財(cái)政學(xué)期末考試復(fù)習(xí)題

第一章

1.財(cái)政學(xué)的概念

?研究政府收支活動(dòng)及其對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所產(chǎn)生的影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)分支

2公共部門(mén)及私人部門(mén)的區(qū)別

公共部門(mén)

一個(gè)社會(huì)中屬于政府所有，使用公共財(cái)產(chǎn)和公共資金，在一定程度上貫

徹和執(zhí)行政府意圖的實(shí)體（機(jī)關(guān)、事業(yè)和企業(yè)單位）都屬于政府的組織體

系，人們通常將這一組織體系總稱(chēng)為公共部門(mén)。

公共部門(mén)可以從縱向和橫向兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行考察：

1、從縱向來(lái)看，政府被分為若干層次，通常有中央政府和各級(jí)地方

政府。

2、從橫向來(lái)看，每一級(jí)政府都有眾多的機(jī)關(guān)、事業(yè)和企業(yè)單位。

私人部門(mén)

國(guó)民經(jīng)濟(jì)中及公共部門(mén)相對(duì)的概念是私人部門(mén)

（個(gè)人、家庭和私人所擁有的企事業(yè)）

公共部門(mén)中的單位按其從事活動(dòng)的性質(zhì)可劃分為兩個(gè)子部門(mén)

（一）政府部門(mén)

指公共部門(mén)中不從事產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，主要依靠稅收取

得收入，免費(fèi)或部分免費(fèi)地為社會(huì)提供產(chǎn)品或服務(wù)的單位總稱(chēng)。

包括各級(jí)政府及政府單位控制的非市場(chǎng)性機(jī)構(gòu)。

（二）公共企業(yè)部門(mén)

指公共部門(mén)中從事產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，依靠銷(xiāo)售取得收入來(lái)

源的單位總稱(chēng)。公共企業(yè)部門(mén)內(nèi)部按其性質(zhì)還可以劃分為金融公共企業(yè)

]

公共部門(mén)的結(jié)構(gòu)

3.財(cái)政學(xué)研究的問(wèn)題

1生產(chǎn)什么

2如何生產(chǎn)

3為誰(shuí)生產(chǎn)：分配問(wèn)題

4如何作出決策

4.政府規(guī)模

如何衡量政府規(guī)模？

1.公共部門(mén)工作人員的數(shù)量?

2.政府年支出量？

3.“官民比”？

4.國(guó)際通用指標(biāo)是政府支出及GDP的比重，也稱(chēng)財(cái)政支出比率。

注：各國(guó)公共部門(mén)的相對(duì)規(guī)模不同，一種解釋是各國(guó)的財(cái)政思想不同。福

利性國(guó)家公共部門(mén)相對(duì)較大

第二章財(cái)政學(xué)的分析方法福利經(jīng)濟(jì)學(xué)

1.帕累托改進(jìn)：在不使其他任何人的情況變壞的情況下，對(duì)資源進(jìn)行重

新配置，使某些人的情況變好。

2.帕累托效率：如果一個(gè)經(jīng)濟(jì)不再存在帕累托改進(jìn)的可能，這個(gè)經(jīng)濟(jì)就達(dá)

到了帕累托效率；或者說(shuō)，在一個(gè)達(dá)到帕累托效率的經(jīng)濟(jì)中，要使得某人

的情況變好，就必然有些人的情況同時(shí)變差。

2.帕累托效率條件

一般來(lái)說(shuō)，達(dá)到帕累托效率時(shí)，會(huì)同時(shí)滿足以下3個(gè)條件：

1.交換效率：即使再交易，個(gè)人也不能從中得到更大的利益。此時(shí)對(duì)任意

兩個(gè)消費(fèi)者，任意兩種商品的邊際替代率是相同的，且兩個(gè)消費(fèi)者的效

用同時(shí)得到最大化。

2.生產(chǎn)效率：這個(gè)經(jīng)濟(jì)體必須在自己的生產(chǎn)可能性邊界上。此時(shí)對(duì)任意兩

個(gè)生產(chǎn)不同產(chǎn)品的生產(chǎn)者，需要投入的兩種生產(chǎn)要素的邊際技術(shù)替代率

是相同的，且兩個(gè)生產(chǎn)者的產(chǎn)量同時(shí)得到最大化。

3.產(chǎn)品混合效率：經(jīng)濟(jì)體產(chǎn)出產(chǎn)品的組合必須反映消費(fèi)者的偏好。此時(shí)任

意兩種商品之間的邊際替代率必須及任何生產(chǎn)者在這兩種商品之間的邊

際產(chǎn)品轉(zhuǎn)換率相同。

（1）交換效率

(2)生產(chǎn)效率的含義：無(wú)法在不減少一種產(chǎn)品產(chǎn)量的情況下，增加另一

種產(chǎn)品的產(chǎn)量。

3.社會(huì)福利函數(shù)

■社會(huì)福利函數(shù)(socialwelfarefunction)描述的是社會(huì)福利及社會(huì)

個(gè)體成員的效用水平之間的關(guān)系。W=W(UI,U2)

O社會(huì)福利主義的公平準(zhǔn)則：

O1.平均主義(Egalitarianism)的福利函數(shù)

O2.功利主義(Utilitarianism)的福利函數(shù)

O3.羅爾斯(Rawlsianism)的福利函數(shù)

O4.折中的社會(huì)福利函數(shù)

O非社會(huì)福利主義的公平準(zhǔn)則：

O諾齊克自由至上主義(libertarianism)

O森的公平理論

社會(huì)福利函數(shù)

■1.平均主義(Egalitarian)的福利函數(shù)

所有社會(huì)成員應(yīng)得到完全相同數(shù)量的商品，立=”

乙的效忠為

平均主義的社會(huì)無(wú)差異曲

W3線是是雙方效用相等的點(diǎn)

的軌跡。離45度線越遠(yuǎn)的

點(diǎn)代表社會(huì)差距越大，社

會(huì)福利水平越差

W]J

------------/

/IW3>W2>W1

J1

「45度?

.￡IA甲的效用Ui

2,功利主義(UtiIitarianism)的福利

函數(shù)

社會(huì)福利水平就是社會(huì)總效用，等于

所有成員的效用之和。

乙w=uu...+u

的l+2+n

口3>W2>W1不管社會(huì)的貧富差距如何，每個(gè)社會(huì)

效

用成員的每一單位效用是同等重要的。

U27X一側(cè)重效率，忽視公平。

會(huì)無(wú)差異曲線

甲的效用4

3.羅爾斯(Rawlsianism)的福利函數(shù)

■用境況最差的個(gè)人的效用來(lái)衡量社會(huì)福利，又稱(chēng)為最大

最小社會(huì)福利函數(shù)。W=Min(aXU1,bXU2),如果甲的

收入高于乙,則a=0,b>0

乙的效用I)?

4*.

,W3>W2>W[

「45度

.、甲的效用UI

“無(wú)知的面紗”：

(1)無(wú)知的面紗是一種假設(shè)的社會(huì)狀態(tài)，所有社會(huì)成員都不知道自己現(xiàn)

在和未來(lái)在競(jìng)爭(zhēng)中將會(huì)處的地位，也無(wú)法預(yù)見(jiàn)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)果及自己的聯(lián)系。

(2)在無(wú)知的面紗后面人們比較容易對(duì)社會(huì)福利函數(shù)形成一致的看

法。

(3)在無(wú)知的面紗后面人們的看法才會(huì)擺脫個(gè)人私利的偏見(jiàn)，從而

使社會(huì)福利函數(shù)具有公正性。

■

■

4.折中的社會(huì)福利函數(shù)

乙

的

效

用

U2

甲的效用(J1

不同的社會(huì)福利函數(shù)的選擇

持不同觀點(diǎn)的人分別用自己的社會(huì)無(wú)差

甲異曲線去與效用可能性曲線相切，切點(diǎn)即是

功利

的他們各自的選擇(政策主張)。

效

B點(diǎn)在完全競(jìng)爭(zhēng)的市

用1.A

平均場(chǎng)條件下，按市場(chǎng)規(guī)則分配

的結(jié)果，它是收入最大化的。

2.B點(diǎn)是效用最大化

點(diǎn)，是功利主義的政策目標(biāo)

羅爾斯3.C點(diǎn)是羅爾斯主義的

政策目標(biāo)

折中4.E點(diǎn)是平均主義的政

策目標(biāo)

5.B-C是折中主義所追

O尋的目標(biāo)

乙的效用

4.公平的衡量

四、公平的衡量Fairness

-公平反映一個(gè)社會(huì)收入分配的理想狀態(tài)

規(guī)則公平

在統(tǒng)一的市場(chǎng)規(guī)則下，各人的收入份額與其對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)相

一致的收入分配

對(duì)所有社會(huì)成員，競(jìng)爭(zhēng)的起點(diǎn)公平

結(jié)果公平

生產(chǎn)成果在分配上的均等和各社會(huì)成員之間所擁有收入份額

的相對(duì)關(guān)系

四、公平的衡量

■洛倫茲曲線：描述社會(huì)總收入在不同階層的家庭中

如何分配。

100縱軸衡量社會(huì)收入的

百分比；橫軸衡量不

收80同收入水平的家庭按

入60由低到高進(jìn)行排列。

百40

分

比

20

家庭百分比

四、公平的衡量

基尼系數(shù)：反映一國(guó)社會(huì)收入分配狀況的指標(biāo)

由絕對(duì)平等線0E和實(shí)際洛

倫茲曲線圍成的面積與絕

收對(duì)平等線和絕對(duì)不平等線

入OFE圍成的面積之比。

百

10G=A/（A+R）

分80

比60基尼系數(shù)可在（絕對(duì)

400

2O0平等）到1（絕對(duì)不平

等）間變動(dòng)。

收入分配越趨向平等，洛

曲線弧度越小，基尼系數(shù)

也越小，反之，基尼系數(shù)

越大。

基尼系數(shù)，按照聯(lián)合國(guó)有關(guān)組織規(guī)定：

若低于0.2表示收入絕對(duì)平均；

0.2-0.3表示比較平均；

0.3-0.4表示相對(duì)合理；

0.4-0.5表示收入差距較大；

0.6以上表示收入差距懸殊。

目前，我國(guó)共計(jì)算三種基尼系數(shù)，

農(nóng)村居民基尼系數(shù)、城鎮(zhèn)居民基尼系數(shù)和全國(guó)居民基尼系數(shù)

2007年，中國(guó)的基尼系數(shù)達(dá)到了0.48。（國(guó)際上通常把0.4作為收入分配

差距的“警戒線”）

5.財(cái)政職能的類(lèi)型

1.資源配置職能2.收入分配職能3.穩(wěn)定職能

第三章公共選擇

L直接民主：如果在公共事務(wù)的決定中，所有公民都可以表達(dá)意見(jiàn)，又

稱(chēng)全民公決。

（一）一致性規(guī)則（二）多數(shù)票規(guī)則（三）互投贊成票（四）阿羅不可能

定理

Lindahl均衡

Eve

的份A

Dr與D「E表示Adam、Eve所需求

額的煙花筒數(shù)量如何隨著納稅份

QE

額的增加而下降。

每個(gè)人面臨的不是相同的價(jià)

格，而是每單位公共用品的

“個(gè)人化價(jià)格”（personalized

price）,該價(jià)格或決于他或她

的納稅份額，稱(chēng)為林達(dá)爾價(jià)格

Adam（Lindahlprices）

的份額

SA

rperyear

[l_indahl均衡的實(shí)現(xiàn)

以Lindahl程序作為提供公共品的一種方法，存在兩

個(gè)方面的主要問(wèn)題：

?第一，假定人們?cè)谕镀睍r(shí)是誠(chéng)實(shí)的。

一人們沒(méi)有說(shuō)真話的讖勵(lì)，因?yàn)樗麄兊亩愂諆r(jià)格會(huì)隨著他們

說(shuō)出的麗求的增加而上升。

?第二，達(dá)成共識(shí)可能要花鉉很長(zhǎng)時(shí)間。

。一特別是有許多當(dāng)事人時(shí)。

(-)多數(shù)票規(guī)則

■多數(shù)票規(guī)則：只要有一半以上的投票者贊同某項(xiàng)措

施,該措施就能獲得通過(guò)。

簡(jiǎn)單多數(shù)票規(guī)則

多一按照茴單多數(shù)票規(guī)則，只要贊成票超過(guò)半數(shù)，議案

數(shù)或決策就可以通過(guò)。

票

規(guī)比例多數(shù)票規(guī)則

則

一按照比例多數(shù)票規(guī)則，贊成票必須以高于半數(shù)以上的相

當(dāng)大的比例，議案才能獲得通過(guò)。這種比例多數(shù)票規(guī)則又

可以分為2/3多數(shù)制、3/5多數(shù)制，4/5多數(shù)制等。

多數(shù)票規(guī)則的問(wèn)題

多數(shù)票規(guī)則的問(wèn)題1：可能缺乏效率2：投票悖論/循環(huán)投票悖論

投票悖論：雖然選民的偏好是前后一致的，但是投票結(jié)果卻沒(méi)有一個(gè)穩(wěn)

定的均衡結(jié)果。投票的結(jié)果取決于投票的順序。(A,B)A；(B,C)B；

(A,C)Co

投票悖論的原因：

一存在多峰偏好的選民。

一如果所有選民的偏好都是單峰的，就不會(huì)出現(xiàn)投票悖論。

單峰偏好與多數(shù)投票均衡

■偏好的“峰”指比相鄰的偏好都高的點(diǎn)。

單峰偏好(single-peakedpreferences)：

一如果選民偏離其最滿意的結(jié)果，不論偏離的方向如

何，其效用是下降的。

■雙峰偏好(double-peakedpreferences)：

一如果選民偏離其最滿意的結(jié)果，其效用先降后升。

效用

中位選民定理/中間投票人:

只要所有選民的偏好都是單峰的，多數(shù)票的結(jié)果就能反映中位選民的

偏好。

中位選民'中間投票人

指其偏好位于所有選民偏好序列中間的選民，一半選民想要的共用品比

中位選民多，一半選民想要的共用品比中位選民少。

2.互投贊成票

■允許人們進(jìn)行投票交易，從而表達(dá)他們對(duì)不同方案的偏好程度。

■互投贊成票可能提高福利。

■互投贊成票也可能降低福利。

3.阿羅不可能定理

阿羅(Arrow,1951)認(rèn)為，在民主社會(huì)里，集體次策應(yīng)滿足下列標(biāo)準(zhǔn):

1.無(wú)論選民偏好是什么，都能選出一種決策。2.能對(duì)所有可能結(jié)果排序3.

必須對(duì)個(gè)人偏好做出反應(yīng)4.滿足傳遞性5.獨(dú)立于無(wú)關(guān)備選方案6.排除獨(dú)

裁：社會(huì)選擇不能只體現(xiàn)單個(gè)人的偏好。

一一般來(lái)說(shuō)，要找到滿足上述標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)則是不可能的。

相關(guān)問(wèn)題：

?如果把上述標(biāo)準(zhǔn)中任何一個(gè)去掉，就能形成一個(gè)滿足其他五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的

決策規(guī)則。但是能否去掉其中任何一個(gè)，取決于人們對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)在倫理上

的看法。

?民主制度要正常運(yùn)行，要求人偏好一致。許多組織機(jī)構(gòu)影響人們偏好的

形成，以確保一致性。

?社會(huì)福利函數(shù)的存在問(wèn)題。

一社會(huì)福利函數(shù)必須由集體選擇。阿羅定理認(rèn)為不能做出這樣的決策，因

而，不能假定社會(huì)福利函數(shù)存在。

一社會(huì)福利函數(shù)是一個(gè)工具，提示各種價(jià)值判斷，能夠提供有價(jià)值的見(jiàn)

解

［直接民主制小結(jié)

■一致性規(guī)則

0均衡存在

O均衡是帕累托效率的

O人們沒(méi)有真實(shí)表達(dá)偏好的激勵(lì)

■多數(shù)票規(guī)則

0均衡不一定存在

O均衡存在時(shí)，也不一定有效率

■阿羅不可能定理

O4.（一）政府失靈的原因：來(lái)自公共選擇理論的分析

O財(cái)政決策形成過(guò)程：投票悖論/間接民主的問(wèn)題

O財(cái)政決策的實(shí)施：政治家受現(xiàn)實(shí)的控制能力和領(lǐng)導(dǎo)力量的限

制

O利益集團(tuán)的尋租行為

O（一）政府失靈的原因：

O有限信息

O對(duì)私人市場(chǎng)反應(yīng)的有限控制

O對(duì)官僚系統(tǒng)的有限控制

O政治過(guò)程的局限性一特殊利益集團(tuán)

第四章公共品

1.公共品特征：

非競(jìng)爭(zhēng)性：一旦被提供，消費(fèi)該物品的另一個(gè)人的邊際成本為零;

非排他性：阻止任何人消費(fèi)這種物品，要么代價(jià)非常大，要么不可能

純公共品：具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性

純私人品:具有完全的排他性和競(jìng)爭(zhēng)性

公共品、私人品與介于二者之間的物品

競(jìng)爭(zhēng)性非競(jìng)爭(zhēng)性

私人物品private收費(fèi)物品clubgoods

排他性

goods

水務(wù)、劇院、電話服務(wù)、

面包、鞋、汽車(chē)、理收費(fèi)高速公路、數(shù)字電視、

發(fā)、書(shū)圖書(shū)館、機(jī)場(chǎng)

共有資源coninon公益物品Purepub1ic

resourcegoods

非排他性地下水、海魚(yú)、地治安、江堤、環(huán)保、消防、街

下石油道、路燈、天氣預(yù)報(bào)、公共電

視、法律。

文森特?奧斯特羅姆等《公益物品與公共選擇》

（一）私用品的有效提供

每個(gè)人面臨相同的價(jià)格，消費(fèi)不同的數(shù)量。把各人的需求量加總，得到總

需求，稱(chēng)為需求曲線的橫向/水平加總

（二）公共品的有效提供

對(duì)于公共品，每個(gè)人消費(fèi)數(shù)量相同，但可能有不同的支付意愿，MRS不

同。通過(guò)縱向/垂直加總，找到集體支付意愿

公共品與私用品的比較

私用品公共品

面對(duì)相同的價(jià)格面對(duì)不同的支付意愿

不同的消費(fèi)數(shù)量相同的消費(fèi)數(shù)量

需求曲線水平加總需求曲線垂直加總

均衡：均衡:

MRSma張三=MRSma李四=MRT

maMRSma張三+MRSma李四=MRTma

■兩個(gè)人：張三、李四

對(duì)某種物品的反需求曲線分別為：

^=2oo-e2

生產(chǎn)該產(chǎn)品的邊際成本：

如果該產(chǎn)品是私用品，求需求量及價(jià)格？

如果該產(chǎn)品是公共品，求需求量及價(jià)格？

2.1.政府供應(yīng)/政府生產(chǎn)

市政街道部門(mén)動(dòng)用雇員、設(shè)備等清理積雪。

2.政府供應(yīng)/私人生產(chǎn)

政府雇用一家私人評(píng)估公司，進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)估價(jià)。

3.私人供應(yīng)/政府生產(chǎn)

賽車(chē)委員會(huì)向市政府部門(mén)付款，請(qǐng)求在比賽期間對(duì)某道路進(jìn)行交通管制

4.私人供應(yīng)/私人生產(chǎn)

私人廠商雇用保安在廠內(nèi)巡邏。

公共生產(chǎn)：是以政府為生產(chǎn)資料所有者進(jìn)行的生產(chǎn)活動(dòng)，其組織形式是

政府所屬的行政、事業(yè)單位和企業(yè)。

私人生產(chǎn):是以私人為生產(chǎn)資料所有者，所生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品或服務(wù)屬于私

人的生產(chǎn)活動(dòng)，其組織形式是私人企業(yè)

公共提供：政府通過(guò)稅收取得資金購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品或服務(wù)，并免費(fèi)地向消費(fèi)者提

供的消費(fèi)方式，消費(fèi)者可以不受個(gè)人經(jīng)濟(jì)約束，無(wú)償取得產(chǎn)品的消費(fèi)權(quán)

或享受這一產(chǎn)品所帶來(lái)的好處。

市場(chǎng)提供：消費(fèi)者用自己個(gè)人的收入通過(guò)購(gòu)買(mǎi)的方式來(lái)取得消費(fèi)品的消費(fèi)

方式，個(gè)人得到多少產(chǎn)品或服務(wù)，取決于他用以交換的個(gè)人收入。

公共提供的私人物品

■公共提供的常用的配給方法的比較

利弊

使用費(fèi)受益者承擔(dān)交易導(dǎo)致消費(fèi)不足；

成本管理價(jià)格體系增加交易成本

統(tǒng)一提供節(jié)省交易成本有人消費(fèi)不足，有人消費(fèi)過(guò)多；

高需求通過(guò)補(bǔ)充消費(fèi)，總交易成

本增加

排隊(duì)產(chǎn)品/服務(wù)不一定排隊(duì)的人不完全是最需要的；

按誰(shuí)是最富有的時(shí)間成本

進(jìn)行配置

5.俱樂(lè)部產(chǎn)品”

主要是通過(guò)某種制度上的安排（設(shè)置排他權(quán)）來(lái)解決公共品的有效供給問(wèn)

題。

相應(yīng)地，俱樂(lè)部制度中的公共品被稱(chēng)作俱樂(lè)部產(chǎn)品。如高速公路、橋梁、

公園、游泳池、網(wǎng)吧、有線電視等產(chǎn)品。

俱樂(lè)部產(chǎn)品的特征

非競(jìng)爭(zhēng)性：?jiǎn)蝹€(gè)俱樂(lè)部成員對(duì)俱樂(lè)部產(chǎn)品的消費(fèi)不會(huì)降低和減少其他成

員消費(fèi)同一該產(chǎn)品的質(zhì)量和數(shù)量

非排他性及排他性：消費(fèi)在俱樂(lè)部成員之間是非排他的，但是對(duì)于俱樂(lè)部

之外的成員，消費(fèi)則是排他的。

第五章外部性

1.（一）外部性定義

當(dāng)某一實(shí)體（一個(gè)人或一個(gè)企業(yè)）的活動(dòng)以市場(chǎng)機(jī)制之外的某種方式直接

影響他人福利時(shí)，這種影響稱(chēng)為外部性。

（二）外部性性質(zhì)TheNatureofExternalities

外部性是市場(chǎng)失靈的一種形式。外部性源于市場(chǎng)的不存在，或者市場(chǎng)價(jià)格

不能夠完全反映出一項(xiàng)商品或服務(wù)的真實(shí)邊際成本或邊際收益。

其他特征：1.外部性可能由生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生，也可能由消費(fèi)活動(dòng)產(chǎn)生2.外部

性可能為正也可能為負(fù)3.外部性天生就具有相互性4.公共品可以看作為

一種特殊的外部性

一個(gè)數(shù)字例子

■卜商邊際成本和邊際收益：

■MB=300-QMPC=20+Q

■邊際損害曲線：MD=404-2Q

-L廠商選擇的產(chǎn)量水平Q?

■2.社會(huì)最優(yōu)水平Q*?

■3.從Q到Q*,廠商的損失？

■4.從Q到Q*,漁主收益？

-5.從Q到Q*,社會(huì)總收益？

QuQuantity

SociallyActualOfsteel

efficientoutput

output

廠商邊際成本和邊際收益：

■MB=300-QMPC=20+Q

■邊際損害曲線：MD=40+2Q

■L廠商的選擇：

■MB=MPC4300—Q=20+Q*=140

■2.社會(huì)最優(yōu)水平：

■MB=MSC=MPC+MD

■-300-Q=(20+Q)+(40+2Q)=60

-廠商邊際成本和邊際收益,邊際損害曲線：

■MB=300-QMPC=20+QMD=40+2Q

■3.從Q到Q*,廠商的損失？

=高'底=g(Q—Q*)—

Loss=1(140-60)(240-80)=6400

■4.從Q到Q*,漁主收益？

G”〃小高x(上底+下底)=；(Q-Q*)(b%+叫)

Gain=-(140-60)(160+320)=192(X)

2

■5.從Q到Q*,社會(huì)總收益？

Gas=g(Q—Q*)(MSCIQ-M%)

Gain=^(140-60)(480-160)=12800

3.外部性的私人對(duì)策

1.討價(jià)還價(jià)及科斯定理2.合并3.約定成俗

公共對(duì)策：1.稅收2.補(bǔ)貼3.創(chuàng)造市場(chǎng)4.規(guī)制

第六章公共支出

1.公共支出的分類(lèi)

■（一）按財(cái)政功能分類(lèi)

1.經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)基本建設(shè)撥款、國(guó)企挖潛改造、科技，簡(jiǎn)易建筑

費(fèi)、地質(zhì)勘探、支援農(nóng)村生產(chǎn)，城市維護(hù)費(fèi)、國(guó)

家物質(zhì)儲(chǔ)備，城鎮(zhèn)青年就業(yè)，撫恤和社會(huì)福利等

2.社會(huì)文教費(fèi)文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、出版、通信、廣播、

文物、體育、地震、海洋、計(jì)劃生育等。

3.國(guó)防費(fèi)武器及軍事設(shè)備、人員給養(yǎng)、軍事科研、民兵、

公安、武警、警察部隊(duì)和消防隊(duì)伍的經(jīng)費(fèi)、防空

等

4.行政管理費(fèi)行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、公安、司法、檢察機(jī)關(guān)。

5.其他支出

（二）按財(cái)政支出挖潛改造

用途分類(lèi)，靜態(tài)上

可分為：

1.補(bǔ)償性支出

2.積累性支出基本建設(shè)、流動(dòng)資金、國(guó)家物質(zhì)儲(chǔ)備以及

新產(chǎn)品試制、地質(zhì)勘探、支農(nóng)、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

建設(shè)事業(yè)、城市公用事業(yè)等支出中增加固

定資產(chǎn)的部分

3.消費(fèi)性支出科教文衛(wèi)事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)救濟(jì)、行政

管理、國(guó)防戰(zhàn)備等。

（二）按財(cái)政支出花潛改造（重置投資）、基本建設(shè)、流動(dòng)資

用途分類(lèi)，動(dòng)態(tài)金、國(guó)家物質(zhì)儲(chǔ)備以及新產(chǎn)品試制、勘探、

上可分為：支農(nóng)、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)，城市公用事.業(yè)

1.投資性支出等支出中增加固定資產(chǎn)的部分

2.消費(fèi)性支出科教文衛(wèi)事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)救濟(jì)、行政

管理、國(guó)防戰(zhàn)備等。

（三）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)

以是否特點(diǎn)影響

及商品

和服務(wù)

相交換

為標(biāo)準(zhǔn),

可將財(cái)

政支出

分為購(gòu)

買(mǎi)性支

出和轉(zhuǎn)

移性支

出

購(gòu)買(mǎi)性直接表現(xiàn)為政府贖買(mǎi)商品和服務(wù)的對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)

支出支出。如政府各部門(mén)的事業(yè)費(fèi)及投和就業(yè)有直接

資撥款等。影響。

體現(xiàn)政府的市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。

轉(zhuǎn)移性直接表現(xiàn)為資金的無(wú)償?shù)摹畏矫鎸?duì)收入分配有

支出轉(zhuǎn)移。不存在交換問(wèn)題。如補(bǔ)助、直接影響，而

捐贈(zèng)和債務(wù)利息等O對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)

體現(xiàn)政府的非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。有間接影響。

（四）內(nèi)容支出特點(diǎn)

按支出

產(chǎn)生效

益的時(shí)

間分

類(lèi)：經(jīng)

常性支

出和資

本性支

出

分類(lèi)

經(jīng)常性維持公共部門(mén)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或消耗會(huì)使社會(huì)直接受益

支出保障人們基本生活所必需或當(dāng)期受益。支出直接

的支出，主要包括人員經(jīng)構(gòu)成當(dāng)期公共物品的成

費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)及社會(huì)保障支本。

出。

資本性用于購(gòu)買(mǎi)或生產(chǎn)使用年限將形成供一年以上的長(zhǎng)

支出在一年以上的耐用品所需期使用的固定資產(chǎn)。支

的支出。出不能全部視為當(dāng)期公

共物品的成本。

（五）按政國(guó)防、武警部隊(duì)、中央級(jí)行政管理費(fèi)和各項(xiàng)事

府層次分業(yè)支出、重點(diǎn)建設(shè)支出以及中央政府調(diào)整國(guó)民

類(lèi)：中央支經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地方發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控的支

出及地方支出

出

中央支出

地方支出地方行政管理和各項(xiàng)事業(yè)支出、城市維護(hù)和建

設(shè)經(jīng)費(fèi)、價(jià)格補(bǔ)貼支出等

2.財(cái)政支出規(guī)模的衡量

絕對(duì)量指標(biāo)：指一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi)（通常為一個(gè)財(cái)政年度）財(cái)政支出的貨

幣價(jià)值總額。

相對(duì)量指標(biāo)：指一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政支出占國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)

總值的比率。

3.財(cái)政支出規(guī)模變化宏觀分析

1.瓦格納法則：隨著人均收入的提高，公共支出的相對(duì)規(guī)模也隨之增長(zhǎng)。

2.皮科克和懷斯曼的分析

■認(rèn)為公共支出的增長(zhǎng)并不是均衡、同一速度向前發(fā)展的，而是在不

斷穩(wěn)定增長(zhǎng)的過(guò)程中，由于社會(huì)激變（如戰(zhàn)爭(zhēng)等）的出現(xiàn)，不時(shí)出

現(xiàn)一種跳躍式的發(fā)展過(guò)程。所以有人又將這一理論稱(chēng)為“梯度漸進(jìn)

增長(zhǎng)理論”。

■這種非均衡增長(zhǎng)是在一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)進(jìn)行的，在這一時(shí)期內(nèi)穩(wěn)定增

長(zhǎng)和突發(fā)性增長(zhǎng)是交替進(jìn)行的，因而這一理論又稱(chēng)為“時(shí)間型態(tài)理

論”。

該理論認(rèn)為：

社會(huì)激變后的公共支出仍將保持激變期間的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

戰(zhàn)前：假設(shè)：政府喜歡多支出，公民不愿多納稅。居民會(huì)通過(guò)選舉權(quán)對(duì)

政府進(jìn)行否決。在這種情況下，政府的公共支出是比較穩(wěn)定的。公共支出

從長(zhǎng)期來(lái)看是一種漸進(jìn)的增長(zhǎng)趨勢(shì)。

戰(zhàn)時(shí)：社會(huì)激變時(shí)期，漸進(jìn)式的增長(zhǎng)過(guò)程被打破。公共支出需要大幅提

升。由于處于特別時(shí)期，“租稅容忍水平”將會(huì)提高，整個(gè)政府公共支出

在漸進(jìn)的過(guò)程中呈現(xiàn)出一個(gè)臺(tái)階式的增長(zhǎng)形態(tài)。

戰(zhàn)后：在社會(huì)的激變后的公共支出仍將保持激變期間的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

皮科克和懷斯曼的分析一分歧：

戰(zhàn)后，當(dāng)社會(huì)激變結(jié)束后，公共支出的變化有三種情形：

一是民用公共支出在激變結(jié)束之后立即恢復(fù)至戰(zhàn)前水平；

二是民用公共支出的增長(zhǎng)水平在激變結(jié)束之后繼續(xù)保持，即戰(zhàn)后民用公

共支出增長(zhǎng)的幅度及激變時(shí)期總公共支出增長(zhǎng)的幅度相同；

三是民用公共支出在激變結(jié)束之后經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的回落后，又逐漸恢復(fù)

到原先水平，即從長(zhǎng)期來(lái)看，民用公共支出俁持一種穩(wěn)定的增長(zhǎng)狀態(tài)。

O認(rèn)為在社會(huì)的激變后的公共支出仍保持激變期間的增長(zhǎng)態(tài)

勢(shì)。皮科克和懷斯曼認(rèn)為存在三種效應(yīng)，導(dǎo)致了這一勢(shì)頭的

繼續(xù)：

O替代/置換效應(yīng)(displacementeffect)

O檢查/意識(shí)/審視效應(yīng)(inspectioneffect)

O集中效應(yīng)(concentrationeffect)

替代效應(yīng)：

在戰(zhàn)爭(zhēng)等突發(fā)性事件出現(xiàn)時(shí)，社會(huì)公眾能夠忍受比平時(shí)更高的租稅水平,

當(dāng)增稅大量增加以滿足公共支出需要時(shí)，相應(yīng)地整個(gè)社會(huì)的私人支出就

減少了，這種公共支出代替私人支出的現(xiàn)象稱(chēng)之為“替代效應(yīng)”。

在社會(huì)動(dòng)蕩結(jié)束之后，公共支出并不會(huì)相應(yīng)減少至動(dòng)蕩前的水平，原因

是：由于社會(huì)動(dòng)蕩造成的后果還需要政府去處理。

檢查/意識(shí)/審視效應(yīng)：

社會(huì)突發(fā)性事件的出現(xiàn)，往往會(huì)暴露社會(huì)存在的許多問(wèn)題，這些問(wèn)題使

人們認(rèn)識(shí)到解決這些問(wèn)題的重要性，在這種情況下，社會(huì)成員就會(huì)同意

增加稅收，以滿足為解決這些問(wèn)題所需的財(cái)政資金需求。

集中效應(yīng):

在正常時(shí)期，中央政府和地方政府的職責(zé)分工相對(duì)而言是固定的，但在

社會(huì)動(dòng)蕩時(shí)期，中央政府集中更多的財(cái)政資金的這種做法卻易受社會(huì)的

認(rèn)同，中央政府職能的擴(kuò)大增大了財(cái)政收支的規(guī)模。這時(shí)，集中效應(yīng)就出

現(xiàn)了，由于集中效應(yīng)的出現(xiàn)，使得政府的公共支出規(guī)模趨向于進(jìn)一步增

長(zhǎng)。

3.馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論

早期階段

一政府投資在社會(huì)總投資中占較大比重，公共部門(mén)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供社會(huì)

基礎(chǔ)設(shè)施

發(fā)展中期

一GDP中總投資的比重上升，但政府投資占GDP的比重趨于下降。政府投

資逐步轉(zhuǎn)化為私人投資的補(bǔ)充。糾正市場(chǎng)失靈。

成熟階段

一公共支出將從基礎(chǔ)設(shè)施支出轉(zhuǎn)向?qū)逃?、保健和福利服?wù)的支出，且這

方面的支出增長(zhǎng)將大大超過(guò)其他方面支出的增長(zhǎng)，也快于GDP的增長(zhǎng)速度

4.非均衡增長(zhǎng)論

■公共部門(mén)要素吩格和公共支出（鮑莫爾模型）

■鮑莫爾模型建立在兩大部門(mén)在勞動(dòng)生產(chǎn)率方面的差異之上

進(jìn)步部門(mén)：

指由于技術(shù)進(jìn)步及規(guī)模經(jīng)濟(jì)造成人均勞動(dòng)生產(chǎn)率大幅提高的部門(mén)；

在進(jìn)步部門(mén)中，勞動(dòng)只是一種基本手段，它被用來(lái)生產(chǎn)最終產(chǎn)品，因而

勞動(dòng)可以由資本來(lái)替代，如以機(jī)器代替勞動(dòng)力，而不影響產(chǎn)品的性能。

非進(jìn)步部門(mén)：

指和進(jìn)步部門(mén)相比，勞動(dòng)生產(chǎn)率提高緩慢的部門(mén)。

在非進(jìn)步部門(mén)中，勞動(dòng)本身就是最終產(chǎn)品，因而勞動(dòng)投入的減少就可能

引起產(chǎn)品性能的改變。勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)都可以稱(chēng)之為非進(jìn)步部門(mén)。這些部

門(mén)的勞動(dòng)生產(chǎn)率并不是沒(méi)有可能提高，而是以很低的速度提高。

4.非均衡增長(zhǎng)論

一一鮑莫爾模型

進(jìn)步部門(mén)㈡勞動(dòng)生產(chǎn)率提高—工資率提高

非進(jìn)步部門(mén)|"生產(chǎn)率提高緩慢.工資率的提高

其增長(zhǎng)率與進(jìn)步部門(mén)

的工費(fèi)增長(zhǎng)率保持一

單位成本/總成本上升致.

持同步增長(zhǎng)，在其他條件不變的情況下，公共支出

5.收入再分配論

■一種觀點(diǎn)：

■政府支出增長(zhǎng)，由于低收入者利用政治制度進(jìn)行有利于自己的

收入再分配。

O另一些觀點(diǎn)：

O收入再分配有利于中等收入階層，而非低收入階層（迪拉克

特定律）。

O也有富人受益的政府轉(zhuǎn)移支付計(jì)劃（美國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)）

為贏得更多選票，政治家可能提供使不同層次受益的政府轉(zhuǎn)移支付計(jì)劃,

結(jié)果是財(cái)政支出規(guī)模的不斷擴(kuò)張。

第七章成本一收益分析

1.現(xiàn)值:

(1)現(xiàn)在的錢(qián)折合到未來(lái)

投資的未來(lái)價(jià)值FV=R(l+r)、T

R最初的投資額，r投資回報(bào)率，即利率，T投資的時(shí)間

(2)未來(lái)的錢(qián)折合到現(xiàn)在

投資的現(xiàn)值是：

PV=——橙---

(1+丫)丁

R二未來(lái)獲得的數(shù)額

-r=投資的回報(bào)座(貼現(xiàn)率discountrate)

-T=投資年數(shù)

(l+r)T:貼現(xiàn)因子

項(xiàng)目評(píng)估的凈現(xiàn)值標(biāo)準(zhǔn)

-只有當(dāng)一個(gè)項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是正數(shù)時(shí)，該項(xiàng)目才是可行的。

-如果兩個(gè)項(xiàng)目只能選其一，那么，優(yōu)先選擇的項(xiàng)目應(yīng)該是凈現(xiàn)值較高

的那個(gè)項(xiàng)目。

2.內(nèi)部收益率標(biāo)準(zhǔn)

項(xiàng)目?jī)羰找媪鳜F(xiàn)值是:

內(nèi)部收益率P,指在下列公式中得到的P值:

(g—G)..(B-c)

(B—C)+TT=0

oo(1+夕)(1+夕)/

內(nèi)部收益率是使項(xiàng)目的現(xiàn)值恰好等于零的貼現(xiàn)率。

內(nèi)部收益率標(biāo)準(zhǔn)：

如果p>r（企業(yè)的機(jī)會(huì)成本），項(xiàng)目可行.

如果忽視規(guī)模的影響，選擇內(nèi)部收益率高的項(xiàng)目可能是不正確的。它往往

偏向規(guī)模較小、收益期較短的項(xiàng)目。

即便規(guī)模不同時(shí)，現(xiàn)值標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)給出正確答案。

3.政府項(xiàng)目的貼現(xiàn)率

[(-)政府項(xiàng)目的貼現(xiàn)率

■對(duì)于公共項(xiàng)目的貼現(xiàn)率，人們的意見(jiàn)并不一致。

■[1]基于私人部門(mén)收益率的貼現(xiàn)率

損失加

私人投資減少稅前收益率權(quán)

公共部門(mén)平

投資均

私人消費(fèi)減少建先稅后收益率

-政府項(xiàng)目的收益率是私人部門(mén)稅前收益率和稅后

收益率的加權(quán)平均。

-但現(xiàn)實(shí)中，很難確定某一政府項(xiàng)目到底有多少資金

是由消費(fèi)轉(zhuǎn)化而來(lái)，有多少是由投資轉(zhuǎn)化過(guò)來(lái)的。

■[1]基于私人部門(mén)收益率的貼現(xiàn)率

■一個(gè)數(shù)字例子：

稅前收益率16%,稅后收益率為8%o如果籌措資金1/4資金以投資減少為

代價(jià)，3/4資金以消費(fèi)減少為代價(jià)，那么公共部門(mén)的貼現(xiàn)率為？

1/4X16%+3/4X8%=10%

[2]社會(huì)貼現(xiàn)率:衡量的是社會(huì)對(duì)目前犧牲的消費(fèi)作出的評(píng)價(jià)

社會(huì)貼現(xiàn)率W市場(chǎng)貼現(xiàn)率

社會(huì)貼現(xiàn)率可能比較低：理由如下：

-考慮到對(duì)后代的影響

-家長(zhǎng)主義觀點(diǎn)

-市場(chǎng)無(wú)效率，例如，由于正的外部性

[3]實(shí)踐中的情況

■美國(guó)聯(lián)邦政府各部門(mén)使用7%的實(shí)際收益率，這比較準(zhǔn)確地衡量了

私人部門(mén)項(xiàng)目的稅前收益率。

■有些長(zhǎng)期項(xiàng)目使用的實(shí)際收益率是2%,他近似于消費(fèi)的時(shí)間偏好即

稅后收益率。

當(dāng)實(shí)施一項(xiàng)新的稅收和支出計(jì)劃時(shí).，必須考慮這項(xiàng)計(jì)劃在5年內(nèi)或者10

年內(nèi)的影響，以便確認(rèn)是否導(dǎo)致預(yù)算不平衡。

第八章稅收概述

1.財(cái)政收入的構(gòu)成

（1）稅收最主要的公共收入形式。

特征：強(qiáng)制、無(wú)償和固定性。

（2）國(guó)有資產(chǎn)收益

經(jīng)營(yíng)性/非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)：郵電、通訊、鐵路、公路、博物館

資源性國(guó)有資產(chǎn)：礦山、森林、土地、水利資源

（3）公債/國(guó)債

特點(diǎn)：自愿性、有償性、靈活性

（4）其他

規(guī)費(fèi)：行政規(guī)費(fèi)、司法規(guī)費(fèi)。例如民事訴訟費(fèi)、結(jié)婚登記費(fèi)、護(hù)照費(fèi)。

捐贈(zèng)和罰沒(méi)收入

特許經(jīng)營(yíng)/特別課征

使用費(fèi)：如公共住宅房租、過(guò)路費(fèi)、公立學(xué)校學(xué)費(fèi)。

財(cái)政收入體系

強(qiáng)制性收入

基于國(guó)民的個(gè)人負(fù)擔(dān)能力，作為強(qiáng)制履行的義務(wù)，向國(guó)

民取得的收入。如，稅收、罰沒(méi)收入、戰(zhàn)爭(zhēng)賠償收入

財(cái)

政半強(qiáng)制性收入

收

介于強(qiáng)制性收入和對(duì)等性收入之間，仍然以一定的政府活

入動(dòng)為前提，因此具有半強(qiáng)制的性質(zhì)。如規(guī)費(fèi)、使用費(fèi)、特

別課征。

對(duì)等性收入

基于政府對(duì)國(guó)民各人個(gè)別給予的利益，按照對(duì)等自愿原

則，作為利益的報(bào)酬，向國(guó)民取得的收入。如，國(guó)有財(cái)產(chǎn)

收入、公共企業(yè)收入、公債收入。

稅收是政府為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律事先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)私人部門(mén)強(qiáng)

制課征所取得的收入。是財(cái)政收入最重要的來(lái)源和最基本的形式。

特征：強(qiáng)制性，固定性，無(wú)償性

3.稅制要素

1.納稅人2.征稅對(duì)象3.稅率

納稅人：也稱(chēng)課稅主體，指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,

即稅款的繳納者。納稅人可以是自然人，也可以是法人。

納稅人和負(fù)稅人的區(qū)別？

負(fù)稅人是指最終承受稅款的單位和個(gè)人。

納稅人及負(fù)稅人可能一致（如所得稅），也可能不一致（如流轉(zhuǎn)稅）。

4.征稅對(duì)象：也稱(chēng)課稅客體，即對(duì)什么進(jìn)行征稅。

（1）稅基/課稅基礎(chǔ)

指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。

一指某種稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。如，流轉(zhuǎn)稅（流轉(zhuǎn)額），所得稅（所得額），房

產(chǎn)稅（房產(chǎn)）等。

二指計(jì)算交納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即計(jì)稅依據(jù)或計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。它包括實(shí)物量

及價(jià)值量?jī)深?lèi)，前者如資源稅（原油的噸數(shù)），消費(fèi)稅（啤酒的噸數(shù)）。

后者如個(gè)人所得稅（個(gè)人所得額），營(yíng)業(yè)稅［營(yíng)業(yè)額）等。

（2）稅目：征稅對(duì)象內(nèi)容上的

具體化稅率

稅目

一、交通運(yùn)輸業(yè)3%

二、建筑業(yè)3%

三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%

四、郵電通信業(yè)3%

五、文化體育業(yè)3%

六、娛樂(lè)業(yè)20%

七、服務(wù)業(yè)5%

八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%

九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%

5.稅率：稅收收入對(duì)稅基的比率。

名義稅率：即為稅率表所列的稅率，納稅人實(shí)際納稅時(shí)適用的稅率。

實(shí)際稅率：納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)的有效稅率，在沒(méi)有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，等

于稅收負(fù)擔(dān)率。

平均稅率：總納稅款額除以稅基規(guī)模，即總納稅款額對(duì)稅基規(guī)模的比例。

平均稅率（TA）=總納稅額（T）/稅基（Y）

邊際稅率：按邊際效用相等原則設(shè)計(jì)的一種理論化稅率模式，即額外支付

的稅款對(duì)增加的稅基的比例。邊際稅率（TM）=增加的稅款（AT）/增

加的稅基（△Y）

3.稅率

按照邊際稅率的變動(dòng)情況，稅率可分為以下形式:

—1）比例稅率

稅—2）定額稅率/固定稅額

率_3）累進(jìn)稅率F全額累進(jìn)稅率

L超額累進(jìn)稅率

4）累退稅率

（1）比例稅率：以稅基及稅額成等比例變化，不以稅基大小為轉(zhuǎn)移的稅

率。邊際稅率為常數(shù)，平均稅率等于邊際稅率。

（2）定額稅率/固定稅額是指按照課征對(duì)象的一定數(shù)量,直接規(guī)定固定的

稅額。邊際稅率為零。

（3）累進(jìn)稅率稅率伴隨稅基規(guī)模擴(kuò)大。如個(gè)人所得稅、公司所得稅,平

均稅率低于邊際稅率?？煞譃槿~累進(jìn)稅及超額累進(jìn)稅。

（4）累退稅率稅率伴隨稅基規(guī)模擴(kuò)大而相應(yīng)下降。邊際稅率低于平均稅

率。

（5）全額累進(jìn)稅率及超額累進(jìn)稅率

全額累進(jìn)稅率：征稅對(duì)象的金額達(dá)到哪一個(gè)等級(jí)則全額按相應(yīng)的稅率征

稅。（我國(guó)的稅法中已不采用這種稅率）

超額累進(jìn)稅率：將征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為不同的部份，按不同的部分規(guī)

定不同的稅率，對(duì)每個(gè)等級(jí)分別計(jì)算稅額，

6.

稅率水平的確定

■拉弗曲線(LafferCurve)

基本觀點(diǎn)：

稅收收入稅率水平是有限度的

在一定限度內(nèi)，稅率

提高，稅收將增加；

當(dāng)稅率超過(guò)一定限度

后，稅收反而會(huì)下降

N

P

稅率

7.附加及加成

附加：一般指地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款。附加收入一般

由地方財(cái)政支配

加成：是按應(yīng)征稅額的一定成數(shù)（或倍數(shù)）加征稅款，是稅率的延伸形式。

國(guó)家為了限制某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，或調(diào)節(jié)某些納稅人的所得，可以采取加成

征收稅款的方法。如勞務(wù)報(bào)酬所得。

8.起征點(diǎn)及免征額

起征點(diǎn)：指不兌法規(guī)定的開(kāi)始征稅時(shí)征稅對(duì)象應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。征不兌對(duì)象

的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到和超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)按征稅對(duì)象的

全部數(shù)額征稅。

免征額：指稅法規(guī)定征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

無(wú)論征稅對(duì)象的數(shù)額多大，免征額的部分都不征稅，僅就超過(guò)免征額的

部分征稅。

9.偷稅指納稅人有意識(shí)地采取非法手段不交或少交稅款的違法行為。

■欠稅指納稅人疑欠稅款，不按規(guī)定期限繳納稅款的違章行為。

■抗稅指納稅人對(duì)抗稅法拒絕納稅的嚴(yán)重違法行為。

騙稅指企事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取

國(guó)家出口退稅款。

10.

中國(guó)主要稅種

（-）商品稅/流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅

（-）所得稅類(lèi)：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得

稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅

（三）財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)；房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、車(chē)

船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（四）資源稅類(lèi)：資源稅

（五）行為稅類(lèi)：屠宰稅、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定

資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅契稅、土地增值稅、耕地占用

稅。

11.稅收分類(lèi)

1.按課稅對(duì)象進(jìn)行分類(lèi)

（1）流轉(zhuǎn)稅類(lèi)以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象。包括：

一是商品流轉(zhuǎn)額，它是指商品交換的金額。對(duì)銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō)，是銷(xiāo)售收

入額；對(duì)購(gòu)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)，是商品的采購(gòu)金額。

二是非商品流轉(zhuǎn)額，即各種勞務(wù)收入或者服務(wù)性業(yè)務(wù)收入的金額。

我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅都屬于此類(lèi)。

特征：

在負(fù)擔(dān)上具有累退性；

是間接稅，稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁；

稅源普遍、征收簡(jiǎn)便；

（2）所得稅類(lèi)以納稅人的各種收益額為課稅對(duì)象的稅種。

企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅屬于此類(lèi)。

（3）財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)以各類(lèi)動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅收。我國(guó)現(xiàn)行的房

產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，西方

國(guó)家的財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)及稅等都屬于這類(lèi)稅收。

（4）資源稅類(lèi)它是以白然和某些社會(huì)資源為課稅對(duì)象的稅種。

（5）行為稅類(lèi)是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某種特定目的，以納稅人特定行為為課

稅對(duì)象的稅種。我國(guó)現(xiàn)行的屠宰稅、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)

投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅契稅、土地增值稅、耕地占用稅都屬于此類(lèi)

2.根據(jù)課稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分

從量稅：以課稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、而積等為標(biāo)準(zhǔn)，按預(yù)先確定

的稅額計(jì)征的稅，如資源稅、土地使用稅以及屠宰稅等。從量稅不受價(jià)格

變動(dòng)影響。

從價(jià)稅：以征稅對(duì)象的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)，按一定比例計(jì)征的稅。如增值稅、

營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、遺產(chǎn)及贈(zèng)及稅、企業(yè)所得稅等等

都屬于從價(jià)稅。從價(jià)稅受價(jià)格變動(dòng)的影響明顯。

3.按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁

直接稅：指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類(lèi)稅。如所得

稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等。

間接稅：指納稅人本身不是負(fù)稅人，可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁及他人的一類(lèi)稅。如流

轉(zhuǎn)稅和資源稅等。

4.按照稅收的管理權(quán)限

中央稅：指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中

央政府所有并支配使用的一類(lèi)稅。消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅、關(guān)稅等

中央地方共享稅：指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同

擁有的一類(lèi)不兌。增值稅、資源稅、對(duì)證券交易征收的印花稅、所得稅等

地方稅：指由地方政府征收和管理使用的一類(lèi)稅。屠宰稅和筵席稅等

5.按照稅收是否包含在商品價(jià)格中

價(jià)內(nèi)稅：購(gòu)買(mǎi)一件商品的價(jià)格里面包含了稅

價(jià)外稅：商店里的標(biāo)價(jià)不包括稅收

Chapter9稅收制度

［按課稅對(duì)象進(jìn)行分類(lèi)

(1)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)以商品、服務(wù)流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)上廠

我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅都屬于此類(lèi)。

(2)所得稅類(lèi)以納稅人的各種收益額為課稅對(duì)象的稅種.

企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)(牧)業(yè)稅屬于此類(lèi)。

(3)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)以各類(lèi)動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅收.我國(guó)現(xiàn)

行的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地

使用稅，西方國(guó)家的財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等都屬于這類(lèi)稅收。

(4)資源稅類(lèi)它是以自然和某些社會(huì)資源為課稅對(duì)臬的稅種.

(5)行為稅類(lèi)是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某種特定目的，以納稅人特定行

為為課稅對(duì)象的稅種。我國(guó)現(xiàn)行的屠宰稅、筵席稅、城市維獷建

設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅契稅、土地增值稅、耕

地占用稅都屬于此類(lèi)。

一、流轉(zhuǎn)稅一增值稅

（valueaddedtax\GoodsandServicesTax）

■（-）增值稅（中國(guó)第一大稅種）

■以商品在生產(chǎn)和流通過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額為課稅對(duì)象的一種稅。

■增值稅類(lèi)型

依各國(guó)對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款處理的不同，將增值稅分三類(lèi):

計(jì)稅依據(jù)中不準(zhǔn)許抵扣任何購(gòu)進(jìn)固定資

我

國(guó)產(chǎn)價(jià)款.

增

值

稅

的只準(zhǔn)許抵扣當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的折舊

型

轉(zhuǎn)部分.

準(zhǔn)許一次全部抵扣當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的用于生

產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價(jià)款。

我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度

征稅范圍：

■包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。此外，還包

括加工和修理、修配。

納稅人：

■在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞

務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

■外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè).

稅率：

納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%:

1.糧食、食用植物油；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、

居民用煤炭制品；3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（二）納稅人出口貨物，稅率為零；

（三）納稅人俏售或者進(jìn)口其他貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)稅率為

17%。

應(yīng)納稅額的計(jì)算：

糅用扣稅法

公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額*稅率

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已交納的增值稅稅額。

例子：某一般納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售額為700萬(wàn)元，當(dāng)期購(gòu)

入原材料、零部件取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款300萬(wàn)元，稅款為51

萬(wàn)元；當(dāng)期又將價(jià)款150萬(wàn)元（不含稅）的自產(chǎn)貨物進(jìn)行對(duì)外投資。

計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

①當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=700x17%+150x17%=144.5（萬(wàn)元）

②當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51（萬(wàn)元）

③本期應(yīng)納稅額=144.5-51=93.5（萬(wàn)元）

流轉(zhuǎn)稅一消費(fèi)稅

■（-）消費(fèi)稅

O以消費(fèi)物品或消費(fèi)行為為課稅對(duì)象的一種稅。

o是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。

消費(fèi)稅的特點(diǎn)

1.征收的目的性

2.稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁性

3.單環(huán)節(jié)課稅

我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅制度

納稅人：

在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托

加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單

位和個(gè)人

■消費(fèi)稅的征收范圍：

第一類(lèi)：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等

方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

第二類(lèi)：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

第二類(lèi)：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小矯車(chē)、摩托車(chē)等；

第四類(lèi)：不可再生和替代的石油類(lèi)消費(fèi)品，如汽油、柴油等；

第五類(lèi)：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車(chē)輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品

等.

2006年3月21日，中國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，對(duì)

消費(fèi)稅的稅目、稅率進(jìn)行調(diào)整。這次調(diào)整新增了高爾夫球及球

具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目；取

消了“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目；并對(duì)部分稅目的稅率進(jìn)行了調(diào)整。

比例稅率：1.高爾夫球及球具稅率為10%;2.高檔手表20%;

3.游艇10%；

4.木制一次性筷子5%；5.實(shí)木地板5%。

定額稅率（單位稅額）石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油0.2元/升；燃料

油、航空煤油0.1元/升。

［流轉(zhuǎn)稅一營(yíng)業(yè)稅

■（三）營(yíng)業(yè)稅：以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷(xiāo)售

額）為課稅對(duì)彖的稅種.

納稅K

在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售

不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。營(yíng)業(yè)稅：大部分稅目的

稅率為；交通運(yùn)輸

征稅范圍5%

包括在中國(guó)境內(nèi)提供規(guī)定的勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)）、業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。業(yè)、文化體育也未3%；

娛樂(lè)業(yè)為5%-