深圳印發(fā)審計(jì)管理辦法《深圳審計(jì)管理辦法實(shí)施細(xì)則文檔》總則制定目的為了進(jìn)一步規(guī)范深圳市審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，保障審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和公正性，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及深圳市的實(shí)際情況，特制定本實(shí)施細(xì)則，以確?！渡钲谟“l(fā)審計(jì)管理辦法》能夠得到有效貫徹執(zhí)行。適用范圍本細(xì)則適用于深圳市行政區(qū)域內(nèi)開展的各類審計(jì)活動(dòng)，包括但不限于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。政府審計(jì)涵蓋對(duì)各級(jí)政府部門、事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)等的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)適用于各類企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體等組織內(nèi)部開展的審計(jì)工作；社會(huì)審計(jì)則是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托開展的審計(jì)業(yè)務(wù)。基本原則審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循依法審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。依法審計(jì)要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須依照法律法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序開展審計(jì)工作；獨(dú)立審計(jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)過程中不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉；客觀公正和實(shí)事求是要求審計(jì)人員以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，如實(shí)反映審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況；廉潔奉公要求審計(jì)人員嚴(yán)格遵守廉潔自律的各項(xiàng)規(guī)定，不得利用職權(quán)謀取私利；保守秘密要求審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)過程中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密。審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置深圳市設(shè)立市、區(qū)兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，作為政府審計(jì)的主體，依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)。同時(shí)，各類企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身規(guī)模和管理需要，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計(jì)人員。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)則由依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等組成，接受委托開展審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)人員資格和條件審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。政府審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過國(guó)家統(tǒng)一組織的審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，取得相應(yīng)的資格證書。內(nèi)部審計(jì)人員和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)的專業(yè)學(xué)歷和職業(yè)資格，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持良好的職業(yè)操守。審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)過程中享有查閱被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)的權(quán)利；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料；有權(quán)要求被審計(jì)單位提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的技術(shù)文檔等。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守在審計(jì)過程中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密，不得泄露被審計(jì)單位的信息；應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目管理審計(jì)計(jì)劃的編制審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家和地方的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃以及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，結(jié)合實(shí)際情況，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)項(xiàng)目的名稱、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的工作目標(biāo)和任務(wù)，制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組成審計(jì)組，并向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案的要求，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)撰寫審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位的意見。審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行質(zhì)量控制。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制包括審計(jì)方案的審核、審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)、審計(jì)工作底稿的復(fù)核、審計(jì)報(bào)告的撰寫和審定等環(huán)節(jié)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。審計(jì)內(nèi)容和方法審計(jì)內(nèi)容政府審計(jì)的內(nèi)容主要包括對(duì)財(cái)政收支的審計(jì)，如預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、決算審計(jì)等；對(duì)國(guó)有企業(yè)和國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)；對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算審計(jì)；對(duì)社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支的審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容則根據(jù)組織的內(nèi)部管理需要確定，包括對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)、對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益審計(jì)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)等。社會(huì)審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)方法審計(jì)人員可以采用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告和結(jié)果運(yùn)用審計(jì)報(bào)告的撰寫和審定審計(jì)組完成審計(jì)工作后，應(yīng)當(dāng)撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)評(píng)價(jià)意見以及審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告撰寫完成后，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)機(jī)構(gòu)的審定，審定通過后向被審計(jì)單位送達(dá)。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，并向社會(huì)公布。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的要求，及時(shí)整改存在的問題，并將整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)結(jié)果可以作為有關(guān)部門考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，也可以作為財(cái)政部門安排財(cái)政資金、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的參考依據(jù)。審計(jì)整改和監(jiān)督檢查審計(jì)整改的要求被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)高度重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，制定切實(shí)可行的整改方案，明確整改責(zé)任人和整改期限，認(rèn)真組織整改。整改方案應(yīng)當(dāng)包括整改的目標(biāo)、措施、時(shí)間安排等內(nèi)容。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)將整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)整改的監(jiān)督檢查審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到有效整改。審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取實(shí)地檢查、查閱資料、聽取匯報(bào)等方式，對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行檢查。對(duì)整改不力的被審計(jì)單位，審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取通報(bào)批評(píng)、約談等措施，督促其整改。法律責(zé)任被審計(jì)單位的法律責(zé)任被審計(jì)單位拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法作出處理、處罰決定。