企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度

企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度1

一、19XX年7月1日至X年1月1日，適用行業(yè)會(huì)計(jì)制度

中國(guó)境內(nèi)企業(yè)適用的會(huì)計(jì)制度有13個(gè)分行業(yè)會(huì)計(jì)制度，詳細(xì)包括：《工

業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制

度》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《旅行、餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)制度》《建筑安裝企

業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。至此，財(cái)政部沒(méi)有明確下文廢除上述行業(yè)會(huì)計(jì)制度。對(duì)

此，在沒(méi)有明確哪些企業(yè)必需執(zhí)行哪類會(huì)計(jì)制度之前，上述分行業(yè)會(huì)計(jì)制

度可以始終執(zhí)行。

二、X年1月1日至X年12月31日，全面推行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

X年1月1日開(kāi)頭實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、X年1月1日開(kāi)頭實(shí)施

的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、X年1月1日開(kāi)頭實(shí)施的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

依據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《實(shí)施范圍有關(guān)問(wèn)題規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)（X）11

號(hào)）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》X年1月1日起暫在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行，激

勵(lì)其他企業(yè)先行實(shí)施。

也就是說(shuō)，對(duì)于股份有限公司，無(wú)論上市與否，必需執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制

度》。其他非股份有限公司可以選擇執(zhí)行原來(lái)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，也可以執(zhí)

行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

依據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知（財(cái)會(huì)（X）49號(hào)）

1

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》自X年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。

也就是說(shuō)上市金融企業(yè)必需執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

同時(shí)，也激勵(lì)其他股份制金融企業(yè)實(shí)施《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，但沒(méi)有

強(qiáng)制執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。非上市股份制金融企業(yè)也可以執(zhí)行《金

融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》適用于在境內(nèi)建立的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模

較小的企業(yè)?！安粚?duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較不的、企業(yè)”是指不公開(kāi)發(fā)行股

票或債券，符合原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局X年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企（X）

143號(hào)）中界定的小企業(yè)，不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式建立的小企業(yè)。就

目前的情況而言，符合“小企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)未執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者《企業(yè)

會(huì)計(jì)制度》的“小企業(yè)”應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

三、X年1月1日開(kāi)頭，全面實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

自X年1月1日起開(kāi)頭實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則XX根本準(zhǔn)則》和38項(xiàng)

詳細(xì)準(zhǔn)則以及應(yīng)用指南（簡(jiǎn)稱“最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”）。依據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)XX存貨》等38項(xiàng)詳細(xì)準(zhǔn)則的通知（財(cái)會(huì)（X）3

號(hào)）最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自X年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，激勵(lì)其

他企業(yè)執(zhí)行。至此，上市公司必需執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其他企業(yè)也可

以選擇執(zhí)行。

除金融企業(yè)以外的非上市股份有限公司可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，

也可以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

“小企業(yè)，，可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，

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還可以執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行X年

1月1日開(kāi)頭實(shí)施的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，還可以執(zhí)行19XX年7月1日

起實(shí)施的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、非股份制金融企

業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

除上述范圍以外的其他企業(yè)（包括不符合小企業(yè)條件的有限責(zé)任公司、

個(gè)人獨(dú)資及合伙形式建立的小企業(yè)等）可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可

以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，也可以執(zhí)行19XX年7月1日起實(shí)施的分行業(yè)

會(huì)計(jì)制度。

最終，需要說(shuō)明的是自X年1月1日起開(kāi)頭實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則XX

根本準(zhǔn)則》適用于全部企業(yè)。

企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度2

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

管理學(xué)院會(huì)計(jì)系

一、課程性質(zhì)及課程設(shè)置的目的和要求

一、課程性質(zhì)、地位與設(shè)置目的

《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》是高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)專業(yè)的本科專業(yè)課，是為

培育和檢驗(yàn)自學(xué)應(yīng)考者的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)力量而設(shè)置的一門專業(yè)課程。會(huì)計(jì)

制度是會(huì)計(jì)法規(guī)體系的一個(gè)重要組成部分，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。伴著

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善、現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步健全，以及

全球經(jīng)濟(jì)一體化，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度管理體制發(fā)生了重大變革，各企業(yè)在遵

循國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要

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求，有針對(duì)性地選擇和自行設(shè)計(jì)本單位的詳細(xì)會(huì)計(jì)制度，使其有利于保證

會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；有利于向會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者提供對(duì)其決策有用的信息、企

業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者受托責(zé)任履行情況的信息；有利于發(fā)現(xiàn)、訂正和防止錯(cuò)弊，

愛(ài)護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完好性；有利于確保各項(xiàng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度

的貫徹執(zhí)行。

二、課程的根本要求

本課程設(shè)置的根本要求是：自學(xué)應(yīng)考者應(yīng)在了解《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)》、《本錢會(huì)計(jì)》等課程的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)把握企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的根本

理論、根本方法，同時(shí)，結(jié)合會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位分工，對(duì)企業(yè)根本

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度及核算規(guī)程進(jìn)行設(shè)計(jì)。培育自學(xué)應(yīng)考者對(duì)企

業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的實(shí)際操作力量，以便學(xué)成后能夠依據(jù)國(guó)家的有關(guān)會(huì)

計(jì)法律法規(guī)，設(shè)計(jì)合適本企業(yè)的需要的會(huì)計(jì)制度。

(1)學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》，要留意理淪聯(lián)系實(shí)際，會(huì)用所學(xué)的理論

去分析現(xiàn)實(shí)中的問(wèn)題，并不斷更新、充實(shí)所學(xué)的學(xué)問(wèn)，提高分析問(wèn)題和解

決問(wèn)題的力量。

(2)學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》，要親密關(guān)注國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的

改革與發(fā)展改變情況。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展改變?nèi)招略庐?，政府許多新的政策、

法規(guī)層出不窮，這都要求我們要堅(jiān)持用與時(shí)俱進(jìn)的方法去學(xué)習(xí)和運(yùn)用。

三、課程教學(xué)方式

《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》是一門綜合性和實(shí)踐性和應(yīng)用性較強(qiáng)的課程，該課

程是會(huì)計(jì)專業(yè)的深化課程，直接影響到同學(xué)會(huì)計(jì)理論的根本素養(yǎng)和專業(yè)基

礎(chǔ)的堅(jiān)固程度。因此，本課程除了采納最根本的如課堂講授、課堂提問(wèn)、

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課堂商量等教學(xué)方式外，還要依據(jù)教學(xué)內(nèi)容的不同，實(shí)行案例教學(xué)法、等

其她教學(xué)方法。

二、投資籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

一、學(xué)習(xí)目的與要求

（I）通過(guò)對(duì)學(xué)習(xí)，了解籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念、特點(diǎn)；熟識(shí)籌

資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求；把握籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握設(shè)計(jì)要點(diǎn)、

籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算。

（2）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則

1合規(guī)性原則2.真實(shí)性原則3.科學(xué)性原則4.針對(duì)性原則5.內(nèi)部掌

握原則6.效益型原則7.順應(yīng)性原則

（3）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序

1.準(zhǔn)備階段2.設(shè)計(jì)階段3.試行修正階段4.定稿公布階段

（4）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法

1.實(shí)地調(diào)查方法2.分析研討方法

二、投資籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)的意義和內(nèi)容

投資是指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)寶，或?yàn)橹\求其他利益而將資產(chǎn)讓

渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。投資可以分為短期投資和長(zhǎng)期投資。

按投資對(duì)象可分為證券和其他投資兩大類。投資風(fēng)險(xiǎn)與投資回報(bào)是投資理

財(cái)兩大根本問(wèn)題。通過(guò)投資業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)，有利于掌

握投資風(fēng)險(xiǎn)，愛(ài)護(hù)投資資產(chǎn)安全；同時(shí)，有利于提高投資回報(bào)，講求投資

效益。投資業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有：投資業(yè)務(wù)內(nèi)

部掌握制度設(shè)計(jì)；投資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)；投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。

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三、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)

1、建立投資業(yè)務(wù)審核制度。

企業(yè)應(yīng)依據(jù)投資分析報(bào)告編制投資計(jì)戈IJ,具體說(shuō)明準(zhǔn)備投資的對(duì)象、

投資理由、投資種類、投資數(shù)量、期限以及投資搭配方案。投資計(jì)劃必需

經(jīng)過(guò)審批前方可執(zhí)行。全部的投資決策應(yīng)以書而的形式予以記錄，并編號(hào)

掌握，以便日后備查、

2、建立投資業(yè)務(wù)人員職務(wù)別離制度。

投資業(yè)務(wù)職務(wù)別離詳細(xì)包括：投資業(yè)務(wù)的編制人員與投資的審批人員

別離，以保證審批人員客觀地分析投資的.可行性；投資業(yè)務(wù)的操作人員與

會(huì)計(jì)人員別離，以保證業(yè)務(wù)運(yùn)行和會(huì)計(jì)記錄的互相核對(duì)與掌握；有價(jià)證券

的報(bào)保管人員與會(huì)計(jì)記賬人員別離，以保證會(huì)計(jì)賬簿對(duì)有價(jià)證券的安全進(jìn)

行有效的掌握；參與投資交易的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作；

投資紅利和利息的經(jīng)辦人與會(huì)計(jì)核算別離，以保證紅利、利息所獲現(xiàn)金的

全款入賬。

3、建立有價(jià)證券實(shí)物的保管掌握制度。

企業(yè)投資購(gòu)入的股票、債券或是核準(zhǔn)后且已印好的，但尚未發(fā)行的公

司債券、股票一般應(yīng)托付獨(dú)立的金融機(jī)構(gòu)代為保管。特別情況下若需企業(yè)

自行保管，應(yīng)確保安全和嚴(yán)格的內(nèi)控措施。

4、建立進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄掌握制度。

投資業(yè)務(wù)的進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理應(yīng)對(duì)每一種證券建立明細(xì)賬加以反映,

每月應(yīng)編制證券投資、盈虧報(bào)表。投資業(yè)務(wù)所收到的利息、股利應(yīng)按時(shí)入

賬。

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5、財(cái)務(wù)分析制度

由負(fù)責(zé)投資的部門和財(cái)務(wù)部門定期或不定期地對(duì)投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、

證券市場(chǎng)的行情等進(jìn)行分析，并據(jù)此編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，遞交企業(yè)最高管

理當(dāng)局或董事會(huì)。當(dāng)企業(yè)自己不能進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)或者自己進(jìn)行分析部經(jīng)

濟(jì)是應(yīng)聘請(qǐng)證券分析專家，市場(chǎng)分析家進(jìn)行分析，以便進(jìn)把握投資的運(yùn)行

狀況，按時(shí)實(shí)行應(yīng)對(duì)措施，躲避投資風(fēng)險(xiǎn)。

四、投資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)

投資業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)，其目的在于具體記錄與反映投資業(yè)務(wù)，提供相關(guān)

信息，確保有價(jià)證券的安全。

對(duì)于股票投資，應(yīng)設(shè)計(jì)“股票投資登記簿”，詳細(xì)反映：①股票發(fā)行公司

及種類；②買入時(shí)間、股數(shù)、價(jià)格、本錢；③賣出日期、股數(shù)、價(jià)格、收入；

④買賣損益；⑤余額的股數(shù)、市價(jià)、本錢等。對(duì)于債券投資，應(yīng)設(shè)計(jì)“債券

投資登記箭”，詳細(xì)反映：①發(fā)行公司及投資種類；②發(fā)行日期、面值、發(fā)

行價(jià)、到期日期；③買入日期、數(shù)量、市價(jià)、金額；④賣出日期、數(shù)量、市

價(jià)、金額⑤損益；⑥應(yīng)收利息日、利息收吃日、利息現(xiàn)金收入、溢價(jià)攤銷

以及實(shí)際利息收入等。

此外，對(duì)于投資業(yè)務(wù)較少、投資種類也較為單一，而且投資交易不活

潑的企業(yè)，可以只設(shè)計(jì)“證券投資匯總表“，反映證券工程、名稱、數(shù)量、市

場(chǎng)價(jià)值、收益率、股利等內(nèi)容，提供一段期間匯總的交易清單及實(shí)物留存

清單。投資業(yè)務(wù)處理程序主要有證券購(gòu)入程序設(shè)計(jì)和證券出售程序設(shè)計(jì)。

五、證券購(gòu)入設(shè)計(jì)

證券購(gòu)入一般程序是：①企業(yè)投資部門編制“股票投資計(jì)劃建議書”，

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經(jīng)批準(zhǔn)后，據(jù)此編制“證券購(gòu)入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交進(jìn)銷存

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門審批后轉(zhuǎn)交出納；②出納部門依據(jù)收到的“證券購(gòu)人通知單”

開(kāi)出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司；③收到證券公司

的有價(jià)證券后，出納部門依據(jù)證券、支票副本及證券購(gòu)入通知單編制付款

憑證，并據(jù)

以登記銀行存款日記賬；④進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)

單據(jù)，登記證券投資登記簿及有關(guān)明細(xì)賬。

證券出售業(yè)務(wù)處理一般程序是：①投資部門依據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及本單

位投資目標(biāo)的完成程度，提出證券出售申請(qǐng)；②出售申請(qǐng)經(jīng)投資決策部門

審核批準(zhǔn)后，編制證券出售通知單，交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)；③進(jìn)銷

存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門收到證券公司交來(lái)的證券出售單據(jù)以及通過(guò)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收

賬通知，核對(duì)證券出售申請(qǐng)及證券出售通知單后進(jìn)行明細(xì)核算

六、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部掌握制度設(shè)計(jì)

1、職務(wù)別離掌握制度

分析確定公司在短期和長(zhǎng)期內(nèi)所需要的資金數(shù)量；編制各種籌資計(jì)劃，

審批確定某種籌資方式；辦理債券和股票的發(fā)行登記和注冊(cè)手續(xù)，編制各

種借款合同；托付各種債券發(fā)行代理機(jī)構(gòu)發(fā)行證券或股票；保管未發(fā)行的

股票和債券及重新收回的股票；定期計(jì)算和支付利息；確定支付股利；會(huì)

計(jì)記錄；需要在職務(wù)上進(jìn)行別離的有：

投資計(jì)劃編制人與審批人別離；投資業(yè)務(wù)處理人員與進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

記錄人員別離；債券保管人員與進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄人員別離；投資交易

人員與有價(jià)債券盤點(diǎn)人員別離。

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2、決策過(guò)程審批掌握制度

董事會(huì)在事先批準(zhǔn)授權(quán)一名負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)的高級(jí)管理人員，以對(duì)他所

負(fù)責(zé)的責(zé)任予以明確。財(cái)務(wù)經(jīng)理恰當(dāng)時(shí)分編制籌資計(jì)戈IJ,籌資計(jì)劃必需經(jīng)

過(guò)董事會(huì)的審批。

3、對(duì)外發(fā)行證券的簽發(fā)掌握制度

己經(jīng)董事會(huì)審批發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必需經(jīng)過(guò)董事會(huì)指

定的高級(jí)職員簽署，而且簽署的形式往往實(shí)行會(huì)簽，即必需有兩個(gè)以上的

高級(jí)職員共同簽發(fā)。

4、證券發(fā)行業(yè)務(wù)的掌握制度

企業(yè)通常托付有肯定地位的銀行、投資信托公司、證券交易商來(lái)代理

發(fā)行債券。發(fā)行公司有關(guān)債券的賬戶記錄，可以通過(guò)這些機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)記錄

得到客觀公正的證明，從而強(qiáng)化了債券發(fā)行公司的內(nèi)部掌握制度，使得以

偽造的會(huì)計(jì)記錄來(lái)掩蓋不當(dāng)行為的大事削減。

5、籌資憑證的記錄與保管掌握制度

企業(yè)直接汲取投資形成的權(quán)益性籌資或向商業(yè)銀行借款形成負(fù)債性籌

資，企業(yè)在正常的會(huì)計(jì)記錄之外，通常要建立“股本明細(xì)表”、“股東名冊(cè)”、

“長(zhǎng)期借款明細(xì)表”、"定期借款明細(xì)表''由專人登記。、籌資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)。

籌資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)，其主要內(nèi)容包括：設(shè)計(jì)股本明細(xì)表，反映股票

種類、、侮股而值、股數(shù)、實(shí)收股本金額等。設(shè)計(jì)“股東名冊(cè)”，反映股東類

別、賬戶的姓名、登記日期、持有股數(shù)、注銷日期等。設(shè)計(jì)“應(yīng)付債券明細(xì)

表“，反映債券名稱、受托人、發(fā)行日期、付息日期、利率、金額價(jià)、賬而

價(jià)值）歸還方法、擔(dān)保情形等。此外，對(duì)于借款業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，還應(yīng)設(shè)計(jì)

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“短期借款明細(xì)表”和“長(zhǎng)期借款明細(xì)表“，詳細(xì)反映每筆借款的債權(quán)人、借款

金額、期限、利率、融資限度、抵押或擔(dān)保等狀況。

6、應(yīng)強(qiáng)化利息、股利的支付掌握。利息、股利的支付，必需經(jīng)過(guò)三步

程序：掌管利息、股利支出的人員負(fù)責(zé)計(jì)算；其他人員復(fù)核；負(fù)責(zé)人審批

核準(zhǔn)。

六、籌資'業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)的意義和內(nèi)容

籌資業(yè)務(wù)即籌措資金的業(yè)務(wù)活動(dòng)，我國(guó)企業(yè)可以采納多種籌資渠道，

如發(fā)行股票、債券和各種借款。任何一個(gè)企業(yè)組建成立，首先必需籌措資

金。籌資是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)頭，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，也將不斷地籌

資和運(yùn)用資金，籌資是現(xiàn)代企業(yè)重要的理財(cái)活動(dòng)?；I資業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)處理程序設(shè)計(jì)，其目的既要有利于全而、系統(tǒng)、正確核算籌資活動(dòng)，又

要有效監(jiān)督、掌握籌資活動(dòng)；既要滿意生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的需求，又要

有利于降低資金本錢，提高資金運(yùn)用效果“

八、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（1）籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)包括：股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序、股利分配業(yè)

務(wù)程序、債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序和銀行借款業(yè)務(wù)程序的設(shè)計(jì)。

股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)一般是：①企業(yè)證券部門依據(jù)審批看法在核定

的股份總額范圍內(nèi)授權(quán)托付證券公司銷售股票并簽訂承銷協(xié)議一式X份,

一份自留，一份交證券公司保存；②證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款

單及股東名冊(cè)送交企業(yè)證券部門；③企業(yè)證券部門審核后登記股東名冊(cè)，

并將股東交款單送交進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門；④出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)交

的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登一記銀行存款日

10

記賬，并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)送交企業(yè)證券部門；⑤證券部門據(jù)以在股

東名冊(cè)上登記收到股款日期，并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)轉(zhuǎn)送進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)部門做賬務(wù)處理。

（2）股利分配業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)一般是：①企業(yè)證券部門依據(jù)通過(guò)的

股利分配方案進(jìn)行分配，登記股利分配簿并編制股利分配清單一式X份,

一份自留，兩份送進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門；②進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對(duì)股利分

配清單復(fù)核后，登記應(yīng)付股利明細(xì)賬，清單一份自留，一份送出納部門；

③出納部門收到審核過(guò)的股利分配清單后，簽發(fā)支票連同清單送證券公司

托付發(fā)放股利，并按支票副本編制付款憑證，據(jù)以登記銀行存款日記賬，

付款憑證和支票副本送回進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門；④進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門復(fù)

核登記應(yīng)付股利明細(xì)賬，并通知證券部門在股利備查簿中登一記股利支付

日期，進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。

（3）債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序一般是：①企業(yè)申請(qǐng)發(fā)行債券得到批準(zhǔn)后，托

付證券公司發(fā)行,并簽訂承銷協(xié)議一式X份;②證券公司受托發(fā)行結(jié)束后，

將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單

送交進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門；③出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的交款清單和銀

行收款通知時(shí)，經(jīng)審核后編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬，然后將

收款憑證和有關(guān)單據(jù)，交予證券部門：④證券部門在應(yīng)付債券明細(xì)表中登

記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，進(jìn)行相

關(guān)進(jìn)銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。

（4）銀行借款'業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)一般是：①企業(yè)依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求提

出借款申請(qǐng)審批書送交銀行審批：②銀行檢查批準(zhǔn)貸款后，與企業(yè)簽訂借

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款合同一式X份，銀行據(jù)此辦理詳細(xì)借款業(yè)務(wù)，進(jìn)行款項(xiàng)劃撥；③企業(yè)進(jìn)

銷存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在借款入賬后，依據(jù)銀行收款通知和借款合同進(jìn)行相關(guān)

賬務(wù)處理。

企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度3

一、總說(shuō)明

二、會(huì)計(jì)科目

（一）會(huì)計(jì)科目表

（二）會(huì)計(jì)科目運(yùn)用說(shuō)明

三、會(huì)計(jì)報(bào)表

（-）會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

一、總說(shuō)明

（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特

制定本制度。

（二）本制度適用于設(shè)在境內(nèi)的全部工業(yè)企業(yè)。

（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和運(yùn)用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)

核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，

可以依據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、削減或合并某些會(huì)計(jì)科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，

查閱帳目，施行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要任意轉(zhuǎn)變或打亂重編。在某些會(huì)

計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

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企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同

時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。

（四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的詳細(xì)格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)

定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門。

國(guó)有企?業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。

月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終

了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。

會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公

章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送

出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)

計(jì)主管人員簽名或蓋章0

企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者本質(zhì)上擁有被

投資企業(yè)掌握權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特別行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，

可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。

（五）本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

（六）本制度自20XX年7月1日起執(zhí)行。

企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度4

第一章總則

第一條為順應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn),

保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》，制定本準(zhǔn)則。

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第二條本準(zhǔn)則適用于設(shè)在境內(nèi)的全部企業(yè)。

設(shè)在境外的中國(guó)投資企業(yè)（簡(jiǎn)稱境外企業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)本準(zhǔn)則向國(guó)內(nèi)有

關(guān)部門編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。

第三條制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則。

第四條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映

企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第五條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

第六條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采納公歷

日期。

第七條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè),

也可以選定某種外幣作為記帳本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民

幣反映。境外企業(yè)向國(guó)內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映“

第八條會(huì)計(jì)記帳采納借貸記帳法。

第九條會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)運(yùn)用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時(shí)運(yùn)

用少數(shù)民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)也可以同時(shí)運(yùn)用某種外國(guó)文字。

第二章一般原則

第十條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，照實(shí)反映財(cái)務(wù)狀

況和經(jīng)營(yíng)成果。

第十一條會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿意有關(guān)各方

了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿意企、也強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。

第十二條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)

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口徑全都、互相可比。

第十三條會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)全都，不得任意變更。如確有必

要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。

第十四條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按時(shí)進(jìn)行。

第十五條會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清楚明了，便于理解和利用。

第十六條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

第十七條收入與其相關(guān)的本錢、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)互相配比。

第十八條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損

失和費(fèi)用。

第十九條各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際本錢計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，

除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。

第二十條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的

效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)

會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

第二十一條財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于

重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

第三章資產(chǎn)

第二十二條資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者掌握的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包

括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

第二十三條資產(chǎn)分為流淌資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延

資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

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第二十四條流淌資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)

變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、

存貨等。

第二十五條現(xiàn)金及各種存款根據(jù)實(shí)際收入和支出數(shù)記帳。

第二十六條短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的

有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。

有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際本錢記帳。

當(dāng)期的有價(jià)證券收益，以及有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與帳面本錢的

差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

短期投資應(yīng)當(dāng)以帳面余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。

第二十七條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款、

預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額記帳。

應(yīng)收帳款可以計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。壞帳準(zhǔn)備金在會(huì)計(jì)報(bào)表中作為應(yīng)收帳

款的備抵工程列示。

各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)帳核實(shí)。經(jīng)

確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款，已提壞帳準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖銷壞帳準(zhǔn)備金；未

提壞帳準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞帳損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按受益期分?jǐn)?，未攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

第二十八條存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)存的

各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝

物、低值易耗品等。

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各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際本錢核算。采納計(jì)劃本錢或者定額本錢

方法進(jìn)行日常核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其本錢差異，將計(jì)劃本錢或者定額本

錢調(diào)整為實(shí)際本錢。

各種存貨發(fā)出時(shí)，企業(yè)可以依據(jù)實(shí)際情況，選擇運(yùn)用先進(jìn)先出法、加

權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際本錢。

各種存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過(guò)時(shí)、

變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)按時(shí)進(jìn)行處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

各種存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)以實(shí)際本錢列示。

第二十九條長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、

債券投資和其他投資。

股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)依據(jù)不憐憫況，分別采納本錢法或權(quán)益法核

算。

債券投資應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)記帳。實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括應(yīng)計(jì)利

息的，應(yīng)當(dāng)將這部分利息單獨(dú)記帳。

溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券，其實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值的差額，應(yīng)

當(dāng)在債券到期前分期攤銷。

債券投資存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計(jì)利息，以及出售時(shí)收回的本息與債券帳面本

錢及尚未收回應(yīng)計(jì)利息的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資，應(yīng)當(dāng)在流淌資產(chǎn)下單列工程反映。

第三十條固定資產(chǎn)是指運(yùn)用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以

上，并在運(yùn)用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器

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裝備、運(yùn)輸裝備、工具器具等。

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際本錢記帳。在固定資產(chǎn)尚未交付運(yùn)用或

者已投入運(yùn)用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)

費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生

的借款利息和有關(guān)費(fèi)用及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定固

定資產(chǎn)價(jià)值。

接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)比照自有固定資產(chǎn)核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注

中說(shuō)明。

固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)依據(jù)固定資產(chǎn)原值、估計(jì)凈殘值、估計(jì)運(yùn)用年限或

估計(jì)工作量，采納年限平均法或者工作量（或產(chǎn)量）法計(jì)算。如符合有關(guān)

規(guī)定，也可采納加速折舊法。固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和凈值，應(yīng)當(dāng)在

會(huì)計(jì)報(bào)表中分別列示。

為購(gòu)建固定資產(chǎn)或者對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實(shí)際支出，應(yīng)當(dāng)

在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的凈值以

及報(bào)廢清理所發(fā)生的凈損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

第三十一條無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括

專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)、商譽(yù)等。

購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際本錢記帳；接受投資取得的無(wú)形資產(chǎn)，

應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估確認(rèn)或者合同商定的價(jià)格記帳；自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)

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按開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)記帳。

各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表

中列示。

第三十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)

分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出等。

企業(yè)在籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者

外，應(yīng)當(dāng)作為開(kāi)辦費(fèi)入帳。開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開(kāi)頭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的肯定年

限內(nèi)分期平均攤銷。

租入固定資產(chǎn)改進(jìn)支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)立均攤銷。

各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。

第三十三條其他資產(chǎn)是指除以上各工程以外的資產(chǎn)。

第四章負(fù)債

第三十四條負(fù)債是企業(yè)所擔(dān)當(dāng)?shù)哪芤载泿庞?jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付

的債務(wù)。

第三十五條負(fù)債分為流淌負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

第三十六條流淌負(fù)債是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)歸

還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)

交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。

各項(xiàng)流淌負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記帳。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要估

計(jì)確定的，應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。

流淌負(fù)債的余額應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。

第三十七條長(zhǎng)期負(fù)債是指歸還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期

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以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等。

長(zhǎng)期借款包括向金融機(jī)構(gòu)借款和向其他單位借款。長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)區(qū)分

借款性質(zhì)按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額記帳。

發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)按債券的面值記帳。債券溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行時(shí)，實(shí)收

價(jià)款與面值的差額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在債券到期前分期沖減或者增加各期的

利息支出。

長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付引進(jìn)裝備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。長(zhǎng)

期應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記帳。

長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分

項(xiàng)列示。將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在流淌負(fù)債下單列工程反

映。

第五章全部者權(quán)益

第三十八條全部者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的全部權(quán)，包括企

業(yè)投資人對(duì)企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配

利潤(rùn)等。

第三十九條投入資本是投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資。

投入資本應(yīng)當(dāng)按實(shí)際投資數(shù)額入帳。

股份制企業(yè)發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)按股票面值作為股本入帳。

國(guó)家撥給企業(yè)的專項(xiàng)撥款，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)作為國(guó)家投資入帳。

第四十條資本公積金包括股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的

資產(chǎn)價(jià)值等。

第四十一條盈余公積金是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中提取的公積金。

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盈余公積金應(yīng)當(dāng)按實(shí)際提取數(shù)記帳。

第四十二條未分配利潤(rùn)是企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。

第四十三條投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)的各個(gè)

工程，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。如有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為全部者權(quán)益

的減項(xiàng)反映。

第六章收入

第四十四條收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中完成的

營(yíng)業(yè)收入。

包括根本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

第四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的完成，并將已完成的收入按

時(shí)入帳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的

憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入U(xiǎn)

長(zhǎng)期工程（包括勞務(wù)）合同，一般應(yīng)當(dāng)依據(jù)完成進(jìn)度法或者完成合同

法合理確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。

第四十六條銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入的抵減

工程記帳。

第七章費(fèi)用

第四十七條費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)消耗。

第四十八條直接為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、

商品進(jìn)價(jià)和其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)本錢；企業(yè)為生產(chǎn)商品和提

供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按肯定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)本錢。