稅務(wù)師考試難題集錦及試題與答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)不得扣除？

A.稅收滯納金

B.工資薪金支出

C.研發(fā)費(fèi)用

D.捐贈(zèng)支出

3.某企業(yè)應(yīng)納增值稅為100萬元，已預(yù)繳增值稅50萬元，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納增值稅為：

A.50萬元

B.100萬元

C.150萬元

D.0萬元

4.下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.個(gè)人

B.外國企業(yè)

C.中外合資企業(yè)

D.外國駐華機(jī)構(gòu)

5.某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤為200萬元，下列哪項(xiàng)不屬于稅前扣除項(xiàng)目？

A.研發(fā)費(fèi)用

B.捐贈(zèng)支出

C.工資薪金支出

D.利息支出

6.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用？

A.手續(xù)費(fèi)

B.代收款項(xiàng)

C.代墊款項(xiàng)

D.代收代付款項(xiàng)

7.下列哪項(xiàng)屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？

A.銷售農(nóng)產(chǎn)品

B.銷售不動(dòng)產(chǎn)

C.提供加工、修理修配勞務(wù)

D.出口貨物

8.下列哪項(xiàng)屬于增值稅的應(yīng)稅行為？

A.銷售農(nóng)產(chǎn)品

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

9.某企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅為100萬元，已預(yù)繳增值稅50萬元，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納增值稅為：

A.50萬元

B.100萬元

C.150萬元

D.0萬元

10.下列哪項(xiàng)屬于增值稅的簡易計(jì)稅方法？

A.直接計(jì)稅法

B.比例計(jì)稅法

C.余額計(jì)稅法

D.稅率計(jì)稅法

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些項(xiàng)目可以扣除？

A.稅收滯納金

B.工資薪金支出

C.研發(fā)費(fèi)用

D.捐贈(zèng)支出

2.下列哪些屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用？

A.手續(xù)費(fèi)

B.代收款項(xiàng)

C.代墊款項(xiàng)

D.代收代付款項(xiàng)

3.下列哪些屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？

A.銷售農(nóng)產(chǎn)品

B.銷售不動(dòng)產(chǎn)

C.提供加工、修理修配勞務(wù)

D.出口貨物

4.下列哪些屬于增值稅的應(yīng)稅行為？

A.銷售農(nóng)產(chǎn)品

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.個(gè)人

B.外國企業(yè)

C.中外合資企業(yè)

D.外國駐華機(jī)構(gòu)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除利息支出。（）

2.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。（）

3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除捐贈(zèng)支出。（）

4.增值稅的簡易計(jì)稅方法包括直接計(jì)稅法、比例計(jì)稅法、余額計(jì)稅法和稅率計(jì)稅法。（）

5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除工資薪金支出。（）

參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1.C

2.A

3.B

4.C

5.D

6.D

7.D

8.B

9.B

10.B

二、多項(xiàng)選擇題

1.BC

2.ABC

3.AD

4.ABC

5.ABCD

三、判斷題

1.×

2.√

3.√

4.×

5.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的計(jì)稅方法及其適用范圍。

答案：增值稅的計(jì)稅方法主要包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法適用于一般納稅人，按照增值稅應(yīng)納稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算；簡易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人和特定行業(yè)的一般納稅人，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算。簡易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人的范圍包括：年銷售額不超過500萬元的小規(guī)模納稅人；年銷售額超過500萬元但會(huì)計(jì)核算不健全的小規(guī)模納稅人；年銷售額超過500萬元但銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過50%的小規(guī)模納稅人。

2.解釋企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，并舉例說明。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的直接成本和間接成本；費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的日常管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失等；稅金是指企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅費(fèi)；損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的非經(jīng)營性損失；其他支出是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的其他合法支出。例如，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用、職工福利費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，均屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。

3.說明增值稅的出口退稅政策及其操作流程。

答案：增值稅的出口退稅政策是指對出口企業(yè)出口貨物、勞務(wù)或者服務(wù)，按照國家規(guī)定退還其已繳納的增值稅稅款。操作流程如下：出口企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)審核出口企業(yè)的申報(bào)材料，確認(rèn)出口貨物、勞務(wù)或者服務(wù)的真實(shí)性；稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)出口退稅率計(jì)算出口退稅額，并將退稅額退還給出口企業(yè)。出口退稅政策旨在鼓勵(lì)出口企業(yè)擴(kuò)大出口，促進(jìn)我國對外貿(mào)易的發(fā)展。

4.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和納稅期限。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)注冊登記，或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指在中國境外注冊登記，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)。企業(yè)所得稅的納稅期限為年度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月或者按季預(yù)繳稅款，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)納稅款。

五、論述題

題目：如何合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整？

答案：合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要手段。以下是一些關(guān)鍵策略和措施：

1.精準(zhǔn)定位稅收優(yōu)惠政策對象：稅收優(yōu)惠政策應(yīng)針對具有戰(zhàn)略意義和發(fā)展?jié)摿Φ男袠I(yè)和領(lǐng)域，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等。通過精準(zhǔn)定位，確保優(yōu)惠政策真正服務(wù)于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)和方向。

2.細(xì)化稅收優(yōu)惠政策措施：根據(jù)不同行業(yè)和企業(yè)的特點(diǎn)，制定差異化的稅收優(yōu)惠政策。例如，對研發(fā)投入給予稅收抵扣，對節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目給予稅收減免，對小微企業(yè)給予稅收優(yōu)惠等。

3.強(qiáng)化稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果評估：建立科學(xué)的評估體系，定期對稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果進(jìn)行評估，包括對企業(yè)盈利能力、就業(yè)崗位、技術(shù)進(jìn)步等方面的影響，確保政策的有效性和針對性。

4.加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳和輔導(dǎo)：通過多種渠道向企業(yè)宣傳稅收優(yōu)惠政策，提供政策解讀和輔導(dǎo)服務(wù)，幫助企業(yè)了解和利用好稅收優(yōu)惠政策。

5.完善稅收優(yōu)惠政策的法律法規(guī)體系：加強(qiáng)稅收立法，明確稅收優(yōu)惠政策的適用范圍、條件和程序，確保稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施有法可依、有章可循。

6.防范稅收優(yōu)惠政策的濫用和逃避：加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠政策的監(jiān)管，打擊利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅和逃稅的行為，維護(hù)稅收公平。

7.適時(shí)調(diào)整稅收優(yōu)惠政策：根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和政策目標(biāo)，適時(shí)調(diào)整稅收優(yōu)惠政策的力度和范圍，確保政策的有效性和適應(yīng)性。

8.促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展：通過稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)資本、技術(shù)、人才等資源向中西部地區(qū)和東北地區(qū)流動(dòng)，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等，而銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

2.A

解析思路：稅收滯納金是企業(yè)因逾期未繳納稅款而應(yīng)繳納的額外費(fèi)用，屬于違法行為產(chǎn)生的成本，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.B

解析思路：企業(yè)實(shí)際應(yīng)納增值稅為應(yīng)納增值稅減去已預(yù)繳增值稅，即100萬元-50萬元=50萬元。

4.C

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)、在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的外國企業(yè)以及中外合資企業(yè)。

5.D

解析思路：利息支出屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，是企業(yè)的正常支出，不屬于稅前扣除項(xiàng)目。

6.D

解析思路：增值稅的價(jià)外費(fèi)用是指銷售商品或提供服務(wù)時(shí)，除商品本身價(jià)格和提供的服務(wù)費(fèi)用外，由銷售方收取的其他費(fèi)用。代收代付款項(xiàng)不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用。

7.D

解析思路：增值稅的免稅項(xiàng)目包括出口貨物、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書等。出口貨物屬于增值稅的免稅項(xiàng)目。

8.B

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等。銷售不動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅的應(yīng)稅行為。

9.B

解析思路：企業(yè)實(shí)際應(yīng)納增值稅為應(yīng)納增值稅減去已預(yù)繳增值稅，即100萬元-50萬元=50萬元。

10.B

解析思路：增值稅的簡易計(jì)稅方法包括直接計(jì)稅法、比例計(jì)稅法、余額計(jì)稅法等。比例計(jì)稅法是其中一種簡易計(jì)稅方法。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.BC

解析思路：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除工資薪金支出和捐贈(zèng)支出，這兩項(xiàng)屬于企業(yè)的合法支出。

2.ABC

解析思路：增值稅的價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等，這些費(fèi)用在計(jì)算增值稅時(shí)需要計(jì)入銷售額。

3.AD

解析思路：增值稅的免稅項(xiàng)目包括銷售農(nóng)產(chǎn)品和出口貨物，這兩項(xiàng)在銷售時(shí)不繳納增值稅。

4.ABC

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，這些行為都需要繳納增值稅。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括個(gè)人、外國企業(yè)、中外合資企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)，這些實(shí)體都需要依法繳納企業(yè)所得稅。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目不包括稅收滯納金，因?yàn)槎愂諟{金是企業(yè)因逾期未繳納稅款而應(yīng)繳納的額外費(fèi)用。