性和公正性。

2.×

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，不能僅憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)抽樣，而應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)計(jì)抽樣原則，確保樣本的代表性。

3.×

解析思路：審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型中，保留意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)不屬于無(wú)保留意見(jiàn)，它們表示審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的保留或無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)。

4.×

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，必須遵守審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和合規(guī)性。

5.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以確定內(nèi)部控制的有效性。

6.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)