上市公司應(yīng)收款管理制度總則目的為加強(qiáng)公司應(yīng)收款管理，規(guī)范應(yīng)收款的日常核算與監(jiān)控，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資金安全，提高資金使用效率，特制定本制度。適用范圍本制度適用于公司及其下屬各子公司、分公司的應(yīng)收款管理。定義1.應(yīng)收款：指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。2.賬齡：指應(yīng)收款自發(fā)生之日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止的時(shí)間長(zhǎng)度。管理原則1.誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)：應(yīng)收款的經(jīng)辦人員對(duì)款項(xiàng)的回收負(fù)有直接責(zé)任。2.及時(shí)清理、定期核對(duì)：各部門應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收款，定期與客戶核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。3.風(fēng)險(xiǎn)控制、責(zé)任追究：加強(qiáng)應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)因管理不善等原因造成壞賬損失的，追究相關(guān)人員的責(zé)任。應(yīng)收款的分類與管理職責(zé)應(yīng)收賬款1.銷售部門負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查與評(píng)估，建立客戶信用檔案。簽訂銷售合同，明確收款方式、期限等條款。跟蹤銷售業(yè)務(wù)進(jìn)展，及時(shí)與客戶溝通，督促客戶按時(shí)付款。對(duì)逾期未付款的客戶，負(fù)責(zé)組織催收工作。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，及時(shí)準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)情況。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，向銷售部門提供應(yīng)收賬款余額、賬齡等信息。協(xié)助銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款催收，對(duì)重大逾期款項(xiàng)提出處理建議。對(duì)應(yīng)收賬款壞賬損失進(jìn)行審核與賬務(wù)處理。應(yīng)收票據(jù)1.銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)的收取、保管與背書轉(zhuǎn)讓等工作。對(duì)收到的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、合法性審核。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理，設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、交易合同號(hào)等信息。定期盤點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)，確保賬實(shí)相符。對(duì)應(yīng)收票據(jù)到期托收或貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)進(jìn)行操作與核算。預(yù)付賬款1.采購部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款的申請(qǐng)與審批，根據(jù)采購合同約定辦理預(yù)付款項(xiàng)支付手續(xù)。跟蹤采購業(yè)務(wù)進(jìn)展，確保預(yù)付款項(xiàng)按合同規(guī)定用于采購商品或勞務(wù)。對(duì)因供應(yīng)商原因?qū)е骂A(yù)付款項(xiàng)無法收回的情況，及時(shí)向公司報(bào)告并采取措施。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款的賬務(wù)處理，定期與采購部門核對(duì)預(yù)付款項(xiàng)余額。對(duì)長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付賬款進(jìn)行清理，督促采購部門及時(shí)結(jié)算或收回款項(xiàng)。其他應(yīng)收款1.相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款的發(fā)生、催收等工作，明確款項(xiàng)的用途與責(zé)任人。及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供其他應(yīng)收款的相關(guān)信息，配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理與核對(duì)。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理，定期清理其他應(yīng)收款，對(duì)逾期未收回的款項(xiàng)進(jìn)行跟蹤與催收。應(yīng)收款的日常核算核算依據(jù)應(yīng)收款的核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易為依據(jù)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄。賬務(wù)處理1.應(yīng)收賬款銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按銷售金額確認(rèn)應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。對(duì)已確認(rèn)收入但尚未收到款項(xiàng)的應(yīng)收賬款，應(yīng)定期進(jìn)行賬齡分析，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2.應(yīng)收票據(jù)收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。3.預(yù)付賬款支付預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資或勞務(wù)時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。4.其他應(yīng)收款發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。收回其他應(yīng)收款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與核銷1.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提公司應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法采用賬齡分析法，具體計(jì)提比例如下：賬齡在1年以內(nèi)（含1年）的，按5%計(jì)提；賬齡在12年的，按10%計(jì)提；賬齡在23年的，按20%計(jì)提；賬齡在34年的，按50%計(jì)提；賬齡在45年的，按80%計(jì)提；賬齡在5年以上的，按100%計(jì)提。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡結(jié)構(gòu)，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后進(jìn)行賬務(wù)處理。2.壞賬準(zhǔn)備的核銷對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失予以核銷。核銷壞賬時(shí)，由經(jīng)辦部門提出申請(qǐng)，填寫壞賬核銷申請(qǐng)表，詳細(xì)說明壞賬形成的原因、金額及相關(guān)證據(jù)等，經(jīng)銷售部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等審核后，報(bào)公司總經(jīng)理審批。財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批通過的壞賬核銷申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款的監(jiān)控與催收監(jiān)控措施1.賬齡分析財(cái)務(wù)部門每月末編制應(yīng)收款賬齡分析表，詳細(xì)反映各項(xiàng)應(yīng)收款的賬齡、金額、占比等情況。銷售部門根據(jù)賬齡分析表，對(duì)逾期應(yīng)收款進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤與催收。2.定期核對(duì)財(cái)務(wù)部門定期與客戶核對(duì)賬目，確保雙方賬目一致。核對(duì)周期為每季度一次，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。銷售部門應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門的賬目核對(duì)工作，及時(shí)與客戶溝通協(xié)調(diào)。3.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警設(shè)定應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，如逾期應(yīng)收款占比、壞賬率等。當(dāng)指標(biāo)超過預(yù)警值時(shí)，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息反饋給銷售部門及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，以便采取相應(yīng)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。催收流程1.逾期提醒當(dāng)應(yīng)收款逾期時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向銷售部門發(fā)出逾期提醒函，告知逾期金額、逾期天數(shù)等信息。銷售部門收到逾期提醒函后，應(yīng)立即與客戶聯(lián)系，了解逾期原因，并督促客戶盡快付款。2.電話催收對(duì)于逾期時(shí)間較短的應(yīng)收款，銷售部門可通過電話方式與客戶溝通催收。電話催收應(yīng)做好記錄，包括通話時(shí)間、對(duì)方聯(lián)系人、催收內(nèi)容等。3.上門催收對(duì)于電話催收無效或逾期時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收款，銷售部門可安排專人上門催收。上門催收應(yīng)兩人以上同行，并攜帶相關(guān)資料，如發(fā)票、對(duì)賬單等。4.法律催收對(duì)于經(jīng)多次催收仍無法收回的大額逾期款項(xiàng)，公司可考慮通過法律途徑進(jìn)行催收。法律催收應(yīng)委托專業(yè)律師事務(wù)所辦理，確保催收工作合法合規(guī)。催收責(zé)任1.應(yīng)收款經(jīng)辦人員對(duì)款項(xiàng)的催收負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)積極采取措施，確?？铐?xiàng)按時(shí)收回。2.銷售部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門應(yīng)收款的催收工作負(fù)總責(zé)，應(yīng)組織協(xié)調(diào)催收工作，及時(shí)解決催收過程中遇到的問題。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)配合銷售部門做好應(yīng)收款催收工作，提供必要的財(cái)務(wù)信息與支持。應(yīng)收款的考核與獎(jiǎng)懲考核指標(biāo)1.逾期應(yīng)收款占比：考核逾期應(yīng)收款金額占應(yīng)收款總額的比例。2.壞賬率：考核壞賬損失金額占應(yīng)收款總額的比例。3.應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率：考核一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收款周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映應(yīng)收款的管理效率?？己酥芷趹?yīng)收款考核周期為自然年度。獎(jiǎng)懲措施1.獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)于在應(yīng)收款管理工作中表現(xiàn)突出，能夠有效控制逾期應(yīng)收款占比和壞賬率，提高應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率的部門和個(gè)人，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)勵(lì)方式包括但不限于獎(jiǎng)金、榮譽(yù)證書、晉升機(jī)會(huì)等。2.懲罰對(duì)于因管理不善等原因?qū)е掠馄趹?yīng)收款占比過高、壞賬率上升或應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率下降的部門和個(gè)人，