成功關(guān)鍵點2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為10萬元，銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額為20萬元，適用增值稅稅率為13%。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為：

A.2.6萬元

B.3.1萬元

C.2.4萬元

D.3.3萬元

3.下列哪種情況不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售商品取得的收入

B.提供勞務(wù)取得的收入

C.出租房屋取得的租金收入

D.收到的政府補貼

4.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額為5萬元，適用增值稅征收率為3%。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為：

A.0.15萬元

B.0.3萬元

C.0.5萬元

D.0.45萬元

5.下列哪項不屬于個人所得稅的納稅義務(wù)人？

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.境外所得

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為8萬元，銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額為30萬元，適用增值稅稅率為9%。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為：

A.1.8萬元

B.2.7萬元

C.3.6萬元

D.4.5萬元

7.下列哪種情況不屬于營業(yè)稅的征稅范圍？

A.銷售不動產(chǎn)

B.提供建筑安裝勞務(wù)

C.提供運輸服務(wù)

D.提供咨詢、設(shè)計、代理等服務(wù)

8.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額為8萬元，適用增值稅征收率為3%。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為：

A.0.24萬元

B.0.3萬元

C.0.4萬元

D.0.36萬元

9.下列哪種情況不屬于企業(yè)所得稅的扣除項目？

A.稅收滯納金

B.業(yè)務(wù)招待費

C.工資薪金支出

D.資產(chǎn)折舊

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為12萬元，銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額為40萬元，適用增值稅稅率為6%。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為：

A.1.2萬元

B.2.4萬元

C.3.2萬元

D.4.8萬元

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售商品取得的收入

B.提供勞務(wù)取得的收入

C.出租房屋取得的租金收入

D.收到的政府補貼

3.下列哪些屬于個人所得稅的納稅義務(wù)人？

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.境外所得

4.下列哪些屬于營業(yè)稅的征稅范圍？

A.銷售不動產(chǎn)

B.提供建筑安裝勞務(wù)

C.提供運輸服務(wù)

D.提供咨詢、設(shè)計、代理等服務(wù)

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的扣除項目？

A.稅收滯納金

B.業(yè)務(wù)招待費

C.工資薪金支出

D.資產(chǎn)折舊

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計算應(yīng)納稅額時，均可抵扣進項稅額。（）

2.企業(yè)所得稅的稅率為25%，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)一視同仁。（）

3.個人所得稅的稅率分為累進稅率和比例稅率，其中累進稅率適用于工資薪金所得。（）

4.營業(yè)稅的稅率為5%，對各類企業(yè)一視同仁。（）

5.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，可以扣除的支出包括業(yè)務(wù)招待費、廣告費等。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的計稅方法。

答案：增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法是指以銷售額減去進項稅額后的余額作為應(yīng)納稅額，適用于增值稅一般納稅人；簡易計稅方法是指直接以銷售額乘以適用稅率作為應(yīng)納稅額，適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.解釋企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除原則包括真實性、合法性、相關(guān)性、合理性原則。真實性原則要求扣除的支出必須真實發(fā)生；合法性原則要求扣除的支出必須符合國家法律法規(guī)；相關(guān)性原則要求扣除的支出必須與取得收入直接相關(guān)；合理性原則要求扣除的支出必須符合生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理需要。

3.簡述個人所得稅的申報方式。

答案：個人所得稅的申報方式包括自行申報、代扣代繳和委托代征。自行申報是指納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；代扣代繳是指由支付所得的單位或個人代為扣繳稅款；委托代征是指稅務(wù)機關(guān)委托其他單位或個人代為征收稅款。

五、綜合分析題（共30分）

題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月至3月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額共計60萬元，銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額共計200萬元，適用增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)2024年1月至3月應(yīng)納增值稅額。

答案：該企業(yè)2024年1月至3月應(yīng)納增值稅額計算如下：

應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進項稅額

應(yīng)納增值稅額=200萬元×13%-60萬元

應(yīng)納增值稅額=26萬元-60萬元

應(yīng)納增值稅額=-34萬元

由于計算出的應(yīng)納增值稅額為負數(shù)，說明該企業(yè)在2024年1月至3月期間享受了增值稅的退稅政策。因此，該企業(yè)無需繳納增值稅，且可申請退還多繳納的增值稅。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的重要作用。

答案：稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，以下是其重要作用的具體闡述：

1.專業(yè)知識指導(dǎo)：稅務(wù)師具備豐富的稅收法規(guī)和會計知識，能夠為企業(yè)提供專業(yè)的稅收籌劃建議，確保企業(yè)合法合規(guī)地降低稅負。

2.優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)：稅務(wù)師通過對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的分析，幫助企業(yè)調(diào)整稅務(wù)結(jié)構(gòu)，合理運用稅收優(yōu)惠政策，提高稅收效益。

3.風(fēng)險控制：稅務(wù)師能夠識別企業(yè)可能面臨的稅收風(fēng)險，提供風(fēng)險防范措施，避免因稅收問題引發(fā)的法律糾紛和罰款。

4.提高決策效率：稅務(wù)師參與企業(yè)的經(jīng)營決策，提供稅收方面的專業(yè)意見，有助于企業(yè)制定更為合理的經(jīng)營戰(zhàn)略。

5.促進合規(guī)經(jīng)營：稅務(wù)師幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部稅務(wù)管理制度，加強稅務(wù)合規(guī)，降低企業(yè)因違規(guī)操作而承擔(dān)的風(fēng)險。

6.資源整合：稅務(wù)師能夠整合企業(yè)內(nèi)部和外部資源，為企業(yè)提供多元化的稅務(wù)籌劃方案，滿足企業(yè)不同階段的稅收需求。

7.增強企業(yè)競爭力：通過有效的稅收籌劃，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下降低稅負，增加利潤，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

8.適應(yīng)政策變化：稅務(wù)師密切關(guān)注稅收政策變化，及時調(diào)整稅收籌劃策略，確保企業(yè)適應(yīng)新的稅收環(huán)境。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，因此選項D不屬于征稅范圍。

2.B

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進項稅額=20萬元×13%-10萬元=2.6萬元。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售商品、提供勞務(wù)、出租房屋取得的租金收入等，政府補貼通常不計入應(yīng)稅收入。

4.B

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率=5萬元×3%=0.15萬元。

5.D

解析思路：個人所得稅的納稅義務(wù)人包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，境外所得也需要納稅。

6.A

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進項稅額=30萬元×9%-8萬元=1.8萬元。

7.D

解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括銷售不動產(chǎn)、提供建筑安裝勞務(wù)、提供運輸服務(wù)等，提供咨詢、設(shè)計、代理等服務(wù)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

8.A

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率=8萬元×3%=0.24萬元。

9.A

解析思路：企業(yè)所得稅的扣除項目包括工資薪金支出、業(yè)務(wù)招待費、廣告費等，稅收滯納金不得作為扣除項目。

10.B

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進項稅額=40萬元×6%-12萬元=2.4萬元。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售商品、提供勞務(wù)、出租房屋取得的租金收入等，政府補貼通常不計入應(yīng)稅收入。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅義務(wù)人包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，境外所得也需要納稅。

4.ABCD

解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括銷售不動產(chǎn)、提供建筑安裝勞務(wù)、提供運輸服務(wù)等。

5.BCD

解析思路：企業(yè)所得稅的扣除項目包括工資薪金支出、業(yè)務(wù)招待費、廣告費等，資產(chǎn)折舊也可以作為扣除項目。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額，但小規(guī)模納稅人不能抵扣