金融理財師（CFP）個人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌

劃稅收優(yōu)惠的利用章節(jié)練習(xí)試卷

一、單選題（單題）（本題共47題，每題7.0分，共

47分。）

1、關(guān)于減稅免稅，下列說法不正確的是（）o

A、減稅免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧

B、減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款

C、減稅免稅政策在實際中很少應(yīng)用

D、減稅免稅是在一定時期中給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：世界各國的稅收法規(guī)中都有減免稅的規(guī)定，我國的稅收制度也有很多

減免稅的規(guī)定，故C項錯誤。

2、（）是對某些納稅人或征稅對象的鼓勵或照顧，它具有較強的政策目的性和

針對性。

A、納稅環(huán)節(jié)

B、納稅期限

C、稅率

D、減稅免稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款；減稅、免

稅是對某些納稅人或征稅對象的鼓勵或照顧措施，它具有較強的政策目的性和針對

性。

3、下列所得中不屬于免征個人所得稅的是（）o

A、政府發(fā)放的獨生子女補貼

B、儲蓄存款利息

C、保險賠款

D、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點露析：儲蓄存款利息征收個人所得稅，稅率為5%。

4、下列各種利息、股息、紅利所得中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是（）。

A、國庫券利息

B、國家發(fā)行的金融債券利息

C、個人取得的教育儲蓄存款利息

D、境外存款利息

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：A、B、C三項均為個人所得稅法規(guī)定的免征個人所得稅項目。

5、根據(jù)中國稅法的規(guī)定，下列不屈于免稅所得的是（）。

A、個人取得的教育儲蓄存款利息所得

B、按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金存入銀行個人賬戶所取

得的利息所得

C、按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的醫(yī)療保險金存入銀行個人賬戶所取

得的利息所得

D、個人取得的閑置資金儲蓄存款利息所得

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：按照中國稅法的規(guī)定，個人取得的教育儲蓄存款利息所得和按照國家

或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失

業(yè)保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息所得，免予征收個人所得稅。個人取得的

閑置資金儲蓄存款利息所得，應(yīng)繳納個人所得稅，稅率為5%。

6、根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列不屬于個人所得稅減稅項目的是（）,

A、殘疾、孤老人員的所得

B、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的

C、烈屬人員的所得

D、保險賠款

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析?：有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：殘疾、孤老人員和

烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；其他經(jīng)國務(wù)院財政部..批準(zhǔn)減稅

的。保險賠款屬于免稅項目。

7、下列不屬于免征個人所得稅的一項是（）o

A、企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付

的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金

B、個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失

業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金

C、個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)

老保險金、失業(yè)保險金在計稅時予以扣除

D、個人轉(zhuǎn)讓自有商業(yè)用房取得的所得

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓自有商業(yè)用房取得的所得，應(yīng)繳納個人所

得稅。

8、關(guān)于暫免征收個人所得稅的規(guī)定，下列各項中說法錯誤的是（）o

A、對個人投資者買賣公司債券獲得的差價收入暫不征收個人所得稅

B、個人取得的教育儲蓄存款利息所得和住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險

金、失業(yè)保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息所得暫免征收個人所得稅

C、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫不征收個人所得稅

D、對個人投資者買賣基金份額獲得的差價收入暫不征收個人所得稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：債券差價屬于資本利得，應(yīng)征收個人所得稅。

9、下列所得中，不屬于免稅或暫免征收個人所得稅的是（）o

A、個人舉報、協(xié)助各種違法、犯罪行為而獲得的獎金

13、個人轉(zhuǎn)讓自用達3年以上的家庭生活用房取得的所得

C、對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）

D、個人取得的教育儲蓄存款利息所得

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：個人轉(zhuǎn)讓芻用達5年以上的、并且是惟一的家庭生活用房取得的所

得，暫免征收個人所得稅。

10、劉某購買福利彩票，一次中獎收入超過（）元時，需全額征收個人所得稅。

A、200

B、2000

C、5000

D、10000

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》

的規(guī)定，對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬

元）暫免征個人所得稅，超過1萬元的全額征收個人所得稅。

II、根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列不屬于個人所得稅暫免征稅項目的是（）。

A、外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補貼

B、外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審咳批

準(zhǔn)為合理的部分

C、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

D、外籍個人取得的每色不超過5次探親費

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅?？梢韵硎苊庹鱾€人所得稅

優(yōu)惠待遇的探親費，僅限于外籍親人在中國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或

父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

12、對于個人因解除芳劭合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按（）項目計征個

人所得稅。

A、工資、薪金所得

B、勞務(wù)報酬所得

C、偶然所得

D、利息、股息、紅利所得

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：暫無解析

13、2008年3月，張三的工資、薪金應(yīng)納稅所得額為8000元，在這筆收入中他通

日民政部向貧困地區(qū)捐款4000元。那么張三該月應(yīng)納個人所得稅稅額為（）

兀。

A、475

B、500

C、695

D、745

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為8000元，捐贈可扣除的限額

二8000x30%=2400（元），張三實際捐贈的4000元，因此，當(dāng)月應(yīng)納稅額=（8000-

2400）X20%-375=745（TC）O

14、下列項目中，按照規(guī)定可以免征個人所得稅的是（）。

A、郵政儲蓄存款利息5000元

B、個人取得的體育彩票中獎收入5000元

C、在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動而取得的勞務(wù)收入1000元

D、私營企業(yè)改制支付給解聘職工相當(dāng)于上年4個月工資的一次性補償收入5000

元

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：儲蓄存款利息按5%征稅；對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中

獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的全額征收個

人所得稅；在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動（包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動）而取

得的屬于個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項目的所得，不屬于免稅范圍，應(yīng)依法繳納

個人所得稅：國有企'以而非私營企業(yè)）職T與企'II，解除勞動合同取得的一次性補償

收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi)，可免征個人所得稅。

15、下列所得中免征個人所得稅的是（）o

獎金

B、保險賠款所得

C、企業(yè)津貼

D、有獎儲蓄所得

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：A項獎金范圍過大，只有省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放

軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、

體育、環(huán)境保護等方面的獎金才能免征個人所得稅；C項中的津貼錯誤，只有按照

國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼才能免征個人所得稅；D項有獎儲蓄錯誤，只有國

債和國家發(fā)行的金融債券利息才能免稅。

16、楊俊在45歲時死亡，雇主將他生前應(yīng)得的一張10000元的支票交給楊俊的妻

子吳紅。對于這筆錢正確的處理是（）。

A、對吳紅來說，這是需要納稅的福利金

B、對楊俊來說，這是需要納稅的福利金

C、是免稅的死亡福利金

D、是退休金的一部分，可以以延稅的方式轉(zhuǎn)到死者的注冊養(yǎng)老金戶口中

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識點0析：雇主發(fā)放的這張支票可以作為楊俊的死亡福利金，根據(jù)稅法的規(guī)定，

死亡福利金是免稅的。

17、下列各項所得中，需要繳納個人所得稅的是（）o

A、股票轉(zhuǎn)讓所得

B、國債利息收入

C、儲蓄性壽險利息所得

D、股票形式股息紅利

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：股票形式股息紅利屬于利息、股息、紅利所得，應(yīng)繳納個人所得稅。

18,下列不屬于免征個人所得稅的所得是（）.

A、根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家取得工

資、薪金所得

B、外籍專家在中國公司任職取得的工資、薪金所得

C、援助國派往中國專為該國援助項目工作的專家取得的工資、薪金所得

D、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家所取得的工資、薪金所得

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：根據(jù)中國個人所得稅法的規(guī)定，外籍專家在中國公司企業(yè)任職取得的

工資、薪金所得，應(yīng)繳納個人所得稅。

19、下列關(guān)于個人所得稅納稅問題的表述，錯誤的是（）。

A、外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補貼，暫免征稅

B、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負(fù)祖

的，可免征個人所得稅

C、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，應(yīng)繳納個人所得稅

D、國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)

企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識點3析：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，屬于暫免征稅項

目。

20、關(guān)于國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同取得的一次性補償收入，下列表述錯誤

的是（）。

A、對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”

項目計征個人所得稅

B、對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收

入，允許在一定期限內(nèi)進行平均

C、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人己繳納個人所得稅的一次

性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅

D、個人一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性

代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得

稅的一次性繹濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳

個人所得稅。

21、下列關(guān)于城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人征稅問題的說法，錯誤的一項是

()o

A、城鎮(zhèn)企業(yè)，是指國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)以及

其他城鎮(zhèn)企業(yè)

B、城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，繳付失業(yè)

保險費

C、城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人實際繳付的失業(yè)保險費，不計入職工個人當(dāng)期

的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅

D、城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位和職工個人超過規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險費的，其超過規(guī)定

比例繳付的部分不計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位和職工個人超過規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險費的，應(yīng)

將其超過規(guī)定比例繳付的部分計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計征個人

所得稅。

22、對于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得，下列說法

正確的是()。

A、從事個體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，1年內(nèi)免征個人所得稅

B、從事獨立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案之日起，2任內(nèi)

免征個人所得稅

C、從事個體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，5年內(nèi)免征個人所得稅

D、從事獨立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案之日起，3年內(nèi)

免征個人所得稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對其取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所

得，從事個體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗

證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅；但第一年免稅期滿

后由縣以上主管稅務(wù)機關(guān)就免稅主體及范同按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)

免征1至2年。

23、社區(qū)居民服務(wù)的界定及免稅范圍不包括（）。

A、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)所得

B、優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢所得

C、具有針對性的出國服務(wù)所得

D、家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)所得

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：社區(qū)居民服務(wù)的界定及免稅范圍包括：家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)；初級衛(wèi)生

保健服務(wù)；嬰幼兒看護和教育服務(wù)；殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)；養(yǎng)老服務(wù)；病

人看護和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)（不包括出租車接送）；避孕節(jié)育咨詢；優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教

咨詢。

24、下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的說法，錯誤的是（）。

A、個人舉報、協(xié)查各種違法、范圍行為而獲得的獎金暫免征收個人所得稅

B、個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)

老保險金、失業(yè)保險金在計稅時予以扣除

C、個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失

業(yè)保險條例》規(guī)定的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅

D、國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同取得的一次性補償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職

工年平均工資的5倍數(shù)額內(nèi)，可免征個人所得稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同取得的一次性補償收入，在當(dāng)?shù)厣?/p>

年企業(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi)，可免征個人所得稅。

25、下列關(guān)于個人所得減免稅的說法，錯誤的是（）。

A、稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅

必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，應(yīng)經(jīng)主管稅

務(wù)機關(guān)審批，納稅人方可享受減免稅

R、納稅人無法準(zhǔn)確判斷其取得的所得是否應(yīng)享受個人所得稅減免的,必須經(jīng)主管

稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核或批準(zhǔn)后，方可減免個人所得稅

C、殘疾人員投資興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的，經(jīng)本人申請、主管稅務(wù)機關(guān)審

核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所

得稅

D、實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：根據(jù)中國稅法規(guī)定，稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中

未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的，且納稅人取得的所得完全符

合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批，納稅人可自行享受減免稅。

26、李四2008年6月薪金收入4200元，銀行存款利息收入600元，國債利息收入

500元，國家發(fā)行的金融債券利息收入400元，教育儲蓄存款利息收入200元，則

李四該月應(yīng)納所得稅（）元。

A、155

B、185

C、210

D、235

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：薪金所得，應(yīng)納所得稅=（4200-2000）x15%-125=205（元）；銀行存款利

息收入，應(yīng)納稅額=600x5%=30（元）。國債利息收入、國家發(fā)行的金融債券利息收

入和教育儲蓄存款利息收入均免稅。因此，李四該月應(yīng)納所得稅

=205+30=235（%）o

27、關(guān)于起征點和免征額，下列說法正確的是（）<>

A、當(dāng)納稅人收入達到或超過起征點時，就其超過起征點的收入征稅

B、當(dāng)納稅人收入達到或超過免征額時，就其收入全額征稅

C、享受起征點的納稅人就要比享受同額免征額的納稅人稅負(fù)輕

D、起征點只能照顧一部分納稅人，而免征額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：當(dāng)納稅人收入達到或超過起征點時，就其收入全額征稅；當(dāng)納稅人收

入達到或超過免征額時，就其超過免征額的收入征稅；享受免征額的納稅人比享受

同額起征點的納稅人稅負(fù)輕。

28、我國稅制對（）規(guī)定了免征額。

A、增值稅

B、個人所得稅

C、營業(yè)稅

D、遺產(chǎn)稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：增值稅和營業(yè)稅僅規(guī)定了起征點；遺產(chǎn)稅目前尚未開征。

29、利用合理安排收支形式減少稅負(fù)的方法不包括（）。

A、社會保險

B、員工股份

C、遺贈

D、充分利用起征點、免征額

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：D項“充分利用起征點、免征額”屈于盡量爭取更多的減免稅待遇。

30、對個人取得的各項境外所得回國抵扣時所采取的方法是（）。

A、分國分項限額進行抵扣

B、分國不分項限額抵扣

C、分項不分國限額進行抵扣

D、可全部抵扣

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：暫無解析

31、下列關(guān)于已納稅額扣除的表述，錯誤的是（）。

A、準(zhǔn)予抵免（扣除）的實繳境外稅款最多不能超過境外所得按中國稅法計算的抵免

限額（應(yīng)納稅可扣除限額）

B、納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外實繳的個人

所得稅稅款

C、允許抵免額為計算出的來自一國或地區(qū)所得的抵免限額與實繳該國或地區(qū)稅款

之間的平均數(shù)

D、中國個人所得稅的抵免限額采用分國不分項限額法

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：允許在納稅人應(yīng)納中國個人所得稅稅額中扣除的限額，即允許抵免額

要分國確定，在計算出的來自一國或地區(qū)所得的抵免限額與實繳該國或地區(qū)的稅款

之間相比較，以數(shù)額較小者作為允許抵免額。稅法規(guī)定，納稅人從中國境外的所

得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外實繳的個人所得稅稅款，但扣除額不得超過

該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

32、下列關(guān)于允許抵免的說法錯誤的一項是（）。

A、允許抵免額是指允許在納稅人應(yīng)納中國個人所得稅稅額中扣除的限額

B、納稅人在境外實繳的個人所得稅稅款小于抵免限額的，據(jù)實扣除

C、某一納稅年度如發(fā)生實繳境外稅款大于抵免限領(lǐng)，超限額部分不得在應(yīng)納稅額

中抵扣，也不得在以后納稅年度仍來自該國家或地區(qū)的不足限額中補扣

D、境外繳納稅款的抵免必須由納稅人提出申請，并提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅

憑證原件

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析?：在某一納稅年度如發(fā)生實繳境外稅款大于抵免限額，即發(fā)生超限額

時，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可以在以后納稅年度仍來自該國家或

地區(qū)的不足限額，即實繳境外稅款低于抵免限額的部分中補扣。下一年度結(jié)轉(zhuǎn)后仍

有超限額的，可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)，但每年發(fā)生的超限額結(jié)轉(zhuǎn)期最長不得超過5年。

33、下列關(guān)于低稅法的表述，錯誤的是（）。

A、低稅法是指居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨制定較低的稅率征稅

B、低稅法只能在一定程度上降低重復(fù)征稅，但不能徹底解決

C、低稅法可以徹底解決國際重復(fù)征稅問題

D、單獨采用低稅法的國家很少，它只是一些國家在采用其他方法的同時作為輔助

的靈活處理方式

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識點.析：低稅法是由居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨制定較低的稅

率征稅，以減輕重復(fù)征稅。低稅法只能在一定程度上降低重復(fù)征稅，但不能徹底解

決。只有當(dāng)單獨制定的較低稅率趨于零時，國際重復(fù)征稅才趨于徹底免除。

34、處理國際重復(fù)征稅的方法中，居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅

時，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除

后的部分征稅的是（）o

A、低稅法

B、扣除法

C、免稅法

D、抵免法

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：處理國際重復(fù)征稅的方法主要有低稅法、扣除法、免稅法和抵免法。

其中，扣除法是指居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時，允許居民將

其在國外己納的所得稅視為費用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。

35、（）是指居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)

匯總繳納的本國所得稅款中抵扣的方法。

A、低稅法

B、扣除法

C、免稅法

D、抵免法

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：低稅法是由居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨制定較低的稅

率征稅。以減輕重復(fù)征稅的方法：扣除法是指居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所

得匯總征稅時，允許居民將其在國外己納的所得稅稅為費用在應(yīng)納稅所得中予以扣

除，就扣除后的部分征稅的方法；免稅法是指居住國政府對其居民來源于非居住國

的所得額，單方面放棄征稅權(quán)，從而使國際重復(fù)征稅得以徹底免除的方法。

36、下列關(guān)于抵免法的說法，錯誤的是（）。

A、抵免法是指居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)

匯總繳納的本國所得稅款中抵扣

B、稅收抵免承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先于收入來源地管轄權(quán)

C、在實行抵免時通常要規(guī)定一個限額，即居住國政府允許其居民納稅人抵免國外

已納所得稅款的最高額，以不超過國外應(yīng)稅所得額按照本國稅法的規(guī)定計算的應(yīng)繳

稅額為限度。

D、稅收抵免是目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：抵免法是指居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允

許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。稅收抵免承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先于

居民管轄權(quán)，是目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法。

37、下列不屬于抵免限額的規(guī)定方法的是（）。

A、分國抵免限額法

B、分時抵免限額法

C、綜合抵免限額法

D、分項抵免限額法

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：抵免限額的規(guī)定具體有三種方法，即分國抵免限額、綜合抵免限額、

分項抵免限額。

38、（）是指居住國政府對其居民納稅人來自每一個外國的所得，分別計算詆免

限額。

A、分國抵免限額

B、綜合抵免限額

C、分項抵免限額

D、分類抵免限額

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：抵免限額的規(guī)定具體有三種方法，即分國抵免限額、綜合抵免限額、

分項抵免限額。分國抵免限額是指居住國政府對其居民納稅人來自每一個外國的所

得，分別計算抵免限額；綜合抵免限額是指居住國政府對其居民納稅人的全部外國

來源所得，不分國別、預(yù)目匯總在一起計算抵免限額；分項抵免限額是指采用單獨

計算抵免限額的方法對股息、利息等投資所得或者農(nóng)、林業(yè)收入采用低稅優(yōu)惠政

策。

39、下列關(guān)于分項抵免限額的說法錯誤的是（）。

A、分項抵免限額方法，是為防止納稅人以某一國較低稅率形成的不足限額部分，

沖抵另一國較高稅率形成的超限額部分進行國際間稅收逃避，而采用單獨計算抵免

限額的方法

B、分項抵免限額=國內(nèi)外應(yīng)稅所得x外國稅率x（國外某一單項所得額/國內(nèi)外應(yīng)稅所

得額）

C、分項抵免限額實際上是以維護居住國利益為出發(fā)點

D、分項抵免限額是綜合抵免限額的一種補充

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：分項抵免限額的計算公式為：分項抵免限額二國內(nèi)外應(yīng)稅所得x本國

稅率x（國外某一單項所得額/國內(nèi)外應(yīng)稅所得額）0

40、（）是指居住國政府對其居民在國外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在

國外實際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率進行補征。

A、分國抵免限額

B、分項抵免限額

C、綜合抵免限額

D、稅收饒讓

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：暫無解析

41、下列關(guān)于扣除法和免稅法的表述，錯誤一項是（）。

A、扣除法是指居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時，允許居民將其

在國外已納的所得稅視為費用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅

B、免稅法是指居住國政府對其居民來源于非居住國的所得額，單方面放棄征稅

權(quán)，從而使國際重復(fù)征稅得以徹底免除

C、免稅法承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)的獨占地位

D、扣除法與免稅法一樣，都可以徹底解決國際重復(fù)征稅問題

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：扣除法是指居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時，允許

居民將其在國外已納的所得稅視為費用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分

征稅，這種方法也不能徹底解決重復(fù)征稅，因為對于扣除國外納稅后的國外收益來

說仍存在重復(fù)征稅。

42、在下列避免重復(fù)征稅的各種方法中，優(yōu)惠力度最大的是（）。

A、綜合抵免限額法

B、免稅法

C、扣除法

D、低稅法

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：避免重復(fù)征稅的各種方法中，最受納稅人歡迎的是免稅法，而扣除法

的稅負(fù)最重，優(yōu)惠力度最大的是綜合抵免限額法。采用綜合抵免的方法，可以使跨

國納稅人在不同的國家發(fā)生的不足限額和超限額部分相互抵消，納稅人可.獲得最大

限度的抵免。

43、假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8

萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國的所得稅稅率分別為30%、25%,若A

國采取全額免稅法，則A國應(yīng)征稅額為（）萬元。

A、1.5

B、2

C、2.2

D、2.4

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：全額免稅法下，居住國政府對其居民來源于非居住國的所得額，單方

面放棄征稅權(quán)，從而使國際重復(fù)征稅得以徹底免除。因此該居民公司來自B國的

所得不征稅。僅對來自本國的所得征稅。A國應(yīng)征稅額=8x30%=2.4（萬元）。

44、假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5

萬元。來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅

稅率分別為30%、25%加30%,若A國采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限

額為（）萬元。

A、1.2

B、1.4

C、1.5

D、3

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：綜合抵免限額即居住國政府對其居民納稅人的全部外國來源所得，不

分國副、項目匯總在一起計算抵免限額。其計算公式為：綜合抵免限額=國內(nèi)外應(yīng)

稅所得額X本國稅率x（國外號稅所得額/國內(nèi)外應(yīng)稅所得額）。該公司的抵免限額

=10x30%|（2+3）/10]=1.5（萬元）。

45、假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5

萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅

稅率分別為30%、25%加30%,若A國采取分國限額抵免法，則該公司的抵免限

額合計（）萬元。

A、1.4

B、1.5

C、1.6

D、2

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：分國抵免限額即居住國政府對其居民納稅人來自每一個外國的所得，

分別計算抵免限額。其計算公式為：分國抵免限額;國內(nèi)外應(yīng)稅所得額x本國稅率

x（某一外國應(yīng)稅所得額/國內(nèi)外應(yīng)稅所得額）。因此該公司來自B國的所得抵免限額

=10x30%x（2/10）=0.6（萬元）；該公司來自C國的所得抵免限額

二10x30%x（3/10尸0.9（萬元）。合訂1.5萬元（0.6十0.9）,

46、大多數(shù)國家普遍采用（）來消除國際重復(fù)征稅。

A、扣稅法

B、免稅法

C、抵免法

D、稅收饒讓

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：國際重復(fù)征稅的免除方法主要有低稅法、扣除法、免稅法、抵免法。

其中.抵免法是指居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅,允許從其

應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣，稅收抵免是承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民

管轄權(quán)，是目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法，因此在國際上廣為通行。

47、五人共同完成一本教材的編寫工作，取得稿酬共20000元，平均每人4000

元，則5位編委應(yīng)納稅額合計為（）元。

A、1500

B、2000

C、3200

D、5760

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：每人應(yīng)納稅額：（4000-800）x2（）%=64（）元；五個人應(yīng)納稅額合計：

640x5=3200（元）。

二、單選題（組題）（本題共5題，每題1.0分，共5

分。）

根據(jù)以下材料，回答下列題目：露西，美國國籍，在某外資公司中國辦事處工

作。本月