附錄

章后習(xí)題參考答案及提示

第1章

□知識題

1）在會計發(fā)展的歷史長河中，人們大致經(jīng)歷了古代會計、近代會計和現(xiàn)代

會計三個主要階段，我們應(yīng)重點關(guān)注現(xiàn)代會計的特征。

2）關(guān)于會計理論的含義，大致有5種看法：美國會計學(xué)會的看法、莫斯特

在其《會計理論》中的看法、亨德里克森在其《會計理論》中的看法、美國財

務(wù)會計準則委員會的看法及《韋氏新國際辭典》中對會計理論的定義（如有個

人看法可以各抒己見）。

3）會計理論服務(wù)于三個基本方面，具有三種基本功能：信息傳遞和經(jīng)驗總

結(jié)功能；解釋和評價功能；預(yù)見和實踐功能。

4）關(guān)鍵要把握這三個概念，以及會計規(guī)范和會計基本理論是兩個不同層次

的理論。

5）會計規(guī)范就是會計實踐活動中應(yīng)當遵循的法規(guī)、規(guī)則、典范、范例或慣

例。按其功能的不同，會計規(guī)范的內(nèi)容也可分為兩大部分：目的性規(guī)范和方法

程序性規(guī)范。公認會計規(guī)范則是得到重大權(quán)威支持，既有權(quán)威性又有公認性的

會計規(guī)范。

6）重點是比較會計準則和會計制度。會計準則是一個常與會計原則、會計

標準等混同

使用的術(shù)語，會計準則在形式上要求由一定權(quán)威的機構(gòu)（組織）來頒布，并應(yīng)

當具有成文（即書面）的內(nèi)容。會計制度可以是由政府有關(guān)部門制定的行政法

規(guī)，也可以是企業(yè)制定的主要規(guī)范財務(wù)會計賬務(wù)處理程序和各項業(yè)務(wù)處理的規(guī)

定。

7）會計基本理論是一套以會計目標為中心，相互關(guān)聯(lián)、協(xié)調(diào)一致的概念體

系。它們之所以是基本的，是因為會計的其他一系列概念和理論都由這些概念

引申出來，它起著基礎(chǔ)性的作用。

8）會計的定義取自不同的學(xué)術(shù)觀點。信息系統(tǒng)論認為：會計是為了提高微

觀經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理而在企業(yè)（單位）范圍內(nèi)建立的一個以提供財務(wù)信

息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。

9）會計的職能包括以下方面：第一，反映經(jīng)濟活動，評價經(jīng)營業(yè)績。第二,

預(yù)測經(jīng)

營前景，參與管理決策。第三，控制經(jīng)濟過程，監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)。其中，反映職

能是最基本的，會計的職能通常還應(yīng)根據(jù)不同組織的性質(zhì)和特點進行細分。

10）企業(yè)經(jīng)營資金運動是會計予以反映和控制的對象，即人們通常所說的

會計對象。通常應(yīng)根據(jù)不同組織的性質(zhì)和特點進行細分。

11）會計要素可以理解為會計對象的具體化，即把企業(yè)的資金運動具體化

為若干個用會計特有的術(shù)語加以表達的部分。財務(wù)會計的反映和控制，就是指

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對企業(yè)資產(chǎn)、負債、吁有者權(quán)益、收入、費用和盈利六個要素的反映和控制。

12）會計目標要明確表述會計應(yīng)當為誰服務(wù)、服務(wù)的項目和內(nèi)容有哪些、

服務(wù)的質(zhì)量標準如何等三個方面的內(nèi)容。它是會計的木質(zhì)特征與經(jīng)濟管理需要

進行綜合作用的結(jié)果。

13）從微觀經(jīng)濟學(xué)中移植過來的有效市場假設(shè)，從本質(zhì)上講所研究的是不

確定條件下競爭市場中的動態(tài)價格行為，它是從零利潤均衡狀態(tài)的研究中擴展

開來的。有效資本市場要求股票的價格（也包括交易量）能夠完全和瞬時地反

映出所有可獲得的有關(guān)信息。資本市場效率通?？梢苑譃槿跏健霃娛胶蛷娛?。

14）現(xiàn)代會計理論研究的新領(lǐng)域主要有：引入經(jīng)濟機制中的信息不對稱；

關(guān)于會計信息披露與理性投資決策的研究；關(guān)于會計盈余可靠性與契約關(guān)系的

研究。

□技能題

這一技能題主要是訓(xùn)練邏輯思維和理論體系構(gòu)建能力，以會計實務(wù)為基礎(chǔ),

把會計規(guī)范和會計基本理論的主要內(nèi)容都放進去，形成一個體系。

□能力題

1）學(xué)生可以查閱《企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)》，分析該準則

的目的是什么（規(guī)范什么），有哪些方法和程序上的要求，同時，看看目的與方

法、程序之間是否匹配，這些方法、程序是否可以達成目標。

2）這一題涉及很多會計理論中的基本概念，如計量屬性（歷史成本與公允

價值）、會計基本原則（一慣性）。可以分析企業(yè)會計政策的選擇受什么會計基

本原則的影響。

3）由于上市公司的會計信息要向股票市場披露，因此，引出了許多新的問

題需要進行會計理論研究，比如會計信息的投資決策有用性、會計盈余可靠性

與契約之間的關(guān)系等。

最好能針對上市公司財務(wù)信息披露過程中遇到的特殊問題進行分析。

第2章

□知識題

1）規(guī)范會計理論是試圖從會計實務(wù)的規(guī)則來概括會計的理論概念，并試圖

用這些理論概念引導(dǎo)出“良好的”會計實務(wù)。這種理論著重于說明會計“應(yīng)當

是什么"（whatshouldtobe）,而不僅僅局限于說明會計“是什么”。

2）實證會計理論研究的目的就是要以確鑿的證據(jù)證實某些會計現(xiàn)象的存

在，解釋所觀察到的會計現(xiàn)象，并尋找這些會計現(xiàn)象發(fā)生的原因。它主要說明

會計“是什么”的問題。

3）這是因人而異的，關(guān)鍵是看你如何立論，如何論述，能否自圓其說。年

輕的學(xué)生應(yīng)對實證會計理論多一點了解以增強他們在這方面的興趣。

4）規(guī)范會計理論研究的方法主要有歸納法、演繹法、倫理法、社會學(xué)法、

經(jīng)濟學(xué)法和事項法等。在討論時，要針對每一種方法討論其特點。

5）根據(jù)Sekaran的描述，實證會計研究的基本程序為：

觀察

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會計現(xiàn)象（1）

確定研構(gòu)筑理提出進行研搜集數(shù)

據(jù)、___________________

究問題（3）論麗（4了穆設(shè)（5）短計（6）統(tǒng)計分析

（7）

I

文獻_____________________________________________解釋

述評（I）預(yù)測（8）

在回答問題時，學(xué)生可以結(jié)合自己的體會，對每一步驟給予發(fā)揮。

□技能題

1）建議學(xué)生一開始就選一篇有關(guān)會計信息質(zhì)量或會計造假的實證論文，重

點關(guān)注作者是如何進行制度背景分析，如何進行文獻述評，如何提出研究假設(shè),

最后又是如何選擇變量、構(gòu)建模型和進行統(tǒng)計分析的，開始時不要太刻意追求

模型、統(tǒng)計結(jié)論及其分析的準確性。

2）我國的《企業(yè)財務(wù)報告條例》和《企業(yè)會計準則》都提出了財務(wù)報告目

標。除了投資決策、信貸決策和企業(yè)管理的需要外，這些目標中比較特別的是

包括了宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要，可以結(jié)合我國的國情進行討論。另外，這些目標

會對我國會計準則的制定和會計監(jiān)管產(chǎn)生深遠的影響。

□能力題

1）比如在《企業(yè)財務(wù)報告條例》、《企業(yè)會計準則》和一些相關(guān)的會計職業(yè)

道德要求中，提出了真實反映、不作假等，這些都是與倫理法有關(guān)的。對照這

些要求，檢查我國上市公司的財務(wù)報告或會計信息是否符合會計職業(yè)道德標準。

在做題目時，可以選擇一些會計信息披露失真或者做假賬的上市公司為例進行

評論。

2）在做這個題目時，首先應(yīng)分別進入上海證券交易所和深圳證券交易所的

網(wǎng)站，查找上市公司的“誠信檔案”欄目，了解兩個交易所對部分上市公司及

其高管人員進行的譴責(zé)。之后可以以“誠信檔案與會計信息質(zhì)量”為題進行研

究，重點看看公司或其高管人員受到譴責(zé)之后，其會計信息質(zhì)量是否有變化。

關(guān)于什么是會計信息質(zhì)量，可以預(yù)先參考本書第4章的一些內(nèi)容。

3）比較簡化的是搜集我國上市公司5年的每股收益數(shù)據(jù)，除了進行整體數(shù)

據(jù)分布排列外，還可以分行業(yè)、公司進行分布排列。在編制“我國上市公司盈

利指標分加圖”時，需要使用一定的統(tǒng)計軟件。關(guān)于軟件的選用和使用，可以

請教統(tǒng)計專業(yè)、計算機專業(yè)或者會計電算化專業(yè)的老師。

4）這是一個關(guān)于研究設(shè)計的題目，相當于你要報一個課題或者準備做一項

研究，只要以參考資料作為背景，列出研究思路和研究提綱即可。

5）會計準則是有經(jīng)濟后果的，即會計準則會影響有關(guān)方面的經(jīng)濟利益。立

法機構(gòu)和有關(guān)方面當然會關(guān)心。這個題目最主要是查資料（比如上美國證券交

易委員會即SEC的網(wǎng)站），分析美國國會和有關(guān)政治人員的言論、行動。

6）這個題目涉及會計研究的社會學(xué)法。要學(xué)會對企業(yè)的社會責(zé)任信息披露

特點作出歸納和評價。

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第3章

□知識題

1）對公認會計原則可以有兩點認識：一方面，公認會計原則是指導(dǎo)會計實

務(wù)的規(guī)范，即特定會計主體的會計人員在對該主體的經(jīng)濟活動進行會計處理時,

應(yīng)當采用公認會計原則規(guī)定的程序和方法，以提高會計信息的可比性。另一方

面，公認會計原則必須得到公認，即必須具有相當權(quán)威性的機構(gòu)予以支持，一

般應(yīng)由全國性或國際性的會計職業(yè)團體進行表決通過，或者由政府有關(guān)部門審

核后頒布，以保證會計準則在更大的范圍內(nèi)得到應(yīng)用。

2）美國公認會計原則自產(chǎn)生以來，在近70多年的時間里，隨著美國經(jīng)濟

和世界經(jīng)濟的發(fā)展得到了長足的發(fā)展。其發(fā)展過程大致經(jīng)歷了以下三個階段：

研究形成階段、公認階段、完善與提高階段，重點要關(guān)注美國會計準則委員會

（以下簡稱“FASB”）成立以來的一些變化。

3）美國財務(wù)會計準則委員會在制定會計準則時，主要采用了如下程序：①

確定選題。②成立專題小組。③舉行公開聽證會。④提出草案。⑤進行投票表

決。⑥研究復(fù)審意見。⑦對外發(fā)布。

4）高質(zhì)量的會計準則應(yīng)具有的特征是：①高質(zhì)量會計準則應(yīng)能如實反映交

易的經(jīng)濟實質(zhì)，指出財務(wù)報告模式中的重大缺陷并能及時加以改進。②高質(zhì)量

會計準則是保證會計信息質(zhì)量特征的前提，必須具有高質(zhì)量的會計準則并認真

地加以解釋和運用，才能產(chǎn)生可靠、相關(guān)、可比、透明和一致的會計信息。③

高質(zhì)量會計準則應(yīng)該以簡潔明了、易于理解的方式進行表述，確保執(zhí)行會計準

則的效益大于成本。④高質(zhì)量會計準則應(yīng)能體現(xiàn)國際環(huán)境的內(nèi)容，而不僅僅局

限于美國的情況。⑤高質(zhì)量的會計準則應(yīng)接受財務(wù)會計概念框架的指導(dǎo)，要有

獨立的會計準則制定機構(gòu)和高素質(zhì)的會計準則制定人員，要有獨立公開的會計

準則制定程序，能及時對新問題作出反應(yīng)等等。

5）2001年開始陸續(xù)在美國發(fā)生的一系列大公司的財務(wù)和會計丑聞，對會

計準則制定產(chǎn)生了重要的影響，主要可以從兩個方面看：一是對會計行業(yè)的行

業(yè)管理和自律管理產(chǎn)生懷疑，二是對會計準則制定的規(guī)則導(dǎo)向產(chǎn)生懷疑。

6）原先美國的公認會計原則是采用規(guī)則導(dǎo)向的制定方法制定的。重點要掌

握什么是規(guī)則導(dǎo)向，它的特點是什么。美國公認會計原則在制定方法方面正在

進行由規(guī)則導(dǎo)向向目標導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變。重點是要把握目標導(dǎo)向的特點和內(nèi)容。

7）要聯(lián)系我國的經(jīng)濟改革的狀況和對外開放的趨勢去分析。

8）目前我國發(fā)布了會計基本準則，還發(fā)布了38項會計具體準則。我國會

計準則介于國際會計準則和美國會計準則之間（偏向于國際會計準則）。我國會

計準則試圖以原則為導(dǎo)向，但又沒有形成完整的、體系化的會計原則，力圖增

加實用性但又沒有足夠的實施指南。

9）關(guān)鍵在于比較原則導(dǎo)向、規(guī)則導(dǎo)向和目標導(dǎo)向的特點。

□技能題

1）這個題目涉及三個主要步驟：第一，要搜集三方面的準則，具體內(nèi)容可

以在FASB、國際會計準則理事會（以下簡稱“1ASB”）和我國財政部的網(wǎng)站中

查找。第二，搞懂」一述三方面準則的主要內(nèi)容和特?點（要抓住特殊的地方）。笫

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三，將三方面準則進行對比，列出對比的結(jié)果。

2）首先需要弄懂這些概念的含義，之后分析它們之間的遞進和發(fā)展關(guān)系。

□能力題

1）建議學(xué)生從FASB的網(wǎng)站上查找一個關(guān)于收入或衍生金融工具的準則進

行學(xué)習(xí)，分析其特點（主要是采用什么方法制定的），這種方法制定的會廣準

則有什么不足（比如太具體、存在明線檢驗等）。同樣可以在TASB的網(wǎng)站上

找上述方面的準則，并將其與從FASB的網(wǎng)站上查找到的相應(yīng)內(nèi)容進行比較。

2）比如以“企業(yè)投資”為例，針對這一會計準則，分析其在制定方法方面

的特點，指出其不足。可以從下面的角度進行分析：我國的會計準則（廣義）中

有許多原則性內(nèi)容，也有很多規(guī)則性的內(nèi)容，但這些原則性內(nèi)容和規(guī)則性內(nèi)容

是離散的，相互之間既沒有緊密的聯(lián)系，乂沒有形成一個有機體。

3）做這方面的研究分析，可以參考劉峰教授等在《會計研究》（2004（5））

上發(fā)表的《會計準則能夠提高信息質(zhì)量嗎》一文。

4）可以查閱有關(guān)這一話題的論文，通過閱讀這些論文進行歸納整理，相當

于做一個文獻回顧。

5）建議通過有關(guān)的數(shù)據(jù)庫（如色諾芬、萬德等數(shù)據(jù)庫）去查閱會方便些。

第4章

□知識題

1）財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)是會計界重視理論研究的產(chǎn)物，是制定會計準則的需

要，也是社會環(huán)境綜合作用的結(jié)果，所以要從理論研究、準則制定和社會經(jīng)濟

發(fā)展需要三個角度進行分析。

2）財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)的目的主要是明確財務(wù)會計中的一些核心概念。財務(wù)

會計概念結(jié)構(gòu)最明顯的作用是指導(dǎo)會計準則的制定與應(yīng)用，作為會計準則制定

的指南和判斷現(xiàn)行準則是否恰當?shù)囊罁?jù)。它可以用來：①評價已發(fā)布的會計準

則，以對原來的準則作出修訂。②可以用于指導(dǎo)、發(fā)展新的會計準則和會計實

務(wù)。③可以保持會計準則相關(guān)文件內(nèi)在邏輯的一貫性，縮小不同準則之間的不

一致或沖突，限制會計實務(wù)中相同交易的多種處理和程序，提高會計準則的規(guī)

范化。④可以幫助會計信息使用者更好地理解財務(wù)報告所提供信息的目的、內(nèi)

容、性質(zhì)與局限性，以作出合理的決策。⑤可以為會計準則的制定和重大會計

問題的解決提供方向。⑥可以減少準則制定過程中的個人偏向，抵制不同利益

集團的壓力。⑦可以促進會計理論的發(fā)展。

3）可以從其內(nèi)容的完善程度、實際發(fā)揮的作用和局限性等方面進行分析工

4）會計理論界對財務(wù)報告的目標已經(jīng)形成了兩種不同的觀點，即“受托責(zé)

任觀”和“決策有用觀”，需要具體分析這兩種觀點的內(nèi)容。

5）會計信息的質(zhì)量特征，就是使會計信息有用的特征，即會計信息所要達

到或滿足的質(zhì)量標準，它是進行會計選擇時所應(yīng)追求的質(zhì)量標志。相關(guān)性是指

財務(wù)報告所提供的會計信息應(yīng)與投資者、債權(quán)人和其他部門或人員所作的投資、

信貸決策以及類似的決策有關(guān)?？煽啃允侵肛攧?wù)報告所反映的會計信息應(yīng)足以

使決策者信賴。它要求會計信息要避免錯誤并減少偏差，忠實地表達企業(yè)的財

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務(wù)狀況和經(jīng)營成果。希望學(xué)生能對它們之間的關(guān)系發(fā)表自己的看法。

6）財務(wù)報表要素也叫會計要素，它們在本質(zhì)上沒有區(qū)別，僅僅是認識歸

納的角度不同。財務(wù)報表要素主要是從財務(wù)報告目標出發(fā)，對會計信息的經(jīng)濟

特征所作的基本分類。重點是對比FASB.IASB以及我國對財務(wù)報表要素的劃分,

并進行比較。

7）財務(wù)報表的確認與計量也稱作會計的確認與計量，是指將某一項目作為

一項資產(chǎn)、負債、收入、費用等正式地列入某一會計主體的財務(wù)報表的過程。

凡是己經(jīng)確認與計量了的項目，要同時以文字和金額的形式加以描述，其金額

包括在財務(wù)報表總計之中。

8）重點要理解它們之間的區(qū)別。收付實現(xiàn)制亦稱現(xiàn)金制，是指以款項的收

付作為會計項目確認的依據(jù)，而無論其權(quán)利與責(zé)任（或義務(wù)）是否已經(jīng)發(fā)生。

權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱應(yīng)計制，是指無論款項是否己經(jīng)收付，均以權(quán)利的形成和責(zé)任

（或義務(wù)）的發(fā)生作為會計項目確認的依據(jù)。

9）按照FASB第5號概念公告的論述，確認任何一個項目，都必須同時滿

足4個基本的確認標準，即：①符合要素定義。②可計量性。③相關(guān)性。④可

靠性。希望學(xué)生能以某一具體的項目為例加以說明，同時，也可以聯(lián)系本書“7.3

表外披露內(nèi)容的確定”來進行理解。

10）計量單位也叫計量尺度，是指對計量對象量化時采用的具體標準，如

千克、米、美元、人民幣等。會計上的計量單位籠統(tǒng)地講就是貨幣，為了滿足

會計信息的決策有用性，在會計上就產(chǎn)生了名義貨幣和一般購買力貨幣兩種計

量單位供企業(yè)選擇。名義貨幣單位是指各國主要流通貨幣的法定單位，如美國

的美元、英國的英鎊、我國的人民幣元等。一般購買力貨幣單位就是以各國貨

幣的一般購買力或?qū)嶋H交換比率作為計量單位。

11）計量屬性是指被計量對象的特性或外在表現(xiàn)形式，即被計量對象予以

數(shù)量化的特征或方面。在會計上，財務(wù)報表的計量屬性就是資產(chǎn)、負債、收入、

費用等要素中的各類或各個項目予以貨幣量化的具體表現(xiàn)形式。目前主要有5

種計量屬性，即歷史成本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行售價、可變現(xiàn)凈值和未來現(xiàn)金流量

現(xiàn)值。有興趣的學(xué)生可以重點關(guān)注一下公允價值。

12）計量模式是指計量單位和計量屬性的組合形式。從理論上講，兩和計

量單位和5種計量屬性可以組成10種計量模式，即歷史成本/名義貨幣單位模

式、歷史成本/一般購買力單位模式、現(xiàn)行成本/名義貨幣單位模式、現(xiàn)行成本/

一般購買力單位模式、現(xiàn)行售價/名義貨幣單位模式、現(xiàn)行售價/一般購買力單

位模式、可實現(xiàn)凈值/名義貨幣單位模式、可實現(xiàn)凈值/一般購買力單位模式、

未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值/名義貨幣單位模式、未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值/一般購買力單

位模式。

13）這個題目并不難，希望學(xué)生能聯(lián)系實際加以討論。

14）要求掌握概念，并找出它們之間最大的差別。

□技能題

做這個題目，第一是要找到我國的《企業(yè)會計準則》（會計基本準則）和

FASB發(fā)布的1?7號概念公告，可以從我國財政部會計準則委員會的網(wǎng)站和FASB

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的網(wǎng)站找到。第二是要學(xué)習(xí)掌握它們的內(nèi)容。第三是要列出兩者之間的主要差

異，比如內(nèi)容、看法、詳細程度等。

□能力題

1）重點是要分析我國的會計基本準則是否真正指導(dǎo)了具體會計準則的制

定，講出你自己的理由。在分析時，可以重點關(guān)注基本準則所提出的目標和基

本原則有沒有在具體準則中體現(xiàn)出來，具體準則皿《企業(yè)會計準則第7號一一

非貨幣性資產(chǎn)交換》等與基本準則的精神有沒有沖突。

2）重點是：第一，要學(xué)會設(shè)計問卷調(diào)查表（要聯(lián)系課文理論的內(nèi)容和我國

會計基本準則的內(nèi)容）。第二，要學(xué)會如何利用問卷調(diào)查表去展開調(diào)查（含發(fā)放

和搜集資料）。第三，要學(xué)會如何統(tǒng)計資料，作出必要的分析。

3）建議查閱有關(guān)的英文文獻，這將有助于同學(xué)們理解。

第5章

□知識題

1）對資產(chǎn)的概念主要有未來勞務(wù)觀點、借余觀點、成本觀點、經(jīng)濟資源觀

點和經(jīng)濟利益觀點。從理論上說，將資產(chǎn)定義為預(yù)期的未來經(jīng)濟利益，應(yīng)該說

比較符合企業(yè)持有資產(chǎn)的根本目的，因為從一個營利性企業(yè)來看，它持有資產(chǎn)

的目的當然是獲得未來的經(jīng)濟利益。

2）資產(chǎn)的確認標準主要包括：①它蘊蓄著可能的未來利益。②某一特定個

體對其具有排他性的控制權(quán)。③產(chǎn)生這一利益的交易或事項已經(jīng)發(fā)生。

3）在名義貨幣單位和不變購買力單位下，存在多種資產(chǎn)的計量模式。財務(wù)

會計中主要采用的計量模式還是以名義貨幣單位和歷史成本構(gòu)成的會計模式。

4）重點要查找afairvalueaccountingn和umarktomarketaccountingn

的含義，看看它們之間有無差異。

5）通過查閱最新的有關(guān)文獻，分析公允價值計量的變化。特別要關(guān)注準則

制定部門（如FASB）、企業(yè)（重點是金融企業(yè)）的反應(yīng)。

6）需要結(jié)合某一單項資產(chǎn)進行考慮，比如存貨就很典型。

7）可以從計價方法和企業(yè)估價模型兩個方面考慮。

8）結(jié)合公允價值的計量模式可能是財務(wù)會計未來計量模式的一個發(fā)展方

向。如有可能，可以查閱美國和國際財務(wù)報告準則的一些發(fā)展和變化。

□技能題

1）先要找到并讀懂我國財政部會計準則委員會、FASB和IASB關(guān)于無形資

產(chǎn)的會計準則，之后還要分析它們之間的差異（重點可以從計量屬性和具體的

確認、計量原則方面進行分析），說明這些差異形成的主要原因。

2）可以從房地產(chǎn)投資準則、金融工具準則等方面去對比分析。

3）可從市場價值難找、價格易變、計量模型的科學(xué)性和可操作性等角度去

分

□能力題

1）先找到并讀懂我國財政部所頒布的關(guān)于無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和存貨的會

計準則，之后分析這些準則采用了什么樣的資產(chǎn)概念和計量屬性。

2）可以作案例研究。先找到一家，市公司的年報，重點看年報中有關(guān)會計

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政策的說明，比如存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，也包括各類準備的計提。通過

分析判斷其計量屬性等，最后分析這些會計政策的合理性和科學(xué)性。比如，四

川長虹2004年的年報中披露的會計政策就可以作為重點進行研究。

3）可以從有色金屬資源類企業(yè)在2007和2008年度發(fā)生價格波動非常厲害

的情況下對存貨的一些會計處理手法上進行分析。

4）可以根據(jù)企業(yè)購并會計處理為背景，分析商譽的會計處理。

5）最好用這兩家公司2007和2008年的年報等資料進行分析。

第6章

□知識題

1）會計學(xué)中的資本，通常是指企業(yè)出資人投入企業(yè)的那部分財產(chǎn)，這部分

財產(chǎn)的所有權(quán)歸出資人所有，并以資本賬戶的形式描述和量化。經(jīng)濟學(xué)家所研

究的資本，一方面因其所處的立場不同，形成的資本定義也不同。另一方面，

就資本的本質(zhì)來講，既有其自然屬性，又有其社會屬性。資本的內(nèi)涵包括了以

勞動為中心的各種生產(chǎn)要素，反映的是一種勞動關(guān)系。資本是勞動的條件，勞

動是資本的目的。一定的資本規(guī)?？梢越M織一定的勞動規(guī)模，一定的勞動規(guī)模

可以給企業(yè)帶來一定的收益。會計學(xué)中的資本概念，強調(diào)其法律意義而不完全

是其經(jīng)濟意義，反映的是產(chǎn)權(quán)關(guān)系，而經(jīng)濟學(xué)中的資本指的是作為勞動條件的

資產(chǎn)，反映的是一種勞動關(guān)系。

2）絕大多數(shù)會計專家和學(xué)者認為，收益是指企業(yè)在本期已實現(xiàn)的收入與其

相關(guān)的歷史成本之間的差額。這一概念被后人稱為“傳統(tǒng)的會計收益概念二經(jīng)

濟收益概念使收益表反映企業(yè)的所有收益，為信息使用者提供對決策有用的信

息。但意外收獲和其他活動所產(chǎn)生的收益以及未實現(xiàn)的收益難以合理地確認與

計量，因此經(jīng)濟收益概念的主觀性較強，不利于反映受托責(zé)任的履行情況。

3）重點是要學(xué)會以自己所舉的實際例子加以分析和比較。

4）收益來自資本貨物（capitalgoods）,而收益的價值并非來自資本貨物

的價值，相反，資本貨物的價值來自于收益的價值。

5）資本保全是指在資本得到保持或成本得以補償之后，多余的部分才可確

認為收益。目前:主要有3種資本保全的概念：財務(wù)資本保全、不變購買力資

本保全、實物資本保全。

6）本期經(jīng)營收益觀主張企業(yè)的收益應(yīng)只反映本期的經(jīng)營（活動的）收益，

而非常項目的收益則不包括在內(nèi)；全面收益觀亦稱總括收益觀，主張企業(yè)的收

益既包括經(jīng)營收益，也包括非經(jīng)營收益，即既有企業(yè)有效經(jīng)營管理的成果，也

有企業(yè)客觀經(jīng)濟環(huán)境變化影響的結(jié)果。要想理解它們之間的區(qū)別，可以通過舉

例進行說明。

7）傳統(tǒng)會計對收益的確認是建立在收入實現(xiàn)原則和穩(wěn)健性原則基礎(chǔ)之上

的。

8）收益確認的實現(xiàn)原則亦即收入確認的實現(xiàn)原則，因為二者是同源的。收

入（益）實現(xiàn)原則的重心在于明確最恰當?shù)氖杖耄ㄒ妫┯涗洉r點。它包括兩層

含義：H么是收入（益），收入（益）何時實現(xiàn)。

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所謂穩(wěn)健性原則，是指對于資產(chǎn)和收入，若有幾種可能價值估計的話，則

應(yīng)按其最低的價值來列報，而對于負債和費用，若有幾種可能價值估計的話，

則應(yīng)按其最高的價值來列報。它還意味著對于費用寧可早確認，而對于收入則

寧可晚確認。

9）在收益的計量中，收入與費用的配比是非常重要的一環(huán)。當某項營業(yè)收

入已經(jīng)在某一會計期間確認時，所有與賺取營業(yè)收入有關(guān)的成本均應(yīng)在同一會

計期間轉(zhuǎn)為費用，以便與營業(yè)收入配合而正確地計算損益。

10）不同的人、不同的準則制定機構(gòu)對收入的定義會有差別。自己找一些

收入的定義，分析為什么會有這樣的差別，哪種定義比較科學(xué)、合理。

11）費用是企業(yè)的耗費。費用的發(fā)生會引起企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加,

進而直接影響企業(yè)收益的大小。在費用確認中，要使用權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。

費用配比原則也包括以下3項確認規(guī)則：①結(jié)合因果關(guān)系確認費用。②系統(tǒng)地、

合理地分配費用。③支出發(fā)生時立即確認費用。

12）除了知道定義外，最好能舉例說明這4個概念之間的區(qū)別。

13）現(xiàn)金流量是指一個企業(yè)在特定的會計期間現(xiàn)金的流入量、流出量及兩

者相抵后的差額。我國會計準則在借鑒國外做法的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的現(xiàn)金流量

歸為3類，即經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量、籌資活動的現(xiàn)金流

量。

□技能題

1）做這個題目要分3步：第一，找到我國財政部會計準則委員會、FASB

和TASB分別頒布的有關(guān)收入的會計準則（相關(guān)的網(wǎng)站上可以找到這些資料）。

第二，搞懂它們的內(nèi)容。第三，就它們之間的相同點和不同點進行比較，還要

想想為什么會有這樣的差別，重點是我國與美國的比較。

2）在公允價值計量條件下，人們對未實現(xiàn)的利得和損失的會計處理發(fā)生了

變化，配比的意義也有一些變化。

□能力題

1）應(yīng)該還是有一些啟發(fā)的，因為經(jīng)濟學(xué)家對資本的理解較寬，在會計上不

容易操作。

2）比如可以查閱浙江富春江水電股份公司、云南西儀股份公司有關(guān)股權(quán)結(jié)

構(gòu)的相關(guān)資料，將其作為背景去分析。

3）先找到和讀懂我國的《建造合同》會計準則。分析準則中所規(guī)定的收入

確認標準和計量方法，最后再分析該準則所隱含的收益確認原則。

4）可以中國南方骯空股份公司2006—2007年的年報中反映外幣業(yè)務(wù)的會

計處理為例加以分析。

5）可以先在自己學(xué)校的圖書館查閱相關(guān)資料?，并登錄這家上市公司的數(shù)據(jù)

庫或其他網(wǎng)站（比如CSMAR系列研究數(shù)據(jù)庫、金融街、巨潮等），找出該上市公

司的利潤數(shù)據(jù)與現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，然后使用統(tǒng)計軟件進行分析，并對它們之間的差

異說明原因。

6）在我國的確有一些上市公司利用債務(wù)重組會計準則影響了財務(wù)報表。

第7章

最新精品資料整理推稻更新■于「0:。年十丁丹「十四口-2。2。-年42月24口星期四41:0X00

□知識題

1）在財務(wù)報告體系中，最重要、最可靠的貶務(wù)信息是由財務(wù)報表提供的，

而財務(wù)報表的附注和其他財務(wù)報告則是補充提供財務(wù)信息和非財務(wù)信息的重要

手段。財務(wù)報表及其附注是財務(wù)報告的核心，其他財務(wù)報告則是財務(wù)報告的必

要補充，它們共同構(gòu)成了一個完整的對外報告體系。

2）財務(wù)報表與其他財務(wù)報告的主要區(qū)別如下：①財務(wù)報表項目及其金額來

自賬簿，并需要在報表中再確認，而其他財務(wù)報告的資料不必全來自會計系統(tǒng),

且無需經(jīng)過會計確認，也不必符合公認會計原則。②財務(wù)報表內(nèi)的項目屬于財

務(wù)信息，報表項目連同金額是文字說明與數(shù)字（傾向于金額）、描述相結(jié)合的整

體，缺一不可；而其他財務(wù)報告沒有這種要求，既可以是文字說明和數(shù)字描述,

又可以只是文字說明。③財務(wù)報表中的項目有小計、合計和總計，其金額必須

相符，且存在既定的勾稽關(guān)系。相比之下，其他財務(wù)報告中則不一定存在特定

的數(shù)字勾稽關(guān)系。④與其他財務(wù)報告不同，財務(wù)報表作為一個信息整體，彼此

之間還有勾稽關(guān)系。⑤財務(wù)報表及附注因來自過去的交易和事項，所以有可靠

的憑證作為原始證據(jù)，并遵守一般公認會計原則（GAAP）進行確認、計量和報

告，它的真實性與公允性應(yīng)由注冊會計師進行審計。而其他財務(wù)報告因不具備

上述條件，所以一般只請注冊會計師或企業(yè)以外的專家進行審閱。

3）財務(wù)報告應(yīng)當提供以下幾方面信息：關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟資源（比如資產(chǎn)）和

這些資源上的權(quán)利（包括企業(yè)向其他主體交付資源的債務(wù)和所有者權(quán)益）以及

引起資源和資源上權(quán)利變動的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的信息（即特定日期的財務(wù)狀

況信息）；關(guān)于企業(yè)在報告期內(nèi)的經(jīng)營績效，即企業(yè)在經(jīng)營活動、投資活動、籌

資活動中所引起的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益變動及其結(jié)果的信息，主要反映在

收入、費用和利潤要素的形成上；關(guān)于企業(yè)怎樣取得和使用現(xiàn)金的信息（即現(xiàn)

金流動的信息）；反映企業(yè)經(jīng)營者向資源提供者報告如何利用受托使用的資源，

進行資源的保值、增值活動并履行法律與合同規(guī)定的其他義務(wù)等有關(guān)受托責(zé)任

的信息；有關(guān)企業(yè)經(jīng)營者的分析、評價和預(yù)測等方面的信息?？梢詮亩鄠€側(cè)面

理解財務(wù)報告的作用，建議學(xué)生作出自己的理解。

4）建議學(xué)生聯(lián)系資產(chǎn)負債表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。

5）建議學(xué)生聯(lián)系收益表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。

6）建議學(xué)生聯(lián)系現(xiàn)金流量表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。

7）要根據(jù)表外披露信息的特點確定其范圍。表外披露的內(nèi)容可大致歸納如

下：①報表項目注釋。②會計政策及其變更揭示，③重大事件。④預(yù)測信息。

⑤環(huán)境信息。⑥人力資源信息。⑦增值信息。⑧或有事項信息。⑨期后（資產(chǎn)

負債表日后）事項信息。⑩會計差錯更正信息。。會計估計變更信息。12分部

信息。。管理當局的記論與分析。＜3關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易信息。C5衍生金融工具

信息、。已物價變動信息等等。表外披露的方法多種多樣，可以根據(jù)我國的實際

規(guī)定進行掌握。

8）重點可以從能否達到財務(wù)報告的目標、能否滿足使用者需求兩個角度去

考慮。

□技能題

1）在做這個題目時，先看我國的《企業(yè)會計準則笫31號一一現(xiàn)金流量表》,

最新精品資料額朝隹稻T新于年+汨-十四小2。2。-年口星期四21:07:00

之后再分析該項準則的設(shè)計原理、原則和編制方法。

2）重點在于設(shè)想一項會計政策調(diào)整，分析它對資產(chǎn)負債表和收益表會產(chǎn)生

什么樣的影響。比如，學(xué)生可以分析壞賬準備、折I日政策的調(diào)整使這兩張報表

中的一些項目發(fā)生了什么變化。

3）要求有實際的分析（針對現(xiàn)有的財務(wù)報告）、有具體的建議。

4）重點涉及董事會、公司高管等。

□能力題

1）關(guān)于會計界對現(xiàn)行財務(wù)報表作出的改進，課本中有很多介紹。在作出你

自己的評價時，可以從使用者需要的變化、計算機網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展兩個角度進行分

析。

2）重點是要歸納財務(wù)報告的組成部分。

3）結(jié)合教材內(nèi)容進行分析。

4）結(jié)合教材內(nèi)容進行分析。

5）結(jié)合教材內(nèi)容進行分析。

6）先分析投資者關(guān)系管理活動的主要內(nèi)容，再分析財務(wù)信息披露在其中的

地位。

7）信息披露有相應(yīng)的理論，其范圍和要求與財務(wù)信息披露有一定的差異。

第8章

□知識題

1）實證會計理論研究經(jīng)歷了兩個主要的發(fā)展階段：第一階段主要是研究會

計與資本市場的行為。這一階段主要討論的是會計信息在資本市場上的信號作

用，但未能對會計實務(wù)作出解釋和預(yù)測。實證會計理論研究的第二階段著重于

解釋和預(yù)測企業(yè)的會計實務(wù)，即會計政策與會計選擇的實證研究。這一階段的

研究焦點集中在兩個方面：一是試圖解釋企業(yè)在有選擇余地的情況下為什么選

擇了某一特定的會計方法和程序，而沒有選擇其他一些可以選擇的方法和程序。

二是試圖解釋企業(yè)是為了效益的原因選擇了某一會計實務(wù)（即會計政策是預(yù)先

選定的），以降低企業(yè)和其權(quán)益持有者之間發(fā)生沖突時所產(chǎn)生的成本。

2）從微觀經(jīng)濟學(xué)中移植過來的有效市場假設(shè)，從本質(zhì)上講所研究的是不確

定性情況下競爭市場中的動態(tài)價格行為。它是從零利潤均衡狀態(tài)的研窕中擴展

開來的。有效市場要求價格能夠完全和瞬時地反映出所有可獲得的有關(guān)信息。

有效市場假設(shè)與會計信息決策有用性的研究通常包括兩部分：一是研究企業(yè)報

告的會計信息對股票報酬的影響。二是會計政策變動對股票價格的影響。另外,

所有這些研究都是以經(jīng)濟學(xué)中的有效市場假設(shè)為基礎(chǔ)的。有效市場假設(shè)將實證

會計理論和會計準則的制定融為一個整體予以考察，因此具有十分重要的意義。

3）資本資產(chǎn)定價模型是研究如何對風(fēng)險定價和度量的均衡理論。實證會計

研窕中，經(jīng)常要用這個模型計算各種各樣的報酬率，因此它是一個基礎(chǔ)模型。

4）會計信息的決策有用性在資本市場中可以通過多種方式表現(xiàn)出來，如對

股票定價、股票報酬（非預(yù)期報酬）和成交量等的影響。

5）盈余信息和現(xiàn)金流量信息在我國資本市場中表現(xiàn)出的決策有用性應(yīng)當存

在一定的差別。這是由盈余信息和現(xiàn)金流量信息的性質(zhì)、特點及我國資本市場

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的發(fā)展情形決定的。

6）所謂功能鎖定現(xiàn)象，就是指投資者在決策過程中往往鎖定于某種特定的

表面信息，不能夠充分理解和利用有關(guān)信息來評估證券價值，從而難以作出正確

的投資決策。以會計盈余信息為例，市場對盈余信息的功能鎖定體現(xiàn)為投資者只

注意到名義的盈余數(shù)字，而對盈余的質(zhì)量沒有給予應(yīng)有的關(guān)注，對具有相同盈余

但盈余質(zhì)量不同的公司的股票不能區(qū)別定價。

□能力題

做這個題目涉及多個步驟，如進行一些文獻檢索和評價、明確要研究的問

題、提出研究假設(shè)、搜集數(shù)據(jù)資料、選擇模型、進行統(tǒng)計分析、對結(jié)果進行解

釋。有興趣的學(xué)生可以參考趙宇龍在《經(jīng)濟研究》（1998（7））上發(fā)表的《會計

盈余披露的信息含量一一來自上海股市的經(jīng)驗證據(jù)》一文。

第9章

□知識題

1）制定會計準則有多種理論框架，市場（market）、政府（state）和團體

（community）是構(gòu)成這些理論框架最主要的3個影響因素。如果把分別借助市

場的力量、政府的力量、團體的力量制定的會計準則作為三極，那么就會發(fā)現(xiàn)

在現(xiàn)實中會計準則的制定有4種情形，包括自由主義（liberalism）^聯(lián)合主義

（association!sm）^合作主義（corporatism）和立法主義（legalism）。

2）所謂經(jīng)濟后果是指財務(wù)報告將影響企業(yè)、政府、工會、投資者、債權(quán)人

的決策行為，受影響的決策行為反過來又可能會損害其他相關(guān)方面的利益。換

言之，會計準則不再是一種純粹的技術(shù)手段，不同的準則將生成不同的會計信

息，從而影響到不同集團的利益，使得一部分人受益，另一部分人受損。

3）學(xué)生可以從很多方面去了解實證會計在會計準則的經(jīng)濟后果研究上所取

得的成果，比如在石油天然氣會計、經(jīng)理人股票期權(quán)會計、公允價值會計等方

面。

4）會計政策是指企業(yè)在編報財務(wù)報告時所應(yīng)遵循的具體原則以及企業(yè)所

采納的具體的會計處理方法。學(xué)生可以結(jié)合上市公司的年報，列出企業(yè)主要的

會計政策。

5）這種影響具體包括3個方面：①在利用操控性應(yīng)計部分之前，企業(yè)的盈

余（即實際盈余）低于目標盈余或較低界限（EJ的，分紅計劃會激勵企業(yè)管

理層選用減少收益的操控性應(yīng)計部分（discretionaryaccruals）0②在利用操

控性應(yīng)計部分之前，企業(yè)的盈余超過較低界限（L）但未達到較高界限的，分

紅計劃會激勵企業(yè)管理層選用增加收益的操控性應(yīng)計部分。③如果分紅計劃確

定了一個較高界限且在利用操控性應(yīng)計部分之前，企業(yè)的盈余超過了這個界限

時，分紅計劃也會激勵企業(yè)管理層選用減少收益的操控性應(yīng)計部分。

6）代理人競爭必然會用到會計盈余。會計盈余一般由現(xiàn)金流量和應(yīng)計部分

構(gòu)成。應(yīng)計部分又可拆成操控性應(yīng)計部分和非操控性應(yīng)計部分，其中，操控性

應(yīng)計部分屬于盈余管理的范圍。由于代理人的競爭策略和需要不同，他們對會

計盈余和操控性應(yīng)計部分的要求也會有很大的差別。

7）關(guān)于債務(wù)契約對企業(yè)管理層的會計行為或企業(yè)會計政策選擇的影響，人

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們在早期的相關(guān)研究中揭示了一個較為簡單的負債權(quán)益比率假設(shè)。后來還有很

多的研究成果，例如在針對石油和天然氣會計的研究中，迪金（Deakin,1979）、

利里恩等（LiLien,1982）的研究結(jié)果與負債權(quán)益比率假設(shè)以及規(guī)模假設(shè)相一致,

達力瓦爾（Dhaliwal,1980）的研究則僅與負債權(quán)益比率假設(shè)相一致。波文等

（Bowan,1981）的研究成果也證明了以下兩個假設(shè)：一是負債權(quán)益比率越高的

公司，越有可能采用利息資本化的手段。二是應(yīng)付基金余額越低，盈余利息費

用比率（保障比率）越低，公司就越有可能將利息資本化。

8）無論是收費管制還是稅務(wù)管制，都可能影響企業(yè)管理層的會計行為。希

望有興趣的同學(xué)思考一下這個論斷在我國是否成立。

9）根據(jù)參照值的不同，企業(yè)的盈余管理可以分為6類。有能力的學(xué)生可以

通過學(xué)習(xí)相關(guān)知識，充其作出自己的分類。

□技能題

1）分析前要認真閱讀公司的年報，認真研究其會計政策披露，之后按不同

的項目列出其主要的會計政策。

2）重點是結(jié)合企業(yè)的實際情況，分析其是不是由于再融資、股權(quán)激勵或者

稅收等原因而改變了會計政策。

□能力題

1）可從企業(yè)委托代理關(guān)系、法律對會計責(zé)任主體的規(guī)定等方面進行分析。

2）最好能針對一家上市公司進行研究，重點分析其報酬激勵方案、高級管

理層變更、稅務(wù)因素、股票發(fā)行（含增資配股）等對企業(yè)管理層會計行為的影

響。分析這些影響同會計準則的局限性和不足之間有什么樣的關(guān)系。

3）從上市公司披露的信息中或咨詢公司的網(wǎng)站中查閱有關(guān)上市公司管理

層報酬激勵方案的資料,分析其報酬激勵方案與會計政策選擇之間有什么關(guān)系,

建議學(xué)生選擇一家公司作詳細的案例研究。另外，管理層的報酬激勵方式有很

多，如提取獎金、分紅、股票期權(quán)、管理者持股、管理者收購（MBO）,員工持

股（EMBO）等，可以重點選擇其中一種進行研究。

4）要求有具體的事例分析。

5）可以該公司2007年的年報為例進行分析。

6）可分析具體的條款是否提供了進行盈余管理的條件，從而分析管理層的

動機和意圖。

第10章

□知識題

1）會計學(xué)中，成本的一般定義是：成本是指特定的會計主體為了達到一定

的目的而已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的，可以用貨幣計量的價值犧牲或代價。這一定

義的優(yōu)點表現(xiàn)在：一是內(nèi)涵比較廣，將財務(wù)會計和管理會計對成本概念的認識

統(tǒng)一起來了。二是語言精練，概括性強，包容性好。三是表明了成本會計是財

務(wù)會計與管理會計在成本領(lǐng)域的交集，成本會計可以獨立于財務(wù)會計與管理會

計而存在，從而將現(xiàn)代企業(yè)會計的“二分法”拓展為“三分法”，實現(xiàn)了歷史的

回歸（否定之否定），因為在會計發(fā)展史上，成本會計的出現(xiàn)早于管理會計。

2）要考慮有關(guān)的口徑，通常情況下，支出〉費用〉成本。

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3）盡管書上有相關(guān)的內(nèi)容，但希望每位學(xué)生在學(xué)習(xí)相關(guān)知識后根據(jù)自己的

體會進行討論，提出自己的認識。

4）一定要結(jié)合行業(yè)進行分析，不同的行業(yè)成本計算所涉及的范圍會有差別。

如果針對制造業(yè)，成本計算的范圍涉及存貨成本計算、長期資產(chǎn)成本計算、產(chǎn)

品銷售成本計算。

5）成本計算是按特定對象將其消耗的各種生產(chǎn)要素通過貨幣計量的方式進

行量化的過程。完成這一過程所涉及的基本問題有：①成本計算對象如何確定。

②如何按成本計算對象歸集與分配生產(chǎn)費用。對這兩個基本問題的解決即演化

為成本計算的基本程序。

6）建議學(xué)生參考本書的相關(guān)內(nèi)容，有能力的學(xué)生可以自己推導(dǎo)一次。

7）現(xiàn)代企業(yè)中最為重要的制造費用，其發(fā)生并不是單純被全部生產(chǎn)業(yè)務(wù)量

所制約，而是由與生產(chǎn)業(yè)務(wù)量相對獨立的一系列特殊業(yè)務(wù)或作業(yè)（活動）所引

起的。在這里，作業(yè)的數(shù)量（而不是生產(chǎn)量）消耗了資源，并且決定了制造費

用的水平。換言之，是生產(chǎn)促使作業(yè)的發(fā)生，而作業(yè)又促使制造費用的發(fā)生，

這說明了產(chǎn)品（成本）與制造費用之間相互聯(lián)系的中介是作業(yè)。當這些與生產(chǎn)

業(yè)務(wù)量相對獨立的制造費用在整個制造費用以及整個產(chǎn)品成本中所占比重很小

時，用與生產(chǎn)數(shù)量有關(guān)的標準對它進行分配對成本信息的扭曲就會很小，因而

在這種情況下，傳統(tǒng)成本計算方法采用以生產(chǎn)數(shù)量為基礎(chǔ)的單一的分配標準還

是可以接受的。然而，當上述比重擴大時，若仍固守這一實質(zhì)上并不驅(qū)動制造

費用的分配標準，就必然會嚴重扭曲成本信息，導(dǎo)致產(chǎn)量大、技術(shù)含量低的產(chǎn)

品成本偏高，而產(chǎn)量小、技術(shù)含量高的產(chǎn)品成本偏低，由此還可能導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)

營決策的失誤。正是在這一時代背景下，產(chǎn)生了對制造費用分配標準的創(chuàng)新要

求，以提高產(chǎn)品成本計算的精確性，防止成本信息失真。于是，基于以作業(yè)為

基礎(chǔ)的多元化制造費用分配標準的作業(yè)成本法應(yīng)運而生了。其中，作業(yè)是企業(yè)

內(nèi)部消耗資源的活動、業(yè)務(wù)或事項。

8）作業(yè)成本法的基本程序如下：①確認主要作業(yè)和作業(yè)中心。②按作業(yè)中

心歸集與分配費用，即將歸集起來的因消耗資源而產(chǎn)生的費用分配到每個作業(yè)

中心的成本庫中。③將各個作業(yè)中心的成本分配到最終產(chǎn)出上。建議學(xué)生比較

一下上述程序與你學(xué)過的其他成本計量方法下的程序有什么不同。

9）成本控制的原理可以從多個角度考慮，例如要有目標或標準，要有考核

形成的差異，要能夠調(diào)節(jié)和控制。

10）標準成本制度是企業(yè)在生產(chǎn)過程中定期將實際成本與標準成本進行比

較，揭示成本差異，并按例外管理原則分析成本差異產(chǎn)生的原因和貢任歸屬，

就重大的差異事項及時采取措施糾正，從而達到成本控制目標的一種成本控制

系統(tǒng)。除了通用模型外，還要掌握主要項目的成本差異計算。

11）全生命周期成本不僅包括生產(chǎn)者成本，而且包括消費者成本。消費者

成本是指消費者購入產(chǎn)品后發(fā)生的使用成本（如汽車的耗油量和應(yīng)交的各種稅

費等）、維護保養(yǎng)成本〔該成本的高低由產(chǎn)品的故障率和維修的難易度等決定）、

廢棄處置成本（該成本的高低由產(chǎn)品的體積、作物理或化學(xué)分解的難易度等因

素決定）。在全生命周期成本成為顧客評價產(chǎn)品價值標志之后，企業(yè)為了取得競

爭優(yōu)勢，必須將生產(chǎn)者視角的成本控制轉(zhuǎn)變?yōu)橄M者視角乃至社會視角的成本

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控制。

12）可以參考本書的相關(guān)內(nèi)容。

13）質(zhì)量成本是指為了達到質(zhì)量目標所實際支付或可能支付的代價。質(zhì)量

成本由以下四大部分構(gòu)成：預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部缺陷成本和外部缺陷成

本。在進行質(zhì)量成本控制時，可以結(jié)合其他的成本控制一并進行。

14）隱性質(zhì)量成本雖表現(xiàn)為外部缺陷成本，但實際上是因在預(yù)防、鑒定上

投入不足，或內(nèi)部工序中的隱含問題而造成的。因為它表面上有著脫離企業(yè)內(nèi)

部價值鏈的共性，所以可以對其施以獨特的控制方法，即借助損失函數(shù)模型來

進行控制。有興趣的學(xué)生可以結(jié)合實際提出自己的具體做法。

□技能題

1）建議參考本書，結(jié)合在成本會計部分所學(xué)的知識進行。

2）建議參考本書，結(jié)合在成本會計部分所學(xué)的知識進行。

3）建議參考本書，結(jié)合在成本會計部分所學(xué)的知識進行，同時，如果能聯(lián)

系實例，效果會更好。

□能力題

1）建議學(xué)生參考本書相關(guān)內(nèi)容進行。自己先把模型描述出來，然后仔細體

會這些模型的長處和不足。學(xué)生也可以利用實習(xí)的機會，詢問實際工作者這些

模型是否可用及其原因，從而增長見識。

2）本書第10章中“企業(yè)成本控制方法”的調(diào)查表應(yīng)當包括本書中解稱的

主要方法。調(diào)查表設(shè)計好