銷售企業(yè)預(yù)算管理辦法一、總則（一）制定目的為了加強本銷售企業(yè)（以下簡稱“公司”）的預(yù)算管理，合理配置企業(yè)資源，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和管理水平，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司實際情況，特制定本預(yù)算管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及下屬各部門、各分支機構(gòu)的所有預(yù)算管理活動。（三）預(yù)算管理的定義預(yù)算管理是指企業(yè)圍繞預(yù)算而展開的一系列管理活動，包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和預(yù)算考核等環(huán)節(jié)。（四）預(yù)算管理的原則1.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：預(yù)算編制應(yīng)以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，確保預(yù)算與公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略相一致。2.全面性原則：預(yù)算應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營活動的各個方面，包括銷售、生產(chǎn)、采購、費用、投資等，實現(xiàn)全員參與、全過程覆蓋。3.科學(xué)性原則：預(yù)算編制應(yīng)采用科學(xué)的方法和合理的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、市場預(yù)測和業(yè)務(wù)計劃，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。4.剛性與柔性相結(jié)合原則：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)具有剛性，嚴(yán)格執(zhí)行；但在遇到重大不可抗力或市場環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)允許進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以保證預(yù)算的適應(yīng)性。5.效益優(yōu)先原則：預(yù)算管理應(yīng)注重經(jīng)濟效益，以提高公司的盈利能力和資產(chǎn)運營效率為目標(biāo)，合理配置資源。二、預(yù)算管理組織體系（一）預(yù)算管理委員會1.組成：預(yù)算管理委員會由公司高層管理人員組成，包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等。2.職責(zé)制定和修訂公司預(yù)算管理制度；審議公司年度預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大問題；對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和評價。（二）預(yù)算管理辦公室1.組成：預(yù)算管理辦公室設(shè)在財務(wù)部，由財務(wù)總監(jiān)兼任主任，成員包括財務(wù)人員和各部門預(yù)算管理員。2.職責(zé)組織和指導(dǎo)公司預(yù)算的編制工作；對各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行初步審核和匯總；監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，定期向預(yù)算管理委員會報告預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；負(fù)責(zé)預(yù)算調(diào)整的具體審核和辦理工作；組織開展預(yù)算分析和考核工作。（三）各部門預(yù)算管理職責(zé)1.銷售部門：負(fù)責(zé)編制銷售預(yù)算，包括銷售量、銷售價格、銷售收入等指標(biāo)，并根據(jù)銷售預(yù)算制定銷售費用預(yù)算。2.生產(chǎn)部門：根據(jù)銷售預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算，包括生產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)設(shè)備購置等預(yù)算，并負(fù)責(zé)控制生產(chǎn)過程中的成本費用。3.采購部門：根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和庫存情況編制采購預(yù)算，包括采購量、采購價格、采購成本等預(yù)算，并確保采購物資的質(zhì)量和供應(yīng)及時性。4.財務(wù)部門：負(fù)責(zé)編制財務(wù)預(yù)算，包括資金預(yù)算、利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等，并對公司整體預(yù)算進(jìn)行綜合平衡和分析。5.其他部門：根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)特點和工作任務(wù)，編制本部門的費用預(yù)算，如管理費用、研發(fā)費用等，并嚴(yán)格控制費用支出。三、預(yù)算編制（一）預(yù)算編制的時間和流程1.時間安排：公司年度預(yù)算編制工作一般在每年第四季度開始，次年年初完成。具體時間安排如下：每年10月，預(yù)算管理辦公室下達(dá)下一年度預(yù)算編制的通知和要求；每年11月，各部門完成本部門預(yù)算草案的編制，并提交給預(yù)算管理辦公室；每年12月，預(yù)算管理辦公室對各部門預(yù)算草案進(jìn)行審核和匯總，編制公司年度預(yù)算草案，并提交預(yù)算管理委員會審議；次年1月，預(yù)算管理委員會審議通過公司年度預(yù)算方案，并報董事會批準(zhǔn)后正式下達(dá)執(zhí)行。2.編制流程下達(dá)目標(biāo)：預(yù)算管理委員會根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃，確定公司下一年度的預(yù)算目標(biāo)，并下達(dá)給各部門。編制草案：各部門根據(jù)預(yù)算管理辦公室下達(dá)的預(yù)算編制通知和要求，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)實際情況，編制本部門的預(yù)算草案，并提交給預(yù)算管理辦公室。審核匯總：預(yù)算管理辦公室對各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行初步審核，檢查預(yù)算編制的合理性和準(zhǔn)確性，并進(jìn)行匯總和平衡，編制公司年度預(yù)算草案。審議批準(zhǔn)：預(yù)算管理委員會對公司年度預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見和建議，預(yù)算管理辦公室根據(jù)審議意見對預(yù)算草案進(jìn)行修改完善，報董事會批準(zhǔn)后正式下達(dá)執(zhí)行。（二）預(yù)算編制的方法1.增量預(yù)算法：以基期的預(yù)算或?qū)嶋H執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量的變化和成本費用的變動趨勢，對基期預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，編制預(yù)算的方法。2.零基預(yù)算法：不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，一切以零為出發(fā)點，從實際需要出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的方法。3.滾動預(yù)算法：將預(yù)算期與會計年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預(yù)算編制方法。（三）預(yù)算編制的內(nèi)容1.業(yè)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算：是整個預(yù)算管理體系的起點，根據(jù)市場預(yù)測和銷售合同，預(yù)測預(yù)算期內(nèi)的銷售量、銷售價格和銷售收入。生產(chǎn)預(yù)算：根據(jù)銷售預(yù)算和預(yù)計的期末存貨量，確定預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)量。采購預(yù)算：根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和庫存情況，確定預(yù)算期內(nèi)的采購量、采購價格和采購成本。費用預(yù)算：包括銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、研發(fā)費用預(yù)算等，根據(jù)各部門的業(yè)務(wù)活動和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，編制各項費用預(yù)算。2.專門決策預(yù)算投資預(yù)算：根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和投資計劃，編制預(yù)算期內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無形資產(chǎn)投資預(yù)算等?；I資預(yù)算：根據(jù)公司的資金需求和融資計劃，編制預(yù)算期內(nèi)的籌資預(yù)算，包括銀行借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。3.財務(wù)預(yù)算資金預(yù)算：根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算，預(yù)測預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，確定預(yù)算期內(nèi)的資金余缺情況，并制定相應(yīng)的資金籌集和運用計劃。利潤預(yù)算：根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和費用預(yù)算，預(yù)測預(yù)算期內(nèi)的銷售收入、銷售成本、銷售費用、管理費用、研發(fā)費用等，計算預(yù)算期內(nèi)的利潤總額和凈利潤。資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算：根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，預(yù)測預(yù)算期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，反映公司的財務(wù)狀況。四、預(yù)算審批（一）預(yù)算草案的審核預(yù)算管理辦公室對各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行初步審核，主要審核以下內(nèi)容：1.預(yù)算編制的依據(jù)是否充分：是否符合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃，是否考慮了市場環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展的變化。2.預(yù)算指標(biāo)的合理性：各項預(yù)算指標(biāo)是否合理，是否具有可操作性和可實現(xiàn)性。3.預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性：預(yù)算數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確無誤，是否與歷史數(shù)據(jù)和同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行了對比分析。4.預(yù)算編制的完整性：預(yù)算內(nèi)容是否完整，是否涵蓋了公司經(jīng)營活動的各個方面。（二）預(yù)算草案的審議預(yù)算管理委員會對預(yù)算管理辦公室提交的公司年度預(yù)算草案進(jìn)行審議，審議的主要內(nèi)容包括：1.預(yù)算目標(biāo)的合理性：預(yù)算目標(biāo)是否符合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃，是否具有挑戰(zhàn)性和可行性。2.預(yù)算方案的可行性：預(yù)算方案是否切實可行，是否充分考慮了公司的資源狀況和市場環(huán)境的變化。3.預(yù)算平衡的情況：各項預(yù)算之間是否相互協(xié)調(diào)、相互平衡，是否存在重大的矛盾和沖突。4.預(yù)算風(fēng)險的評估：對預(yù)算執(zhí)行過程中可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行評估，并提出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。（三）預(yù)算方案的批準(zhǔn)公司年度預(yù)算方案經(jīng)預(yù)算管理委員會審議通過后，報董事會批準(zhǔn)。董事會批準(zhǔn)后，預(yù)算方案正式下達(dá)執(zhí)行。五、預(yù)算執(zhí)行（一）預(yù)算的分解和下達(dá)公司年度預(yù)算方案經(jīng)批準(zhǔn)后，預(yù)算管理辦公室將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各分支機構(gòu)和各崗位，并下達(dá)預(yù)算執(zhí)行通知書，明確各部門、各分支機構(gòu)和各崗位的預(yù)算責(zé)任和目標(biāo)。（二）預(yù)算執(zhí)行的控制1.建立預(yù)算執(zhí)行臺賬：各部門、各分支機構(gòu)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，及時記錄預(yù)算執(zhí)行情況，包括實際發(fā)生的收入、成本、費用等，并定期與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比分析。2.加強資金管理：財務(wù)部門應(yīng)加強對資金的管理和監(jiān)控，嚴(yán)格按照預(yù)算安排資金的收支，確保資金的安全和合理使用。3.嚴(yán)格費用審批制度：各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行費用審批制度，各項費用支出必須按照預(yù)算和審批程序進(jìn)行審批，不得超預(yù)算支出。4.定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議：預(yù)算管理辦公室應(yīng)定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施。（三）預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整1.調(diào)整的條件：當(dāng)出現(xiàn)以下情況之一時，可對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整：市場環(huán)境發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算目標(biāo)無法實現(xiàn)；公司戰(zhàn)略調(diào)整或重大經(jīng)營決策發(fā)生變化，需要對預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；不可抗力因素導(dǎo)致預(yù)算無法正常執(zhí)行。2.調(diào)整的程序提出調(diào)整申請：當(dāng)需要調(diào)整預(yù)算時，相關(guān)部門應(yīng)向預(yù)算管理辦公室提出調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。審核調(diào)整申請：預(yù)算管理辦公室對調(diào)整申請進(jìn)行審核，分析調(diào)整的必要性和合理性，并提出審核意見。審議批準(zhǔn)：預(yù)算管理委員會對預(yù)算管理辦公室提交的調(diào)整申請和審核意見進(jìn)行審議，批準(zhǔn)調(diào)整方案。下達(dá)調(diào)整通知：預(yù)算管理辦公室根據(jù)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的調(diào)整方案，下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知書，明確調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)和執(zhí)行要求。六、預(yù)算分析（一）預(yù)算分析的內(nèi)容1.預(yù)算執(zhí)行情況分析：對比實際執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)，分析預(yù)算執(zhí)行的差異及其原因，包括收入、成本、費用等方面的差異分析。2.預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析：分析預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度是否符合計劃要求，是否存在滯后或提前的情況，并找出影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的因素。3.預(yù)算執(zhí)行效果分析：評價預(yù)算執(zhí)行的效果，包括經(jīng)濟效益、社會效益等方面的分析，評估預(yù)算對公司戰(zhàn)略目標(biāo)的支持程度。（二）預(yù)算分析的方法1.比較分析法：將實際執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比，計算差異額和差異率，分析差異產(chǎn)生的原因。2.比率分析法：計算各種財務(wù)比率，如毛利率、凈利率、資產(chǎn)負(fù)債率等，分析公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.因素分析法：通過分析影響預(yù)算指標(biāo)的各種因素，確定各因素對預(yù)算指標(biāo)的影響程度，找出影響預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵因素。（三）預(yù)算分析的頻率和報告1.頻率：預(yù)算分析應(yīng)定期進(jìn)行，一般每月進(jìn)行一次簡要分析，每季度進(jìn)行一次詳細(xì)分析，每年進(jìn)行一次全面分析。2.報告：預(yù)算管理辦公室應(yīng)根據(jù)預(yù)算分析結(jié)果，編制預(yù)算分析報告，向預(yù)算管理委員會和董事會報告預(yù)算執(zhí)行情況和分析結(jié)果，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議和措施。七、預(yù)算考核（一）考核的原則1.公平公正原則：考核應(yīng)遵循公平、公正的原則，以客觀、準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)為依據(jù)，確?？己私Y(jié)果的真實性和可靠性。2.激勵約束原則：考核應(yīng)與員工的薪酬、獎金、晉升等掛鉤，建立有效的激勵約束機制，充分調(diào)動員工的積極性和主動性。3.全面性原則：考核應(yīng)涵蓋預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析等，全面評價各部門、各分支機構(gòu)和各崗位的預(yù)算管理工作。（二）考核的指標(biāo)和方法1.考核指標(biāo)：主要包括預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算準(zhǔn)確率、預(yù)算節(jié)約率等指標(biāo)。2.考核方法：采用定量考核與定性考核相結(jié)合的方法，對各部門、各分支機構(gòu)和各崗位的預(yù)算管理工作進(jìn)行綜合評價。（三）考核結(jié)果的應(yīng)用