會計實操文庫17/17做賬實操-養(yǎng)老院會計科目設(shè)置一、資產(chǎn)類科目1.流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金（外埠存款/銀行匯票等）應(yīng)收賬款（應(yīng)收床位費/護(hù)理費）其他應(yīng)收款（暫付款/押金）壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款（預(yù)付藥品/食品款）存貨藥品食品辦公用品低值易耗品其他物資2.非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋及建筑物醫(yī)療設(shè)備康復(fù)設(shè)備交通運輸設(shè)備家具用具電子設(shè)備累計折舊在建工程（裝修/擴建工程）無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)/軟件）累計攤銷長期待攤費用（大額裝修費）待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類科目1.流動負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款（應(yīng)付供應(yīng)商款）預(yù)收賬款（預(yù)收老人費用）應(yīng)付職工薪酬工資獎金社會保險費住房公積金福利費應(yīng)交稅費（增值稅/所得稅等）其他應(yīng)付款（代收代付款項）預(yù)提費用（預(yù)提利息/租金）2.非流動負(fù)債長期借款長期應(yīng)付款（融資租賃款）三、凈資產(chǎn)類科目1.民辦非企業(yè)單位（非營利養(yǎng)老院）非限定性凈資產(chǎn)限定性凈資產(chǎn)（捐贈/政府補助限定用途）2.企業(yè)性質(zhì)養(yǎng)老院實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配四、收入類科目1.主要收入床位收入（按房型設(shè)置明細(xì)）護(hù)理收入（按護(hù)理等級設(shè)置明細(xì)）餐飲收入醫(yī)療服務(wù)收入康復(fù)服務(wù)收入其他服務(wù)收入（心理咨詢/文娛活動）2.其他收入捐贈收入（限定性/非限定性）政府補助收入（運營補貼/建設(shè)補貼）利息收入租金收入（閑置房屋出租）投資收益五、費用類科目1.業(yè)務(wù)活動成本人員費用（護(hù)理人員/醫(yī)護(hù)人員薪酬）食品成本藥品成本折舊費（設(shè)備/房屋）水電費燃料費洗滌費綠化費清潔衛(wèi)生費醫(yī)療耗材費康復(fù)器具費其他業(yè)務(wù)成本2.管理費用管理人員薪酬辦公費差旅費業(yè)務(wù)招待費董事會費咨詢費審計費稅費（房產(chǎn)稅/土地使用稅）無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷3.籌資費用利息支出手續(xù)費其他籌資費用4.其他費用固定資產(chǎn)處置凈損失捐贈支出罰款支出資產(chǎn)減值損失六、特殊業(yè)務(wù)會計處理1.預(yù)收老人費用收到預(yù)收款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款床位費護(hù)理費按月確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款床位費貸：床位收入2.捐贈收入收到限定用途捐贈：借：銀行存款貸：捐贈收入限定性收入實際使用時：借：業(yè)務(wù)活動成本貸：銀行存款同時：借：捐贈收入限定性收入貸：限定性凈資產(chǎn)3.政府補助收到運營補貼：借：銀行存款貸：政府補助收入非限定性收入收到建設(shè)補貼（用于購建資產(chǎn)）：借：銀行存款貸：政府補助收入限定性收入同時：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款4.藥品核算購入藥品：借：存貨藥品貸：銀行存款/應(yīng)付賬款老人領(lǐng)用藥品：借：業(yè)務(wù)活動成本藥品成本貸：存貨藥品七、報表體系1.資產(chǎn)負(fù)債表反映養(yǎng)老院財務(wù)狀況重點關(guān)注：預(yù)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)2.業(yè)務(wù)活動表區(qū)分限定性/非限定性收入與費用計算本期凈資產(chǎn)變動額3.現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金流入與流出分為：業(yè)務(wù)活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量4.附注披露重要會計政策限定性凈資產(chǎn)使用情況或有事項說明財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅負(fù)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)實際繳納的稅款占相應(yīng)計稅依據(jù)的比例。以下是幾種常見稅負(fù)的計算方法：增值稅稅負(fù)計算公式：增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×100%。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。如果當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。舉例：某企業(yè)在2025年4月，銷售商品取得不含稅收入100萬元，銷項稅額為13萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額為8萬元。則該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅為13-8=5萬元，增值稅稅負(fù)率=（5÷100）×100%=5%。企業(yè)所得稅稅負(fù)計算公式：企業(yè)所得稅稅負(fù)率=年度應(yīng)納所得稅稅額÷年度應(yīng)納稅所得額×100%。年度應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。舉例：某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中，國債利息收入50萬元，稅收滯納金10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。則應(yīng)納稅所得額=1000-50+10=960萬元，應(yīng)納所得稅稅額=960×25%=240萬元，企業(yè)所得稅稅負(fù)率=（240÷960）×100%=