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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)13/13做賬實(shí)操-漁業(yè)行業(yè)的真賬實(shí)操分錄實(shí)例魚(yú)苗及飼料采購(gòu)購(gòu)入魚(yú)苗:漁業(yè)公司從農(nóng)戶處購(gòu)入魚(yú)苗,花費(fèi)10萬(wàn)元,取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,按規(guī)定可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄為:借:消耗性生物資產(chǎn)—魚(yú)苗90,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10,000(10萬(wàn)×10%,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣率)貸:銀行存款100,000采購(gòu)飼料:采購(gòu)飼料共計(jì)8萬(wàn)元,增值稅稅率13%,供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄為:借:原材料—飼料80,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10,400(8萬(wàn)×13%)貸:銀行存款90,400養(yǎng)殖過(guò)程中的費(fèi)用支出支付魚(yú)塘租金:支付魚(yú)塘租金3萬(wàn)元,取得增值稅普通發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄為:借:制造費(fèi)用—魚(yú)塘租金30,000貸:銀行存款30,000計(jì)提并發(fā)放工資:雇傭養(yǎng)殖工人,本月應(yīng)付工資5萬(wàn)元。計(jì)提工資時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:生產(chǎn)成本—人工費(fèi)50,000貸:應(yīng)付職工薪酬50,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)付職工薪酬50,000貸:銀行存款50,000購(gòu)買(mǎi)魚(yú)藥:為預(yù)防魚(yú)病,購(gòu)買(mǎi)魚(yú)藥花費(fèi)2萬(wàn)元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,稅率9%。會(huì)計(jì)分錄為:借:原材料—魚(yú)藥20,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,800(2萬(wàn)×9%)貸:銀行存款21,800魚(yú)成長(zhǎng)及收獲階段結(jié)轉(zhuǎn)養(yǎng)殖成本:隨著魚(yú)的成長(zhǎng),將飼料、魚(yú)藥等投入養(yǎng)殖成本逐步結(jié)轉(zhuǎn),假設(shè)本月結(jié)轉(zhuǎn)飼料成本4萬(wàn)元、魚(yú)藥成本1萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為:借:生產(chǎn)成本—飼料成本40,000生產(chǎn)成本—魚(yú)藥成本10,000貸:原材料—飼料40,000原材料—魚(yú)藥10,000收獲并出售魚(yú):魚(yú)達(dá)到銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn),收獲并出售,取得收入30萬(wàn)元,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(假設(shè)漁業(yè)公司為小規(guī)模納稅人,征收率3%,疫情期間有優(yōu)惠政策)。確認(rèn)收入時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款300,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—漁業(yè)銷(xiāo)售收入300,000結(jié)轉(zhuǎn)成本,假設(shè)消耗性生物資產(chǎn)—魚(yú)苗及累計(jì)生產(chǎn)成本共結(jié)轉(zhuǎn)20萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄為:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200,000貸:消耗性生物資產(chǎn)—魚(yú)苗90,000生產(chǎn)成本—人工費(fèi)50,000生產(chǎn)成本—飼料成本40,000生產(chǎn)成本—魚(yú)藥成本10,000生產(chǎn)成本—魚(yú)塘租金(分?jǐn)偛糠?,假設(shè))10,000期間費(fèi)用及稅費(fèi)處理支付管理人員工資和辦公費(fèi):漁業(yè)公司本月支付管理人員工資4萬(wàn)元,辦公費(fèi)1萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為:借:管理費(fèi)用—工資40,000管理費(fèi)用—辦公費(fèi)10,000貸:銀行存款50,000支付營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用:支付營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用3萬(wàn)元用于產(chǎn)品推廣。會(huì)計(jì)分錄為:借:銷(xiāo)售費(fèi)用—營(yíng)銷(xiāo)推廣費(fèi)30,000貸:銀行存款30,000計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅:假設(shè)利潤(rùn)總額為6萬(wàn)元,稅率25%。計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:所得稅費(fèi)用15,000(6萬(wàn)×25%)貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅15,000繳納企業(yè)所得稅時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅15,000貸:銀行存款15,000財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性,包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素,確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?,做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?,詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?,試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù),編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào):核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?,完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用(如水電費(fèi)、工資等),并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?:將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?:確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符,修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)(如城建稅、所得稅等)?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅,完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè),便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?:大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位,明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?:定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),支持管理決策?。軟件應(yīng)用?:熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成,提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?:根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款,核對(duì)金額、簽名后蓋章(如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章),登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?:審核付款憑證(如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單)的真實(shí)性,確認(rèn)審批簽字后付款,在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?:按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金,下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行,并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?:簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū),核對(duì)賬戶信息并蓋章(財(cái)務(wù)章+法人章),登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金,確保賬實(shí)相符,編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批,優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù),登錄使用情況,防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證(如進(jìn)賬單)時(shí)需核查信息,補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單:檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字,確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章,登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批,出納核對(duì)無(wú)誤后付款,加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單,沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬,編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù),提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù),按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?:嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金,每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?:財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管,避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?:收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅負(fù)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納的稅款占相應(yīng)計(jì)稅依據(jù)的比例。以下是幾種常見(jiàn)稅負(fù)的計(jì)算方法:增值稅稅負(fù)計(jì)算公式:增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入×100%。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。如果當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。舉例:某企業(yè)在2025年4月,銷(xiāo)售商品取得不含稅收入100萬(wàn)元,銷(xiāo)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元。則該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅為13-8=5萬(wàn)元,增值稅稅負(fù)率=(5÷100)×100%=5%。企業(yè)所得稅稅負(fù)計(jì)算公式:企業(yè)所得稅稅負(fù)率=年度應(yīng)納所得稅稅額÷年度應(yīng)納稅所得額×100%。年度應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。舉例:某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元,其中,國(guó)債利息收入50萬(wàn)元,稅收滯納金10萬(wàn)元,企業(yè)所得稅稅率為25%。則應(yīng)納稅所得額=1000-50+10=960萬(wàn)元,應(yīng)納所得稅稅額=960×25%=240萬(wàn)元,企業(yè)所得稅稅負(fù)率=(240÷960)×100%=25%。綜合稅負(fù)計(jì)算公式:綜合稅負(fù)率=企
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